民营企业财务治理初探

摘要：辨析了财务治理与财务管理的关系，指出了民营企业财务治理存在的问题，进而提出了完善民营企业财务治理的措施与对策，以利于促进民营企业持续健康发展。

关键词：民营企业 财务治理 财务管理

改革开放三十多年来，我国民营经济发展都得益于财务管理所扮演的重要角色和发挥的重要作用。但是，财务管理又是一个制约民营企业发展的瓶颈，影响民营企业的可持续发展。数据显示，我国每年新成立的民营企业中，60％的民营企业在5年内破产，85％的民营企业在10年内消亡。一部分民营企业虽然初期发展良好，后期却步履维艰甚至导致最终夭折，究其原因，就是企业缺乏有效的财务治理。探讨民营企业财务治理，对于促进民营企业持续健康发展有着极大的现实价值。

一、财务治理与财务管理的关系辨析

财务治理与财务管理的关系企业财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是组织企业财务活动（资金的筹集、投放、耗费、收入和分配）、处理企业财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。企业财务治理是一种制度安排，是优化配置公司的财产权利和影响财务的决策权，以及对财务冲突进行协调、杜绝财权的无序使用等。这项安排是根据公司治理要求进行，它是公司治理的重要组成部分，同时又对财务管理工作的开展起着指导和基础的作用。民营企业是一个具有“生命”的经营实体，它需要不断地加以“治理”，以维护其肌体健康、经营持续、决策科学、发展正常。

二、民营企业财务治理存在的问题

1、财务治理结构

目前许多民营企业的财务治理结构采用的是财务监管制，由董事会聘请财务负责人，财务负责人受到总经理和董事会的双重领导。财务负责人通常完成如下职责：根据总经理的需要构建财务信息系统，这套财务信息系统往往是不完备的；根据总经理的意向把财务报表提交董事会，配合审计做好准备工作；对公司总经理下属的财务活动进行有效地监督并要向总经理及时汇报。

2、财务监管制的财务治理结构不利于有效监管

目前我国许多民营企业总经理由董事长兼任，在日常工作中，财务负责人在企业总经理的领导下完成总经理分配的任务，总经理的效用最大化的前提条件可以说是以财务负责人的效用最大化为基础。因为，财务负责人向董事会提交的财务报告必须先由总经理审查并同意才能提交给董事会，所以，财务负责人在财务监督管理中履行不了这样的双重责任，从职业道德上来说显然不符合财务的职业道德标准，然而，对于财务负责人来讲是比较理性的选择，追求自身的效用最大化也是员工的工作目标之一。事实上，企业的财务监督活动由于这样的体制变成了总经理的意图直接执行人。

3、内部控制不健全

提高经营管理效率，实现经营目标而制定的一系列内部管理制度，会计控制和内部审计控制是主要的内容。目前我国许多民营企业内部会计控制制度总体来说残缺不全。民营企业管理层对建立内部会计控制制度不够重视，不能切实有效地执行既定的会计工作程序和内部控制制度。即使有章可循的，也只是将已订立的内部控制制度“印在纸上，挂在墙上”，遇到具体问题强调灵活运用，使内部控制流于形式，失去了应有的严肃性和刚性。

4、企业文化的影响

企业文化是民营企业在长期发展演变中全体员工逐渐共同形成的文化价值观，包括企业目标、历史传统、行为规范等方面。民营企业普遍存在着家族文化浓厚，企业文化具有鲜明的“老板”意志。不可否认，家族成员往往比非家族成员更忠实、可靠。但创业群体对企业管理层有一种近乎天然的敌对与排斥，创业文化也阻碍了企业的良性发展。浓郁的功利性对财务治理的负面影响很严重，它不会使财务治理结构的各方相互尊重，很难对财权进行有效的制衡，也不能提高企业的财务治理水平。

三、完善民营企业财务治理的措施与对策

1、完善提高民营企业治理水平，健全相互制衡机制

民营企业的治理结构是否健全，治理功能是否完善，很大程度上取决于一个能否真正代表股东利益并享有独立地位的董事会，取决于能否形成以董事会为核心的制衡机制。民营企业中应有一个法人治理结构来一起代表全体相关利益所有者的利益，企业决策应该通过协商来处理，不应该出现由一个人独断决策的局面。现在的股份制企业，股东的利益、相关者的利益都是捆绑到这个企业里面，如果出现了一个人说了算的问题，将不可避免地倾向于自己的利益，在我国市场经济不断深化的现代社会，法制化必然导致民主化，这种情况在法制化和民主化的社会一定行不通的，只有形成各方相互制衡的合理结构，使得财权配置与使用权的配置基本保持一致，才能促进企业各个方的利益不受到的侵蚀。尽管这样做了，对经营者是一种约束，对“老板”们更是如此，但它有利于民营企业的长治久安。

2、完善内控制度并提高其执行力

强化内部控制制度是财务治理的重要措施之一。民营企业应该财政部颁发的《企业会计制度》，制订“公司财务制度”，其内容包括主要会计政策、财务收入支出的规定和会计报告等，规范本公司的会计核算和财务管理，真实完整地提供公司的会计信息，保证定期报告中财务数据的真实可靠。过设置专职的内部审计机构的人员，在独立董事或者相关人的领导下，对部门或企业的经济活动进行全面检查和监督控制。通过监督，以确保企业财务活动及与其有关经济活动的合法、合理、真实，确保企业经济活动成果的合理有效。同时对本企业内控制度是否健全、合理有效，是否达到控制目标等进行充分的了解和恰当的评价，在此基础上，找出控制的薄弱环节，提出改进的建议和措施，以完善内控制度。最后，还应该改进传统的账务处理方式，引进标准的ERP财务软件管理系统来处理公司财务资料，使财务数据更规范、更快捷。综上所述，仅有制度还不够，最重要的是执行、执行，接下去的还是执行力。

3、培育良好的企业文化，树立正确的经营价值观

企业文化是企业共同的价值观、诚实守信、和谐团结、正视等级观念等，这些具有的实实在在的内容对于建立财务治理和贯彻执行力具有伟大的力量。许多民营企业的管理中不太重视企业文化的作用，无数事实证明，在心理、精神意识的塑造上企业文化具有巨大的作用。一些民营企业管理疾病的根源，也是企业和经营者文化素质或不良引起的。在这种情况下民营企业更为严重，因此，应该引起我们充分注意。

4、提高董事会、经理层、监事会成员的综合素质

加强公司治理，提高财务治理水平，首先应从公司董事会人手。应当尽快地建立和完善我国公司治理的立法，将充分发挥董事会的职能作为改善民营企业公司治理的关键。加强公司治理，提高财务治理水平，还应该强化监事会的作用。监事会应是公司履行监督职能的常设机构，其成员也应具有独立性和专业性。它不应该隶属于董事会，而应名副其实地与董事会并驾齐驱，对董事会和经理层的决策行为实行严格的监督。独立性是监事会能否发挥作用的前提。目前有关民营企业中的监事会不能发挥作用的真正原因就是其不具有独立性。专业性是监事会正常开展工作的必要条件，其中最主要的是会计与财务管理的基本知识。他们必须依赖财会知识来判断决策方案的可行性、规章制度的合理性以及执行的有效性、内控制度的规范性等。真能达到这一步，监事会就能在完善公司治理，提高财务治理水平中起到真正的作用了。

参考文献：

[1]汪小兵．我国民营企业财务治理问题研究[J]．财会研究，2009，（6）

[2]买买提明·木沙．浅谈我国民营企业财务治理的现状及其完善措施[J]．中外企业家，2010，（2）

[3]谭鉴荔．浅谈民营企业的财务治理[J]．决策与信息（下旬刊），2010，（6）

[4]冯雪．我国民营企业集团财务治理的问题及对策分析[J]．中国商界，2011，（10）