董事文摘 第6期

审计委员会的职责应是：(1)复核注册会计师的审计计划；(2)检查有关重大会计政策的变更、重大风险和不确定性、关键的会计估计和判断：(3)讨论协商审计过程的重要问题；(4)检查年度财务报表，询问管理当局各年度间的重大差异；(5)检查从内部审计师和注册会计师处获取的管理当局声明及其对内部薄弱环节的反映和采取的对策；(6)复核所有的公开披露的信息，包括公布前已审计过的和未审计的财务信息；(7)检查内部审计部门的审计依据；(8)检查CFO和其他主要财务官员的聘任。

――1990年，加拿大证券管理局《关于审计委员会的通告》

审计人员的作用就是为股东提供对董事会的财务报告外部地，客观地检查，董事的财务报表是报告体系的基础，尽管董事的报告对象是股东，但其重要性关系到更广泛的公众，更不用说公司的雇员，维护他们的利益是董事会的法定义务。

――1992年，英国Cadbury委员会《公司治理最佳实践准则》

审计委员会拥有董事及执行经理执行职务的审计和向股东大会提出关于审计员选任、解任及不连任议案内容的决定的权力。委员会在自己的工作范围内可以单独决定这些事项，而不仅仅是向董事会推荐或者建议，这些事项无需经过董事会的批准。

――1993年，日本《商法特例法》

审计委员会或审计人员至少应当履行下列责任：(1)审计经理人员经营公司的适度性；(2)检查公司财务活动的稳定性与合理性，以及财务报告的准确性：(3)评价内部控制制度；(4)批准内部审计部门领导的任用与罢免；(5)评价外部审计人员的审计活动；(6)推荐外部审计人员；(7)如审计结果存在所要求的调整事项。则检查调整措施。

――1999年，韩国《公司治理最佳实务准则》

在大型公司的监事会中建立审计委员会。审计委员会，负责定期地与公司的内部审计员或首席财务官(CFO)协同工作，有效地监督公司的财务报告过程，督察公司的内部审计程序，详细讨论审计业务中的问题(尤其是公司账目中有争议的问题)，收集审计师们关于审计管理方面的建议，评估公司的内部控制制度，以保证公司的财富完全顺从法律的要求，所有适当的财务，会计和内部审计程序都与公司的运行状态相互吻合。

――2000年，德国《上市公司治理原则》

审计委员会的职责应是：(1)负责聘请注册的会计师事务所，给事务所支付报酬并监督其工作；(2)受聘的会计师事务所应直接向审计委员会报告；(3)可以接受并处理本公司会计、内部控制或审计方面的投诉；(4)有权雇用独立的法律顾问或其他咨询顾问。为了保持审计委员会的独立性，法案要求审计委员会的每一位成员应是公司董事会的成员，除其以审计委员会、董事会或董事会的其他专门委员会成员的身份外，不可以接受公司的任何咨询费、顾问费或其他报酬，也不能是公司或其任何子公司的关联人。

――2002年，美国《萨班斯―奥克斯利法案》

审计委员会的职责是：(1)审计委员会应作为与外部审计师沟通的首要代表机构；(2)评价注册会计师收取的审计费用是否足以完成出具审计意见所需的工作；(3)与注册会计师会谈其在审计过程中与管理当局的分歧，以及这些分歧的处理最后是否让注册会计师满意；(4)选聘或续聘注册会计师时应由审计委员会认同其独立性；(5)监督注册会计师履行非审计业务的计划和程序；(6)向股东大会报告为保证注册会计师独立性而采取的措施以及非审计服务合同的内容及收费情况。

――2005年，《证监会国际组织条例》