低碳经济发展模式下税收政策研究

摘 要：低碳经济是以低耗能、低污染为原则的环保经济模式，目前，发展低碳经济已经成为了走可持续发展道路的需要。要推行这种发展模式，就必须要整合现行的税制中具有低碳功能的税种，并且对其进行调整。针对我国现有的低碳税收政策，指出了一些需要改进的地方，并且提出了相应的税收政策建议。

关键词：低碳；经济；税制；改革；发展；模式

中图分类号：C93 文献标识码：A 文章编号：16723198（2013）11003502

低碳经济是一种以减少有害气体为目的的可持续发展经济模式，它以低耗能、低排放、高效能为原则，通过技术的革新以及制度的创新，来达到社会经济和生态环境和谐发展的目的。生态和环境关系到人们未来的生存与发展，在不断发展经济的同时，也应该注重对环境的保护。

1 什么是低碳经济

随着全球人口数量的剧增，以及社会的不断发展，各种环境问题开始不断的突显，如酸雨、水污染、废气污染等，这都是不健康的生产生活方式所造成的。如今人们不得不重视起环境问题，大力鼓励低碳生产、低碳生活，并且提倡经济与环保和谐发展，这就是所谓的低碳经济。低碳经济最早是出现在2003年的英国，因为当时的英国已经充分认识到了能源、环保的重要性，英国的环境污染较为严重，资源匮乏、浪费现象也屡见不鲜，依照当时的生产生活方式，不到20年，英国就要依靠能源进口了，所以英国提出了低碳经济的概念。

同时，它也是一种以减少污染排放为目标的经济形式，它的本质是开发新型能源和提高现有能源的利用效率，其主要手段有产品转型、新能源开发、研制环保产品等，它通过减少煤炭石油等高碳能源的消耗，来达到少排放温室气体的目标。2010年，我国有关部门已经开始在一部分省市自治区开展低碳产业试点工作。

2 我国低碳税收政策的现状及问题

2.1 税收方式较为单一

从整体上来看，我国现有的低碳税收优惠方式仅仅只有减税、免税等几种税收优惠措施，这几种优惠政策的范围过于狭窄，覆盖面低，不能很好的对低碳经济进行调控和整合。另外，我国其他的税收优惠全是针对事后的奖励，激励效果不太明显。当前我国还没有对低碳税收政策进行整合，导致低碳经济的优惠政策较为零散，不能形成一个完善的体系，作用和效果自然也不太明显。另一方面，低碳税收政策所覆盖的范围较为狭窄，许多具有生态价值的森林、水资源、草原等宝贵资源都没有被纳入资源税的征收范围，导致人们没有限制的开采这些资源，并且给低碳经济的发展造成了阻碍。

2.2 现行税制对促进低碳经济发展的力度较弱

近几年来，我国积极的实施环保措施，大力提倡节能减排，对资源进行限制性开采，但环境保护的税制仍然力度不够，没有起到根本的作用和效果。国家对企业实行节能减排的税收优惠政策，却没有明确的制定低碳环境的具体鼓励措施，也没有根据低碳环保制定一系列完整的税收制度，所以企业缺少参与低碳环保经济的积极性，所以难以起到监督和管理的作用。

2.3 税收的优惠面狭窄

我国现行的税制优惠面并不广，仅仅只是对车辆排放方面制定了一定的优惠政策，而在节能环保企业的税收优惠审核方面又显得过于苛刻和严格，优惠手段仅仅只局限于税收减免。很多欧美国家为了鼓励节能减排、发展环保经济，采取了增加投资抵免、再投资退税、购买环保住宅能领取补贴税等税收优惠政策，并且针对了太阳能、水力发电、电池燃料等多个方面。

2.4 汽车税存在一定的问题

汽车税存在的问题有几点，第一，征收对象过于狭窄，没有将货车纳入其中，货车在能源的消耗与二氧化碳的排放上并不比其他的车少。第二，税率的设计也有一定的问题，国家对排量在1.0L以下的乘用车征收消费税时进行适当的减免，但2.0L―3.0L排量水平的消费税率却很低，这表现出严重的不合理。第三，国家目前对汽车消费税的征收仅仅只考虑了排量，这是完全不够的，还应当考虑车子的实际耗油量和碳的排放因素。

3 低碳经济发展模式下的税收政策

随着全球气候的变暖与生态环境的恶化，环保已经成为了一个值得全人类重点关注的问题。如何在大力发展经济的同时保护好环境呢，这就需要依靠收税政策来对企业及其它经济形式进行鼓励，大力提倡发展低碳经济，使发展经济和环境保护达到双赢的目的。

3.1 尽快完善现行税制体系

在目前，我国的低碳环保税制还只针对车辆排放等少数几个方面，所以应该尽快完善现行税制体系，对煤气、石油、天然气、碳制品等不可再生的资源按照17%的税率进行征税，对风能、太阳能等可再生资源可按照14%左右的税率进行征税，对利用清洁能源生产的无污染产品实行增值税减免，对符合低碳要求的企业机器设备实施减免优惠的政策，如果企业进行了废旧物资的回收，也可以对其实施增值税减免优惠的政策。

3.2 开始征收绿色环保税

上个世纪90年代初，许多发达国家先后将低碳经济作为主要发展战略，随着我国生态环境问题的日益突出，国家也渐渐的开始重视循环经济，但我国目前与低碳相关的税收制度不完善，甚至存在一些漏洞，所以我国应该尽快的开始征收环保绿色税，控制企业和个人过量的排放污染物，实行“谁污染谁缴税”的政策，并且科学的计量征税的细则，以此来约束企业或者个人的高碳行为。单独设立环境保护税种，以此来促进经济的良性发展。

3.3 推进费改税，实施环境税制

目前，我国在这方面的税制根本还不完善，只是直接向排放污染物的个人或者企业收缴税费，包括了水质污染费、污水排放税、废气排放税以及噪声污染费和危险物的排放费。国家可以帮助企业转变理念，重视环境问题，通过改变企业的生产方式，让企业引进环保、安全的生产设备。从根本上解决环境问题，提高资源的利用率，推动低碳经济更好的发展。

3.4 进行资源税的改革

我国现行的资源税存在范围狭窄的问题，根本达不到发展低碳经济的目的。所以国家应该对其做出适当的调整，第一是调整计税的依据，从量计征税转变为从价计征，鼓励企业积极的利用各种可以利用的资源，降低浪费，从而达到资源优化配置的目标，提高了资源的使用效率。另一方面，对资源税税率的设计应该考虑我国资源类型和目前的税收征管水平，适当调增现有征税资源产品的税率。

3.5 调整关税的税率

为了发展低碳经济，应该支持高附加值产品的出口，鼓励生产企业对其产品和技术进行转型升级，鼓励高新技术极其产品的引进，提倡节能降耗、关键零部件等产品进口。如今企业有引进节能、环保的设备，以及可再生能源的产品，国家应该给予关税上的优惠。在另一方面，国家还应该抑制高耗能、高污染的产品生产或进出口，并对高耗能的产品征收较高的关税。

3.6 制定审计制度，对低碳产品实施认证

我国对低碳产品的衡量标准以及评价体系还不完善，既没有对高耗能的行为进行约束和控制，更没有对节能减排行为进行引导和激励，因此，国家的低碳税收政策面临窘境。针对这一现象，国家应该加强能效标准和审计制度的建设，利用高科技的检测手段与合理的检测制度，进行产品检测，对通过检测的产品实施低碳环保的认证。实施低碳产品认证制度，一方面能够引导消费者选购低碳产品，促进低碳环保意识的形成，另一方面能帮助产品获得公众的信任。

3.7 借鉴国外的税收制度

英国是全球低碳经济的倡导者，2003年，英国首先提出“低碳经济”的概念，并且推出了气候变化税的税种，这是一种“能源使用税”，根据使用煤炭、天然气和电能的数量来计税。如果使用了环保能源与可再生能源，还可以减免一部分税收，而对于高耗能的企业，采取强制减少排放的策略。这种办法值得借鉴，不仅仅能够提高能源使用效率，还能帮助企业提高竞争力，并且促进低碳经济的发展。

4 总结与体会

综上所述，只有充分的发挥税收的作用，利用优惠税率、加速折扣、税前扣除、投资抵免等多种税收政策，来约束和管理企业的生产行为，才能够达到低碳环保的要求，并且做到社会经济与生态环境的和谐发展。

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