如何落实《行政事业单位内部控制规范》

2012年11月财政部正式了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，决定从2014年1月1日起，正式在我国行政事业单位范围内全面有效实施。这充分说明，内部控制已经成为行政事业单位的一项重要管理活动，成为行政事业单位治理的基石。实施好内部控制规范，对于提高单位管理水平，改进公共服务的质量和效率，建设服务型政府都具有重要意义。那么，如何执行好内部控制规范，使内部控制目的落到实处，从以下几个方面进行了探讨。

思想明确，深刻认识实施内部控制规范的重要意义

党的“十八”大明确指出：要深化行政体制改革，建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府；要规范公共权力的运行，加强对行政权力的监督。强调，要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制，不能腐的防范机制，不易腐的保障机制。总理指出，要用制度管权、管人、管钱，给权力涂上防腐剂、戴上“紧箍咒”，真正形成不能贪、不敢贪的反腐机制。从一定意义上说，搞好内部控制，能够起到制度笼子的作用，有利于提高行政事业单位内部管理水平，有利于推进财政规范化科学化信息化管理，从而有利于推动人民满意的服务型政府的建设。

领导重视，加强对内部控制工作的组织领导

搞好搞不好，关键在领导。领导重视，首先，领导认识要到位。各级单位负责人要认识到内部控制工作，不仅仅是推进财政规范化科学化管理的需要，它更是推动人民满意服务型政府建设的需要，是促进经济社会健康发展的需要。财政部门和各行政事业单位要将落实内部控制规范作为当前和今后一个时期的重要工作来抓，单位负责人要高度重视，切实加强对内部控制规范实施的组织领导，精心组织，周密安排，确保内部控制规范实施到位。其次，领导负责要到位。要不断健全内部控制工作领导小组。加强对内部控制工作的领导。为加强领导力量，整合服务资源，对内部控制工作，明确由单位一把手牵头，主管领导具体负责，财务部门、业务部门、后勤等重要部门领导组成的内部控制工作领导小组。定期召开会议，协调解决内部控制工作中的重大问题。

部门联动，形成上下一心的协调联动机制

一直以来，总有一种观念，认为内部控制仅是财务部门的事，和其他部门没有关系。其实，内部控制涉及多个层面，在一个单位内部，要取得好的内部控制效果，需要业务部门、财务部门、后勤部门的密切配合。在外部，内部控制建设是一项复杂的系统工程，需要财政、审计等相关部门和有关方面建立内部控制规范实施协调机制。因此，不论在单位内部和外部，财务部门要加强与单位内部各部门和外部审计等相关部门和有关方面的沟通、协调和配合，进一步明确工作分工，齐抓共管，形成合力，定期对单位实施内部控制规范进行评价和指导，共同监督做好内部控制规范的执行工作。

机制创新，建立内部控制规范制约监督的“正环境”

一要完善法律和制度建设。制度建设是实施内部控制的关键。一是健全法律，使我国内部控制建设有法可依。二是建立制度，使内部控制建设有章可循。这些制度包括基本工作制度、权利制衡制度、岗位责任制、重大问题请示报告制度、干部轮岗制度、领导干部离任审计、评议制度以及单位内部管理制度等，用以规范工作行为，避免一些因无制度约束或制度不完善有机可乘而。

二要发挥社会监督作用。社会除了来自体制层面的抑制和惩处，还要改造官员身边的道德和舆论环境，加强社会道德建设，实现腐败“零容忍”。 “政务公开透明”，行政权力行使也是一律实行“阳光操作”，各部门做任何事情不能一人说了算，让干净干事伴随官员职业生涯。

视界放远，抓好会计队伍自身建设

单位实施内部控制的核心就是要有专业稳定、较高素质的财务队伍，否则，内部控制的具体实施将无从谈起。因此，加强会计人员队伍自身建设，是保证内部控制取得实效的重要保证。

一要加强学习。物质可以变精神，精神可以变物质，这是思想的精华之一。因此，会计人员要重视理论学习和业务学习，“打铁还需自身硬”，要结合开展党的群众路线教育实践活动，进一步增强责任意识和大局意识，加强党性修养和业务素养，加强廉政学习，树立起正确的人生观、价值观、道德观，积极发挥表率作用，以高标准严要求来对照自己，带头执行好内部控制规范。

二要更新观念。许多会计人员对内部控制观念认识基本上是传统和淡薄的，甚至有的人认为内部控制只是会计人的一个“道德自律”问题，只要自己不拿公家的钱就行了，这种状况一定要改变。会计人员在不断学习，更新观念的基础上，要在内部控制施行过程中发挥“主力军”作用，无论是在实施前的准备还是在实施过程中，都要善于发现问题，扬长避短，保证权力不过分集中，加强牵制。会计人员要认识到，内部控制是单位提升管理的需要，也是会计人接受外部挑战、自我提升的一个机会。更从国家存亡的高度来认识内部控制问题，并坚持自行约束、洁身自爱，做一个献身国家、全心全意为人民服务的诚实可靠、素质过硬的会计人员。

（作者单位：河北体育学院）