健全的财务会计制度范文

健全的财务会计制度篇1

第二条本办法适用于进行农村集体财务管理规范化建设的村集体经济组织、代行村集体经济组织职能的村委会及实行村会计委托的乡镇会计核算中心等单位（以下简称规范化建设单位）。

第三条规范化建设单位必须严格执行《会计法》、《会计基础工作规范》，统一按照《村集体经济组织会计制度》进行会计核算。

第四条规范化建设单位要建立健全财务管理制度，包括：现金银行存款管理制度、财务开支审批制度、资产台账制度、债权债务管理制度、票据管理制度、会计档案管理制度、“一事一议”筹资筹劳制度、土地补偿费监督管理制度、转移性资金收支管理制度等。

第五条规范化建设单位要建立健全内部控制制度，特别是对土地补偿费监督管理、“一事一议”筹资筹劳、村级债务管理、转移性资金收支管理进行重点控制。

第六条规范化建设单位要建立健全财产清查制度，定期对资产、负债进行清查，年终进行全面资产清查。

第七条规范化建设单位必须建立健全民主理财、民主监督制度，成立民主理财小组，明确理财小组职责，制定民主理财办法，召开民主理财会议。

第八条民主理财小组的成员应按规定程序产生，认真履行职责，要对民主理财小组成员定期进行财会知识培训。

第九条规范化建设单位必须建立健全财务工作流程，所有经济活动手续必须齐全。

第十条规范化建设单位必须按期编制财务报表，按要求向部、省、县报送相关报表及材料。

第十一条规范化建设单位必须设立专门的会计档案柜（室），加强对会计凭证、账簿、报表、资产台账、财务计划、经济合同、财务公开底稿等文字材料以及电子数据等档案管理。

第十二条规范化建设单位要建立健全财务公开制度，及时进行财务公开，公开的内容要真实、全面。群众普遍关心和重大经济业务或事项发生要逐项逐笔公开。

第十三条规范化建设单位必须接受各级农村经营管理部门（以下简称农经部门）的审计监督，提供真实、准确的资料，并及时公布审计结果。

发生下列事项，要进行专项审计：

1.村干部任期届满和离任；

2.土地补偿费及其他转移性资金的收支；

3.发生数额较大的一事一议筹资筹劳的项目；

4.其他重大的经济活动。

第十四条规范化建设单位必须实行统一电算化管理，使用农业部认定或监制的符合新《村集体经济组织会计制度》标准的农村财务会计电算化管理软件，建立健全电算化内部管理制度。

第十五条规范化建设单位要定期组织对财会人员有关财会知识、政策法规、电算化管理等知识培训。

第十六条农业部及省（区、市）农经部门对“全国农村集体财务管理规范化示范单位”实行动态管理，定期进行考核抽查。示范单位出现下列情况之一的，取消其“全国农村集体财务管理规范化示范单位”称号，收回其称号牌匾。

1.因财务问题造成农民上访，经核查属实的；

2.不及时进行财务公开或进行虚假公开的；

3.主理财小组成员未履行职责的；

4.民主理财民主监督无法正常开展的；

5.审计发现重大财务问题的；

6.财务管理会计核算未按规定开展或未起到示范作用的。

健全的财务会计制度篇2

关键词：财务内部控制；现状对策；措施

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198（2012）13012701

1绪言

财务管理是企事业单位在经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对资金的筹资、投资、运用、分配进行预测、决策、分析、控制和考核的一种管理活动。可以看出内部控制是经济管理活动的重要组成部分，任何企事业单位都应在高效率控制方式下开展各种业务活动，提供可靠的财务信息和管理信息。高校内部控制制度是指高校为了保证高校教学、科研、管理等业务活动的有效进行和高校资产的安全与完整，确保会计资料的真实性、合法性和完整性，确保财务管理的有效性。面对错综复杂、变化多端的政治、经济、文化、社会等各种因素，结合高校的目前的实际情况，笔者对高校财务内部控制制度的现状做以剖析，对如何建立和完善高校财务内部控制作如下分析和探讨。

2高校财务内部控制制度的现状

随着高校办学规模的进一步扩大，高校资本运作规模也不断扩大。高校内部控制就显得尤为重要，但各高校在日常实施的时候就出现了一系列的问题：

2.1内控制度不健全，控制力度不够

目前各高校受环境和体制的影响，高校财务内部控制制度跟不上教育事业发展的步伐。一方面，虽然高校已建立自己的内部管理体制，但由于种种原因，无法发挥内部控制的力度，出现了对财务工作职责、财务管理内容和内部控制认识不足、不到位的现象。财务监督和评价体系不健全，缺乏有效的责任追究机制等情况。由于高校的财务控制涉及到学校的方方面面：教务处、各二级学院、人事处、国有资产处、基建处、科技处、校办工厂、后勤服务等多个部门。每个部门虽然都有自己比较完善的管理制度，但与学校整体上缺乏有效的衔接，这样很容易造成整体运行上的矛盾，使得资源不能有效配置和优化，从而使学校的发展也受到了制约。就目前来看，好多高校发生的违法案件，都与本单位内部控制的不健全有很大的关系。

2.2财务内部控制制度意识淡薄，法制观念淡化

我国《会计法》中明确规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”《内部会计控制规范—基本规范》也规定了“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。” 大多数高校领导虽然是某个学科的专家学者，是这个领域的专家，但是缺乏财务法律法规的知识，对财务内部控制组织领导不力，造成内部控制无序。比如有的按个人意愿，利用手中权力在招生、基建、经营开发等工作中大肆敛财。相比较的来看，总会计师更具有专业知识和财务技能，具备管理经验和专业素质，他们是高校领导管理学校的得力助手。各高校要建立总会计师领导下的财务内部控制制度。

2.3高校财务内部风险控制薄弱，内部审计不到位

近几年来，一些高校只重视办学规模的扩大，招生人数的急剧增加，没有充分的认识到财务管理的各项风险，也没有建立相应的风险防范机制。同时由于基本建设需要大量的资金，在资金的筹集上大部分依赖贷款，众所周知，借入资金总是要还本付息的，面对高额的债务在高校无力偿还的时候，便会陷入财务困境。另外，内部审计也是高校内部财务控制的重要环节，虽然许多高校设立了审计部门，也制定了审计的制度，但也只是起到了会计审核员的作用：翻一翻凭证、看一看账本，没有真正发挥应有的作用。

2.4财务预算不完善，管理水平有待提高

预算是财务工作的重要环节，一些高校认为预算只是财务部门的工作，是为了申请财政拨款，与其他的部门没有关系，所以教学部门、科研部门、管理等部门没有参与其中，这样编织出来的预算有可能不是很准确或不全面，在编制预算的时候也没有把高校的发展和预算联系起来。一些高校在编制预算的时候虽然有其他各部门的参与，但预算编制过程由于透明度低的原因造成了部门预算不准确，预算内容不全面。这样的预算就不能客观反映学校财务收支全貌，体现不了学校的工作重点和发展方向。在经费使用时一些高校只重视教育事业经费拨款资金的控制，忽视对学校及各部门创收的管理，重视对校一级财务的控制，忽视对二级财务的管理；重视对校一级财务人员约束严格，对校二级财务人员、下属校办工厂财务人员约束松懈，这就使内部会计控制的运作效果不佳。

3建立健全高校财务内部控制制度的对策和措施

财务内部控制制度作为“决策未来、监控过程、关注结果”的重要措施，是与学校管理目标相适应的，是开展各项经济活动的基础。只有不断地建立和完善财务内部控制制度。才能真正发挥财务内部控制制度的作用。

3.1完善财务内部控制制度，健全各级经济责任制

完善财务内部控制制度，各高校应该按照“统一领导，分级管理”的原则，在校内各管理层分别建立各级财务负责人和财务人员等若干个层次的经济责任制。在学校财务工作中体现各级经济责任，高等学校建立健全经济责任制由于涉及面广、政策性强，是一项复杂而又艰巨的工作、，学校有关部门的各级人员，必须互相配合同心协力，才能达到加强财务控制的目标。

作者简介：王仙妮（1978-），女，陕西西安人，现供职中国石化集团华北石油局三普石油工程公司经济师。3.2健全财务内部控制制度，提高各级人员的重视程度

健全的财务会计制度篇3

关键词：新财务；会计制度；医院财务管理

医院财务管理是构成医院管理组织的关键部分，不仅贯穿医院经济发展的整个过程，对其管理的好坏也直接影响着医院生存和发展。为了提高医院管管理水平，健全完善医院财务运行和管理，财政部于2011年1月18日公布了新修订（制定）的医疗机构财务、会计、审计等五项制度，并于2012年1月起正式实施。新《医院财务制度》在医院收支管理、成本核算以及财务报告体系等方面进行了改革创新，为医疗卫生机构制定了专门的财务、会计制度。新《医院财务制度》的实施是大势所趋，其推行也必将对医院财务管理工作产生重大影响，引起医院财务工作的巨大改革。

一、新财务会计制度修订的背景及新财务会计制度的主要内容

医院财务管理是医院筹集资金、资金使用分配等活动的主要职能部门，财务管理工作的成效直接影响医院的运营，甚至会对医院的生死存亡产生影响。虽然我国对医院财务管理工作出台过一些规定要求，但由于时间较长，一些规定已经不适合当前医院的需求，这些规定缺乏对医院整体发展的宏观考虑，对新形势下提高促进医院财务管理水平和效率的办法相对过时，这样的规定必然影响甚至制约医院财务工作的开展，主要表现在：医院财务管理缺乏严格的预算管理制度，医院工作人员的成本意识观念薄弱，淡化了医院的市场竞争意识，造成医院的管理水平落后；医院财务工作人员整体业务素质不高，不能适应医院的发展需要，对存在的深层次的问题无法及时发现；医院财务工作人员的风险意识不足，缺乏应有的风险评估和必要的风险预防处置机制；医院成本核算体系存在不足，对医院的实际成本情况反映不准确、不全面，不能为医院管理者提供可靠详实的数据信息；医院财务管理存在监管缺失的现象，从制度和体制上缺少相应的监管，使得财务工作处于一种无监管状态，极易导致财务管理上出现较大的漏洞。

在新实施的医院财务会计制度中，概括其内容主要有几个方面：一是新财务会计制度将权责发生制定为财务核算的基础，明确了其在财务核算中的地位；二是新的医院财务会计制度明确了全口径收支以及对医院现金流管理的方式，实现了财务管理与财务预算的有效结合；三是建立完善了医院财务报表体系，进一步促进了医院财务管理的健全，也有效提高了财务信息可靠性和实用性。

二、新医院会计制度对医院财务管理的影响

1.医院财务管理得到一定的加强

在新的医院财务会计制度中，将医院院长明确为医院的负责人，对医院财务工作的实施统一领导，并明确了医院的相关负责人在医院财务层面的责任。将财务监督管理机制的健全完善作为医院财务改革的一项主要内容，新《医院财务制度》中明确要求医院要加强财务监督管理，要加强财务工作各个环节的有效监控，通过健全的体制和无处不在的监督严防杜绝在医院财务管理过程中的贪腐问题。推进医院资源的合理优化配置，提高医院医疗资源的使用效率，新财务会计制度对此的要求和规定，为推进医疗卫生事业不断发展创造了积极的环境，在一定程度上保证了医院资产与国家资产的保值与增值。

2.促进医院成本管理机制的建立健全

新实施的医院财务会计制度规定，医院要强化成本意识和加强成本管理，提高医院的成本管理水平，建立健全成本定额控制管理制度、费用审核制度等，通过科学的分析方法对医院的成本进行预算，采取有效措施控制成本费用支出，并下大力气遏制对医院发展和医疗水平提高作用不大的不合理、不必要开支。同时规定医院在制定成本制度的前提下，严格按照相关规定，采取科学有效的管理办法和措施，严格执行成本，并采取措施有效控制成本形成过程中的耗费。

3.促进医院财务风险防范制度的完善

医院财务风险是现代医院市场竞争的必然产物。当前，医院数量巨大，信息沟通通畅，使得医疗行业的竞争日渐加剧，与此同时风险也随之而来，如何在行业竞争激烈、机遇与挑战并存的情况下谋求医院的更好发展，这是摆在医院决策管理层和财务管理人员目前的一个重要课题。新制度对控制医院财务风险作了制度要求，要求医院要提高风险意识，加强对财务风险的监督和控制，这方面将对医院通过加强对财务风险的管理与控制提高医院防风险水平起到重要的促进作用。具体而言主要有以下两个方面：一是建立健全医院风险防范制度，新财务会计制度着重在预算管理、成本核算、财务控制与监督等方面作出了严格细致的规定，明确了医院管理层要按照实际健全完善风险管理系统，提高医院在预测和防范财务风险方面的能力。二是促使医院的强化财务风险管理意识。新的财务会计制度把提高财务风险意识作为一项重要指标进行明确，并将次作为医院的财务管理标准的明确目标，要求医院要进一步提高相关工作人员的财务风险意识，将财务风险防范意识贯彻到医院日常管理中，同时也明确要求医院的各个科室和部门要按照财务预算的要求进行财务控制。此举对提高医院管理决策层的风险意识具有重要作用，并可以促使医院管理者加强财务管理人员的管理培训，强化财务管理人员专业知识的掌握，提高财务管理人员对财务风险敏感性，强化对财务发现快速、准确的判断能力，并且能够结合医院实际，根据具体环境情况对如何规避风险，将风险影响降低到最低作出合理的判断、提出合理有效的解决方案。

新医院财务会计制度的实施是医院发展到一定阶段的必然，新制度给医院财务管理注入了新的活力和机遇，但在发展机遇中也对医院现行财务体制和财务人员专业素质提出了广告要求，如何适应新制度，顺应当前医疗机构的发展需求，通过深刻改革，解决影响制约医院财务管理工作中存在的突出问题，是医院管理层和财务工作者需要认真研究思考的问题。只有加强新医院会计制度的研究探索，在实践中不断进行自我完善更新，不断提高医院财务管理能力，才能确保医疗卫生机构的持续、快速、健康发展。

参考文献

[1]张未来.对新医院财务会计制度执行中财务工作重点的探析[J].价值工程，2013，（7）：140-141.

[2]张君亦.对新医院会计制度（征求意见稿）的几点体会和建议[J].会计师，2011，（3）：84-85.

健全的财务会计制度篇4

[关键词]高校会计管理；会计监督；会计服务

1、高校会计监督与会计服务的内涵

会计监督是会计的基本职能之一，会计人员在进行会计核算时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。会计监督对于会计经济活动知否符合国家的各种经济活动的法律法规的规定，是否有逾越法律的内容进行有效的审查。而其次，会计监督还要审查特定主体的内容是否符合特定对象的财务收支计划，是否符合财务方面的内部规定的要求和标准，是否有利于预算的目标的实现。也就是说，会计监督的主要内容是根据国家各方面法律和经济方面规定，以高校内的各种规定和财务目标为依据，对学校的经济方面的状况和活动进行有效的监督，并根据财务方面的内容进行有效的调节和控制，促进财务和会计的顺利发展和有效进行。

2、高校会计监督与会计服务的关系

在高校中，会计监督和会计服务都是会计工作内容的一部分。在高校的财务管理上，会计监督和会计服务的目标和方向，都是为了加强高校的财务管理的合法性和健康性，促进校财务的健康顺利发展。会计监督实际上就是在会计服务的过程中，从法律法规层面保证会计服务的合法性和合理性。无论是会计监督还是会计服务，都是为了通过会计方面的经济活动，来加强经济主体在财务方面的高效性和有序性，都是为了提高经济方面的效益。但是，会计监督和会计服务毕竟是两个不同的概念，它们之间还存在着一些矛盾之处。

3、正确处理会计监督和服务之间的关系的措施

在高等院校中，无论是会计监督还是会计服务，都是为了保证学校的可以健康有序的发展。在现实生活中，会计监督和会计服务之间虽然存在着一些矛盾之处，这些矛盾影响着会计监督功能的发挥，影响着学校财务的健康有序进行。但是，如果正确处理两者的关系，按照一定的原则来处理两者之间的矛盾，对于学校的教学质量的提高，科研的顺利进行，学校经济秩序的顺利健康都是极为有效的。

3.1健全高校的财务管理和监督制度

建立和健全相关制度，从制度来作为行为的指南和规范是极为重要的。近年来，高校财务在管理方面的重要性也逐渐的加强。我国在会计管理的体制方面也发生了很大的变化。高等院校在管理上也发生了很大的变化，其经费的来源逐渐的比较多样化，如由原来的财政拨款发展到其经费主要由拨款、学费收入与社会捐款、银行贷款、科研合作收入等多种渠道并举的情况。在这种情况下，高等院校的财务管理制度如果只是沿袭以往的财务管理制度，明显是不适应当前的财务发展的需要的。而在财务的监督制度里面，为了降低资本运营的风险，提高高等院校的资金的有效运用和健康发展，必须要建立相关的财务监督制度，来加强对财务的监督，使资金健康有序的运行。在这种情况下，高等院校在财务管理制度和财务监督制度健全，并适应当前学校财务发展要求的情况下，才能更好的协调会计监督和会计服务工作，保证高校经济的健康发展。

3.2建立和完善会计审计方面的制度

在会计审计方面，高校要加强审计机构和审计制度的建立，加强对高校的财务情况进行有效的内部审计工作，在发现会计监督和会计服务中出现问题的时候，要及时有效的纠正这些错误，避免将错误继续发展。而在学校发展的过程中，遇到一些重大的项目或者是专项拨款的时候，需要引入社会专职机构进行审计，避免学校资产的随意支取和浪费。加强会计的审计工作和审计制度的建立，对于协调会计服务和会计监督之间的矛盾，有着很大的作用。建立、完善审计制度完善审计制度，既可对会计工作提供良好的监督，同时，也对会计人员和业务相关人员自觉遵守财务纪律是一种警示和督促，促进高校会计服务工作在法律法规许可范围内高效、有序地落实。

3.3加强会计制度的宣传，提高财务制度的贯彻执行情况

高校在建立各种会计制度之后，还需要对会计制度进行宣传，加大会计监督和会计服务的透明度，提高大家对会计监督的认识。会计法规制度是对会计工作的操作依据，对学校的资金的管理和报销的人员的切身利益有着很大的关系。不但会计人员要做好自己的工作，还要加强学校的报销人对于会计制度的认识，在报销人进行发票的报销的时候，会计服务人员要做好宣传工作，给报销人解释不能报销的原因并让大家都明白，只有合法的票务才能进行报销，而那些合理不合法的票务，则是不允许被报销的。只有做好会计制度的宣传工作，才能让大家都明白会计制度的重要性，以及做好财务工作的重要性，才能使人们加强对会计监督的支持，自觉的按照规章制度做事，而不是幻想一些不合规章的票务可以进行报销。

3.4提高会计人员的综合素质

会计人员的综合素质直接影响到会计监督和会计服务的执行情况。只有会计人员的业务素质和思想塑造，职业素质等都得到有效的提高，才能将会计财务制度从各个方面落实到实处，并且坚持按照法律法规办事，提高高等学校的会计服务和会计监督的质量和水平。在法律方面，会计人员必须要具有比较强的法律意识，对国家的相关财务规定和学校的财务规章制度了然于心，并且在工作中按照规定要求行事。此外，会计人员还要具有较高的职业素质和道德素质，在工作中要树立自己良好的职业形象，提高他人对自己工作的理解和支持，这样，不仅有助于提高自己的服务水准和服务能力，还能让自己的工作得到对方的认可和支持，而会减少与报销者之间的矛盾和摩擦，而自己的职业自豪感，也会得到改善和提高。

结 论

总之，在高校的财务管理中，处理好会计监督和会计服务是极为重要的。它们共存于会计的日常工作中。高校要处理好会计监督和会计服务之间的关系，不仅要从学校内财务的各种规章制度出发，制定出相应的财务管理和监督制度，还需要加强相关财务制度的宣传工作，提高财务监督的透明度。与此同时，会计人员也必须要提高自己的职业素养等各方面的素质，才能在履行会计监督的同时，又为学校的教师和职能部门做好会计服务工作。

参考文献

[1]程鑫．新形势下对财务人员的新要求[J]．现代审计与会计，2004，（5）.

健全的财务会计制度篇5

关键词：加强；内部控制；强化监督

中图分类号： F812.8 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2017）03-54-2

0 引言

财政内部控制制度是指为履行公共财政职能，实现财政管理目标，通过规范业务流程，制定并实施科学合理的控制程序和方法，对财政风险进行有效识别、控制和监督的制度体系。严控则强，失控则弱，无控则乱。基于财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内部控制规范》）已于2014年1月1日起施行。为更好地推进《内部控制规范》的实施，我们对部分乡镇财政所进行了调研，针对乡镇财政内部控制制度制定、执行情况以及还存在的诸多问题，就如何推进内部控制制度建设提出几点建议。

1 当前乡镇财政内部控制基本情况

①从内控制度的建立情况看，内控制度的建立应坚持全面性原则，将内部控制贯穿于财政财会业务的决策、执行和监督全过程。大部分乡镇财政都有自己的内控制度，但是内控体系不健全、不完善，或已有的内控制度没有得到有效执行，形同虚设。

②从内控制度的适用性看，内部控制制度要适合本单位的实际，并根据执行情况适时进行调整。有的乡镇没能根据内控环境的变化及时进行调整，有的从未修订。

③财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施后，市财政部门把《行政事业单位内部控制规范（试行）》纳入会计人员继续教育培训内容，对全市行政事业单位财务会计人员进行了分期分批的培训。乡镇财会人员对内控建设的依据、内部控制的具体内容有了全面深入的了解，对内控制度的重要性认识有了增强。为下一步建立健全乡镇财政内控制度奠定了基础。

④市财政部门成立了《内部控制规范》工作领导小组，制定了《行政事业单位内部控制规范实施工作方案》，并对全市行政事业单位财务负责人和主管领导进行了内控制度相关业务培训。《方案》要求用三年、分四个阶段全面完成全市所有行政事业单位的内部控制实施工作。

2 乡镇财政内部控制建设、执行中存在的问题

①领导层内部控制主体责任意识不强，基层财务人员内控意识淡薄。大部分乡镇主要负责人对建立健全内部控制制度的重要性和现实意义不了解，或者认识不够深入。认为有没有内控制度无所谓。只重视向上级争取资金，不重视支出和专项资金管理工作，很少抓内部控制建设。财政所财务制度不健全，或者制度没有得到有效执行，会计人员的内控意识也不强，对经济业务的发生没有做到应有的监督作用。有些乡镇存在未严格执行“收支两条线”，存在坐收坐支、白条抵库、大额现金支付现象，往来款项清理不及时，从而导致资产安全完整风险程度增大，潜在许多廉政风险。

②会计基础薄弱，内控机制不健全。基层财政会计人员素质偏低，监督责任意识不强，对单位重要事项的决策、实施过程和结果不了解。只要有相应审批人员签字同意，财务部门就付款、记账，成为单纯的“记账先生”，以致部分专项资金被挤占挪用。有的单位固定资产没有建立固定资产台账或卡片，由专项资金申请购置的固定资产只在经费中列支，未在“固定资产”科目中反映，有的已报废多年的固定资产，未履行报废手续，造成账实不符。财务部门无法确定固定资产数量的多少，失去了对实物的控制。无法真实反映和有效控制固定资产的增减变化。由于大部分乡镇单位内控制度中没有建立内部资产管理制度或制度不够健全，从而导致国有资产流失现象。虽然实行政府采购制度后在资产购置控制方面有了一定完善，但资产的使用过程依然缺乏相关的内部控制制度。

③单位内部预算控制没有得到有效执行。单位预算作为国家预算的基本组成部分，它的编制要以国家相关法律、法规为依据。所以单位预算一经审查批准便具有法律效力。目前大多乡镇单位预算编制没有细化到具体支出项目，从而导致预算执行效果不好，支出随意性较大。有些支出没有预算指标，但只要领导签批，财务人员就列支入账，专项资金被挤占。

④内部控制制度的执行、监督、检查和考核机制不健全。大部分乡镇没有一套完整的内部控制制度，即使有内部控制制度，也没有得到有效执行，形同虚设。主要原因是监督检查和考核机制不健全，内外监督缺失。不能做到内部控制制度执行一个阶段后，进行总结和测评，不断修订和完善，从而真正满足实际工作的需要。

3 加强乡镇财政内控制度建设的建议

由于乡镇财政的内部控制存在着诸多缺陷，财务管理不到位，近年来违法违纪现象时有发生。现就加强乡镇财政内控制度建设提出几点建议：

3.1 落实主体责任，加强乡镇内部控制组织领导

单位主要负责人在一个单位经济活动和各项制度的建立与执行过程中起主导作用。所以提高乡镇“一把手”内控责任意识，是建立健全内控制度的关键。政府部门应进一步加大对乡镇“一把手”相关业务和法律知识的培训，不断增强“一把手”责任主体意识。同时，要求各乡镇成立以单位主要负责人为第一责任人的内部控制领导小组，明确具体责任和职能分工。并将内控制度的建立执行情况纳入年终考核奖惩的重要指标体系，保证内控制度的建立健全和有效执行。

3.2 增强会计基础工作，提高会计人员素质

针对基层会计基础相对薄弱、违法违纪现象多发的情况，进一步加强基层财政会计人员的业务培训、职业道德培训，提高乡镇财政干部政策水平、工作能力和综合素质。保证会计核算质量，按照国家有关会计制度的规定对经济业务事项进行会计处理，编制财务会计报告。

3.3 建立健全内控制度体系，完善内控运行机制

建立健全乡镇财政内控制度，需要分析乡镇财政管理的各个环节，梳理业务流程，查找风险点，制定应对策略，从而在整体上形成相互制约、相互监督的内控制度体系。

一是管理层面的内部控制。建立健全乡镇财政财务管理制度，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，提高会计人员业务水平；合理设置关键岗位，明确划分职责权限，确保收款与会计核算等不相容职务相分离；明确授权审批的程序、范围、责职和权限，结合本单位的实际情况选择不同的财务收支授权审批模式；加强信息传递控制，确保各方面信息传递的及时性、有效性。

二是业务层面的内控制度。要强化预算约束，扩大乡镇财政预算范围，将政府的全部收入和支出都纳入预算，明确相关部门及人员在编制预算时的责任，年度财政预算一经人代会审议通过，要严格遵照执行，没有预算不拨款，没有指标不列支。要严格预算的调整和追加程序，对编制预算时应列未列项目不予追加，对在预算执行中突发不可预见且事关经济社会发展大局的项目，要报经人大审批后追加。要加强会计系统控制，乡镇财政部门对经济业务和事项的会计处理要在建立岗位责任的基础上合理分工，形成制约机制；要加大国库集中支付和政府采购力度，落实乡镇项目资金的政府采购行为，努力扩大政府采购范围；建立健全乡镇内部资产管理制度，建立固定资产台账或卡片，并将资产管理责任具体落实到人，从而保证资产安全完整。

三是建立健全内控评价监督机制。乡镇财政要建立健全内部控制监督制度，明确内部监督的程序和要求。内部监督与内部控制机构要保持相对独立，对内部控制是否健全、是否有效性执行进行评价，从而促使内控制度因经济活动变化进行有效调整。同时，财政、监察、审计部门要对乡镇财政内控的建立和施情况进行监督检查，提出合理化建议，并督促整改。近年来，市财政部门不断创新财政监督机制，已对各乡镇街委派财政监督员，对乡镇街财务收支情况进行动态监督，有效遏制了财政资金的跑冒滴漏，这一做法值得借鉴。

4 结语

近些年来，财政部门为实现科学化、精细化管理，多层面、全方位地不断深化财政改革，从源头上有效预防腐败发生。乡镇财政作为最基层的一级财政，是财政工作体系的基础，内控制度作为防范和化解财政管理风险的重要手段，在这里显得尤其重要。

参 考 文 献

健全的财务会计制度篇6

【关键词】新会计制度 医院 财务管理

依照我国的相关法律法规，我国在2012年1月1日开始在全国范围内开始实施新会计制度。原来的旧会计制度、财务制度将与同年废止，新会计制度下进一步强化医院财务管理工具具有重要的现实意义，能够促进医院全面发展。

一、新会计制度的优势

（一）新会计制度内容更全面。

新会计与旧会计制度相比，新会计制度新增加了累计折旧项目，该项目能够展示出医院内的实际运作成本消费情况，并能够提升医院财务资金核算结果的精确性。与此同时，新会计制度与医院的权责发生制之间关系紧密，这也就进一步强化了医院的经营管理主体地位，让医院的支出费用与收入费用更加清楚、形象、直观，更加全面的会计制度能够促进医院健康发展。

（二）新会计制度具有更有效的资金核算方法。

旧的会计制度在固定资金与专项资金的核算上存在着较多弊端，在固定资产与专项资金上面的重视力度不足，固定资金管理方式单一、死板，这些弊端在新会计制度中都有所改进和完善，新会计制度对收益性指出与资本性指出二者给予了明确的划分依据，并明确、科学的做出了固定资产范畴，能够确保医院内固定资产与转向更加有效科学的进行划分，集中管理，不会出现旧会计制度中的眉毛胡子一把抓的现象。

（三）新会计制度有更科学的成本核算方法。

旧会计制度主要是根据医院内不同科室、不同病种、不同服务项目来分别展开详细的成本核算，该核算方式程序繁杂，容易出错，且花费的时间较长，工作效率较低，为后期成本汇总核算增加了难度。而新会计制度中成本核算的方式具有较强的科学性、合理性。在经济发展的21世纪，医院更加注重其医院各种设备的先进性与设备质量的可靠性，致使在购买设备时所花费的成本费用也就更高，在成本核算方面也就更需要科学的核算方法。

二、新会计制度下如何加强医院财务管理

（一）进一步健全完善医院财务监督管理制度。

要快速实现财务管理在整个医院内部的管理控制动作，就需进一步创新和完善医院内的财务监督管理制度，完整的监督管理制度属于医院财务管理制度更好实施和开展的关键，医院需成立一支财务监督管理小组，来对医院内所有财务管理工作进行监督，财务监督是为了确保医院财务核算信息更加精确，并对整个医院的经营状况给予科学的、全面的评价，了解其中存在的不足之处，并给出有效的解决方法。监督制度还应指出医院内所有的业务财务活动都应经过财务管理部门相关领导的签字，并有原始凭证作为依据才能执行，医院内的高层领导需高度重视医院的财务管理工作，医院财务监督工作需严格按照监督制度办事。

（二）进一步强化医院药品成本核算。

旧会计制度中，药库药品、药房药品的库存金额与患者在药房领取的药品均需进行统一售价进行核算，2012年1月我国的新会计制度实施后，旧会计制度中的药物售价核算模式已经逐渐被进价核算模式所替代。即核算方法为药品进价总成本=药品库存总金额/药品综合差价率。

（三）做好预算工作，强化成本核算的执行力度。

医院财务人员需进一步强化财务预算机制与成本核算机制，这是保证新会计制度发展的有效途径，医院需提升自己的财务管理能力，并做好预算编制工作，医院上级领导需与财务人员一起，共同结合医院的实际发展情况来制定出满足医院发展需要的财务预算编制体系。全面预算管理制度的医院的有效实施能够有效的控制医院成本，将成本降到最低，节省中间费用，依靠财务管理的手段来减少成本支出，提升医院收益，在医院管理过程中，还需进一步强化固定资产管理，做好财务预算工作，强化成本核算的执行力度。

（四）增强医院财务风险防范意识。

在新会计制度背景下，医院内所有的财务活动都可能存在着一定的财务风险，医院内财务管理部门还需具有较强的风险意识，落实风险管理工作，减少财务经营管理风险，推进医院健康发展，并制定出相应的财务风险预警制度，医院内的财务管理人员需定期对其工作给予分析和评价，了解医院内近期的经济收入状况，以了解医院今后的经营发展方向，推动医院的全面发展。

总之，在新时期，还需要做好医院的财务管理、成本控制、资金核算、成本核算等工作，并不断完善相应的财务管理制度，才能在做好医院财务管理工作的基础上推动医院的稳步健康发展。

参考文献：

[1]冯丽敏.加强医院财务管理 促进医院健康发展[J].中国外资，2013（22）.

[2]郎敏.做好医院部门预算加强医院财务管理[J].中国外资，2013（18）.

健全的财务会计制度篇7

一、我国铁路运输企业财务管理存在的问题

财务管理作为所有企业正常运行重要的组成部分，主要包括企业资本融通、资产购置、现金管理、利润分配等方面的内容。财务管理关系企业的健康发展，只有做好企业财务管理工作，才能提高企业的经济效益。相反，如果不能做好财务管理工作，将会导致企业决策失误甚至经济犯罪，给企业带来不可估量的后果。因此，加强铁路运输企业财务管理工作是非常有必要的。目前，我国的铁路运输企业已经建立了铁路系统统一管理体制，在一定程度上促进了铁路运输企业财务管理工作的进行，提高了铁路运输企业的运营效率。然而，虽然我国铁路运输企业的财务管理模式改革已经取得了一定的成效，但是仍然存在一些问题，阻碍了铁路企业的持续发展。目前，我国铁路运输企业面临的突出问题是铁路财务管理模式的落后，不能有效使用先进的管理设备和科学技术。虽然铁路运输企业在财务管理过程中使用了电算化的方式，并极大的提高了会计记账的速度，并不能在根本上提高财务管理的效率。其次，煤炭运输企业财务控制制度不完善，财务人员分工不明确，降低了财务管理的工作效率。再次，财务人员风险意识有待提高，他们对新时期的风险分析和财务管理了解不够全面，不能适应社会的需要。在日益激烈的市场竞争中，煤炭运输企业只有时刻认识财务管理工作存在的问题，采取有效措施实现财务管理模式的改革，才能促进企业的健康发展。

1.财务决策体制不完善。

虽然我国的铁路运输企业正在向现代企业制度方向不断发展，但是仍存在权责不清、产权不明、法人治理结构缺失等问题，科学的财务管理制度和管理程序尚未形成，铁路运输企业还没有成为真正的公司制企业。在财务管理模式方面，铁路运输企业尚未形成多层次财务决策体制，这就容易导致财务的独断式管理，进而导致财务决策出现问题，对企业和国家造成不可估量的损失。

2.财务监督体系不健全。

健全的财务监督体系能够确保会计资料真实、会计行为规范，也对提高经济效益和维护市场秩序具有重要作用。但是，我国的铁路运输企业正面临严重的财务监督问题，财务监督体系不完善已经成为阻碍其健康发展的一大因素。企业的财会监督主要包括会计监督和财务监督两个方面的内容，但是目前铁路运输企业的会计监督与财务监督是分开的，没有形成有效统一，这就造成了企业内部存在任务不明确、产权关系不清晰、财务监督混乱无序等问题，不能起到财会监督应有的效果。由于铁路运输企业监督机制不健全，也会导致监督缺位或者财务信息失真等问题，最终将会造成企业决策的失误，给企业带来严重的损失。

3.财务信息控制性较低。

财务信息失真是我国铁路运输企业面临的又一个重要问题。企业财务信息失真是由多方面原因造成的，例如企业内部缺乏有效的监督体系，导致财务监督过于形式化，不能起到应有的作用。此外，缺少科学的约束机制也是造成企业财务信息失真的重要原因。总体来说，企业财务信息的失真是由企业管理之制度不健全造成的，还有一些企业工作人员为了一己私利，对会计信息进行造假，造成会计账簿记录的信息失去真实性。

4.财务人员管理模式不创新。

财务管理是一项复杂的长期性工作，企业应根据发展现状和社会需要不断进行调整。财务人员管理模式是财务管理工作的重要组成部分，为了使财务人员的工作适应经济发展的需要，企业需要不断的对财务人员管理模式进行创新。虽然铁路运输企业已经对财务人员管理体制进行了一些改革，但是仍然存在一些问题。例如，管理体制改革不能形成理论与实践的统一，长期缺乏合理有效的会计人员管理体制，造成了违法违纪、问题的滋生等。

二、我国铁路运输企业财务管理模式的改革路径

1.实施全面预算管理。

全面预算管理作为一种新型的管理理念，是实现企业整体规划及动态控制的一种财务管理方法，是企业所有经营活动量化的一系列计划安排。传统企业管理者只重视经营活动的协调与监督，但全面预算管理能使资源配置优化、经济活动协调、经营目标顺利完成。如何完善预算管理体制已经成为多数企业较为关注的一大课题，对于铁路运输企业而言，要想健全预算管理体制，首先应该建立一个科学的全面预算管理体系，其次应以这个体系指导经济活动的落实，主要包括审核预算目标、调整预算目标、评估预算管理效果等内容。铁路运输企业只有建立全面预算管理体系并指导一切经济活动，才能提高市场竞争力，实现企业的持续稳定发展。

2.细化财务部门设计。

在实行全面预算管理的基础上，铁路运输企业应细化内部财务部门的设计，促进企业工作效率的提高。首先，企业应成立一个部门专门负责财务信息处理工作，通过信息系统的使用提高财务信息的录入及处理速度，通过对信息的及时处理提高会计信息的可靠性和准确性。其次，企业应成立部门负责财务管理工作，使财务管理人员参与到企业经营活动的决策过程中，提高企业的决策效率和质量。

3.完善内部控制制度。

铁路运输企业财务监管不力的重要原因之一是内部控制制度的缺失，因此企业应建立完善的内部控制制度，促进企业生产经营活动的顺利进行。铁路运输企业内部控制制度应包括以下三方面的内容：第一，内部控制制度应能够相互约束、相互制衡；第二，内部控制制度应能够实现质量监督和检查；第三，内部控制制度应能够强化内部审计。铁路运输企业应增强对内部监督和控制的认识程度，通过增强内部监督和控制，有效避免企业财务信息的造价和失真，促进企业财务管理工作的顺利进行。

4.提高财务人员水平。

目前，我国铁路运输企业的财务会计人员素质不高，造成企业的财务管理工作不严密。只有加强企业财务管理工作，提高财务工作人员的理论功底、操作能力和道德品质，使财务人员参与到企业决策和管理过程中，才能做好财务管理工作，使财务管理的作用得以充分发挥。因此，财务管理人员应不断提高自身的业务水平，提高自身的道德品质和综合能力，为铁路运输企业的发展贡献自己的力量。

三、结语

在市场经济不断发展的新时期，煤炭运输企业面临的财务风险正不断加大，在市场上的竞争程度也逐渐提高，因此，做好财务管理工作已经成为促进煤炭运输企业健康发展的重要因素。财务管理作为企业管理活动的重要内容，应该以最低的成本换取最大的经济效益。铁路运输企业应从实施全面预算管理、细化财务部门设计等方面努力，实现企业财务管理模式的转变，促进企业的持续健康发展。

健全的财务会计制度篇8

[关键词]民营企业 财务管理 存在问题 改进建议

民营企业是指个体、私营企业、自然人和私营企业控股或由其运营的各种组织形式的企业，民营企业是国民经济的重要组成部分。改革开放以来，民营企业迅速发展。到目前为止，我国拥有民营企业1000万余家，占我国注册企业的90%以上。然而，当民营企业完成了资本的原始积累后，进入发展阶段，其在投资能力、融资能力、成本核算、财务控制、日常核算等方面的问题也逐渐暴露出来。据统计，全国每年新生15万家民营企业，同时每年死亡10万多家，有60%的民营企业在5年内破产，有85%的企业在10年内死亡，其平均寿命只有2.9年。

因此，民营企业如何加强财务管理，创新管理体制，建立和完善内部控制制度，实现民营企业的长远健康发展，是我们当前必须思考和面对的问题。

一、我国民营企业财务管理中存在的问题

1.融资手段单一，融资困难，资金严重不足

融资困难。由于近两年来，我国实行了从紧的银行货币政策，大部分民营企业贷款没有规模，贷不上款，制约了民营企业的发展。即使银行放贷有规模，现有的民营企业往往也达不到银行信贷等级的要求，担保又有困难，而且银行的信贷等级门槛也在不断的提高，贷款变得越来越难。仅就房开企业贷款来说，2007年要求自有资金达30%，2008年就要求自有资金达到35%以上，这就造成了民营企业贷款困难，严重制约了民营企业的发展。

2.投资决策缺乏科学性，盲目追求多元化

目前，我们的民营企业主在某一领域取得成功以后，往往把目光瞄向其他行业，以求拓展事业领域。主要表现：一是想通过多个领域、多个行业分散或规避风险。二是想通过多个行业达到另外一种境界的融资。三是想满足自己做大的成就感等等。然而由于从事其他行业存在经验的欠缺和财务管理的缺位，其结果必然是招致更大的风险。

3.会计基础工作薄弱，会计制度不健全，会计监管不力

二、改进民营企业财务管理的建议

鉴于民营企业财务管理中存在的以上问题，特提出以下改进建议：

1.建立较好的融资制度，拓宽融资渠道，讲求融资策略

2.投资决策要合理，讲求科学性

3.加强会计基础工作的建设，建立健全财务制度，加强财务监管力度

（1）招聘及培养一批高素质的会计从业人员。首先，会计人员要专业化。其次，要提高会计人员的素质。

（2）加强会计基础工作的建设。第一，会计岗位的合理设置。第二，会计岗位的定期轮换。第三，严格遵守会计核算程序。

（3）加强成本核算。一是严格按照会计核算制度进行成本核算，每月都要做成本分析，要奖励节约，惩罚浪费，要做到成本——产量——利润的分析，贡献毛益与盈亏临界点的分析，目标利润的分析；二是从管理思想上理解成本控制，提高成本控制的效益，任何一种产品从投入到产出，一定要做到筹资预测、销售预测、成本预测、利润预测；一种产品的生产一定要做到责任到人、责任到部门，形成产品的责任成本控制，做到层层有人把关、层层有人核算，层层有人控制，从而使每一种产品都得到事前、事中、事后的控制。

（4）建立健全财务监督制度。我国的会计监督制度是由国家、社会和企业内部监督三位一体的体系。第一，国家监督是由财政、税务、银行、工商等部门根据有关的法律法规实施监督的，以指导工作，提高民营企业素质，促使民营企业健康发展为目的，加强定期或不定期的检查。第二，社会监督主要是会计中介机构如会计师事务所、税务师事务所，他们的主要工作也是为企业从财务上把关，建议民营企业不要吝惜自己的小钱，每年做一个审计报告，做一个税务报告，为企业的发展做有力保障。第三，企业内部监督，笔者认为企业的财务部门为执行机构，执行财务的日常工作，企业还应设置审计委员会或财务总监这样的监督机构人员，他们不要也不应参与管理，按照职责分明的原则，他们的职责就是监督，他们要定期或不定期地监督检查财务部门的工作，包括对现金、银行库存等核查，也包括对会计基础工作的检查，包括对产品成本的考核，以及对税金的计提与缴纳是否合理等都应进行相应的监督。

（5）建立健全内部控制制度。第一，要建立严格而科学的覆盖财务活动全过程的内部控制制度。第二，要健全严格的内部控制制度，健全财务组织结构。

（6）加强资金的计划使用。企业资金计划年有年计划、季有季计划、月有月计划，从收入到支出要严格控制，定时做好资金的预测、分析、总结；控制好企业的现金流，不要让大量现金闲置，造成资金成本的加大；杜绝让资金出现大量的浪费现象，不应当让资金出现缺口、也不应当让资金链断裂，以防影响生产的正常周转，以致影响企业的停产停业及消亡。

（7）加强对企业资产的管理。第一，要合理估计和保证日常的现金流量，企业财务部门应根据生产经营的实际需要，采用科学的方式方法，合理预留每日的库存现金，保证现金正常用于生产的流量，避免预留大量闲置现金，另外企业应杜绝用流动资金购买固定资产的行为，规避资金周转的风险。第二，要加强应收账款的管理，建立起赊销制度，建立客户赊销信用等级制度，每月做出客户调研风险评定分析，采用账龄分析法，严格控制账龄，对呆账、死账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。第三，要加强存货管理制度，企业财务部门应会同库管部门一道加强存货的管理，以科学的方法来确定存货资金的最佳数量，有效的利用资金。