人才管理控制失效策略

经济全球化和日趋激烈的竞争，使组织不得不充分利用他们的一切资源以确保组织的生存和发展。现如今，人力资源管理并不仅仅是人事部门的事情，而是上升到企业战略性高度。然而，近年来，美国连续曝光的安然、世通等巨型公司会计丑闻案，国内银广夏虚构7．45亿利润案等等一系列案件的发生，引起我们强烈的关注和思考。我们从这些案件中得出的结论是这些犯罪行为之所以能够得逞的根本原因，是企业内部控制的失灵和残缺，主要是缺乏对高层人力资源的控制所致。

一、人力资源管理和内部控制的关系

内部控制在西方早已成为企业必不可少的组成部分，其中最权威的就是在1992年，COSO 著名的《内部控制———整合框架》，提出内部控制定义。我国在2008年5月，由五部委联合颁布了———《企业内部控制基本规范》，从它对内部控制定义可知内部控制是确保企业经营活动顺利实施以及目标顺利完成的一项重要保障措施，它能够阻止企业中不规范行为的发生，能够监督企业所有员工行为，是现代企业管理的一个重要组成部分。内部控制制度的设计和执行一切均依靠“人”，人力资源管理最终是要帮助企业实现战略目标，促进企业实现发展战略也是内部控制的一个目标，这成为二者的契合点。人力资源管理是实现企业战略规划的关键性环节，在企业管理和建设中占有重要的地位。企业的发展和成功取决于企业有效的内部控制，其中内部环境又是实施内部控制的基础，在内部环境中人力资源政策这个要素是首当其冲应该被考虑的。由此可见，良好的人力资源管理对企业有效的内部控制起着重大作用，保证企业所有成员的业务能力及道德素养能够满足所属岗位的要求，对人力资源进行控制是企业实现有效内部控制的关键环节。

二、针对高层管理者提出优化内部控制的对策

再科学优良的内部控制制度也存在固有的局限性，如果企业组织建立了合理的控制政策和程序，但决策人疏忽大意，判断失误，对控制指令随意执行，管理层凌驾于内部控制之上，就会导致内部控制失效。因此，要提高企业内部控制实施效果，关键在于对“人”的管理，尤其是对高层管理者的牵制。

1．提高高管人员的素质与品行

对于优秀的管理者，不仅仅要有丰富的知识和卓越的技能，更重要的是他们自身需要具备高尚品质和道德情操，只有拥有个人魅力的管理者才能得到员工的认可和跟随。2008年，发生的三鹿毒奶粉事件就给我们很好的警示，如果一个企业出了问题，高层管理者没有在第一时间站出来说明和解决该问题，而是一味的忽视和逃避，最终可能会导致企业关门破产，对于这起事件三鹿公司高管表现的诚信度和道德观令人怀疑。所以，一个企业的高管只有德才兼备，才能够帮助企业进行有效的内部控制，使企业立于不败之地。一项内控制度就是再好，并不意味着一定能够成功。因为任何控制程序都不能发现和防止负责监督控制的管理人员。特别是高层管理人员，他们权力较大，其价值观直接影响到企业的整个战略过程，如果他们必然会导致一些控制程序失效。因此，不能忽略高层管理者对企业内部控制的“控制”，提高高层管理者的素质与品行，是企业十分紧急的任务。

2．降低高管人员争夺控制权的动机

内部控制失效的其中一个表现就是企业的高层管理人员为了一己私利忙着争权夺利，从而忽视对企业的经营管理和效率提升。以我国国有企业为例，在我国国企当中，内部权力的斗争要比西方国家公司的权力斗争激烈得多，究其原因是我国国企产权制度不合理。我们知道，企业产生两种收益，一种是货币收益，另一种是控制权收益。前者可以理解为通常讲的利润，后者包括指挥下属带来的心理满足感等所有难以用货币度量和合约化的个人收益。正常情况是对于企业实现的利润按照规定，将其分配给各股东，掌握控制权的高管人员才能享有控制权收益。在西方公司，高管人员对权力的争夺不是很严重的原因主要有两个方面。第一个原因是，在西方有经理人市场，他们用企业利润大小来衡量一个管理者的管理能力，这样管理者只有不断地增加企业货币收益，才能够保住自己的位置而不被能力更强的经理人所代替，从而能进一步享有控制权收益。第二个原因是，西方企业的经理人一般都持有企业的股份，尽管退位会带来控制权收益的损失，但如果有一个经营能力更强的人接替自己，使企业获得更多的货币收益，经理这种控制权收益的损失就可以从股票的增值得到补偿。与之相比，在我国国企当中，由于我国特有的体制，高层管理者不能持有企业股份，只有控制企业，才能得到个人利益，因此争夺控制权收益，成了他们追求的主要目标。因此，我们必须从改革产权制度着手，例如让内部人购买足够数量的股份，尽可能降低高管人员争夺控制权的动机，从而让他们更有积极性把时间和精力用来创造企业利润。

3．及时对高管人员履行内部控制职责的业绩进行考核

对企业的高层管理者进行业绩考核是一件不容易的事情，由于他们处于企业领导的核心，日常工作繁忙复杂，且更多的工作是隐性的，很难将其量化，不过高层管理者工作的最终目标还是帮助企业实现战略目标。所以，在企业发展过程中，我们可以通过发展战略的制定与实施，来验证决策层和执行层的工作能力和效率，用战略指标来考核高层管理者业绩。经过考核评价，如果发现重大风险或对企业经营不利，应当及时评估决策层和执行层的高管人员是否具备应有的素质和水平，然后进行奖惩，始终让高管人员保持一种危机感，这样能让他们领导手下员工更好的执行内部控制制度。