税收分析与纳税评估

纳税评估的法规、评估机构和评估方法以及评估的指标监控等要素构成了整个纳税评估的活动。纳税评估的各个环节和要素之间不是孤立存在的，而是相互联系、相互制约和相互补充的内在关系，想要实现纳税评估效率的提升，就需要做好全面的考虑。

税收分析是税收管理的重要内容，税收分析包括宏观税收分析和微观税收分析。宏观税收分析一般通过税收与宏观经济税源分析，对税源全局或区域进行“面”的“扫描”，通过分行业和分税种的分析，对税源进行“线”的剖析；微观税收分析一般是通过对具体纳税户的分析，对税源进行“点”的挖掘。纳税评估是根据税收分析的成果，对影响本地区税收能力和税负水平较大或纳税状况与常规水平背离较大的企业，利用掌握的各种与企业经营纳税的相关信息，对企业的纳税状况进行具体的分析和评价。纳税评估和税收分析的目的均在于提高纳税申报的真实性。但是，税收的分析重点在于宏观层面的寻找问题，是进行纳税评估的基础，纳税的评估可以通过在微观上的纳税一点确定，具体纳税人评估，从而深化对纳税实际情况的分析。

一、税收分析和纳税评估含义

（一）税收分析

税收分析是运用科学的理论和方法，对一定时期内税收与经济税源、税收政策、税收征管等相关影响因素及其相互关系进行分析、评价，查找税收管理中存在的问题，进而提出完善税收政策、加强税收征管措施建议的一项综合性管理活动。

（二）纳税评估

纳税评估是税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料、财务资料和日常掌握的征管资料及其他信息资料，运用一定的技术手段和方法，对纳税人的纳税情况进行审核、分析，并依法及时进行评定处理的管理工作。

二、实现税收分析和纳税评估的探讨

（一）深入税收分析，增强实用性，引导科学选案

对于税收分析是整个互动机制的前提条件和重要的基础，它拥有重要的指导和决策功效。但是实际情况是，对于税收分析方面还深度不够，在宏观方面的分析集中在税种、税负和税源结构，还有一些同期同类比较。对这些简单的方面进行分析对比，对于微观税源分析上主要集中在对销售收入等一些简单财务指标相关变动方面，仅仅是对一个企业实际的得失进行的简单对比。这样的方式缺乏针对性和实用性，在实际的税源管理层面没有实现其应有的导向作用。这就必须提高税收分析的深度，构建完善科学的税收征管状况，还需要制定征管能力方面的分析评价体系，实现和提高实际税收分析的科学性以及实效性和引导性。

要以行业税收分析作为实际切入点，以实际行业平均增值率和平均利润率，还有平均税负和平均物耗能耗多少方面内容作为主要指标，根据宏观税收来分析行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况和内外部相关信息，实现时间和空间交错交叉对比，找准行业总体指标和纳税人个体指标之间实际的差异，还需要综合权衡好各种信息，实际判断企业纳税申报的真实性。按照分析过程中形成的风险点和优先级，来寻找税源变化和流失方面的趋势和渠道，这样可以为评估、稽查确定范围和方向，进而引导科学选案以及提高选案质量。

（二）合理进行纳税评估，增强评估功效，构建有效案源

纳税这个环节在整个运行之中起着重要的作用，承上启下，尤其是在互动机制之中起着重要的作用。但是在实际的运行之中，纳税的评估并没有起到应有的作用。首先是纳税评估指标分析方面的体系还不够完善，导致实际的评估村子啊难度大，而且实际的效果不好。现在一般实行的聘雇指标体系之中最为独特的方式就是对于企业的测算得出税负率区间，之后要求其它的企业按照这个标准进行真实的申报，实际的评估处理方面存在以偏概全的问题，这样的结构导致评估人员和纳税人之间出现了一种奇怪的讨价还价的情况，最终导致实际运行的评估方面的工作流于形式，没有起到应有的作用。

实际的纳税评估和征收以及稽查之间的关系不够顺利。实际运行之中出现了角色和职能的混淆，这就大大削弱了纳税评估实际可以起到的效果。想要有效的突出纳税评估的功能和实际的效能，就要明确纳税评估实际的效能方面的定位，纳税评估是介于税收日常管理和税务稽查之间的一种管理活动。实际的纳税评估也是一种选案的手段，可以有效实现对原有的稽查选案方式的有效补充，当然，也得逐步完善纳税评估指标分析的体系，对于纳税人设计的信息进行全面的收集和整理，做好纵横的比较和实现综合的分析，进行有效的测定。还需要根据每个企业的不同特点，在实际生产能力和生产规模以及进销规模等方面进行非量化的模糊分析，从而验证其是否符合实际的需要。还要建立起纳税评估移送案件联系的反馈制度，这就为税务稽查选送有效的案源以及更好的发挥税务稽查和打击型监控的实际效能。

（三）正确选案和提高选案的实现

首先需要建立起一套科学的选案体系，要建立和完善信息提供机制，以确保信息来源的准确全面。还要广泛采集各方面的信息，加大税务机关与企业经营信息共享面，变被动为主动，变静态监控为动态监控。在综合分析的基础上提出能够定性的量化指数标准，从而作为确定纳税异常户的参照依据，逐步形成自成体系的案源管理系统，为稽查检查提供准确的案源和清晰的检查思路。通过实践一步步地摸索与反馈来及时修正选案指标，建立起一套更科学系统的稽查选案指标体系。

整个过程要以目标为导向，拓展互动深度，实现优势互补，切实提高稽查打击的准确性、实效性和震慑性。从管理项目确定的分析开始，按照相关性原则将各专业部门的管理措施加以协调后统一部署，避免工作的交叉重复，促进工作有序开展。还要建立切实可行的复核和监督机制，切实提高选案实效。尽快地建立一套完整的切合实际的信息采集制度。如果有些个案中由于某种特殊不违法的因素造成指标的异常，也应通过大量的数据来印证该项指标的特殊性并按照抛开该因素影响后还原其正常指标，这样才能对前期的选案做出真实、科学的反馈评价，进一步提高互动实效。

三、税收分析和税收评估之间的关系