ERP环境下的内部会计控制初探

【摘要】ERP作为企业信息化建设的核心组成部份，它不仅是一套融合企业先进技术的新型管理工具，更重要的是对企业传统经营方式进行的一次根本性变革。企业的日常经营管理活动由于ERP系统下的控制方法而显得更加合理化、自动化、规范化，也对企业内部会计控制起到了关键性作用。

【关键词】ERP，内部会计控制，变革

一、ERP及内部会计控制相关理论

（一）ERP的概念

ERP(Enterprise Resource Planning企业资源计划)是在企业供应链管理思想指导下，采用面向业务流程的方法，利用计算机技术，以计划为主线，实现对企业整个资源进行综合管理的一种现代企业管理信息系统。

（二）内部会计控制的概念

李心合认为，内部会计控制是指企业管理者根据国家财务会计法律与法规、准则和制度的规定，结合本企业生产经营特点及经营管理的实际需要，为确保财务活动的合法性、会计信息的真实性和可靠性、财产物资的安全性和完整性而实施的一种控制手段。

二、ERP系统的内部会计控制变革

（一）ERP系统中内部会计控制制度内容的变化

在ERP流程设计过程中，为了使组织内部共同遵守制度和标准，通常把内部控制相关内容渗透其中。ERP系统的引入，给会计工作增加了新的内容，如硬件和软件的分析、编程、维护与操作人员的内部牵制，计算机和存储介质内会计信息的安全，系统管理员和维护人员等相关人员的岗位职责，计算机病毒的防治，计算机操作管理等方面均发生了一系列的变化。

（二）ERP系统中内部会计控制侧重点的变化

ERP系统随着内部控制时间、环境、控制方法的变化而不断变化，以实现信息沟通的目的。在ERP系统的设计、运行、实施、维护以及管理当中，为使企业有效控制，将ERP的内部控制重点放在原始数据输入、会计信息输出、人机交换处理和系统模块之间的连接等操作，并将ERP实施的重点放在业务流程方面。通过ERP系统实施，规范日常业务操作流程，保障ERP系统的正常运行。

三、ERP系统对内部会计控制的方法

（一）事前预防

1、管理制度控制。管理制度控制是指为加强和完善企业对会计系统所涉及的各部门和人员管理所建立的一种内部控制制度。由于ERP系统采用分布式处理结构，将计算机网络分布于企业各个业务部门，通过建立上机管理制度（包括保存完备的操作日志、上机时间管理安排等），及建立完备的设备管理制度等措施，以达到企业内部有效管理。

2、预算管理控制

企业预算管理是将企业整体运营进行全面的计划，并抽丝剥茧的将企业运营的全貌展现在管理者面前的一种有效措施。企业运营中，预算控制是实现管理计划、控制和决策三大职能的重点。而在ERP系统中也有预算控制的功能，通过这一功能的设置，可使企业在经济业务发生时进行适时监控,将ERP反馈的真实数据与计划数据相比较，揭示问题的症结，及时调整管理方案达到控制费用的目的，并成为加强企业控制和决策的科学依据。正确的使用企业全面预算的控制，才能充分反映企业的战略。

3、权限控制

企业在系统使用之前需要根据组织结构和岗位责任对员工进行具体的岗位分工，设置每个系统操作员对系统的具体操作权限以及对信息的查询范围，并按规定区分输入数据和查询数据人员、只能查询但不能修改数据人员、只能输入数据而不能审核单据人员、只有审核权而无修改权限的人员等，以此来防止与业务无关人员擅自进入并使用系统。

4、审计线索控制

无论是在手工状态或是在ERP系统下,都会有审计风险的存在。如何在ERP环境下更好地进行风险控制并使风险降到最低也成为当下界内人士研究的重点。在ERP系统下，需要加强光盘和磁盘等一些磁性存储介质为载体的审计轨迹的控制。在签审部门或内审机构确认的同时,备份好原始数据或在不同部门形成相关的数据库，从而合理的降低审计风险。

（二）事中控制

1、日常业务处理的控制。ERP环境下的日常业务主要是以信息的形式通过输入和处理各种记账凭证，完成系统记账工作，查询、打印输出各种账页，对部门、项目、个人往来进行管理。在信息传递过程中，ERP系统能够自动拒绝不符合规范的操作步骤。但是，前提需要企业科学的设置系统选项参数，以保证各环节的信息都是正确的，从而达到自动规范的效果。

2、会计数据的控制。数据是ERP系统控制中的关键环节，每一个环节需要在事中预先做好设计和规范。例如：根据预先设计好的正确的程序或公式，以便自动完成计提或分摊费用、成本及汇兑损益、期间损益结转等工作；利用ERP系统自动取数的功能，在报表内先设置好单元公式，根据会计凭证自动生成报表，以保证会计报表数据的真实性和完整性。

3、无痕迹修改的控制。系统中具有删除、修改、“反记账”和“反结账”等功能，这些功能容易造成重要数据彻底消失，使数据的真实性大打折扣，使内部会计控制难度随之加大。对于这种情况，我们可以在建立账套时，通过数据参数设置或权限设置来控制对单据、“反记账”等的修改。

（三）事后分析

1、数据审核。ERP系统中，为防止错弊现象发生，填制单据和审核单据不能为同一人。这也是ERP系统比手工操作系统更为完善之处。它真实的再现了填制凭证与审核凭证分离性，从而起到了很好的内部牵制作用。

2、风险评估。在实际工作中，企业会面临很多的风险,比如经营中遇到一些操作性的风险。针对ERP系统中各种分析手段，结合同行业进行比较，设计出恰当的风险模型,对潜在的财务风险和经营风险进行预测，并依据相关的数据，采用合理的规避风险的方式，自动生成风险评估可行性报告，使企业能够健康有序地发展。

注：此论文为河北省商业经济学会研究课题《基于ERP环境的会计业务流程再造研究》的阶段研究成果。课题编号：HBSJ20110007。