透析关务风险

有效防范关务风险，已经成为降低企业成本、提高贸易效率、增强企业核心竞争力的重要手段。

随着全球贸易一体化的日益发展，提高贸易便利、加强贸易安全和降低贸易成本的呼声日益高涨，而防范和规避贸易、通关风险，也被越来越多的进出口企业尤其是跨国大企业重视。但是，由于企业把握政策、通关操作能力有限，因此在实际操作中仍会出现问题。这些问题不仅增加了企业的贸易成本，而且延长了通关时间。近年来，风险管理作为一种管理思想和管理方法，在银行、保险、金融以及贸易、工业、海关等领域得到了广泛应用。而作为风险管理的一项重要内容，风险评估也已逐渐成为企业有效防范风险的主要方法。

关务运作是涉及进出口、通关、物流、外汇管理、税收征缴以及企业内部管理等各个环节的复杂系统工程，它与企业物流、资金流、信息流和内部控制系统息息相关，因此，企业关务运作管理水平的优劣已经关系到企业的运营成本和市场竞争能力。在这样的背景下，进出口企业对关务风险进行评估，就显得十分必要。

何为关务风险？

进出口企业在贸易和通关过程中，除不可抗力的风险之外，所遇更多的是那些可预知、可防范的风险，如政策风险、贸易安全风险、企业内控风险、归类风险、价格风险、稽查风险、企业财务风险等，统称为“关务风险”。

进出口企业一般只关注三种风险：成本增加风险、清关时间延长风险以及违反相关法律法规的风险。而海关通常关注违反相关法律法规的风险。从风险控制看，企业主要是最大限度地做好事前防范，将风险发生的可能性控制在申报之前，而海关则要兼顾事前防范和事后处置。

哪些因素决定关务风险？

关务运作水平决定关务风险的大小

从企业内部看，除专门的关务部门外，与关务密切相关的环节还包括财务、采购、仓库、工程、销售、生产等，因此企业关务运作水平的高低不仅取决于关务人员的业务能力和管理水平，更取决于企业的管理水平和整体关务运作水平。实际上，关务运作的质量更多地取决于各部门之间配合的紧密性。而且，随着料件管理的复杂程度日益增加，以及海关等部门对联网监管、无纸化办公的要求逐步提高，企业的关务部门还要和IT部门紧密联系，以适应关务管理的新发展。

企业外部沟通影响关务风险的高低

从企业外部看，企业关务部门与海关、国检、外经委、外管、税务等政府机构以及供应商、客户、报关行、货代等保持着紧密联系，因此关务部门必须熟悉海关等政府部门的相关政策法规、操作流程，同时也要了解供应商、客户的发货状况以及报关行、货代的操作流程和物流费用。

为何评估关务风险？

自2003年中国海关风险管理平台正式试运行以来，海关的监管重点逐渐从进出口货物转移到进出口企业。随着海关前期、中期、后期监管格局的逐步形成，以及风险管理机制的不断推进和完善，企业完全处在海关立体化的监管之下。进出口企业如果不能开展关务风险评估，有效防范关务风险，就容易出现违反海关有关规定的行为。这不仅会影响企业进出口货物的正常通关行为，而且会影响企业类别的调整，从而影响到企业的分类通关通道设置，以致延长通关时间、增加贸易成本。

风险评估就是通过参照已确定的标准、目标风险水平和其他指标，对风险水平进行测评和比较，从而确定防范和规避风险的方法。实施关务风险评估的原因在于：不同的风险有不同的风险等值，所以要通过前期的评估来确定风险大小，以便采取不同的规避方法。

如何评估关务风险？

关务风险评估之所以得到企业越来越多的认可，主要有两方面的原因：海关企业分类管理与分类通关紧密结合，加深了进出口企业对守法便利的认识；企业自身发展有此需求，只有在规范、标准、系统框架下，企业才可能得到发展。风险评估就是要通过对企业整体运行状况进行分析评估，找出影响企业的问题，让企业在无障碍环境下高速运行，最大程度地降低其风险。风险评估工作主要是按照ISO的评估方式，以相关法律法规为依据，对企业的内部管理流程进行审核。审核评估主要包括以下几方面：

组织架构评估

组织架构评估主要确定企业是否有满足相关资质要求的人员承担关务相关工作，其岗位职责是否清晰明确。其中还包括：除报关员岗位外，其他岗位人员是否也接受了相关报关报检知识培训，特别是在海关加强归类和规范申报要素审核后，企业是否有明确的流程、确定的人员对商品进行归类和审核。

产品开发及项目转移过程的评估

产品开发和项目转移是企业业务运作中极为重要的环节。在这个环节，企业经常会遇到这样的问题：在新项目启动阶段，因监管证件、贸易方式等问题而导致新的料件或设备需要进口，或是导致样品出口清关延误，或是导致无证到货；甚至还有企业报关员在老板催促之下，不惜冒险篡改品名进行申报，以便赶上项目进度。正是由于这些问题的存在，在产品开发和项目转移过程中将关务相关注意事项及早传达到项目组，就显得极为重要。

批量生产过程中的关务相关风险评估

此项评估中，一般贸易和加工贸易的评估内容不尽相同。若为一般贸易，则主要评估归类和报关价格的正确性；若为加工贸易，则主要评估核销流程是否正确，仓库和生产线管理能否满足海关监管要求、能否提供正确的核销用数据，财务数据是否相符。在实践过程中，很多加贸企业的核销账目混乱，典型原因就是部门间数据不相一致（例如月度结账时间不同）、数据错误、前期内销补税错误、报废、边角料、半成品、退换货等。

账务平衡评估

现在，大部分进出口企业都使用会计软件，很多企业还通过ERP系统管理企业的进销存业务。但这些软件大多缺失与关务管理相关的内容，例如税号归类、账册核销等，因此这些问题只能通过手工计算解决。但手工计算差错率较高，且各部门的计算节点不一致，这经常导致海关账目、仓库账目和财务账目不一致。也正因为如此，关务风险评估必须对账务平衡加以审核。

案例分析

江苏宏坤关务咨询公司通过关务风险评估帮助企业规避关务管理方面的风险，使其晋升为海关AA类、A类企业，以降低通关成本、提高通关效率。

案例主体：某外商独资金属加工企业

企业规模：300人左右，年进出口额约为600万欧元

评估起因：希望能尽快升级为海关A类企业

风险评估

1、公司已采用ERP系统，但其中没有相应的关务管理模块，进出口数据、手册核销等资料均采用EXCEL手工登账，数据信息容易失真，核销数量差异很大，且很难找到原因。

2、手册余料结转数字没有计算依据，且因前任关务人员辞职，数据无从查起，造成进出口台账及手册核销不清。

3、受生产工单下发时缺料等问题影响，企业只能用更宽的板材进行加工，以致废料增加，并进而造成整体单耗无法准确计算。

4、废板的内销补税和退运数量以手工方式计算，准确性无法保证。

5、对于生产线加工后所产生的废板，无法区分其保税或非保税性质，因此很难算清内销和退运数量。

6、进口减免税设备没有登记台账，设施台账中无法区分哪些是进口减免税设备。

7、边角废料出口退运按照来料加工料件复出口处理，这与实际情况不符，申报错误。

8、部分作业指导书（例如板材仓库的收货、生产计划的制定等）没有说明保税和非保税料件的区分要求。

9、未提前办理进口许可证，以致无证到货，这不仅导致货物无法及时清关，还可能导致海关处罚。

10、没有良好的关税筹划，可能存在巨大的税收损失风险。

11、关务及相关人员更换，造成进出口台账和手册核销不清。

改进建议

1、建立关务管理系统，保证进出口登记台账、商品数据库等不因人员更替而丢失数据（单据）。

2、按照实际工单对产品单耗进行系统管理，以统计实际损耗情况，保证核销数据的准确性。

3、至少每月做一次手册核销平衡表，以便及时、正确地进行废铝板退运及内销处理。

4、对报废品、半成品、边角料进行管控，按照不同的管控方式及海关要求进行折料和申报。

5、梳理整体供应链，以避免税务损失。

6、建立、制定进口减免税设备台账和管理规定。

7、对现有流程进行梳理，确保其符合海关要求。