企业内部控制建设邹议

摘要：本文作者根据自己在煤炭企业的工作经验，结合煤炭企业的实际，就国有煤炭企业内部控制建设相关问题发表自己的意见，希望为建立健全煤炭企业内部控制尽自己一份力量。

关键词：内部控制；问题；方法；建设

目前，我国上市公司已经建立和执行了内部控制制度，许多大中型国有企业也相继建立和执行，笔者认为，煤炭企业要想持续健康的发展，也应当建立和执行内部控制制度。

一、煤炭企业内部控制存在的问题

1.决策机制不科学，控制风险的能力不强。在市场经济条件下，煤炭企业提高企业内部控制效率和效果的前提是采取科学的风险评估和决策机制加强企业安全管理。目前，煤炭企业的风险防范意识相对淡薄，风险评估机制和相关的科学决策机制不完善。有些煤炭企业甚至没有风险管理机制，抵御风险能力较低。例如：煤炭企业发生瓦斯爆炸造成大量人员伤亡，多数出于侥幸的安全心理，说明该企业的安全风险管理工作重视不够。有些煤炭企业在进行重大项目投资和战略性供销合作方面没有进行风险评估，导致投资失败或供、产、销链条断裂，给企业带来巨大的经济损失。

2.内部监督制衡机制不完善。合理设置企业组织机构，正确划分权限并有效控制是煤炭企业经营活动顺利开展的基础，现阶段由于煤炭企业存在着组织机构设置不合理、权责不明确、缺少制衡机制等问题，不利于内部控制的发挥。例如：煤炭企业常常以生产为中心，在积极组织生产的同时忽略了安全管理工作，导致企业的安全监督相对薄弱；采用赊销等形式来增加销量，增加了企业的应收款风险。此外，煤炭企业内部审计机构并未充分发挥监督的作用，仍将主要工作放在查账和找错上，没有发挥企业内部控制的审核、评价、监督等职能。

3.法人治理结构不合理。国有煤炭企业股东、董事会、监事会、经理层等均由国有资产管理部门或者集团公司考核、委派，彼此间的制衡作用不明显。股东、董事会、监事会及经理层之间的权责划分不清，角色不能合理定位，股东会不能按照市场要求和经济法的规定履行股东职责，经营者只能以行政命令的方式管理企业，监事会形同虚设。

4.与煤炭企业相关的各方利益协调机制不合理，影响了内部控制作用的有效发挥。煤炭企业经营管理中不同的利益主体之间的协调问题客观存在，如：股东与管理者之间的利益分配、企业与员工之间的利益分配等问题。

二、建立和健全煤炭企业内控制度的方法

1.提高对内控制度的认识，创造良好的内部环境。COSO报告提出内部控制五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监控。内部环境规定企业的纪律和架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立和实施内部控制的基础，并影响企业其他内控要素的发挥，影响企业内控制度的贯彻和执行，影响内部控制目标的实现。

2.提高风险意识，进行风险管控。计划经济时期煤炭企业存在的风险主要包括勘探不准确和出现安全事故等。随着经济的发展，煤炭企业由单一的开采向电力、高科技产业以及期货市场等多元化方向扩展，因此其所面临的风险随之增加，不仅要面对安全治理风险、勘探风险、市场风险等，同时战略投融资风险和财务风险也客观存在。如果没有一个风险防控系统，有可能会给企业带来巨大的损失。另外煤炭企业一旦发生安全事故造成的生命财产损失和社会负面影响都很大，加上煤炭企业破产后职工安置难度大，这些都要求煤炭企业一定要提高风险意识。

3.合理设置内部机构，明确部门职责，加强内部审计控制。煤炭企业应当根据市场经济规律的要求，改革企业经营管理模式，打破传统的不合理、不规范的内部组织机构和岗位设置，建立现代化的管理模式，注入5S管理理念，提高企业管理水平。煤炭企业应按照现代企业制度和现代控制理论搭建内部控制框架，合理设置内部组织机构，明确部门职责，优化资源配置，不断完善内部控制制度的建设。特别强调的是，煤炭企业应加强内部审计控制。内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价煤炭企业经营管理活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进目标的实现。

4.加强外部监督，规范法人治理结构。首先，煤炭企业的股东（出资人）要监督的不仅仅是企业经营者按照计划目标或合同规定完成的经营情况，还要对经营者为达到计划（合同）目标而按照合同制定的或自主制定的管理控制过程进行监督。也就是说，国有资产管理部门不只是作为出资人身份履行其的职责，还应该明确其独立的“股东”及法定代表人的地位，享有明确的股东以及法定代表人的权益，充分行使监管权利。明确划分股东和经营管理者的权利和义务，规范董事会的行为，加强监事会的监督职能，加强股东会和监事会对董事会的监督及董事会对经理层的监督，通过建立和健全相关制衡机制，逐步明确和规范的法人治理结构。其次，国家相关部门（安检局、工商局等）应从外部对煤炭企业进行监督，特别是煤炭企业资源综合利用和安全管理方面，督促煤炭企业建立健全内部控制制度。

总之，国有煤炭企业应当清醒地认识到在建立健全内部控制制度过程中的不足之处，特别是对风险防控的意识不强，力度不够，通过学习和借鉴先进的内部控制理念、技术方法，根据有关法律法规的规定，结合企业自身实际，本着科学、精简、高效的原则建立企业内控制度，提高企业风险防控水平，确保煤炭企业在安全的条件下开展生产和经营活动，并通过加强内部控制建设工作促进煤炭企业做好管理转型和管理创新。