企业内部控制审计问题分析

摘要:在企业的生存与发展中，企业内部控制审计发挥着重要作用。文章首先分析了当前我国企业在内部控制审计工作中出现的常见问题，结合我国的国情，进而分析了如何加强企业内部控制审计工作的对策，希望通过加强企业内部控制审计工作来促进企业的发展。

关键词:企业控制审计监督

企业内部控制审计是指对企业内部现有的控制系统进行评价和分析，并对实现审计的有效性提出合理化的建议。结合实际情况看，目前企业内部控制审计还存在一定的缺陷和问题，因此加强企业内部控制审计工作显得尤为重要。

一、当前企业内部控制审计工作存在的问题

(一)决策层重视度不够

当前国内企业内部审计大多呈现出机构设置不合理的现象，审计的独立性和权威性明显不够，由于受计划经济影响，部分企业领导对内部审计不够重视，一方面认为内部审计仅仅只是为检查内部经济、财务管理的相关问题，同时对审计人员的聘用没有进行严格的选拔和培养，随意性较大，部分内部审计机构成为养老部门近乎形同虚设；另一方面许多企业内部的审计机构不具有较高的监督地位，它隶属于企业的财务部门或者其他机构，同时受经济利益等不良因素的影响，使得审计机构不能对企业的各个层面进行有效的监督，对企业风险也不能及时准确的做出预测。

(二)企业内部管理制度不健全

企业内部控制审计工作在我国起步较晚、发展较慢，使得多数企业的内控体系建设速度较迟缓，涉及组织架构、人力资源到业务流程的相关制度建设不均衡，有的方面制度丰富健全，有的方面可能还是空白，同时内部控制审计制度的制定也出现缺失，有些企业虽然建立了相应的内部控制审计制度，但由于对审计工作没有足够的重视，因而这些制度在审计工作中 没有真正得以实施，也就没有实现对人的约束和规范的作用。纵观企业的内部控制审计工作，因为内部控制审计的法规体系和管理制度不够完善，造成了审计人员在工作中“经验主义”过大化，使得工作中经常会出现一些差错，而且很多问题都具有隐蔽性，很难及时发现。

(三)内部审计人员业务素质不高

随着社会的进步，企业也在不断发展与壮大，内部审计工作面临全新挑战，从审计领域、审计思路、审计方法、审计手段到审计取证等等都发生着巨大的变化，而实际情况是内部审计人员普遍存在严重匮乏和专业技能不高的现象。在我国，企业内部从事审计工作的专业人员很少，这其中剔除由财务人员转为审计人员外，还有由财务兼审计的情况存在，由此可以看出内部审计人员审计专业技术实践应用能力较弱，另外对与企业经营相关的业务和法律知识的认知度也不高，就使得不能从企业的全局对企业的内部控制审计进行准确的分析和判断，除此之外，审计人员对现代化的审计技术，如计算机信息网络这种现代化的审计技术更是没有学习和掌握，这些都是阻碍内部控制审计发挥最大功能的重要因素。

二、加强企业内部控制审计的对策

(一)改变观念，重视内部控制审计

当前企业领导决策层把工作的重点放在了提高市场占有率和财务的管理上，没有把审计工作纳入到企业发展的重大发展战略规划中，而且对风险防范的意识也比较落后，这些都严重阻碍了企业的长远发展，要想改变这种局面，就要从根源找原因。首先就要改变领导层的观念，提高企业领导对企业内部控制审计的重视度，其次要加强对内部控制审计进行严格的管理和评价，定期开展审计工作的宣传活动，在企业中自觉形成自上而下重视内部控制审计工作的风气，带领企业朝着科学化、制度化的方向发展。

(二)统一标准，加快内控体系建设，建立健全内部控制审计制度

标准的规章制度能够保证一项工作的顺利开展，企业内部健全的审计制度也是对审计权威性的保障。在国家法律法规的范围内，企业要加快内控制度体系的建设，与审计相关的财务管理也要制定清晰的规章，以确保财务数据信息的真实准确。要调整好企业的内部审计工作机构，对各个岗位的工作人员的职责进行明确规定，实现责任一一负责制，对审计的程序要严格把关，避免在审计过程中出现纰漏。同时要建立健全合理有效的内部控制审计制度，对审计的内容、评价、标准要进行统一的规范，使在进行审计工作时有规章可以约束，有标准可以参照，并要认真及时的进行落实，以此来促进内部控制审计工作有序进行，提高内部审计工作质量，降低内部审计工作风险。

(三)加强审计人才素质培养，提高内部控制审计质量

随着企业的发展，审计工作的内容不断复杂，范围也不断拓宽，又因为企业内部控制审计在企业发展中的重要作用，所以要求具有高素质的人员来承担这一项艰巨的工作。企业要注重对审计人员的培养和选拔，定期对审计人员进行技能培训，提高审计人员的专业技能，加大信息化技能的普及，使审计人员掌握的技能与时代接轨。同时也要加强对控制审计相关理论知识的学习，扩大自己的知识覆盖面，提高审计管理的能力，增强所学知识的实用性。同时要公开公正的对高素质的审计人员进行选拔，积极鼓励对审计工作进行突破与创新，对审计工作有贡献的人员要进行及时的鼓励与奖赏，此次来提高审计工作的热情。企业要创造条件为审计人员创造学习机会，努力打造出专业化、职业化的现代化控制审计人员队伍。

三、结束语

企业内部控制审计是企业内部控制的关键部分，一个健全的内部控制审计能够对内部控制的执行情况进行有效的监督，能够准确的预测企业的管理风险，从而及时的对风险进行防范，提高企业运行的安全系数。所以企业要对内部控制审计有足够的重视，努力对企业内部审计制度进行完善，发挥出内部控制审计的最大功效，为企业持久发展提供坚实的保障。

参考文献：

[1]王晋.我国上市公司内部控制审计研究[D].华北电力大学,2012(5)

[2]谢晓燕.企业内部控制审计研究[D].内蒙古农业大学,2010(4)

[3]吴寿元.企业内部控制审计研究[J].财政部财政科学研究所,2011(2)