健全和完善内控管理制度范文

健全和完善内控管理制度篇1

关键词：商业银行；内部控制；策略

随着我国金融体制改革的进行，国有商业银行股份制经营已进入实质性发展阶段。商业银行股份制经营发展，一方面要建立科学的法人治理机制，另一方面要加强内部控制，形成内外良好结合的环境系统。在实施股份制改革发展过程中，必须完善商业银行内部控制机制的薄弱和缺陷环节，建立健全适应股份制经营发展的商业银行内部控制机制，使其在良好的制度环境中有效进行，从而实现真正意义上的有效发展。

一、商业银行内部控制机制的现状及缺陷

内部控制制度是商业银行的一种自律行为，是商业银行为完成既定的经营目标和防范金融风险，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。内部控制是商业银行管理工作中不可分割的一部分，是商业银行建立现代企业制度的客观要求，也是商业银行防范金融风险的有效手段。我国商业银行普遍存在内部控制机制薄弱问题，表现在以下方面：

（一）内部控制的滞后性

经过20多年的发展，我国商业银行逐步走向风险管理的轨道，但由于多年粗放经营的惯性，导致内部管理远远没有跟上业务发展的步伐和需要。在业务经营发展中，往往把内部控制与业务发展对立起来，认为内部控制是对业务发展的约束，或者把内部控制作为阶段性的工作，没有把建立完善的内部控制机制作为业务发展的内在要求来对待，在我国银行业体系运作中，普遍存在着内部控制对业务经营监督管理的滞后性，导致内部控制对业务经营发展的监督矫正不到位，丧失了应有的有效性。

（二）风险控制管理的薄弱性

在我国银行业务经营运行中，内部控制管理即为合规性监督检查。合规性检查是对经营分支机构执行有关政策、法律、法规情况所实施的监督和检查。随着商业银行业务经营的创新和变革以及经济全球化和金融业的进一步对外开放，合规性监督检查的缺陷和不足逐渐显现。这种基于对过去经营行为的事后监控方式的功能缺陷越来越明显，而内部控制制度的最优功能――风险性控制管理也在银行业过分关注对过去经营行为的合规性检查中未能得到有效发展，成为其内部控制机制中的一大薄弱点。同时，也未能与商业银行业务经营得到同步发展，使得商业银行的经营风险未能得到及时的揭露，严重影响了商业银行的经营效率。

（三）内部控制的重视程度不够

在商业银行的运营管理中，内部控制的重要性程度未得到应有的体现。体现在新业务的创办中，未将风险控制核心的内部控制作为中心予以重视，未进行事前的风险评估，同时也未制定相应的监督管理体系，而在其运作中出现风险后进行事后的补救工作，业务开展与内控制度建设缺乏同步性。尤为重要的是，基本上每项新业务的最初运营都缺乏相应的监督管理体系，导致该项业务的运行缺乏必要的监督引导，而使其运行的有效性降低，成长性受到影响。

（四）内部控制的完备性不足

商业银行正常经营所必须的若干基本规章制度，在某些方面还存在盲点，内部控制制度漏洞风险较大，同时，许多制度设计漏洞较多，只是从方便自身管理出发，而对方便客户和防范风险考虑的较少，使内部控制的市场敏感性较弱，从而使内部控制缺乏积极的适应性管理功能。从另一个不可忽视的层面上看，内部控制制度的整体性体现不够，对所属分支机构控制不力，对决策管理层缺乏有效的监督，对业务人员监督的多，而对各级管理人员监督的较少，使制约力不强，内部控制缺乏刚性。

（五）内部控制缺陷形成了滞后性发展障碍

内部控制制度在某种情况下成为商业银行管理层为调节风险而非化解风险工具，如利用信贷资产、表外及中间业务和科目调节真实风险状态，造成风险递延积累。同时，也可成为其掩盖风险而非揭示风险的工具，对内部控制发现的问题，经营层有选择地少报告、多延压，致使许多掩盖的问题不能被管理层及时发现，这样势必会形成风险的积累，形成滞后性管理漏洞，波及后续经营管理和发展。

二、健全完善的内部控制机制是商业银行稳健有效发展的保障

完善的内部控制机制将风险管理放在首位，对经营中面临的风险包括信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策略风险、信誉风险等进行有效的识别和评估，对商业银行内部控制制度和风险管理技术的重视程度提高到一个新的高度，有助于内部控制制度和职能的有效执行。

将内部控制管理的要求和措施真正落实到实处。健全完善的商业银行内部控制机制能够以内部管理要求为宗旨，能够对法人治理结构下的各方进行真实的监督和控制，通过内部控制管理的实施到位，能够有效提高商业银行风险预警和风险化解能力。

商业银行股份制改革中，建立股份制经营的相关机构只是股份制经营的开始，按照国际标准，实现经营机制和管理体制的根本性转变才是国有商业银行股份制改造的核心内容。作为经营机制内容之一，商业银行内部控制机制的根本性转变是指其内控制度的完善和内控体系的健全，内部控制机制的健全完善应该是商业银行股份制改革的同步内容和要求。

完善的商业银行内部控制机制能够有效协调和约束股份制经营管理中的董事会、股东和经理等方面的关系，即利益相关者的关系，使委托下的各方利益能够得到有效的保证和协调。商业银行股份制经营模式下，董事会、股东和经理人存在着利益相关的委托关系，利益相关人之间在非正常情况下必然存在利益的对抗和冲突，这种利益的对抗和冲突必须要以适当的方式来调节。内部控制机制在股份制经营理念对董事会、股东及经理人三方权利和责任的规定指导下，通过对三方的行为监督和控制，从而实现对三方利益的相应调节，使商业银行股份制经营中的委托关系平稳发展和延续。

在完善的现代法人治理结构下，通过完善健全的商业银行内控机制的监督控制，商业银行的企业信息得以充分批露，在这种完善的内部控制体系下，披露的信息具有较高的真实公平性，从而会引导银行监管部门如中央银行、银监会的监管深度、频度、广度加深，有利于提升法人治理结构的有效性，最终提升商业银行资本资源效率。

三、适应股份制经营的商业银行内控机制定位与探索

股份制改革后，商业银行内部控制机制应定位在：以健全完善的内部控制机制为商业银行股份制稳健发展搭建科学管理平台，适应金融业高风险行业特征，健全商业银行内部控制体系，为商业银行股份制经营稳健发展创造组织环境，完善内部控制制度为商业银行股份制经营稳健发展形成制度保障。完善其内部控制机制应从以下方面着手：

（一）完善内部控制的程序和内容

有效的内部控制措施应该贯穿于商业银行业务经营活动的每一个环节，即全过程当中。这是保障商业银行经营目标顺利实现的动态过程，积极有效的内部控制管理就是商业银行业务经营发展中“三道防线”（业务操作岗位人员的合规性操作、业务管理部门的事后监督检查和稽核监察部门的再监督管理）的有机结合。

第一道防线的定位要确保每一位员工对业务操作规章制度的熟练掌握，这是内部控制管理的关键和要害，内部控制的最核心要求便是业务操作岗位人员的自率性规范和约束。第二道防线是指业务部门的事后监督管理，强化对一线操作的检查、辅导以及事后监督部门的内部控制作用。同时，要做好对各项业务的经营状况和例外情况进行经常性检查，改进检查手段，充分运用以计算机为手段的检查检测体系。第三道防线是稽核监察部门的再监督。在内部稽核部门的完善策略上，一是适应商业银行业务电子化的发展趋势，完善对电子信息系统的稽核，确保信息系统的真实有效。二是根据商业银行内部控制的基本原则，对每个环节、每个岗位逐一检查，及时发现内部控制各个环节中的薄弱点，及时进行有效的纠正，达到内部稽核的最终目标，为商业银行稳健经营和有效发展提供保障。

（二）健全完善商业银行内部控制体系

建立合理的组织结构，完善各项规章制度，是商业银行内部控制机制完善的必要前提。组织构架是进行管理的基础，必须建立一个合理的框架体系，使得商业银行在这个体系中开展经营管理活动。健全董事会、监事会、信贷管理委员会、资产负债管理委员会、资产风险管理委员会等职能部门，充分发挥董事会的决策作用、行长领导下的各项管理委员会的经营管理作用和监事会的监督作用，从组织机构上完善和保障内部控制机制的有效运作。同时，成立由行长任主任委员的内部控制委员会及办公室，各分支机构、各部门都要成立以主要负责人为第一责任人的内部控制组织机构，形成上下联动、条块结合、纵横交错的内部控制管理网络。要形成完善的股东大会董事会、监事会和经营管理组织，明确各自的职责和权限，充分发挥其职能作用。只有健全完善的内部控制体系才能为商业银行股份制经营发展创造良好的内部控制环境。

（三）严格内部控制责任制

制定并落实内部控制责任制是股份制经营下商业银行内部控制机制有效性的真正提升。内部控制责任制在商业银行内控管理中具有极其重要的作用和意义，各级机构和部门负责人要切实承担起内控责任，对本机构、本部门的内控建设负总责，并将内部控制责任层层落实，各级经营机构、各专业部门、各岗位，都要明确内控责任人和内控职责。尤为重要的是，在商业银行股份制经营发展中，对内部控制管理的领导和负责工作应由以前的相应分支机构副职分管改为由各分支机构的主要负责人领导，这样的管理方式能够避免内部控制管理工作的实施受到其他业务部门和管理部门的干扰和牵制，从而影响到商业银行整体内控管理和风险控制能力。同时，要形成上级行对其分支机构的有效约束控制。上级行在对下级分支机构授权时，要做到授权规范、权责明确、不同的职能采取分类授权、分档授权、差别授权、权责对应。应根据业务经营能力和管理水平确定授权范围。应根据责权利相结合的原则，对各分支机构进行授权，从约束力上确保内控管理运行上下顺畅到位。

（四）内部控制完善与业务经营发展的同步协调

内部控制是对商业银行业务经营的规范性和合规性进行管理，但内部控制必须做到与商业银行业务经营的协调发展，这样才能使内部控制管理在适应不断变化的环境中对业务经营管理状况做出及时的反应，及时调整和修正与业务经营发展不相适应的部分和环节，从而使内部控制管理始终与业务经营发展相适应。这种调整和修正主要包括：完善内部控制制度，梳理整合业务经营规章制度，及时修订完善各项规章制度，制定细化岗位职责等，从制度上完善内控机制；调整内部控制制度中的不适应部分，使内部控制制度在部门与部门之间运行畅通，不相互冲突和悖离；完善和修正内部控制的制度指标标准；内部控制管理环节的完善和修正包括对各种信息的反馈途径和方式的调整，对内部控制操作方式的调整；调整和完善内部控制体系，包括调整组织结构体系的，内部控制管理人员的配备和调整，内部控制管理运作方式的调整和创新等。总之，一个良好的内部控制系统不仅在控制业务经营活动中是动态的，而且其自身也是一个不断完善、修正的动态过程。

参考文献：

1、冷云竹.国有商业银行内控制度的问题对策[J].西部论丛,2005(3).

2、刘玉珍.对完善商业银行内部控制机制的思考[J].理论与实践,2003(10).

3、聂艳红.关于内部控制及其构建的思考[J].当代经济管理,2005(4).

4、董春梅,徐桂琴.会计控制是企业内部控制的核心[J].内蒙古石油化工,2005(6).

5、马彦,张国强.浅论我国企业内部控制[J].商业经济,2005(8).

健全和完善内控管理制度篇2

一、内部控制的概念

对于内部控制的概念，有狭义的和广义的之分。按照2006年，国资委出台的《中央企业全面风险管理指引》以及2008年，财政部会同有关部委的《企业内部控制基本规范》的规定。其定义为：

内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率，促进企业实现发展战略。

本文遵照《企业内部控制基本规范》的要求，针对企业在当前国际国内经济形势复杂多变的情况下，通过建立完善企业内部控制体系，达到提高企业发展机遇及应对风险挑战的能力，提高企业在国际上竞争力。

二、目前企业在内部控制方面存在的中主要问题

企业的内部控制与企业的发展状况，企业的发展历程、面临的经营环境、自身的管理体制等方面有着密不可分的关系，并受到许多重因素的影响，目前企业在内部控制方面存在如下不足：

1.企业内部控制建设与执行的责任主题不够明确。由于企业现代企业制度尚未完全建立起来，法人治理结构还有待进一步完善，企业内部控制的责任主体不够明确，内部控制建设主要依赖于企业管理者对内部控制的认识程度。

2.企业建立内部控制制度的驱动力不足。市场经济处在不断完善过程中，市场运行机制也在不断健全、各监管机构对企业内部控制建设的要求不够明确，“内部人控制“现象仍然比较突出，内部控制建设的动力不足。

3.企业内部控制制度较多，但缺乏系统性。一是企业内部控制制度方面的制度制定较多，但是制度间缺乏有效衔接，甚至存在“互相打架“的现象。由于制度和业务流程结合的不够紧密，导致一些制度难于具体落实到实处。

4.企业重人情，轻制度的管理理念，是制度执行不到位。内部控制在执行中存在“人治”大于“法制”的现象，制度执行力不到位。 企业形成了重人情、重过程、多变通的管理思维，使主要依靠制度、程序、记录和标准化的内部控制难以充分发挥作用。

5.管理工具和管理手段存在较大的差距。内部控制是一套非常复杂的系统，需要网络、计算机、信息系统等的支持。由于工作秩序混乱、核算不清而造成信息失真的现象时有发生。如会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实，会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，设置账外账、隐瞒或虚报收入利润，资产不清、债务不实等行为的存在，均与企业没有一套科学、合理、有效地管控手段有关。

三、加强企业内部控制的重要性

正如上述，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，企业内部控制还处于起步阶段，在现有有关企业内部控制的法律法规的基础上，结合企业的实际，建立和完善企业内部控制建设，确保企业持续、健康的发展，具有重要的意义。

1.加强和完善企业内部控制体系建设，是由现阶段企业内部控制现状所决定的。一是企业内部控制机制不够健全完善，企业各级人员对内部控制的作用认识不足；二是企业虽然制定了一些内部控制制度，由于与企业经营管理的实际需要有较大差距，内部控制制度的执行力不够，出现制度与实际执行“两层皮”的现象；三是从控制对象看，主要是资产安全和合法合规，对风险防范、运营效率和经营效果的控制不理想，从控制效果看，内部控制机制的运行效果不理想，与现代企业制度的要求相差较大。

2.加强和完善企业内部控制体系，是由健全企业法人治理结构所决定的。不健全的法人治理结构主要体现，企业内部机构职责分工不够清晰，权责配比不紧密，相应的激励约束不到位，内部治理通道不顺畅，有的企业的董事长和总经理系同一人，将决策与监督混在一起；有的企业的董事会在很大程度上掌握在内部人手中，外部董事作用很小，董事会独立性不强。企业内部控制制度更多的维系在管理层的觉悟上，而不是建立在制度的基础上；企业的董事会、管理层和员工之间缺乏明确的责任界定，自觉执行内部控制的动力不足。

3.加强和完善企业内部控制体系建设，是与建立现代企业制度的要求相一致。建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学“的现代企业制度是当前企业改革的重心。企业对重大经营决策、重大财务活动等方面缺乏严格的规章制度，对重大购销业务、投资与融资、大额资金借贷和大笔资金支付、资产调整、长期工程合同签订等方面缺少必要的约束制度，导致企业乱投资、乱担保等行为时有发生，造成企业重大的经济损失。

4.加强和完善企业内部控制体系，是提高会计信息质量、保证国有资产安全的需要。内部控制体系的一项重要内容就是 会计控制，并通过会计与出纳岗位的分离、会计稽核、规范的核算流程等控制手段以提高企业的会计信息质量。企业内部控制不健全，财务会计基础工作薄弱，不按会计准则与制度要求进行会计核算等违规行为的存在，会造成企业经营成果的失真，造成企业资产的流失。

四、加强企业内部控制，采取的主要措施

企业内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险一种有效机制。企业要实现持续健康发展，就必须不断完善内部控制体系，通过制度规避风险，机制控制风险，责任降低风险，提高企业的经营效率和效果。通过几年的工作实践，加强企业内部控制主要采取如下几方面的措施。

一是加强企业内部控制制度建设。从制度层面上，要求企业必须根据自身实际情况，建立健全内部控制体系。并在企业建设内部体系的过程中，予以必要的指导。

二是加强对企业内部控制执行效果的监督。通过了解企业内部控制情况，实地观察企业内部控制执行程序、检查内部控制的主要控制点等手段，加强多企业内部控制执行情况的监督。

三是开展企业的内部控制评价体系建设，是健全和完善企业内部控制建设的重要手段。要求对企业内部控制的完整性、合理性及有效性进行评价。结合企业实际建立企业内部控制评价的指标体系、标准体系和内部控制评价体系

健全和完善内控管理制度篇3

一、财务管理内控制度对环保部门的重要性

内控制度主要是用来提高管理的效率，同时也是用来保证行政事业单位内部的防范风险以及内部管理的提升、事业任务能够顺利的完成。事业单位要想在当前激烈的市场竞争中站稳脚步，就需要建立一个比较完善的内部控制体系。财务管理内控制度是一个单位的所有员工，包括领导层和普通员工，一起实施的一个管理过程。它有以下几个目标：一是使单位的资金和资产得到保护，保持完整；二是使单位的财务管理效率大大的提高；三是有效遵守与财务管理有关的法律法规；四是使财务信息变得真实，变得可靠。它有以下几个特点：一是明确责任和权利；二是在动态中不断改进和完善；三是能够有效的进行监督和制衡。财务管理内控制度是现代管理的重要组成部分，它符合经济发展的客观规律，尤其在市场经济条件下，它对不同单位的财务管理具有重要意义。对于环保部门来说，财务管理内控制度可以有效提高部门的内部管理水平，提高部门的资金风险意识，提高部门的工作效率，对部门的良好运行发挥着重要作用。完善环保部门财务管理内控制度，有利于提高了环保部门财务信息的公开透明度，有利于保证部门财政资金的安全弯针，有利于提高部门财务信息的质量。总之，财务管理内控制度对环保部门非常重要。

二、当前环保部门财务管理内控制度存在的问题

1.内控机制不完善

没有健全完善的内控管理机制是当前环保部门财务管理内控制度存在的一个突出问题。环保部门内控管理存在虚化的倾向，没有有效的运行起来。内部控制机构不健全，机构中的人员配备存在不合理的现象，缺位顶替的现象时有发生。另外，财会岗位设置存在业务交叉，专业人员配置不足，导致财务部门和人员职责不明晰。内控制度不完善，在地方环保部门内控制度往往会被一些临时性财经规章替代，处理问题还主要凭经验，缺乏制度规范。

2.内控观念落后

所谓内控观念落后，就是环保部门财务内控管理的意识比较淡薄。部门内部从领导到普通公务员，对财务内控制度的重要性缺乏足够的认识，对内控机构的作用认识的不够到位，对内部控制的知识比较陌生。环保部门对事业的发展非常重视，但是对内部管理的重视严重不足，内部控制只是走走形式，从内心不把内部控制当回事，认为这是财务部门的事，自己不用把关。

3.岗位分工不合理，财务人员综合素质不高

岗位分工不合理也是环保部门财务管理内控制度存在的一个重要问题。环保部门的预算编制内容十分有限，这就导致了财务管理工作的节奏比较快，对岗位人员的需求也比较紧张。在环保部门一岗多位的现象司空见惯，身兼数职的现象也比较常见。这种岗位分工的不合理，不利于部门预算审计工作，也不利预算执行的开展，影响人事考核的公平性和合理性。财务管理中人情因素较多，阻碍了财务管理水平的提高。此外，部分专职财务人员缺乏正规的专业教育，整体素质偏低，这也在一定程度上影响到单位财务核算工作。

三、完善环保部门财务管理内控制度的举措

为了进一步加强和改进规范全局系统财务管理，建立有效的激励约束机制，严肃财经纪律，提高资金使用效率，综合以上当前环保部门财务管理内控制度存在的问题，提出以下建议：

1.健全内控管理机制

局系统各单位要按照国家财政管理法律法规的要求和局系统财务管理制度的要求，抓紧修订完善本单位的财务管理制度，形成权责分明、相互监督、有效制衡的内部控制机制。健全内控管理机制，要从两方面入手。一是在环保部门内部成立专门的内控管理机构，该机构负责部门的财务管理工作，包括预算编制、决算编制等。给该机构配备合理的人员，提高财务管理方面的专业知识，让该机构有效的运行起来。二是健全内控制度，内控制度既要体现内控管理的基本理念，也要明确内控管理的基本原则，还要说明内控管理的一些方法，在制度的指导下，内控机构可以更好的开展工作。具体从以下几方面开展：建立健全岗位责任制，岗位之间相互分离、相互制约；完善会计工作系统，明确单位财务处理工作流程；建立有效的财务支出管理系统，建立健全相关制度并严格按制度执行，杜绝资金的浪费，进而提高资金的使用效率；加强对单位固定资产的管理，具体责任到人，规范对固定资产的保管和使用；定期对单位资产进行核对，要做到资金账目和实物相符，一旦发现问题要及时查找并解决。此外，要建章立制，全面梳理内控制度。通过学习、培训和竞赛，对单位内控制度进行全面梳理，查漏补缺，修订完善各项内控制度，理顺审批程序，不折不扣的落实制度规定，进一步强化对干部严明财经纪律的教育、管理和监督。

2.强化财务内控管理意识

环保部门上下要增强财务内控管理意识，充分认识到财务内控管理的重要性。单位领导班子尤其是相关负责人必须要重视财务工作，把加强财务制度建设、强化财务纪律作为党风廉政建设和反腐败斗争的重点来抓。各单位领导要起到模范带头作用，认真学习国家财经政策及相关的法律法规，强化法律观念，增强财务管理能力。不仅管理层要对财务内控管理重视起来，而且普通公务员也要对财务内控管理重视起来。严格实行财务预算和“收支两条线”管理，按预算计划开展活动。把财务内控管理制度落实到实处，各岗位工作人员要积极本岗位的工作，自觉遵守相关的规章制度。

3.优化岗位分工，提高财务人员素质

健全和完善内控管理制度篇4

关键词：构建 完善 行政事业单位 财务 内部控制 体系 思考

一、行政事业单位财务内部控制体系概述

行政事业单位财务内部控制主要是指在行政事业单位这个组织当中，通过采用一定的方式和手段对行政事业单位的财务活动进行管理和控制，从而确保行政事业单位财务管理的质量和水平。行政事业单位财务内部控制的主要原则包括合法原则、合规原则、全面原则、全员原则、科学原则、完善性原则、成本效益原则。同时，行政事业单位财务内部控制的内容包括收入支出、货币资金、实物资产、专项经费、往来款项、基建项目等方面的内部控制。内部控制已经成为现代组织一个重要的特征，各级行政事业单位通过内部控制，很好的贯彻落实了我国相关的政策法规，规范了行政事业单位的财务管理、保证了财务资料的真实性和完整性、体现了财务管理的时代性，从而促进各级行政事业单位的财务管理工作更加的科学化、精细化以及规范化，推动行政事业单位财务工作的顺利开展，推动行政事业单位事业的蓬勃繁荣发展。为我国干部教育事业的健康可持续发展提供有力的服务和保障。

二、行政事业单位财务内部控制体系F状

近年来，党和政府对干部教育越来越重视，对行政事业单位工作提出了更高的要求。行政事业单位财务内部控制对于行政事业单位发展具有十分重要的作用。第一，我国各级领导重视财务管理，制定和完善财务的规章制度；第二，通过内部控制制度的建立，行政事业单位的财务管理工作，也逐渐的规范化、科学化和精细化；第三，行政事业单位的财务内部控制的控制范围逐渐扩大，涉及预算、资产以及资金等多个方面，促使行政事业单位的资源实现了整合；第四，行政事业单位正致力于财务管理队伍的规范化建设，现阶段，行政事业单位的财务管理的执行力度将进一步提高。这些方面都表明：当前，行政事业单位财务内部控制已经取得了一定的成效，但仍有许多方面需要完善和健全。

三、构建与完善行政事业单位财务内部控制体系的策略

（一）加强行政事业单位财务内部控制环境的建设

行政事业单位财务内部控制环境的建设，首先要营造良好的财务内部控制环境氛围，从而促进行政事业单位财务内部控制体系的构建和完善，推动行政事业单位财务内部控制工作的顺利开展。要从组织结构、人事政策、行政事业单位文化这三个方面加强行政事业单位财务内部控制环境建设。其次要对内部控制机构进行设置，并明确该机构的职责，同时在内部控制的过程当中还应该协调各个部门，实现不同部门机构之间的合作和配合，从而提高管理的效能。第三，建立完善的人事管理制度，制定良好的组织人事政策，采取各种方法和措施，不断提高员工的专业技能和综合素质，提高工作效能；最后，加强从业人员的诚信、法制、道德等文化建设，确保内部控制的规范性和科学性。

（二）健全行政事业单位财务内部控制风险评估体制机制

“行政事业单位必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以处理”。（蒋镇叶 汪玉峰《构建与完善行政事业单位财务内部控制体系的思考》）为了健全和完善行政事业单位财务内部控制体系，必须健全行政事业单位财务内部控制风险评估体制机制，一方面要建立财务风险预警机制，另一方面要建立科学的决策机制和风险控制机制，这样才能够最大限度地管理风险、分散风险，提高风险控制的力度，使得行政事业单位财务内部控制在良好的风险评估机制保障下得以良好的开展和实施，从而进一步提高内部控制的效果和质量。

行政事业单位财务内部控制风险如下：

1、优化行政事业单位财务内部控制活动

优化行政事业单位财务内部控制活动，首先应该对行政事业单位财务内部控制活动进行设计，根据内部控制风险的评估相关信息，充分发挥管理人员和审计人员在内部控制设计当中所具有的重要地位，设计成符合教职工要求、操作性强的财务内部控制系统，从而推动校内合校外财务工作的相关人员通过做账、审计、评估等方式积极主动的参与到行政事业单位财务内部控制活动当中；其次，明确行政事业单位管理层在行政事业单位财务内部控制活动当中的职责，做到分工细致，建立健全的经济责任制，从而促进行政事业单位财务内部控制活动能够良好的开展和执行，确保执行的效果。

2、完善行政事业单位财务内部控制监督

“内部监督是行政事业单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查”（丁海萍《浅谈谈高校内部控制存在的问题及改进措施》），行政事业单位财务内部控制监督对于健全和完善财务内部控制体系具有重要的作用，通过科学的合理的内部监督实施，促进行政事业单位财务内部控制得到修正。首先，为了保证行政事业单位财务内部控制的有效性，要通过监督检查的情况，对内部控制的缺陷及时的进行修正和改进；其次，各级行政事业单位还应该加强内部控制监督制度的完善和监督机构的设置；最后，由于“评价是内部控制持续改进过程中一个重要信息反馈渠道”（周跃进《高校财务内部控制体系的构建与完善》），因此，在内部控制监督的过程当中，应该加强对监督评价的重视，实现内部评价和外部评价的结合，使得评价既具有科学性，同时又具有独立性。

四、结束语

随着行政事业单位干部教育事业的发展和财政改革的深入，为了适应时代的发展，解决发展过程当中遇到的新情况、新问题，各级行政事业单位都应该加强对行政事业单位财务内部控制体系的重视，一方面应该增强对财务内部控制体系的了解和认识；另一方面应该在分析当前行政事业单位财务内部控制体系的基础上采取科学的合理的策略进行行政事业单位财务内部控制体系的构建和完善，从而为我国干部教育事业的发展提供良好的条件，并进一步促进我国干部教育事业的健康可持续发展，促进学校教学、科研、管理事业的健康发展。

参考文献：

[1]蒋镇叶，汪玉峰.构建与完善党校财务内部控制体系的思考[J].当代社科视野，2012年Z1期

[2]周晟帆.论构建与完善党校内部控制体系的思路[J].经济研究参考，2016年35期

[3]秦丽姝.试论高校财务内部控制体系的构建与完善[J].中国总会计师，2016年01期

[4]胡雅娟.浅谈高校财务内部控制体系的构建与完善[J].财经界（学术版），2014年16期

健全和完善内控管理制度篇5

关键词：企业；内部控制体系

随着市场竞争的日趋激烈，企业内部控制已经成为企业经营管理中一个非常重要的组成部分。近年来，我国企业内部控制体系的建设虽然有所发展和完善，但在体制和执行方面还存在许多急需解决的问题。本文通过对企业内部控制的现状进行分析，提出了完善企业内部控制的措施。

一、企业内部控制的现状

（一）内部控制制度不够健全

当前，很多企业管理者对内部控制认识不足，没有制定企业内部控制制度或内部控制制度不健全，没有覆盖到企业的全员、全过程，企业的很多经营管理活动无据可依，管理漏洞层出不穷，给企业经营带来一定的风险。

（二）企业风险意识淡薄

企业面临着各种各样的内外部风险，但许多企业管理层风险意识淡薄，在企业管理层的思想中缺乏风险概念，没有设置风险管理机制，企业的抗风险能力极低，极易导致经营失败、破产等风险。

（三）企业治理结构不规范，内部人控制问题严重

在我国，企业股东会和董事会形同虚设等现象比较普遍，企业内部高层经理掌握着企业的最终控制权，公司决策层，或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，没有按章程规范运作，凡事都由总经理一人拍板，在没有内外监督的情况下全权经营企业资产，在人事上以貌取人、排斥异己，造成内部控制制度失效，导致舞弊发生、信息失真、经营失败等现象屡见不鲜，内部人控制企业成为一种普遍现象。

（四）相关人员的专业知识水平和道德素质不高

企业内部管理层一般是生产业务出身，对经济、财务管理等知识不熟悉，不利于企业开展内部控制。

财务人员的专业素质和管理水平不高，不能适应企业内部控制的要求，不能有效地履行财务方面的监督和服务。

内部审计人员专业知识水平不高、知识面不广，对生产经营过程不了解，无法揭示企业经营管理活动中存在的问题，不能促进企业改进和提高经营管理水平。

（五）企业内部审计作用未能充分发挥

1.内部审计部门缺乏独立性和权威性。不少企业没有设置独立的内部审计部门，有的企业虽有设置独立的内部审计部门，但内部审计部门不能以下审上，同级审计也不易开展，缺乏真正的独立性和权威性。

2.对内部审计的功能尚存在误解。很多人误认为内部审计只有履行监督企业经营管理活动的功能而忽略了内部审计为改善企业经营管理水平、提高企业经济效益服务的功能。

3.内部审计部门力量不能达到企业内部控制的要求。不少企业领导层不重视和支持企业的内部审计工作，内部审计部门人员配置少、人员素质不高，不能满足企业内部控制的需要。

（六）企业内部控制评价体系尚未完善

内部控制制度是否健全有效要通过内部控制评价体系来检验。目前我国内部控制的评价体系尚未完善，无法评价企业内部控制制度的设计是否健全、内部控制制度的执行是否有效。同时，也无法查出企业内部控制制度存在的漏洞和缺陷，并提出改进企业内部控制制度的措施。

二、完善企业内部控制的措施

（一）健全和完善内部控制制度

企业内部控制制度要在遵循国家法律法规的基础上，根据本单位的实际情况，建立相互制衡、多层次的内部控制体制，覆盖企业经营管理中的各项业务和人员，实现企业全员、全过程的监督和控制。

（二）提高全员风险意识，建立有效的风险管理体系

对风险的重视程度直接影响企业的市场竞争力，企业应进一步强化对风险因素的重视，树立风险意识，对市场和形势谨慎估计，并能随着国内外经济环境和形势的变化转换经营方式和理念，在企业实际经营管理过程中，针对各个风险控制点，设置风险管理机制，健全风险分析、评估和风险报告制度，防范和控制企业所面临的内外部风险。

（三）规范企业治理结构，创造良好的企业内部控制环境

1.建立内部董事与外部董事相结合的制度，形成内部董事与外部董事的优势互补，充分发挥独立董事的作用。

2.积极培育经理市场，给经理提供晋升的机会，也带来了被取代风险。

3.强化监事会的监督，并建立、完善与公司治理结构相适应的外部监督机制，遏制“内部人控制”和“管理者越权”现象。

（四）加大培训力度，提高相关人员的道德修养和专业素质

1.加强企业高层领导人员的财务、经济管理等相关知识培训，提高企业领导对企业内部控制的认识，以树立依法经营管理企业的观念。

2.加强财务人员专业知识培训和职业道德教育，让财务人员得于履行财务监督与服务职责，以保证与财务报告相关的内部控制有效。

3.加强对内部审计人员的各项业务知识培训，包括审计、财务、生产、工程、管理等各方面的知识，使内部审计人员成为一专多能的复合型人才，才能当好企业的“经济谋士”。

（五）充分发挥内部审计的作用

1.设立独立性、权威性较高的内部审计部门。为了确保企业内部控制制度被有效执行，企业应设立独立性、权威性较高的内部审计部门，以满足企业内部控制的要求。

2.明确内部审计机构的职责。企业内部审计应以提高企业经济效益为核心目标，通过审计，揭示企业内部经营管理存在的问题，并提出解决问题的意见和建议，为领导出谋划策，充当企业的“保健医生”。

3.加强内部审计部门力量。领导的重视和支持是做好内部审计工作的关健，企业领导应将优秀的一专多能的复合型人才输送到内部审计部门，更好地加强企业内部经营管理，提高企业经济效益。

（六）完善企业内部控制评价体系

企业应完善企业内部控制评价体系，通过对企业内部控制制度的设计及执行的有效性测试，找出企业内部控制制度的漏洞和缺陷，并及时修正，不断完善内部控制制度，更好地为企业内部管理服务。

总之，企业内部控制是企业经营管理的重要组成部分，是企业经营管理的核心，企业一定要正视企业内部控制中存在的各种问题，进一步完善企业的内部控制体系。

参考文献：

1.李淑红.试论企业内部财务控制[J].现代审计与会计，2004（1）.

2.郑石桥，周永麟，刘华.现代企业内部控制系统[M].立信会计出版社，2000.

健全和完善内控管理制度篇6

关键词：公立医院 内部控制 财务管理

随着医疗财务服务领域的逐步开放，医疗市场竞争日益加强。公立医院要生存，发展就必须对医院的医疗体制进行改善，改进，健全符合公立医院自身发展的内部财务控制制度。本人在从事公立医院医院财务工作中对医院的内部控制中进行初探，发现不同层次的公立医院在实施内部控制时，不同程度地出险一些问题。其报告如下:

1.公立医院内部财务控制存在的问题：

1.1管理层对内部控制认识不足。

某些公立医院管理者并未意识到健全内部会计制度的重要性。公立医院重医疗技术建设，轻财务管理的现象普遍存在。由于组织机构和人员素质等环境方面的原因，内部控制无章可循，有章不循的现象大大存在，造成内部控制失效。

1.2内部会计控制制度不够健全。

尽管《会计法》明确规定企业应健全本单位内部控制制度。但是，多数公立医院由于领导层对内控制度不够重视，所以单位未建立其机构，有的单位虽建立却不完善，有的单位制度完善，却没有认真执行。

1.3内部会计人员缺乏应有的素质。

公立医院由于编制问题，医院的财务人员偏于老龄化。会计人员专业培训机会少，难以达到进行内控管理的知识层面。会计人员素质参差不齐，一方面政治素质较低，法律意识淡薄；另一方面业务素质低，只限于会计实务最基础面的操作。

1.4信息系统失真，会计处理缺乏一贯性。

公立医院建立电算化系统后，会计数据处理速度加快，核算比较准确。但是，由于会计人员对计算机技术的掌握的有限性，使会计犯罪的隐蔽性加强，危害更加广泛。

1.5风险评估不足，意识薄弱。

由于各种类型的医院在医疗市场上林立，公立医院面临着巨大的市场压力，面临着来自各方面的风险。某些公立医院的风险意识没有提高到一定的高度，管理者对单位面临的风险意识不足，更缺乏有效的风险管理机制。

1.6内部审计的作用发挥不足。

内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计人员是内部会计控制制度制定和检查执行的首要责任人。但是，由于公立医院会计人员有限，其内部审计人员只是兼职或挂靠。对业务知识的掌握不全面，使执行和检查过程流于形式，不能发挥内部财务控制的功能。

2.加强和完善公立医院的内部财务控制的管理。

2.1统一认识，营造良好的内部会计控制环境。

医院的管理者对内部会计制度的态度是影响内部控制成败的关键因素。管理层重视，才会有良好的工作环境。内部控制时一个全方位的控制，上到院长，下到每一个员工，必须要统一认识，共同实施，才能保证医院内部控制制度的健全和有效实施。

2.2建立健全医院内部会计控制制度。

公立医院的内部控制制度要涵盖医院的全部，包括预算控制、收入控制、支出控制、货币控制、资产控制、工程项目控制及信息系统控制。公立医院要根据自己的实际情况，完善内部会计控制的具体办法，应与岗位责任制、经济责任制相结合，遵循机构分离、职务分离、帐务分离的原则，做到相互牵制、相互监管，确保内部控制的有效。

2.3全面提高会计人员的综合素质。

为加强公立医院内部控制制度，必须提高医院会计人员的政治和业务素质。医院负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识，使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展。在加强对会计人员新知识，新业务培训的同时，还要加强会计人员的职业道德，提高会计人员的职业道德水准，这是发挥内部会计人员控制作用的重要条件。

2.4加强计算机系统的内部控制。

随着会计电算化的普通运用，在应用计算机进行会计核算时，不仅要注重软件开发时的系统控制，还要加强日常维护的控制，严格操作权限和按操作流程办理，明确会计凭证，会计账簿和财务会计报告的处理程序，完善会计人员岗位责任制。

2.5加强风险评估。

随着经济的发展，经济环境的变化，公立医院也面临着许多经营风险。如资产风险，信息系统风险，建立有效的风险管理系统，通过风险预警，风险识别，风险报告等措施，对其面临的经营风险进行全面防范和控制。

2.6强化内部审计的职能。

公立医院的内部审计机构应强化其独立性和权威性，独立于有效部门的经济活动之外。通过定期和经常性审计活动，对经济运行进行审查并提出改进意见和建议。公立医院应进行院长负责制，保证医院审计的独立性、权威性。应建立事前计划预测、事中跟踪控制、事后审计并举的方针，把医院的风险降到最低。

2.7健全预算控制体系。

公立医院应加强预算管理，使其对医院的经济运行产生强大的约束力。首先，必须更新预算管理观念，使预算管理成为全局性财务管理的行为和理念。其次，收入、支出预算要根据上年编制，开源节流、增收节支，努力提高资金使用效率。

3.结束语。

在医疗卫生事业中起主导作用公立医院从计划时期遗留下来大而全的模式，人员多、负担重，资源已处于低效率使用状态。公立医院想要在竞争日益剧烈的医疗市场中立于不败之地，必须要加强内部财务控制制度。这样，才能为人民提供优质、高效、安全、便捷和经济的医疗保健服务，促进医疗卫生事业的健康、持续、发展。

参考文献：

[1]汪贵英，谈完善医院财务会计内部控制制度.当代经济(下半月)，2008，(11)

[2]王亦冬，朴春妍.完善黑龙江省医院财务会计内部控制制度的建议 经济研究参考，2008，(63).

[3]张康，加强医院财务内部控制制度的几点思考

交通医学，2006，(6)

[4]张英杰，完善医疗内部财务控制制度初探现代

经济管理，2009，（12）

[5]《最新医院财务会计内部控制规范与财务管理执行标准全集》  中国经济出版社

健全和完善内控管理制度篇7

【关键词】内部控制 治理结构 风险管理 问题与对策

一、前言

我国审计准则中企业内部控制从产生至今经历了内部牵制、内部控制、内部控制结构和内部控制――整体框架（COSO报告）四个主要阶段。科学的内部控制可以保证业务活动授权适当、财务报告真实可靠、企业资产安全完整、业务活动效率与效果不断改善。我国企业尤其是中小企业中，管理水平和效率低下，防范和抵御风险的能力不强，违规披露会计信息等问题普遍存在，严重恶化了企业内部控制的环境与过程。主要表现在内部控制观念淡薄、内部控制制度不健全、执行效果差、内部控制评估不完善等方面。

二、企业内部控制问题分析

我国企业内部控制理论研究和实践起步较晚，虽然取得了一定的进展，但无论在控制环境，还是在风险管理及组织结构方面都存在着明显缺陷，制约了企业内部控制的有效性。

（一）缺乏良好的内部控制环境

企业内部控制环境是指对企业控制活动的建立和实施有重大影响的因素的总称。既包括员工的诚实性、职业道德、胜任能力；还包括董事会及审计委员会对管理的参与程度、管理思想和经营作风；也包括组织机构的健全性和人力资源政策及执行力度等内容。我国企业内部控制环境缺陷主要表现为治理结构不完善和控制理念落后。

1.公司治理结构不完善，董事会制约作用没有充分发挥

企业虽然依法建立了股东大会、董事会、监事会、管理层，但其治理结构却存在着董事会人员构成不合理、下属机构设置不完备、监督不到位、独立性差、内部董事比例过大、独立董事缺乏、董事会成员和管理层成员高度重叠等问题，影响内部控制的实际效果。

2.内部控制理念和意识淡薄

由于长期受计划经济的影响，企业管理理念还未完全脱离计划经济模式，各部门之间相对孤立，缺乏有效交流与沟通，导致部门间配合不够默契，由此严重影响了内部控制的执行效果。有些管理层没有树立现代企业管理理念，对内部控制的认识还停留在内部牵制或内部监督阶段，执法不严，使内部控制失去了应有的真实性和严肃性。内部控制理念落后直接影响了企业内部控制的有效性。

（二）风险管理机制尚未形成

我国企业风险管理水平同飞速发展的经济形势不相适应，与国外现代企业风险管理存在较大差距，风险管理主要存在着理念不到位、机制不健全、技术水平差等问题。

1.风险管理理念不到位。部分企业管理层风险意识淡薄，不注重风险管理，缺乏全局观念和战略思维。

2.风险管理机制不健全。部分企业未形成全方位、全过程的风险管理机制，风险管理组织不落实、责任不明确、效果无评估；大部分企业没有建立风险预警系统。风险管理机制不健全影响企业内部控制的有效运行。

3.风险管理技术水平差。首先是缺乏风险应对策略的研究，应对方式单一；其次是对企业管理活动及结果的预测、预防、控制、化解能力较弱，不能科学有效地实现内部控制目标。

（三）内部控制组织结构不规范

企业内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制，导致内部控制如“空中楼阁”，形同虚设。没有建立起真正的法人治理结构，产权不分明，权责划分不明晰，欠规范的组织结构直接影响了企业内部控制的效果。

三、优化内部控制环境，改善内部控制效果

1.完善公司治理结构，强化董事会的制约作用

董事会是公司内部控制的核心，是约束经营者行为的有效机制。对于股东而言，不仅整个公司治理结构的有效与否更多地依赖于董事会，而且董事会负有监督、保证内部控制政策与程序有效运行的责任。以完善公司治理结构为基点，使董事会真正成为企业内部控制完善的助推器。

2.依法进行会计监督，不相容职务相互分离

《会计法》明确规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成制衡机制，不相容职务主要包括授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，业务经办与业务审核，授权批准与监督检查等。

3.加强制度建设，明确内部控制主体与目标

企业应结合自身情况，健全内部控制制度，明确作业程序、管理办法、工作目标与控制标准，并定期进行考核；做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统，建立良好的信息沟通体系；做好宣传教育工作，使全体员工了解有关内部控制制度，自觉遵守制度，实现内部控制目标。

4.提高各级人员素质，优化管理系统

从业人员的文化、专业素质是有效落实内部控制的条件和基础，应建立财会人员后续教育制度，不断充实新知识，自觉掌握新政策、新法规；建立岗位轮换制度，以便相互牵制、相互监督；加强会计职业道德建设，促使企业会计人员进一步增强职业道德和责任感；引入ERP技术，提高企业的信息化程度，并根据需要改变控制方法和程序。

四、树立风险意识，强化风险管理

提高企业内部控制效率和效果必须健全风险管理体系。

1.建章立制，规范业务流程的操作

根据风险管理记录模板，将企业现有的控制措施与现有的规章制度进行对比，发现风险管理记录差异，通过对差异分析，确定风险管理中存在的缺陷，改进与规范业务流程与操作要求，避免操作失误风险。

2.实施风险管理体系的系统测试

从业务流程描述、风险数据库的建立、最终到实施，都要有层次、分步骤地进行系统测试。主要的系统测试方法有以下几种：跟单测试、管理层测试、控制环境测试、信息系统测试和跟踪测试等。通过测试保证风险管理有效运行。

3.建立考核和评价机制

定期对风险管理制度的执行情况进行检查和考核，对发现的问题及时整改，并建立相应的奖惩制度，根据风险管理检查结果，向考核部门提出奖罚意见。考核与评价是增强风险管理意识、区分风险管理责任、提高风险管理效果的重要措施。

4.利用信息化手段，加强企业风险管理

在保证企业风险管理有效运作的前提下，提升信息传导、反馈的速度和准确性，研发并推行适合企业管理状况的ERP软件，以信息化手段提高企业风险管理水平。

5.制定和实施企业战略规划，增强战略风险防范能力

企业的发展战略应紧密围绕主业，适度采用多元化经营，谨慎涉足自己不熟悉或者没有竞争优势的领域，并从人力、资金、资产和信息资源等多方面加强企业风险管理。

五、强化企业监督，完善激励约束机制

1.以强化企业内外部监督促进内部控制

加强对内部控制的再控制，其主要手段是内部审计控制。企业应设置内部审计机构，提高内部审计的地位，内审部门的设置应高于其他职能部门，并独立于被审计部门，这样才能保证内部审计的权威性和独立性，同时要把内部审计部门的主要职能从查错防弊转到对公司管理的分析和建议上来。

外部监督包括政府监督和社会监督，其中政府财政部门的监督对企业起规范制约的作用，社会中介机构的监督对企业内部控制制度有积极促进作用。外部相关团体是作为一种外在压力作用于企业，外在压力通常体现在企业经营目标和各内部控制要素当中。

2.建立完善的激励约束机制，提升内部控制的活力

我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全。没有科学合理的考核评价体系与激励约束制度，就难以激发各层次人员内部控制的积极性。借鉴国际上先进的管理思想和经验，改善现行绩效管理及评估制度，通过科学合理的系列指标，掌握从业人员的业务表现及战略推行上的运行情况，从而促进内部控制的有序、有效。首先应改变人才选拔机制，优化人事控制中经营者和员工的博弈策略。其次，在员工绩效考核过程中，应当量化评估标准，重视运用财务指标和业务评估的真实数据来规范企业的绩效评价和战略管理。

六、结束语

企业内部控制会随着理论研究创新和实践经验总结不断吸收营养，企业内部控制既存在着外部环境条件改善的适应性要求，也必然受到自身系统运行过程变革的影响。企业应该结合自身实际情况制定出适合企业发展需要的内部控制体系。在建立健全内部控制体系的过程中，企业还应注重创新和与时俱进，根据企业所处环境的变化及时对相应的内部控制制度及运行机制进行修改、补充，不断提高内部控制的效率和效果，从而增强企业核心竞争力，使企业得到健康持续发展。

参考文献

[1] 周玲珍.对企业内部控制制度的思考.公用事业财会, 2009,(03),32-33.

[2] 徐晓燕.关于建立企业财务内部控制制度的讨论.工业与审计,2006,（01）,30-32.

[3] 颜旭.完善企业内部控制制度的思考.现代会计,2009,（03）, 17-18.

[4] 李艳芳.如何搞好企业的内部控制.现代会计,2006,(02)，36-37.

[5] 汪燕.现代企业制度下的内部控制制度的完善.公用事业财会,2007,(01),62-65.

健全和完善内控管理制度篇8

[关键词]会计信息；内部控制；经营环境

医院是一个公益性组织机构，它不仅人员复杂、科室众多，同时所涉及的会计业务范围也较为广泛。但由于我国医院内部控制制度尚未完善，会计管理手段落后，医院财务管理较为混乱，缺乏有效的监督与管理，给会计信息造假创造了机会，严重影响了会计信息真实性。

一、医院会计信息质量问题产生原因

为了保证医院资产的安全性和完整性，实施有效的医院内部会计控制，全面提升医院会计信息质量，使其能够更好符合会计管理相关法律法规。下面我们就将医院会计信息质量问题总结为如下几点，以便于不断增强医院内部控制，提升会计信息质量。

(一)医院内部组织管理机构不完善

很多医院受自身组织管理结构限制，很容易产生会计责任划分不清、监督不全等方面的问题，外加医院业务委托等情况的参与，这给医院内部控制和管理造成了极大困扰，进而造成会计信息质量下降。由于医院各组织机构人员权责划分不清，会计人员和财务人员、医院管理人员相互之间缺乏有效的监督管理和会计制约，这就为个别人员和会计信息失真提供了便利，不利于医院会计管理的长期发展。

(二)会计人员素质低下

由于医院会计人员队伍建设投入上存在一定不足，且缺乏健全完善的医院会计人才管理体系，很多医院都没有完善的岗位培训，这就造成医院会计人员专业素质的停滞不前，很难承担起相应的会计岗位职责，对本岗位工作敷衍了事，很难迅速适应医院会计管理环境和财务岗位工作需求。正是因岗位培训方面的不足，导致会计人员道德素质低下，甚至形成了一些会计准则、会计法律相违背的事情，这严重影响了医院资产安全性和会计质量。

(三)会计管理奖惩制度不完善

医院是一个非功利性的组织机构，它不以盈利为目的，医院资金主要来源于社保基金投入，正是医院会计管理体系奖惩制度的不完善，严重影响了医院会计工作人员的积极性和主动性。特别是那些收入偏低的医院会计人员，他们认为自己的收入太低，相较于他们对社会贡献和医院贡献不成比例，产生极大的心理落差，进而想要通过不合理手段来获得额外经济收入，完全不考虑医院利益是否会因此受到损害，正是这样的情况造成了医院资产和利益流失，医院有必要完善奖惩制度，提高基层工作人员工作积极性和主动性。

(四)医院内部控制体系不完善

结合当前医院会计信息质量情况来看，内部控制体系不健全是会计信息质量问题产生的主要原因。有的医院虽然意识到了财务管理工作问题，建立了相应的内部控制体系，但是完全没有考虑到自身情况，并未从实际财务管理需要出发，建立的会计监督和控制体系缺乏针对性和实用性，会计岗位职责划分不清，会计工作流程仍需不断加强。同时，医院内部审计体系的不健全，造成了医院内部审计缺乏独立性，这样的医院内部审计不能很难做到真正的客观公正，即使在审计过程中发现会计信息虚假问题，不会及时主动的纠正会计行为，不利于医院会计信息质量的提升，不具有财务管理监督作用，审计意义完全丧失。

二、内部控制视角下的医院会计信息质量提升具体办法

针对上述医院会计信息质量问题，我们需要正视医院内部控制环境下会计信息质量提升，全面改善会计管理水平，进一步完善会计管理体系。因此，笔者就内部控制视角下的会计信息质量改进措施进行简要阐述，希望能够为同行业者提供有益意见和建议，全面提升我国医院会计信息质量，发挥会计管理作用，更好的保障医院资产的安全和完整。

(一)加强领导重视，实现全员参与

医院内部控制能力的提升能够进一步带动医院会计信息质量的提升。医院领导和管理人员应当充分认识该项工作的重要性，给予会计信息质量问题足够的重视，深刻认识和了解医院自身经营环境和生存条件发生的变化，不断提升自身会计理论知识，树立正确的财务管理观念，做好医院财务部门及其相关部门的协调管理工作。因此，医院领导人员应充分发挥其组织领导作用，努力调动全体员工的工作主动性和积极性，将医院发展和利益与全体员工利益紧密联系起来，提高员工的会计信息质量工作认识，实现全员参与医院会计信息质量工作，营造良好的会计工作氛围，实施有效的医院内部会计控制，进一步提高医院会计信息质量，推动现代化医院内部建设发展。

(二)优化医院内部组织结构建设，明确岗位职责划分

优化医院内部组织结构，深入了解市场整体发展趋势，结合自身内部控制情况，进行各个岗位工作职责划分，积极调动各部门和岗位工作人员主观能动作用，加强各个部门及相关人员牵制作用，更好的完成各部门间的监督和制约，以便于更好的提高医院内部会计控制，提升内部控制能力。医院组织结构优化，需要医院根据自身情况，如隶属关系、职权划分、内部设计机构等方面的缺陷，实现会计工作人员工作的独立性和主动性，更好的发挥会计人员职能作用，实施会计人员激励和岗位监督，营造良好的医院内部控制环境，创造良好的会计信息质量提升条件，保证会计信息的真实性和完整性。

(三)建立健全医院内部控制条件下的会计控制制度

随着医院自身建设的逐步完善，医院会计信息质量问题的进一步改善，医院需要结合内部会计控制理论要求进一步加强自身运营管理，不断完善内部会计控制制度，实现有效的会计监督和管理。从当前医院内部控制下的会计信息质量情况来看，医院内部控制可从三方面入手：事前、事中、事后，根据这三方面做好内部会计控制制度管理工作，落实各个环节内控管理工作，明确相关人员岗位职责，规范各岗位工作流程，严格杜绝各种不合符规定的工作行为、严禁越权管理，杜绝和违背业务流程等方面行为，开展及时有效的内部会计控制行为，对内部会计控制制度中存在的缺陷和问题应予以及时的修正和完善，切实保证医院利益。

(四)完善医院会计监督体系建设，提升评价机制的有效性

医院会计内部控制的加强有利于改善医院会计信息质量，更好的满足医院内部建设需要，提升医院内部管理水平。因此，医院应积极开展医院会计工作制度宣传，全面提升医院全体人员对会计工作的认识和了解，明确医院内部会计监督岗位职责、明确监督范围，进一步完善医院内部会计控制体系建设。会计内部控制制度的有效性是会计监督职责的根本保障，是医院会计信息完整、准确、规范的前提条件。所以必须要确认医院内部审计工作的重要性，定期审核会计凭证、会计账本和会计资料以及会计报表等相关内容，保证资料的准确性，以便于能够对会计信息问题加以及时正确纠正和调整。因此，我们需要逐步建立健全医院会计外部监督体系，丰富外部监督主体，加强医院外部监督控制力度，实现科学合理的医院内部监督，进一步改善医院会计信息质量。建立健全医院内部会计评价机制，以客观、公正的态度对财务及其相关人员进行考核，加强医院利益与个人绩效相关性，挖掘出相关人员岗位工作积极性，调动医院组织机构培训参与的积极性。

(五)夯实医院会计基础，加强医院财务风险管理

会计基础工作的贯彻落实是医院开展其他各项活动的重要前提，加强财务风险管理营造良好的财务管理活动环境势在必行。财务风险是客观存在的，实施财务风险管理是内部控制重要内容。因此，医院财务风险管理应当做好几方面工作：第一，夯实医院内部会计基础，进一步保证医院会计信息的完整性、准确性和可用性，提供科学有效的财务决策参考依据，为医院阶段发展目标制定提供有益意见和帮助，会计基础的奠定有利于规避财务风险，实施有效的财务风险控制。第二，加强医院风险评估工作，风险评估能够帮助管理者制定切实可行的内部管理策略。同时，风险评估还能够帮助医院进行风险分析和识别，风险评估工作水平的提高能够让医院尽早发现风险，做出风险防范措施，保证医院切身利益。医院应当加大风险控制宣传，不断培养员工的风险控制意识，提升管理者及相关工作人员的风险管理能力和控制能力，建立有效的风险管理机制和预警机制，加强医院内部控制。从医院的长期稳定发展来看，医院会计信息质量产生着极为重要的影响，它是医院基础建设和综合能力的重要标志，是医院生存发展的重要前提，只有不断提升医院会计信息质量，准确把握内部控制内涵，灵活应对各种影响要素，建立健全医院内部控制制度，提升医院内部会计控制水平，调动全员积极性、主动性，使其能够主动配合医院会计工作，构建良好的现代化医院内部会计控制体系，优化会计信息质量组织结构，确保医院会计信息完整性合准确性，促进医院的正常、稳定发展，加快我国医院内部控制体系建设，提高会计信息质量。

三、总结

综上所述，医院会计信息质量是医院长期发展运行的重要保障，只有不断提升医院会计信息质量，掌握医院内部控制的有效性，才能够帮助医院经营管理者做出正确的运营决策，确立明确的管理目标。因此，我们应当积极配合医院会计工作，充分调动医院全体员工工作积极性，发挥其主观能动作用，构建良好的医院会计信息质量环境，保证会计信息的准确、完整，建立健全医院内部控制制度，奠定扎实的医院会计管理工作基础。

[参考文献]

[1]周红燕.基于内部控制视角的会计信息质量评价研究综述[J].财会通讯,2012(3).

[2]张倩.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].财经界(学术版),2015(18).

[3]范林.内部控制视角下提高会计信息质量的探讨[J].行政事业资产与财务,2014(27).