我国税收收入影响因素的计量分析

摘 要：本文利用计量经济学的分析方法，采用我国1980～2012年税收收入的时间序列统计数据，应用Eviews软件，建立多元线性回归模型，进行经济意义检验，统计检验和计量经济学检验，运用适当方法对其进行修正，建立对我国税收收入影响因素的线性回归模型，探索影响我国税收收入的经济因素，并对我国税收收入增加和税收结构优化提出建议。

关键词：税收收入；影响因素；计量分析

一、问题的提出

税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。税收具有组织财政收入、调节社会经济和监督经济活动的职能。税收收入是我国财政收入的主要来源，政府通过税收有目的地对社会经济活动进行引导，合理调整社会经济结构。同时，国家利用税收促进平等竞争，保持经济稳定发展，维护国家权益，扩大对外开放。

改革开放以来，我国税收收入迅猛增长。1980年，我国税收收入为571.7亿元，2012年达到100614.28亿元，增长了175倍。新世纪以来，我国税收收入每年增加额都达到几千亿元。2012年税收收入更是突破了十万亿大关，较前一年增加10875.89亿元，增长了12.12%。在此背景之下，探索我国税收收入的影响因素，对于进一步扩大税收收入，优化税收结构，促进经济又好又快发展有十分重要的意义。

二、理论综述

国外研究表明，经济发展一方面提高了公共支出的需求；另一方面又提供大量潜在税源满足这种需求。马斯格雷夫强调“税柄”的缺乏会限制税收的征集，这些约束又会妨碍经济发展。高收入反映了高发展水平和较高的征纳税潜力。而公债和公共支出决定一国利用其税收潜能的范围，高负债将提高税收标准。研究还表明，人口密度、国家经济结构和偷逃税都会对税收收入产生影响。

在国内研究领域，李卫刚认为，影响税收增长的因素是多元的，主要有经济增长、税制结构、税收征管水平和价格因素。孙玉栋认为，影响税收收入增长的因素主要有经济增长、物价、税收政策调整和税收征管等几个方面。安体富认为，税收收入主要受价格、经济结构的变动、经济效应的变动、税收政策、财税制度、税收征管和税款虚收的影响。以上学者都说明税收收入的影响因素是多方面的，同时都认为经济因素的重要性，但他们多集中于对税收收入影响因素的全面分析，因而对经济性影响因素分析得不够详细。郭庆旺认为，税收收入的经济增长弹性是1.536，经济增长对税收增长的贡献十分明显。国家税务总局科研所的研究结论为：在正常的经济运行状况下，经济税源提供的收入应占税收总额的70%～80%或以上。而最为直接的、显著的影响税收增长的因素是经济增长和物价水平，而且物价水平对税收收入增长的影响强于GDP影响。胡才君认为GDP与税收收入负相关，进出口总额、全国城乡储蓄存款年末余额、财政支出总量与税收收入正相关。而欧阳若澜认为，GDP、财政支出和商品零售价格指数三个指标与税收收入存在正相关关系。李鑫又认为影响我国税收增长的主要因素是财政支出和商品价格水平。以上文献对影响税收收入经济性因素的一个或几个方面进行了分析，而且由于数据选取不同和分析问题的角度不同，得出的结果在揭示各经济性影响因素对税收收入的影响的程度方面还存在争议。因此，本文将重点研究影响税收收入的经济性因素。

三、影响因素选取

（1）国内生产总值。国内生产总值是指在一定时期内，一个国家或地区的经济中所生产出的全部最终产品和劳务的价值，常被公认为衡量国家经济状况的最佳指标。经济增长因素在税收增长的诸多因素中占据主导地位，是必须要考虑的主要影响因素。

（2）财政支出。财政支出是指国家为实现其各种职能，由财政部门按照预算计划，将国家集中的财政资金向有关部门和方面进行支付的活动。财政支出影响经济发展，从而影响税收收入。

（3）商品零售价格指数。商品零售价格指数是反映一定时期内商品零售价格变动趋势和变动程度的相对数，我国的税制结构以流转税为主，以现行价格计算的国内生产总值等指标和经营者的收入水平都与物价水平与关，所以商品零售价格指数作为物价水平的代表是影响税收收入的重要因素。

（4）进出口总额。进出口总额指实际进出我国国境的货物总金额。对外贸易的发展，会影响关税、增值税、消费税、营业税，外商投资企业和外国企业所得税，以及海关代征增值税和消费税等，增加了我国税收收入的来源途径，是影响税收的一个因素。

（5）固定资产投资。固定资产投资是建造和购置固定资产的经济活动，即固定资产再生产活动。税收增长来源于经济发展，固定资产投资是推动经济发展的源动力，对税收增长具有重要影响。

四、模型设立

本文选取国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数、进出口总额和固定资产投资五个指标作为解释变量，建立多元线性回归模型，方程形式如下所示：

五、数据收集

本文获取了1980～2012年间共32年的时间序列数据，如下面表1所示。

七、本文的结论

（1）财政支出规模对税收收入存在显著影响，原因是国家和政府通过扩大财政支出规模刺激经济发展，从而使得各项税收相应增长，增加了税收收入总额。

（2）商品零售价格指数对税收存在影响。研究认为，价格通过对单个税种的影响来影响税收总量。同时，价格还会通过影响经济发展来间接地影响税收收入。

（3）税收收入与进出口总额呈正相关。随着经济全球化趋势不断加强和改革开放的继续深入，关税等与国际贸易密切相关的税种成为我国税收收入的重要组成部分。因此，进出口额的增长会促进税收总额的增长。

八、政策建议

（1）优化财政支出结构。按照社会公共需要界定公共支出范围；深化政府机构改革，大力缩减行政经费；增加国防、社保、环保、医疗和教育的资金投入；加大对基础设施建设的财政投入

（2）稳定价格总水平。完善社会主义市场经济体制，加强执法，规范市场主体，促进市场公平；促进科技创新，进一步发展和解放社会生产力；完善分配制度，提高居民收入水平，保障低收入群众的生活；加强宏观调控，合理确定存款准备金率，稳定人民币汇率水平。

（3）大力发展国际贸易。进一步深化改革开放，利用好WTO成员国地位优势，更大范围、更深程度地参与国际贸易，反对贸易保护主义，与各国通力合作消除各种贸易壁垒，促进国际贸易积极发展，增加关税收入。

参考文献：

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[2] 李卫刚.税收增长影响因素的可持续性分析――基于江苏、安 徽、四川情况的比较[J].税务天地，2007.

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[6] 《中国税收报告》委会.中国税务报告2002―2003[M].北京：中国财政经济出版社，2003.

[7] 胡才君.我国税收收入影响因素的实证分析[J].华商，2008.

[8] 欧阳若澜.影响我国税收收入因素的实证分析[J].现代商业工贸，2010.

[9] 李鑫.影响我国税收增长的经济因素分析[J].安徽农学通报，2010.