如何进一步完善事业单位内部控制

摘要：在事业单位的管理过程中，要想提高管理效果，促进事业单位发展，就要在管理过程中积极建立内部控制制度，将内部控制作为提升事业单位管理水平，保证事业管理效果的重要手段。从目前事业的实际管理过程来看，现有的管理制度和管理手段，已经不能适应新形势的发展，要想提高事业单位的管理质量，必须进一步完善事业单位内部控制制度，将内部控制作为推动事业单位发展的重要手段和保障。为此，我们应结合事业单位管理现状和实际，认真分析事业单位管理中存在的漏洞，为完善事业单位内部控制制度和内部控制程序提供有力支持。

关键词：事业单位；经营管理；内部控制

一、前言

对于事业单位而言，内部控制作为一种重要的管理制度，对提高管理效果，促进事业单位发展具有重要作用。从事业单位的实际管理过程来看，由于制度限制以及人员执行力度问题，事业单位的管理工作还存在一定的问题，某种程度上还存在一定的管理漏洞。在这种局面下，事业单位要想提高管理效果，提升管理水平，就必须立足管理实际，建立并完善事业单位内部控制制度，发挥内部控制的监督管理作用，促进事业单位各项管理制度落到实处，满足事业单位管理需要。为此，事业单位应正确分析内部控制基础理论及内部控制存在的问题，制定具体的内部控制措施，提高事业单位管理效果。

二、事业单位内部控制的基础理论

事业单位内部控制是一种重要的管理概念，在近年来事业单位的管理中发挥了重要作用。目前来看，事业单位内部控制的基础理论主要包含以下两方面内容：

（一）内部控制的含义

内部控制是事业单位为了确保国家法律法规以及方针、政策在单位内部贯彻落实，保护财产、物资的安全与完整，保证财务会计信息和其他相关信息的真实性、准确性、及时性和可靠性，规避或降低各种风险，在充分考虑内外部环境因素的基础上，对所属单位和人员的行为进行制约和规范，对所拥有的资金和财产进行维护和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的总称。

（二）事业单位内部控制的主要内容

（1）健全和强化事业单位内部组织机构。在事业单位管理中，要想保证内部控制质量，就要建立完善的内部组织机构，对内部控制工作进行全面指导，并推行内部控制手段，使内部控制工作得到全面实施。所以，健全的内部组织机构是事业单位内部控制的主要内容。

（2）不相容职务的控制。事业单位的内部控制除了监控重点岗位之外，还应对不同职务和不同岗位实现全面监督，保证不相容职务间能够各负其责，按照职责需要，认真完成工作内容，保证整体工作效果。所以，不相容职务的控制是事业单位内部控制的主要内容。

（3）明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。事业单位的内部控制中，对财务的监督管理是重要内容。在对财务的监督管理中，会计凭证和会计记录是原始财务信息，只有保证二者的完整性和正确性，才能有效提高内部控制效果。

（4）明确规定建立财务清查盘点制度。内部控制要想实现对财务管理的有效监督，就要从财务管理内容入手，明确规定建立财务清查盘点制度，对财务账目进行定期的核查和盘点，保证财务管理的准确性。

三、事业单位内部控制存在的问题分析

内部控制作为一种重要的监督管理手段，在事业单位中得到了重要应用。但是受到事业单位其他管理制度和管理人员的限制，事业单位的内部控制还存在一定的问题，具体表现在以下几个方面：

（1）事业单位内部控制意识不强。虽然内部控制是事业单位的一项重要的管理制度，但是从目前事业单位内部控制工作的开展来看，事业单位内部控制意识不强是主要问题，事业单位从领导层面至员工层面，没有对内部控制制度引起足够的重视，没有对内部控制工作的作用有全面正确的认识，由此导致了事业单位的内部控制工作缺乏实效性。

（2）事业单位的组织控制体系薄弱。事业单位在正常运行过程中，组织控制体系是保证整体管理效果的重要手段。但是从事业单位目前的管理过程来看，事业单位的现有的组织控制体系还比较薄弱，不能完全满足事业单位的管理需要，某种程度上还制约了事业单位的管理。所以，加强组织控制体系建设是事业单位内部控制的重要内容。

（3）事业单位缺乏高效的预算控制体系。在事业单位的财务管理中，要想保证财务管理取得积极效果，建立高效的预算控制体系是重要选择。但是从事业单位当前的预算制度建设来看，现有的预算制度还远远没有达到高效预算控制体系的需求。为此，我们必须对事业单位的预算控制体系有全面正确的认识，将建立高效的预算控制体系作为重要内容。

（4）事业单位内部控制监督体系不完善。为了保证内部控制得到有效实施，建立内部控制监督体系是十分必要的。但是从目前事业单位内部控制制度建设来看，内部控制监督体系还不够完善，在内部控制工作中还存在一定的问题，制约了内部控制工作的效果。所以，我们应对内部控制监督体系的建立引起足够的重视。

四、完善事业单位内部控制的具体措施

基于事业单位内部控制中存在的问题，要想取得事业单位内部控制的积极效果，我们就要立足事业单位内部控制实际，重点解决内部控制工作中存在的问题，从以下几个方面入手，提高事业单位内部控制工作质量：

（1）强化事业单位的内部控制意识。首先，提高事业单位领导者的素质，强化他们对内部控制的意识程度，领导者在单位的管理中起着绝对的作用，直接影响到单位的工作进程，进而影响到内部控制的效率和效果。提高领导者的知识和技能业务素质，完善领导者道德观、价值观、世界观，使他们更加符合现代内部控制的管理者要求。其次，加强单位的员工的内部控制培训。

（2）建立健全事业单位组织控制体系。在一些事业单位也成立各种委员会以便进行内部控制和监督，如设立采购监督委员会由财务、审计人员直接参与，从购物报告开始，询价、对比、讨论分析、建议批准等，监督全过程，提高了采购透明度，避免了浪费，所购物品的使用效率也明显提高。岗位设置实行职务不兼容。

（3）建立健全事业单位预算控制体系。考虑到预算控制体系对事业单位的重要作用，在事业单位内部控制中，应根据事业单位财务管理现状，积极建立健全事业单位预算控制体系，保证事业单位预算控制能够符合实际要求，降低财务管理风险，实现对资金的有效控制。所以，建立健全事业单位预算控制体系是必要措施。

（4）建立健全事业单位的内部控制监督体系。由于内部控制制度的核心是对事业单位的管理过程进行监督和控制，因此建立健全事业单位内部控制监督体系是满足内部控制工作的重要措施。为此，我们应从事业单位内部控制工作实际入手，加强内部控制的监督，保证内部控制工作取得积极的管理效果。

五、结论

通过本文的分析可知，在事业单位管理中，我们应认识到内部控制的重要性，应在实际管理过程中积极建立健全内部控制制度，保证内部控制取得积极效果，满足事业单位的管理需要。参考文献：

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