煤炭基建单位内部控制

摘要：本文首先对煤炭基建单位内部控制的意义进行阐述，并分析了当前我国煤炭基建单位内部控制现状及问题，在此基础上对煤炭基建单位内部控制对策给出了一些自己的看法和建议。

关键词：煤炭基建单位 内部控制 经济效益 企业风险

一、内部控制的意义

煤炭基建单位的内部控制是企业的基础性工作，同时也是企业处在社会生存和发展的重要保障。企业内部控制的范围是相当广泛的，对企业的建设和发展具有十分重要的意义。

煤炭基建单位实施内部控制，是《企业内部控制基本规范》的基本表现，对我国企业内部控制体系的建设发挥重要作用，同时也标志着我国企业内部控制规范体系逐渐向国际标准靠拢，为我国煤炭企业的市场发展创造了更为便利的条件。

煤炭基建单位实施内部控制，是企业参与市场竞争的迫切需要。随着社会经济的发展，全球经济一体化进程加速，煤炭及建单位所面临的市场风险不断加大，要想在激烈的市场竞争中获得一席之地，就必须不断提高自身的市场竞争力，进而要求煤炭基建单位尽快建立和完善企业内部控制制度，提高企业经营效益。

煤炭基建单位实施内部控制，是企业实现经济效益最大化的重要措施。煤炭基建单位只有建立并健全内部控制制度，并有效保证内部控制制度的贯彻实施，才能合理有效的规避企业管理风险，进而实现企业经营的效益最大化目标。

煤炭基建单位实施内部控制，是保证企业经济信息的正确性和可靠性的重要保证。内部控制系统主要通过制定和执行业务处理程序，对相关的职能职责进行科学分工，从而有效的规避的企业经营中的错误和弊端，保证企业经济信息的正确性和可靠性。

二、煤炭基建单位内部控制的现状及问题

（一）企业内部控制不完善，内部监管机制不健全

当前，就我国大部分煤炭基建单位而言，主要以国有股份为主，企业内部的“内部人控制”现象相对比较严重，企业各部门的考核和委派，权责划分等并不十分明确，角色定位也不合理。在管理岗位职能设定上存在高度重叠的现象，相互制衡、监督机制不够完善。与此同时，煤炭基建单位的员工素质相对不高，风险意识不强，尤其是企业的基层工作人员，对企业内部控制和风险管理的内涵认识不足，没有形成一套十分完善的企业习惯，使得整个企业的内部控制环境不佳。

（二）企业内部控制程序混乱，控制方法落后

就煤炭基建单位内部控制管理而言，一方面，在业务流程控制中，企业资产内部控制及授权控制存在较大的漏洞，企业之间的业务流程缺乏相对的连贯性；另一方面，煤炭基建单位的授权批准方式，无论是一般授权还是特定授权形式，都缺乏相对的有效牵制。在新经济条件下，会计信息系统的授权方式一旦被泄漏，就会对企业内部控制管理造成严重影响。

（三）企业内部控制执行力度不够

很多企业实施内部控制的效果并不十分理想，究其原因，并非是因为企业缺乏内部控制制度，而是企业在实施内部控制制度时缺乏有效的执行力，企业所制定的相关制度，大多数没有得到切实执行，例如企业预算控制、实物资产控制等都没有落到实处。

（四）考核不尽科学，奖惩未能对应集团

总公司对子公司经理、子公司对其全资企业厂长的绩效考核， 还缺乏一套比较科学合理的指标考核体系。容易出现能奖不能罚， 负盈不负亏的不对应问题； 容易出现盈利时强调个人作用， 亏损时强调客观原因的现象。

（五）对信息和人的作用重视不够

知识经济的到来， 信息变得很重要。而作为信息的接受者、传递者和使用者的人更重要。而现阶段， 多数煤炭企业对人的重视不够， 没有树立内部控制员工为本的观念， 没有把内部控制转化为员工的无意识操作的自觉行为。没能使每个员工都成为内部控制的直接参与者和直接受益人。

三、煤炭基建单位内部控制建设对策

（一）加强煤炭基建单位内部控制环境与监管机制建设

首先，煤炭基建单位应积极加快企业产权制度的改革，真正实现企业产权明晰、权责清楚、科学管理，构建科学的现代化企业管理制度。其次，充分明确企业内部控制主体和控制目标，主要解决企业内部控制问题，同时解决为什么要进行内部控制的问题。同时，积极掌握先进的科学管理办法，从企业各项管理制度、各项计划编制及业绩考评等出发，完善企业内部控制各个环节。除此之外，还要充分重视企业的内部审计工作，内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，对企业内部控制是否执行到位并及时反馈执行结果，从而实现企业经营的预期控制目标。

（二）加强企业内部监督

煤炭基建单位实施内部控制管理离不开企业的内部监督，在煤炭基建单位实施内部控制监督过程中，内部审计发挥着重要作用，通过监督控制环境和控制程序的有效性，对企业内部控制是否被执行并及时反馈执行结果，能够帮助企业实现预期的控制目标；同时，在建设内部监管过程中，积极促进企业控制环境的建立，积极为企业控制制度建设提供有效建议，达到企业所需的内部控制水平。

（三）建设良好的控制活动，提高内部控制执行力

煤炭基建单位的控制活动，要从企业经营管理的各个方面入手，并对企业经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制。一方面，在资金管理上，要从企业资金筹集、调度、使用、分配等各个环节出发实行严格控制，积极避免资金体外循环；另一方面，控制成本费用，对企业的各项成本费用支出实行严格监管；同时，重视权力使用，加强对企业在各个环节经营、经济活动的操作者的权力实施有效监控，防止权力乱用，避免企业经济损失。

（四）强化成本控制能力

煤矿企业作为基础能源生产型企业，受传统管理方式的影响，成本控制方式单一，控制手段简单，以粗放式管理为主，材料、设备等浪费现象严重。推行内控体系能够改变企业由粗放管理、经验管理向数字管理、精细化管理方式的转变，强化了成本过程控制，增强了成本控制能力。

参考文献：

[1]祁晓虎.煤炭企业内部控制简析[J].科学之友，2008

[2]李秀军.煤炭企业内部控制研究[J].企业管理，2013

[3]张先治.内部管理控制论[M].北京：中国财政经济出版社，2004