高校内部审计发挥“免疫系统”功能的路径选择

一、树立高校内部审计的“免疫系统”理念

审计“免疫系统”论认为，国家审计是国家经济社会运行的“免疫系统”。因而高校内部审计成为高校管理中的“免疫系统”也是必然。高校应坚决树立内审“免疫系统”理念，首先，从审计功能来看，高校内部审计同样具备审计“免疫系统”的三大功能，即预防功能、揭露功能和抵御功能。预防功能主要体现在高校内部审计具有及时发现、分析和解决高校管理中苗头性、倾向性等问题的功能；揭示功能主要表现在高校内部审计具有检查和披露高校管理中出现的违纪违规、损失浪费以及体制、机制和制度等问题的功能；抵御功能主要是高校内部审计具有深层次分析问题并提出整改意见与改进建议的效能。其次，从审计作用来看，高校内部审计具有防护性和建设性的作用。防护性作用，主要是通过对存在问题及早发现或提前预测，以便采取预防措施，避免因问题发生而导致不必要的损失。建设性作用，主要是通过审计建议以促进高校改革体制、健全机制和完善制度，进而加强高校内部管理和提高教育资金的使用效益。高校树立内审“免疫系统”理念，是对高校内部审计本质认识的持续深化与创新，是开创高校内部审计事业新局面的迫切需求。

二、创新高校内部审计的独立体制

独立性是审计的灵魂，高校内部审计同样离不开高校内审机构实质上的独立。随着高校规模壮大和快速发展，现有传统的高校内审机构应该适时革新。审计委员会是企业内部审计体制的成功经验，极大地提高了企业内审机构的独立性与权威性。为发掘出高校内部审计潜在的巨大能力，以便更有效地独立行使内部审计职权，高校应积极探索审计委员会的建立，以使高校内审免受被审计单位及其他职能部门和个人的不当限制与无理干预，进而体现审计的客观性、公正性和有效性。审计委员会应由教职工代表大会选举产生，接受校务委员会的直接领导，对高校领导班子负责，并对内审机构和人员实施监督和指导，在审计委员会中设内审机构并配备审计人员，独立开展日常审计工作，对审计委员会负责和报告工作。同时借鉴企业审计从业人员资格准入制度，设立并合理提高内审从业人员资格准入门槛，突出高校内审工作人员的专业性和胜任能力，加强高校内审工作人员专业培训与后续教育，确保审计人员专业知识得到不断创新，业务技能得到持续提升。

三、创新高校内部审计的激励与约束机制

创新内审激励机制，应该精神和物质两个层面并重，即积极倡导正向的精神鼓励，并辅之以一定的物质奖励。如建立绩效考核机制，打通内审人员的职业通道，根据工作绩效给予审计人员晋升或晋级机会，以及拓展个人职业成长与发展空间：建立审计效益奖励制度，按照审计创造的直接经济效益，如工程审计核减部分或挽回的经济损失，制止的浪费等，可以按照一定比例奖励给内审人员或留作内审机构的活动基金等激励办法，在物质方面给予酬劳和奖励。

创新高校内审约束机制，就是要在高校内部审计健全一种自我监管机制，并使之不断改进和完善。如建立审计项目质量控制体系，围绕如何提高和确保审计项目质量来制定措施。又如建立项目主审负责制、审计项目复核制度和审计项目评价制度等，通过一系列的措施以规范高校内部审计行为，管控内部审计的风险。特别是通过对每个审计项目的整体评价，进行量化考核和奖优罚劣，以促进高校内审工作在自我监管下健康发展。

四、创新高校内部审计的实施手段

狠抓高校审计的信息化建设，坚持把审计信息化建设作为整个高校审计工作创新和发展的助推器，实现高校审计实施手段的创新。

首先要树立信息化审计的观念。高校审计必须建立信息化审计的观念以适应高校审计的必然发展。信息审计观念包括审计对象的电子数据化、审计范围对传统财务账簿的超越、审计内容包括全方位的财务和非财务信息、审计方法是海量数据分析与比对。

其次要强化审计信息化基础建设。高校审计信息化尚处在建设与磨合的初级阶段，要解决目前存在的不系统、欠规范等诸多问题，应从制度建设、设施建设、队伍建设几个方面着手，夯实基础，稳步推进。制度建设解决的是审计信息化的操作规范“法”的问题；设施建设解决的是审计信息化的开展平台“技”的问题：队伍建设解决的是审计信息化的活跃因素“人”的问题。

再次要大力推进计算机辅助审计。国家审计署的“金审工程”，给审计实务带来了一场审计技术与方法的革命。高校内部审计必须抢抓机遇，借鉴“金审工程”的有益做法和经验，加速推进计算机辅助审计，实现高校计算机辅助审计的适时化、经常化、全面化。如现场审计实施系统解决就地审计的信息化问题；联网审计实施系统推进的是远程审计信息化问题。尤其应推广运用计算机辅助审计技术开展审前调查。利用信息化手段全面深入的分析，结合审计人员专业判断确定审计实施的重点内容、重点业务和重点环节，提高审计效率和质量。

(作者单位：安康学院)