健全的财务核算对税收征管的促进作用浅议

摘要：想要完善小企业财务核算，应当注重加强税务机关的宣传工作，构建企业财务人员的监督机制，加强对于税收和财务核算的的监督和稽查力度。

关键词：财务核算；重要性；税收征管

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）015-000-01

财务核算要按照《税收征管法》为依据进行，但当前很多小企业的财务核算都未能按照《税收征管法》的要求进行，没有建立健全总账、明细账、日记账和其他的辅账目，随意建立账簿，出现账实不符问题。因为财务核算基础工作存在问题，缺乏完善的内部财务制度，所以整体较为混乱，无法确保财务信息的真实性。

一、不健全的财务核算对于税收征管的影响

（一）财务人员的聘用不够规范

1.财务人员聘用时手续不规范，工作交接不规范，财务年度核算时出现与聘用期限不一致的问题，导致年度财务中断，无法进行具体核查。

2.企业财务人员的责任意识很重要，如果频繁的更换财务人员，会使财务人员缺乏对企业负责的心态，如对工作缺乏热情，财务人员整体素质不高，没有掌握足够的税收知识，电算化水平不高，特别是一些个体私营企业还处在手工记账水平，导致财务管理方面存在账实不符、纳税申报不真实的问题，存在查证和执行困难、偷税漏税严重的情况。

（二）税收核算不够规范

1.账目不够健全。一些企业在账目设置方面没有根据税务机关的要求进行，如有的企业设置的账簿不完备；有的企业设置账外账，还有的企业甚至没有设置账簿，导致没有成本、收入凭证，也无法依据账簿进行税收核算。

2.很多小企业的记账方式是手工流水账，而且其经营范围较广，方式比较灵活，财务人员核算口径与方式上存在较大差别，方式灵活多变，所以财务人员核算口径与核算方式上存在着较大的区别，导致企业财务核算、税收核算比较混乱，很难确定税收核算的真实性。

3.企业自身的生产经营与财务人员的记账之间存在不相符的地方。一些企业的记账人员是兼职的，他们没有参与企业的实际经营过程，只是根据老板提供的资料进行归类记账，也就是说建立的账目是完全按照雇主的意愿进行的，所以常会有收入不记账的现象出现，还经常费用乱列支和暴跳入账，税务申报中含有较多不实成分。

（三）财务核算并没有发挥其监管职能

一些企业的会计人员都是兼职的，他们没有参与到企业实际经营中，记账中会经常出现现金与银行混淆、销账与挂账不及时等问题，兼职会计的存在只是帮助企业对其一定期间内的业务进行汇总核算，所以这种单纯的做账并没有像正常的会计一样核算当期经营成果。所以这些兼职会计在企业中无法起到对企业经营管理过程进行监督的作用。

（四）税务监控的难度越来越高

1.尽管当前税务对中小企业、特别是个体私营企业的建账督促力度不断加大，但是税务监控难度依然很大。基层的小企业普遍使用的是手工记账，所以无法应用现代征税手段。

2.因为小企业存在点多面广、经营范围变化快的情况，而且频繁的停业开业，所以税务机关无法及时把握其生产经营状况。

3.小企业在现金交易的过程中不开票也不入账，税务机关无法监控这种账外的经营业务。

（五）税务机关没有发挥其震慑力

1.存在任务和稽查力度不足的情况。当前我国的税务稽查主要目标位重点行业和重点税源上，小企业的税务核查普遍采用的是管理部门的纳税评估。问题一般在纳税评估环节和评估补税环节得到解决。

2.倾向于阳关稽查和查前辅导，所以在日常检查中，小企业对于偷税行为采用自查补缴的方式进行解决，并没有相关的罚款，所以客观上很多偷税漏税的人们胆子越来越大。

3.税收执法考核相关指标的制约。很多地方申报率的考核指标为100%，纳税人没有在申报期按期申报，所以导致基层税收管理人员的工作压力倍增。如果催报无果，那么税收管理人员很可能会代为申报或者自垫税款，这对于不按时纳税的企业而言没有任何损失，所以这种行为导致《税收征管法》的威慑力被弱化。

二、健全小企业的财务核算，加强税收征管的措施

（一）加强宣传工作

当前中小企业财务核算水平较低，税务机关应加大宣传力度，可以免费向财务部门发放税收资料，进行网上税收宣传等，普及税收法律法规。

同时要求企业依照《税收征管法》相关规定报送会计核算方式。严格执行法律法规要求进行三账目的设定，辅导企业财务人员正确核算，确保纳税人的自核自缴能力，认真履行纳税义务。

（二）构建企业财务人员监管机制，对企业财务人员聘用体制进行完善

财务部门需要加强对于代账会计的管理和监督。代账会计除持有会计从业资格证之外还需要有财务联合部门批准合法的会计上岗整个，持证上岗一年一检；此外对于个体代账会计应当按不同类别进行区分，对代账会计进行培训，使代账会计及时掌握财税政策。

（三）及加强对于小企业的税收和财务合算的监管

1.税务部门需要结合工商和财政部门加强对于小企业的财务和税收核算管理。督促企业按照《税务征管法》和小企业财务制度要求建立健全的财务，并聘用资质高的会计进行正确的税收核算。

2.税务中加大对财务划算的监管力度，通过完善监督部门的职责，让税务核算和实施监督相结合。

（四）企业的财务核算和管理需要严格执行

目前，需大力推行企业财务管理制度，建立由企业财务主管部门、国税及地税等参与的小企业纳税信用等级评定制度。借助公共信息网将信用评级进行公开，接受社会的监督。

（五）加大检查的力度

1.对各种信息资源进行充分的利用，针对性的进行行业的专项检查，做到监管结合，对征纳行为进行规范，使得税法的遵从度得到进一步的提高。

2.税务核查机关需要加强对于重点案件的核查，做到依法治税，通过税法刚性对偷税者进行惩罚，从而提高纳税人的自觉性，达到提高全社会纳税意识的目的。

三、总结

政府部门应当组织多部门进行联合检查，通过各个部门配合检查账外账，严惩偷税漏税行为，一经发现在公众平台进行曝光，表扬那些积极纳税的企业，将依法纳税的观念深入人心。

参考文献：

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