加强内部审计 强化内部控制

中图分类号:F239.6 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2010)08-166-01

摘 要 内部控制的目标是保证企业经营管理符合法律法规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效果,促进企业实现发展战略。内部审计是企业内部控制不可缺少的重要组成部分。只有加强企业内部审计,才能顺利实现企业内部控制目标。

关键词 内部审计 内部控制 目标实现

内部审计是建立于企业内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价体系,它既可对内部控制制度进行检查、监督和评价,又可对会计及相关信息的真实、合法、完整,对资产的安全、完整,对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。内部控制是一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整及会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。企业内部控制审计是企业运作管理的重要组成部分,是确保企业健康发展的重要管理环节。

一、内部审计的职能定位

企业内部审计机构的设置应高于其他职能部门,审计部门应对董事会负责,在业务上接受监事会的指导。随着企业内控制度的建立,企业内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变,内部审计的作用将更多地体现在事前预防和事中控制。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题,把企业的风险降到最低程度。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展,审计机构不仅要有懂财务的审计人才,而且还应配备精通法律、管理等相关业务的专门人才,选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门,使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用,更好地提高内部审计的质量和效率。

二、加强内部审计防止内控失效

(一)建立管理全程递进式的监控措施

在企业的生产经营一线,要建立互相牵制、互相制约的内控制度,重要业务宜采用双签制,所有经营业务要经过复核,防止个人包办,建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上,内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段,建立以“查”为主的监控防线。通过以上述内控措施,不仅可以及时发现问题,而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险将起到重要的作用。

(二)加强内部考核的力度

为了保证内部控制制度能有效地发挥作用,企业必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核,由企业内审部门会同财务部门、企业管理部门具体执行内部检查工作,并对执行情况做出客观评价。对于严格执行内部控制制度的,要给予精神鼓励或物质奖励;对于违规违章的,给予行政处分和经济处罚,对于者及违法乱纪、者,要给予重罚,并与职务升迁挂钩。企业内部审计只有做到压力和动力并举,才能最终达到内部控制的目的。

(三)建立内部审计的独立性和权威性

公司董事会及企业领导者要站在企业整体利益的高度,维护内部审计的独立性和权威性,放手让内部审计人员独立开展工作和行使职权,以确保内部审计不走过场和流于形式,对内部审计中发现的问题,要予以高度重视,并对问题逐一解决,决不能姑息迁就。企业内部审计对内部审计中发现的问题,要分析和排查原因。如果是属于主观原因的,要报请企业决策层坚决予以查处,责令有关部门及时纠正:如属于制度缺陷的,要会同有关部门及时对制度内容进行修改和完善,以保证内控制度的先进性和权威性。

三、加强内部审计实现内部控制目标

(一)完善的内部审计制度

内审机构遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时,还可直接向股东大会或企业领导层报告。在企业内部监督机制中,内审部门应有不可置疑的权威性,以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议,企业管理当局应及时予以研究并给予反馈,这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下,最大力度地完成企业的经营目标。

(二)堵塞漏洞消除隐患

通过内部审计,能防止并及时发现和纠正企业对外经济业务往来中各种欺诈及舞弊行为,对这些予以及时的制止,从而保护企业财产完整,避免企业发生不必要的损失。通过对企业经济业务活动的内部审计防微杜渐,及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头。这些是内部审计人员在日常工作中的重点。

(三)规范企业会计行为

提高会计信息质量,确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行,是内部控制的又一基本目标。内部审计在保证内部控制达到这一目标上更是大有可为。企业内部财务审计是内审的基本内容之一。内审是对企业会计资料真实完整的再监督,可及时发现会计工作中存在的不足、制度执行过程中出现的偏差,内部财务审计可以针对发现问题及时向企业管理当局提出建议,促使会计工作达到内控的要求和目标。

(四)加强政府对企业内部控制的监督

各级政府对企业的生产和经营具有指导、扶持和保护的职能。要加强政府对企业生产经营行为的监督。财政部门、审计部门、证券监管部门等政府部门对企业负有监督检查的责任。这些政府部门应当定期的对企业内部控制的建立和执行情况进行监督检查,对存在的问题提出改进建议,对严重违法违规的企业还要按照有关规定及时处理。