医院内部控制存在的问题及改进对策

摘 要：随着社会经济的发展与医疗技术的不断更新，医院的发展也面临着一定的压力与挑战，医院需要完善自身的内部控制建设来提高自身的综合能力与市场竞争力。本文详细的介绍了医院内部控制的重要性，分析了医院在实施内部控制的过程中存在的问题，并提出了相应的解决措施。

关键词：医院；内部控制；对策

一、医院内部控制的重要性

医院的内部控制主要是指为了实现医院的总体经营目标，通过建立与完善医院内部的相关制度的措施，确保财务信息真实可靠与各项资产的安全完整，保证国家颁布的各项相关的法律法规能够在医院内部得到深入的贯彻于执行，对医院的发展具有重大的意义。

（一）确保财务信息真实可靠。通过内部控制，医院内部的各个部门都要遵守相关的制度规定，及时、准确的将相关数据传送到财务部，省去了以往许多繁琐的步骤，财务部不再需要逐层索要相关的财务数据，既提高了财务部门的工作效率，又保障了财务信息的准确性。

（二）保障医院资产安全、完整。医院通过内部控制制度，对原有的资产使用制度进行改进与完善，资产的使用情况需要根据改进后的固定流程执行，能够在一定程度上防止舞弊行为的发生，并有利于及时发现与纠正资产的不当使用行为，保障了医院资产的安全、完整。

（三）确保各项制度能够有力执行。医院实施内部控制，明确各个部门与个人的职责与权限，并制定好相应的奖惩措施，可以杜绝不重视规章制度的个人行为为医院带来的各项损失，从而确保每个部门能够积极配合内部控制程序，认真执行各项规章制度。

（四）保证资源有效利用。医院执行内部控制，能够严格管理医院的各项开支，防止虚报谎报的现象发生，从而降低医院的医疗成本，使医院的人力、物力、财力能够得到更加有效的利用与发挥，从而提高医院的整体经济效益，提供更加优质、高效的医疗服务。

二、医院内部控制存在的问题

（一）内控制度不够健全。目前为止我国大部分医院还没能建立起统一的制度标准来规定各个部门与财务部门的各项工作行为，而是仅仅采取一些相关的财经规定来替代，以至于医院实施的内部控制常常无章可循，各管理部门与科室之间职责权限不甚清晰，许多工作衔接不上，出现问题之后各部门与科室之间往往互相推诿责任；缺乏有效的监督考评体系，许多不相容的岗位没有完全独立开来，导致一些内审职位形同虚设，审计与监督工作无法有效的施展开；财务部与其他部门之间的工作很难协调，得不到各部门的积极配合，财务部的工作效率缓慢，效益不佳，内部控制制度无法发挥出其应有的作用。

（二）内控环境薄弱。由于医院的领导人员对医疗技术的水平的关注程度较高往往忽略了对内部控制的重视，导致内部控制制度在医院的地位较差，执行力度不佳，内部控制环境薄弱，医护人员的内部控制意识淡薄。医护人员对内部控制的认识与理解还存在一定的偏差，认为内部控制只是财务部门制定的规定，并且要求大家的积极配合，并没有认识到内部控制是医院内部整体的管理制度，所以医院的工作人员参与内部控制的积极性不强，内部控制制度在医院内部的环境基础不够稳定，进展缓慢。

（三）内控工作专业性不强。内部控制的实施与运行效果取决于从业人员的专业能力，但是在医院内部，内部控制建设人员在数量与质量上还存在一些问题。一方面，由于医院对内部控制建设投入不足，对员工的职业培养与后续教育往往被忽略，导致医院内部控制队伍无法跟上时代的发展，内部控制水平不高，另一方面，财务部门是内部控制实施与建设的主体，财务人员在财会方面的工作能够认真完成，但是在内部控制方面还存在一定的局限性，财务人员对会计系统的控制比较重视，却对内部控制的风险、监督与沟通方面的管理无能为力，这导致医院的内部控制工作专业性不强，效果不佳。

（四）内控工作的监督考核不力。医院在实施内部控制的过程中缺乏严格有力的监督管理措施，导致医院内部控制的监督管理工作大部分都是流于形式，不能发挥出其应有的作用。医院内部没有设立独立的内部审计监督部门，内部审计人员数量较少且往往由财务人员担任，独立性较差，力量薄弱，导致财务内部漏洞百出且难以及时发现，甚至贪污、舞弊事件屡有发生，内部审计机构很难起到真正的制约与监督的作用。同时内审机构的职能与地位并没有得到提升，与各科室之间基本处于平级关系，其经济利益又依赖于医院的领导人员，影响内部审计机构的独立性，导致其监督管理工作难以有效运行。

三、改进医院内部控制的对策

（一）进一步健全完善医院的各项内控制度。医院的领导人员与有关部门要建立健全内部控制制度，将医院的全体工作人员、各项管理活动与各项经济业务都纳入到内部控制制度中，协调好各部门、科室与财务部门之间的关系，确定好各岗位工作的职责与权限，确保各部门与岗位之间的工作能够互相配合，相互监督。对医院的一些重要项目制定相应的实施细则，确保医院的内部控制制度能够有则可依，有章可循。另外，医院内部应建立起一套完善的监督考评体系，并根据考评结果制定相应的奖惩措施，调动医院各科室与医护人员工作的积极性，促使内部控制制度能够在医院内部顺利展开。

（二）完善医院内控环境。医院的领导人员要将关注的重点转移到内部控制的管理上，完善医院内控环境，加强对内部控制工作的支持与配合。医院需要对全体员工普及内部控制知识，使其充分认识到实施内部控制对医院的管理与发展的重要意义，使内部控制制度深入人心，并由各部门与科室的领导人员带头积极参与到内部控制的管理中去，做好表率作用，调动员工参与内部控制的积极性，自上而下的做到全员参与，在医院内部营造出良好的内部控制氛围，为内部控制制度在医院内部的有效实施奠定良好的环境基础。

（三）提高医院与内控工作有关人员的专业素养。医院要加大内部控制建设的投入力度，根据内部控制制度的要求与规范，针对不同部门与科室的员工的工作性质与特点，制定不同的内部控制培训计划，树立正确的职业道德观和价值观，提高其职业素养与专业能力，促进内部控制在医院平稳有序进行。医院内部的财务人员要肩负起内部控制的责任，保障财务工作有序完成时也要更加注重参与到风险与监督方面的管理中，积极配合内部控制的操作制度与工作流程，提高医院内部控制的专业性与实施效果。

（四）加强医院内控工作的监督考核力度。医院要制定严格有力的监督管理措施，加强内控工作的监督考核的执行力度，确保医院制定的监督管理工作能够严格执行，发挥出其应有的功效。首先，在医院内部设立独立的审计机构，内审人员要由专人担任，不得由会计人员兼职，加强内部审计机构的独立性，提高其审计与监督的职能，确保会计信息真实、可靠，医院资产安全、完整，防止舞弊事件发生。其次，提升内部审计机构的地位，保证其经济利益不受其他部门领导限制，确保审计监督工作能够独立、有序进行，真正发挥出有效的监管作用。

四、结束语

医院有效的实施内部控制，能够确保财务信息真实可靠；保障医院资产安全、完整；确保各项制度能够有力执行；保证资源有效利用。尽管医院在实施内部控制的过程中还存在一些问题，但是只要其决心改革，进一步健全完善医院的各项内控制度、完善医院内控环境、提高医院与内控工作有关人员的专业素养、加强医院内控工作的监督考核力度，一定会使内部控制制度在医院内部发挥出应有的作用。（作者单位：山西汾西矿业集团公司职工总医院）

参考文献：

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[2] 孙 红.现行医院内部控制中存在的问题及对策[J].财经界，2012（3）：63-65

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