煤炭企业内部控制存在的问题以及对策分析

摘要：随着国家对煤炭行业整合力度的不断加大，煤炭企业的经营体制以及管理模式发生了重大的变化，这客观上要求煤炭加强企业内部控制，从而实现企业竞争力的不断增强。本文对煤炭企业内部控制的问题进行总结，并针对目前煤炭企业内部控制的问题提出了具有针对性的对策，以期为强化煤炭企业的内部控制做出探讨。

关键词：煤炭企业；内部控制；问题；对策

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-00-01

煤炭行业是促进我国经济快速发展的基础产业之一，煤炭作为一次能源占到我国能源消耗总量的70%以上，鉴于煤炭行业在国民经济中的重要地位，国家对于煤炭企业的控制力度正在不断的加强。目前我国大部分的煤炭企业基本上都是国有控股企业，这种产权体制直接导致了煤炭企业普遍存在内部控制缺失的问题，这对于煤炭企业的健康发展造成了巨大的负面影响。煤炭企业内部控制问题已经引起了社会的广泛关注，尽快采取有效措施来强化煤炭企业内部控制已经成为煤炭企业管理者的重要工作任务。

一、煤炭企业内部控制存在的问题

煤炭企业在快速发展过程中，内部控制方面的弊病渐现，已经难以满足企业经营模式转变、管理水平提升的基本要求，尽快破解内部控制带给企业发展的障碍已经势在必行。目前煤炭企业内部控制问题不容乐观，具体表现在以下几个方面：

1.内部控制制度缺失。目前煤矿企业对于内部控制的建设并不重视，在煤炭行业效益节节攀升的背景下，内部控制被企业管理者有意无意的忽视了，还有一些煤炭企业在安全至上的管理理念下，对于内部控制的重视明显不足，典型表现就是内控制度的缺失。内部控制度缺失使得企业的内部控制处于一种无章可循的状态，效果自然可想而知，尽管一些煤炭企业也有一些零散的内部控制的规定，但是这种规定无论是在完整性方面，还是在效力方面都明显的不足，远远不能被称为内部控制制度。

2.内部控制监管机制不完善。内部控制机制的不完善同样也影响到了煤炭企业内部控制的强化，内控机制方面的不完善主要体现在两个方面，一方面是组织层面的缺失，即很多煤炭企业都没有专门的组织机构来负责内部控制方面的工作，没有专门的组织来负责推动内部控制，那么内部控制就不能得到有效的提升。另一方面是执行层面的缺失，有制度不执行要远远比没有制度造成的危害大，对于煤炭企业的内部控制，不要仅仅需要制度层面的完善，更需要执行层面的不打折扣。

3.内部控制人才缺乏。内部控制需要有专门的人才来负责实施，没有专门的人才来负责此项工作，那么内部控制效果也就会大打折扣。内部控制涉及到财务、管理等多方面学科知识，需要内部控制人才具有较高的专业技能。目前在煤炭企业从事内部控制的人员技能参差不齐，直接影响到了内部控制的效果。

4.内部控制根基缺失。内部控制的基础在于完善的企业治理机制，大部分煤炭企业都没有一个明晰的产权结构，在国有股一股独大的情况下，国有企业的管理者一般都是政府任命，企业虽有董事会、监事会、经理层等一系列的结构设置，但是这种治理结构基本上是流于形式的，原因很简单目前国家对于国企国资的相关法律规范还很不完善，无法有效的制约企业的管理者的行为，其结果就是煤炭企业内部控制的形同虚设。

二、完善煤炭企业内部控制的对策

对于目前煤炭企业内控不足的问题，本文结合企业内控管理理论，认为煤炭企业内部控制的加强需要从以下几个方面着手：

1.完善内部控制制度。企业内部控制的实施必须要依赖于相关的制度，没有制度的匡正，只会导致内控的失衡。内部控制制度的完善需要企业管理者根据企业的实际状况进行制定，如果条件允许的话还可以借助外脑来进行内控制度的完善，毕竟外部机构在内部控制方面往往具有更加丰富的经验，所提出的内部控制制度专业性也就更强。在完善煤炭企业内部控制制度时应在借鉴相关企业内部控制制度的基础之上，根据企业的实际情况进行灵活调整，避免出现制度与企业实际不符的情况出现。与此同时，企业内部控制制度的建立应遵循动态化的原则，制度应随着企业的实际情况有所改变，而不是一成不变。

2.完善内部控制机制。制定了完善的内部控制制度仅仅是增强煤炭企业内部控制的第一步，此后还要成立一个专门的组织机构来负责内部控制的实施，内部控制小组要有企业的高层人员，这样才有助于内部控制的树立推动，内部控制机构应直接隶属于企业的董事会，这样内部控制机构在工作的开展中才能够有效的协调来自财务部门、生产部门阻碍。同时对于内部控制机构的内部人员责任划分应当明确，避免出现职责不明而导致内控效果打折扣的情况出现。

3.强化内控人才培养。对于煤炭企业内控人才缺乏的问题，煤炭企业应从两个方面来加以解决。一是在人才的引进方面，应对应招聘的工作岗位任职要求进行详细分析，根据工作岗位的任职要求进行人才的引进，通过引进具有良好的专业技能的人才来逐步改变煤炭企业人才缺失的问题。二是对于既有的从事内部控制的人员应进行强化培训，通过培训提升这些人员的工作能力，对于那些培训过后仍然无法掌握工作技能的人才应进行清退，从而建立起一直技能过硬、思想正直的内控人员队伍。

4.完善企业治理结构。内部控制的实施需要良好的公司治理结构为依撑，完善公司的治理结构应注意两个方面的问题：一是公司的治理结构应参照现代企业的治理模式，建立由董事会、监事会以及管理层相互制约的公司治理机制，这样才能有效的推进内部控制的实施。二是公司治理机构应引入外部的审计部门介入，对于国有股国家不仅仅是出资人，同时也应该享有出资人应享有的权利，而通过审计机构的介入可以加强对于企业内部控制的监督，从而达到良好的内控效果。

综上所述，在煤炭企业内部控制严重缺失的时代背景下，煤炭企业的管理者应认识到内部控制缺失给企业发展所造成的负面影响，同时结合企业的实际情况进行内部控制机制的完善。煤炭企业内部控制建立的过程中需要综合从多方面着手，这样才能有效的促进企业内部控制机制的完善，进而给企业的持续健康发展奠定良好的基础。

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