如何发挥预算管理对建筑施工企业成本效益管控作用

摘 要：企业生产经营要创造利润，有利润企业才有存续发展的保障。如何有效地实现目标、创造利润，对建筑施工企业来说就是要有效利用价值管理手段对企业的经营活动做出合理安排，改变事后找问题的管理方式，向前延伸为事前的计划控制和事中过程控制的，并以价值管控为核心做好企业资源优化配置，发挥预算管控对企业经营管理决策作用。

关键词：预算管理;建筑施工企业;成本效益

近年来，随着市场竞争的日益激烈，加强企业内部成本控制、实现经营利润是企业存续发展所必须重点关注和控制的关键环节。企业做项目要创造利润，有利润企业才有存续发展的资金和保障。如何有效地实现目标、创造利润，对建筑施工企业来说，有效利用价值管理手段对企业的经营活动做出合理安排，改变事后找问题的管理方式，向前延伸为事前的计划控制和事中过程控制的，并以价值管控为核心做好建筑施工企业预算管理，做好企业资源的优化配置，发挥预算管控对企业经营管理中决策作用，这也是建筑施工企业经营发展非常重要的内部控制措施和方式。

在当前许多企业的经营过程中，预算管理的实施和重视程度仍然不够，经营活动仍然采用较为粗放的凭经验、凭估计的管控模式。项目的实施更多存在重现场，轻成本管控的问题，成本的发生没有明细的内部预算控制，成本最终是否有效控制在限定预算内，是否存在成本超计划实施或者节约，没有进行细化的过程指标管控和后续的成本经营效益分析。由于内部成本管控的不完善，将使企业不能有效判定项目是否盈利，不能分析项目建设过程中造成成本超支和节约的原因，也不能对企业后续的工艺和施工组织改善提供依据和支撑，对成本控制节约较好的施工组织不能发现和推广，在一定程度上也不利于企业内部员工积极性的调动和发挥。

企业生产经营的目标就是要实现企业价值最大化，其中重要的方面是创造企业利润。针对上述情况，企业要实现利润，就要抓好预算管理，把企业生产经营的各项活动都纳入预算管理，明确预算目标，全面建立内部预算管控体系。根据企业的生产经营特点，项目预算管控可以重点从两个方面开展，分别是项目直接成本预算管控和项目间接成本预算管控。项目直接成本预算管控，包括因项目建设而发生的料、机、物、人力等相关直接成本，针对这部分成本应该根据项目的施工图纸要求做好内部成本预算，各项成本的实施开展应该严格按照内部成本预算控制执行，对因特殊原因需要超出预算的，需要设定相应的审批流程和权限进行控制。项目间接成本预算管控，包括因项目建设而发生的车辆费用、通信费用、办公费用、场地租赁费用等，针对这部分费用因为无法直接量化和归宿某项单项工程，所以应该根据企业项目的综合毛利润率水平，测定合理的费用发生比例，按核定比例控制列支，对于超出核定比例要发生的费用，需要设定相应的审批流程和权限进行控制。

在建立了企业内部预算管控的基础上，企业应将预算管理的目标分解和落实到具体部门和实施人员，建立全员参与的全面预算管理机制。通过预算指标的下达，使得每项指标的完成落实的实处，充分调动和促使全体人员参与到预算管理工作中来，使得预算管理不是空洞的数据，而是实实在在的目标和任务要求。同时进一步强化预算执行的过程管控，建立定期预算执行情况跟踪制度，在项目实施过程中及时发现项目成本发生的异动情况，对出现的问题及时协调解决，避免问题的积累造成项目的成本超支甚至亏损等情况的出现。

项目实施完成后，各个相关预算责任主体，应针对项目实施的结果同预算目标进行分析，对成本超支和节约的原因进行分析，并形成项目预算执行情况分析报告，为后续项目的经营管理工作改进提供材料。

项目分析完成后，企业应该建立完善的项目预算执行情况考核机制，考核指标应该同薪酬、奖励等方面挂钩。对项目完成好、预算成本控制好的实施部门给予奖励，对项目预算成本控制不好的给予考核，同时还可以根据项目成本完成好坏不同情况建立激励机制，鼓励企业员工通过提高施工工艺、优化完善施工组织、工期计划等合理控制成本、提高利润。

由此可见，企业内部项目成本预算管控，是企业实现企业经营效益目标、稳定存续的重要管理手段，通过健全和完善预算管理业务体系，实现预算全过程和闭环管理，是企业适应现代市场发展，提升企业内部经营管理水平和方式的有效保障。