企业应收账款风险控制策略探讨

摘要：文章从三个方面入手对企业应收账款风险控制策略进行探讨，包括：建立信用管理部门、建立全过程信用风险管理制度和应用先进的信用管理技术。

关键词：应收账款管理；风险控制；信用管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1723（2013）04-0173-02

应收账款风险是阻碍我国企业生存的最主要因素之一。做好企业内部应收账款管理是应对应收账款风险的有效途径。企业应收账款管理职能具有一系列的独有的特点，无法由其他管理职能来代替，如客户信用信息管理，信用分析，逾期账款管理等。这些都需要企业的业务，财务以及信息等部门协调一致，统一行动，各司其职才能作好应收账款管理工作。所以，企业必须将应收账款管理的几个方面制度化，科学化、完善地完成这一管理职能。只有这样，才能在激烈的市场竞争中，增加企业自身防御风险的能力，获得企业竞争优势。

一、建立信用管理部门

信用销售与应收账款就像是一对孪生兄弟，信用销售的发生必然伴随着应收账款的产生，要对应收账款进行有效的管理，就必须把信用销售的管理也纳入我们考虑的视野。

一套科学的信用管理组织结构是企业的信用管理目标得以实现，业务流程和方法得以顺利运行的基本保证。因此，设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。笔者提出的方案是：（1）企业应当建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门（或设置信用监理），从而有效地协调企业的销售目标和财务目标，同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制，防止任何部门或各层管理人员盲目决策，所可能产生的信用风险。（2）将信用管理的各项职责在各业务部门之间重新进行合理的分工，信用部门、销售部门、财务部门、采购部门等各业务部门各自承担不同的信用管理工作，必须按照不同的管理目标和特点进行科学的设计。例如，在传统的销售人员垄断客户信息的问题，必须通过各部门在信息收集上的密切合作以及信用部门集中统一管理加以解决。（3）一些企业已成立的清欠机构应划归信用部门统一领导，更加专业化地开展工作。

二、建立全过程信用风险管理制度

笔者设计了以下三个方面的信用管理制度方案：

（一）事前控制——客户资信管理制度

强化信用管理，企业必须首先做好客户的资信管理工作，尤其是在交易之前对客户信用信息的收集调查和风险评估，具有非常重要的作用，而这些工作都需要在规范的管理制度下进行。我们可以在以下几个方面，强化客户资信管理：客户信用信息的搜集；客户资信档案的建立与管理；客户信用分析管理；客户资信评级管理；客户群的经常性监督与检查。

（二）事中控制——赊销业务管理制度

企业在交易过程中产生的信用风险主要是由于销售部门或相关的业务管理部门在销售业务管理上缺少规范和控制造成的。其中较为突出的问题是对客户的赊销额度和期限的控制。一些企业在给予客户的赊销额度上随意性很大，销售人员或者个别管理人员说了算，结果往往是被客户牵着鼻子走。因此，必须实行严格的内部授信制度，这方面的制度化管理应包括：信用政策的制定及合理运用；信用限额审核制度；销售风险控制制度。事中监管阶段主要是对每个客户进行客户资信风险评级，并对其授信额度上限进行管理，包括对客户资信信息打分、按照客户资信风险评级划分客户群并授以不同的资信政策，然后根据客户资信风险评级、客户权益总额、交易量等因素，制定每个客户授信额度上限。同时，对信用变化情况、应收账款和信用额度进行监控和审核。

（三）事后控制——应收账款监控制度

关于应收账款管理，许多企业已制定了一些相应的管理制度，但是在实际操作中，这些制度还远远不能适应当前市场环境和现代企业管理的要求，存在的主要问题是缺少管理的系统性和科学性。改进这方面的管理可以将以下几个方面制度化：应收账款总量控制制度，销售分类账管理制度，账龄监控与货款回收管理制度，债权管理制度。大部分风险是由事前防范和控制不当造成的。事前阶段的风险控制，成本最低风险最小，而形成拖欠以后的追讨工作，则要复杂很多，成本也会高得惊人。通过事前、事中、事后的控制制度系统化的实施，使企业信用风险从各个维度受到有效控制，在发挥应收账款强化竞争、扩大销售功能的同时，尽可能地降低应收账款投资的机会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地发挥应收账款的内部控制。

三、应用先进的信用管理技术

以下几个方面的专业技术对于改进企业信用管理现状具有显著的作用。

（一）客户的信用风险等级划分方法

一些企业在对客户的管理中尽管实行了各种等级划分的方法，但缺少对客户信用等级的划分方法；有些企业的划分方法不尽科学，因此，在管理上较为混乱。对客户的信用风险等级评定是客户资信管理的基础，因此在等级划分的目的、定义、评级标准和评定流程上都应采取科学、规范的方法。例如评级标准的制定，信用标准是指客户获得企业的交易信用应具备的条件，如果客户达不到信用标准，则不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。

（二）信用政策制定方法

信用政策的好坏直接关系到应收账款的回收，从而影响企业资产的优良状况，进而影响企业的财务风险。然而目前许多企业并没有一套较为明确、稳定的信用政策。信用政策由谁制定？目标是什么？包括哪些内容？怎样实施等等一系列问题亟需在信用管理工作中找到明确的答案。在实践上，我们将信用政策分成对内和对外两个文本较为有利。企业对内的信用政策起到对内部各业务职能部门的一个指导和管理的作用；对外的信用政策对于与客户信用关系的改善，信用付款行为的约束等方面都可以起到非常显著的作用。合理的信用政策应考虑以下两点：信用政策应与企业发展战略相结合；信用政策应与企业实际能力相结合。

（三）信用限额的制定

在信用管理工作中，对客户制定信用限额是一个主要的管理工具，企业通过一个简单的数字，就可以将过去较为复杂的管理问题简单化、效率化。然而正是由于这一数字的关键性作用，才使得它势必成为企业各部门关注的焦点。信用限额的制定方法包括经验评估方法、模型分析方法、营运资产评估方法和集体评议方法。企业可以根据不同情况将这些方法加以综合运用。

参考文献

[1] 王静.应收账款管理与催收技巧[M].企业管理出版社，2006.

[2] 王亚卓.现金流、应收账款、存货管理必备手册[M].经济科学出版社，2006.