浅析医院财务内部控制

摘要：我国卫生事业改革和现代医院自身的生存与发展需要建立新的医院内部会计控制制度，本文中笔者对医院财务内部控制的现状分析阐述，最后提出完善对策

关键词：内部控制 财务 医院

随着中国的卫生制度深化，医疗市场竞争激烈，医疗行业的快速发展和服务机制逐步扩大，医院的财务管理也揭示了许多问题，特别是公立医院往往忽视了内部控制的管理，限制了医院的发展。随着时展，很多医院认识到有效的内部控制对医院发展的重要性。如何加强医院财务内部控制，制定合理有效的管理体系，挖掘自身管理潜力，在此基础上，笔者对目前医院的财务内部控制进行分析，并寻求解决的办法。

一、 医院内部控制制度的现状

1、医院内部控制制度不健全，缺乏科学性、及时性和连贯性

医院内外部环境变化的可预见性不足造成管理落后，没有根据时代和业务的发展及时修订相应的制度和程序，在一段时间内造成的无章可循的内部控制制度，缺乏内控的连贯性。有些基层医院信息化缺少投资，许多领域处于手工操作阶段。大多数人只是认为内部控制是审计部门的职责，医院内部控制制度只对经常发生的业务进行控制和监管，而不经常发生业务缺乏必要的监督和控制，没有真正形成一个有效的监督机制，导致一些环节疏漏。医院的财务内部控制制度的建立往往受制于单位体制、成本和效益的牵制，一些现实的财务内部控制制度因为成本高往往无法通过，大部分医院在已实施的内部控制制度下实施不够严谨。

2、医院内部控制环境薄弱，职责不清、单位缺乏知识、盲目投资

现行医疗系统普遍存在薄弱的内部控制环境，有些医院各部门权责不清，管理模式传统，各级忽视内部控制，管理人员经常采取口头授权的方式工作，使主管给予下属的工作监测和评价不足。认为内部控制是内部成本控制和内部资产安全控制，业务规章制度的实施就等于加强了内部控制。在没有认真分析项目的可行性及调研市场的基础上，盲目购买大量的设备，造成设备闲置期长，不能有效利用，占据了医院的大量资金，增加了财务风险。

有些医院处理内部控制和管理控制、内部控制和风险控制与发展之间的关系的理解有偏差，把加强内部控制和发展相对立，没有合理的内部控制制度，使内部控制制度没有得到有效执行，还有些单位内部控制制度根本没有实施。有些医院的过分追求的经济利益和个人利益，滥用权力谋取私利的现象也经常出现，少数员工缺乏价值观教育，对违反制度行为，单位不能够及时处理。

3、人力资源政策问题

有些医院人员招聘不公开，进入凭关系，导致人员素质相对较低，人员层次结构失衡；还有的单位没有建立绩效考评体系，不能调动员工工作的积极性，用人机制不完备。有些医院内部控制管理人员素质较低，诚信度不够。很多医院内部控制人员缺乏正规培训，参加学习培训的机会少，会计基础工作不规范，职责意识不强，业务不熟练，还不能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常理解不透彻,不能很好地适应工作的需求，甚至有些人员利用制度缺陷，相互勾结、滥用权利进行贪污等。

4、医院内部控制自身评价缺乏

无论是单位的财务内部控制制度是否符合实际，方案设计是否合理，实际执行情况如何，是否起到事前控制作用，随着时间的推移，环境的变化进行有效修正，大多数医院都缺少对这些指标的评价。

二、完善医院财务内部控制的对策

1.健全完善医院财务管理制度

建立健全内部控制、风险防范机制，做好风险防范，提高质量和效率。合理的财务控制是有效的医院管理财务管理制度的实施是一个重要的先决条件，而且还是效地防止发生风险的必要措施。因此，参照《会计法》，以医疗改革和创新为动力使医院建立自己的财务内部控制制度。其中包括财务管理制度，会计基础工作、财务审批制度、资产管理系统等财务管理体系。按照这些规则和条例，规范财务活动，努力探索新的思路和内部审计理念，做好医院内部审计，防范风险。

明确工作原理，设计会计工作职位，根据职责和权力建立相互制衡机制。明确会计凭证，会计账簿和财务会计报告的程序，建立会计档案保管方法，会计人员岗位责任划分明确，充分发挥会计监督职能。内部控制项目中资产要设专人管理，限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、帐实核对等措施，使工作检查和指导相结合，确保资产的安全，以防止项目管理错误和舞弊，推进事前预防，事中控制，事后完善的行动，提高资金使用效率，消除浪费建筑材料，降低成本。财务人员应掌握财务资金情况动向，并在实施过程中发现和解决问题，依据医疗工作实际，提出改善措施，对内部审计要客观、公正和严格管理，及时全面的了解财务、法律和法规等政策，定量和定性全方面反映单位的现状、发展趋势和现有的潜力。增强创收的意识，减少支出，提高工作效率。出现的问题，应该客观分析其原因，提出解决方案或建议，及时纠正管理中的偏差，并提交单位决策层研究决定，创新工作方法，发现不足及时改进。

2.建立健全内部会计控制制度

建立和完善医院内部财务会计制度是在一整套规范完整的内部控制制度的约束下，才能保证其更好地参与医院内部经济管理。充分发挥管理职能作用，健全内部审计制度，提高医院内部控制制度的效率，发挥内部审计监督作用。对各项具体业务目标和往年经营情况制定切实可行的预算或计划，并做好分工授权，制定全面预算并对执行情况实施控制，明确责任与权限，根据医院报销制度和审计程序审批支付，体现医院的管理目标。在预算的执行过程中，经过授权对单位预算不合理部分进行调整，并及时反馈预算执行的效果，使预算更加切合实际。

加强医院内部控制制度中自我约束机制，贯彻医院管理的政策方针，实现经营目标，完善管理水平，提高经济效率。通过内部审计，对财政收入和支出，业务往来情况作出客观、公正的审计意见，并在医院内部财务关键岗位实行回避制，激励单位和部门提高效益。规范内部审计医院设置合理配备审计人员，以保障审计的独立性，提高医院的内部审计人员的权威，使内部审计监督职能的有效行使。重要财务岗位进行定期轮换，以确保真、公正的内部审计结果，发挥内部审计和监督在医院的作用。加强财务稽核制，审查原始凭证合规性。

3.建立完善的成本核算体系

制定合理的目标成本体系，监督和分析执行情况。树立成本效益意识，建立固定资产管理制度，明确相关部门的职责和权限，规范业务流程，将固定成本、可变成本指标情况落实到人，增强责任意识。可以在医院实施的财产保险的形式，以保护资产安全，降低经营风险。健全的支出管理制度，把效率性审计管理纳入医院内容，效率不仅关注组织的投入，产出，更关注两者之间的比例和生产服务流程，并对对人力、物力、财力和其他资源进行有效利用，提高效率，降低成本，最大限度地向社会提供优质、高效的医疗服务，以提高医院管理质量。

4.完善和健全医院的内控环境

提高对内部控制的重要性的认识。通过教育学习来提高医院的领导和员工对内部控制的重要性的认识。最重要的是对内部控制的重要性认识，医院领导只有在管理理念提升，才会建立新的管理制度和人事管理，使内部控制形成良好氛围。合理的组织机构对内部控制也起着重要的作用，只有职责划分明确，才能使各个部门，岗位和员工的责任相互制约。内部审计是内部的专职审计人员部门，通过定期审查活动中来改善管理、提高效益和改正错误。制定一整套完整的的内部控制标准，深入实际，通过抽样检查等方式进行自我评价。加强财务人员职业道德和业务素质，医院应建立岗前培训，定期进行在教育，加大绩效考核。对内部控制制度执行好的部门和个人进行通报表扬及物质奖励，加强思想品德、职业道德教育思想教育，使在工作中养成良好的习惯，培养敬业精神，提高认识，从而使财务内部控制制度深入人心，能够自觉执行，加强医院的风险评估，识别内外部因素对经营管理风险程度进行连续的评估，及时制定相应的制度防范和化解风险，确保会计信息的准确性，以实现医院的目标。

三、结语

随着我国医疗改革的不断深化，医疗市场竞争的日趋激烈，医院必须向管理效益型发展，在当今这样一个充满机遇和挑战的经济环境下，财会人员要不断提高业务水平，来面对内部会计控制制度提出更新、更高的要求，实现医院管理规范化何科学化。在实践工作中不断建立健全医院内部会计控制，确保医院经营目标和可持续发展实现。

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