对外承包企业的资金管理

一、资金的运用及其管理

（一）从公司角度的资金管理重点

对外承包施工企业资金流动性强，相对分散，而企业流动资金又很紧张，大量采购急需资金，加强资金管理，从公司角度应做到以下几点：

1.境外项目当地币资金集中结算,全面监控资金收付。在同一个国家存在多个项目时，利用片区中心，在当地银行开立统一的当地币账户,集中办理属下各项目的当地币收支结算。所有当地币收入均纳入统一账户，属下各项目只在项目所在地开立当地币结算账户,各项目的支出在3个月资金滚动计划指导下由统一账户转入项目地的当地币账户，然后再支付。各项目按规定在年初做出年度资金计划，之后每个月上报3个月资金滚动计划，根据3个月资金滚动计划，由区域中心的相关责任人对本月资金计划进行审核，由公司进行审批后拨付给各项目进行日常支付。对于支付是否经过审核流程、是否超出当期预算、是否存在风险等,均可进行事前控制,杜绝了不合理的资金流出。统一账户起到了统收统支的作用,具备了监控各项目资金运作职能。

2.外币资金（指硬通货币美元、欧元等）由国内公司总部直接管理，收款账户指定为公司结算账户，片区中心保留美元备用金账户，按3个月流动资金滚动计划拨付其备用金。

3.通过集中结算，统一调度资金，降低资金成本。统一账户的运用可使片区内项目间资金相互调剂余缺,尽可能依靠自有资金满足项目的资金需求,从而减少银行借款和财务费用，降低资金成本。同时可以调剂各项目间因合同外汇比例不同造成的当地币、硬通货币间的不均衡。如当地公司接受当地标后，没有外币支付，只能接受不可自由兑换的当地币时，通过其他国际标争取多支付外币，之后做区域中心内部调节，集中账户为此提供了有利条件。

4.全面资金预算,建立资金预警体系。分年度、月度编制从各项目到整个片区的资金预算,逐级审核汇总上报。公司审核片区中心年度资金预算,核定与资金相关的各项限额以及预警指标,各片区中心在年度资金预算内，分月核定各项目的资金预算，负责审查各项限额和预警指标。各项目上报资金半月报、资金月报，3个月滚动支付计划，对项目的各收支详尽列示。片区中心根据当期资金预算进行审核，对异常支出予以关注和质询，做好事前和事中控制。月度和年度预算期结束后,片区中心分析预算执行情况,责成各项目分析原因、找出解决措施,并上报国内公司总部。公司将预算执行情况与其绩效考评挂钩,达到事后监督的作用。

5.公司对各项目实行资金有偿占用的资金管理制度，对各项目占用公司资金收取资金占用利息，以强化项目资金成本概念。资金成本的计算同时不能忽略机会成本，如果资金不投入到此项目，投入到其他方向，也可以谋求利益，这是资金投入到本项目后丧失的机会收入，对于项目而言就是机会成本。

6.控制固定资产投入规模，节约资金。境外承包工程的固定资产投入存在很大风险。固定资产占用资金多，投资回收期长，往往一个项目结束后折旧期还没结束，如果没有后续工程项目，当地市场条件不发达，无法找到相对完善的二手市场进行处理，这部分未提足折旧的资产就变成了潜亏。所以，境外承包工程应采取加速折旧法，缩短折旧年限，尽可能在一个工程项目内尽早地将折旧提回。根据经验值测定，在自营的前提下，项目固定资产投入比例应不超过工程合同额的30%为正常。为节约资金，减少固定资产投资风险，应积极寻找当地市场，争取利用可租赁资源，在进行对比后，判断是否投入。还可利用合作队伍进行部分固定资产投资，减少公司因固定资产投资增加资金投入。

（二）从项目部角度的资金运用及管理

1.编制资金流动计划

通常以月或季度为单位计算资金需求量，编制资金支付计划和资金回收计划，然后将其综合，即可形成需求计划。

（1）资金支付计划。此计划的编制应根据施工组织设计按工程进度估算，按各项费用投入的时间分项分月编制。工程项目年初排出年计划，分月按照各项预计支出做年度资金支出大预算，之后每3个月做3个月滚动计划，包含当地币资金、美元支付、国内垫付款的预计。这需要生产部门提供详细施工计划，根据施工计划判断人工、材料、机械的投入时间、数量，由材料部门、机械部门根据生产计划提出采购计划，人事部门根据生产计划提出用工计划，根据这些信息预测工、料、机，管理费用等支出，此项工作需要项目各部门协助。

（2）编制资金回收计划。资金回收计划的编制应根据工程进度计划并结合合同价格和支付条款按月进行计算。其资金回收分为如下几类：预收工程款收入、工程进度款收入、其他收入。收入计划不包含借款、上级拨入，只是预计工程项目本身取得的收入。这项计划的编制需要经营部门根据生产计划预测工程收入，其他部门提供辅助资料。

（3）编制资金流动计划。将资金支出计划、资金收回计划合并，即可成为流动资金预算资金流动计划表，当资金回收与资金投入的差额为负时，该值为缺口，需要投入，为需筹集的资金最大额。而后随工程的进展和回收资金的增加，负数变小，表示资金逐渐收回，直到出现正数。

2.建立健全完善的资金管理制度，规范项目的资金运动

（1）坚持和完善预算管理制度，编制用款计划按时按量合理适当的原则。项目的资金调度，统一由项目经理审批，严把支出关，确保重点支出的需要，杜绝资金失控和浪费现象的发生。

（2）对项目部所属分部，在施工期间，可以根据内部分包合同预付一定数量的工程款。期末终了，根据实际支付的余额，扣除已预付的工程款和垫付的材料款后进行拨付工程款。

（3）项目实行部门预算管理制度，要求各职能部门及分部每月初向项目经理及财务部门上报月度“用款计划”，项目经理进行审核后，财务部门根据当期资金情况统筹安排用款。

（4）为加强项目资金调度，调剂资金余缺，项目部要与公司有关部门统一协调，项目部资金要纳入公司资金的“大循环”系统管理，充分发挥公司、项目部两级资金调度管理，使公司资金适当集中合理使用。

（5）对分包商，要根据施工进度进行付款，项目部的材料部、机械部、人事部、经营部、财务部等部门要严把费用、进度关，严格按月结算制度，禁止超付。为此，要求项目完善分包结算台账，并上报公司。

3.建立科学严紧的付款审批程序来控制资金支出

项目部应建立一套各部门、各专业合理分工又相互制约的付款审批程序，主要的目的是从多个不同角度审批对外付款文件，既满足供应商、分包商等方面的合理付款要求，又严格把关，杜绝提前、超额对外付款，其审批程序步骤可以如下：

（1）管理费用等各项费用性支出，审查是否有用款计划，要有经办部门、验收证明部门、财务部门、项目经理签字后方可办理；

（2）收到供应商提交的物资采购相关文件后，采购部门、财务部门、使用部门要对货物进行验收入库，检查单据是否符合合同的各项要求。进出口物资，要检查报关、清关、商检手续是否完备，供应商要求付款是否与合同要求付款时间相符，是否纳入到资金使用计划，符合要求的确认付款，相关部门签字要齐全，之后方可付款。

（3）分包商费用的支付。收到分包商等提交的请求付款的相关文件后，项目经营、财务部门等相关部门进行审查，检查合同单价、总价、履行合同进度及质量情况、发票单据是否符合要求，符合要求的办理结算，计入应付对方工程分包款，再根据材料、机械、人事清关等相关部门提供的垫付款项扣款表，扣除垫付款项后，得出应支付分包商款项余额。分包商计量支付单要采取联签方式，由各部门联合签署后才可支付。

4.通过各种途径加速资金流转，提高资金使用效率

（1）保函保证金的管理。降低保证金的资金占用和成本的方法有：与银行谈判，尽力降低保函的手续费用。保函保证金可根据时间长短，采用定期存款的方式，增加利息收入，降低成本。预付款保函额度，随着预付款分期偿还而逐步降低，可根据实际情况，变更保函合同，逐步降低保函手续费用。保函到期，应及时收回保函原件并及时退还保函开出银行，减少保函费用。

（2）及时收取预付款。开立了预付款保函后，根据合同应及时完善手续，获取预付款。这样就可以解决项目前期费用和设备、物资采购的资金需求。

（3）及时收取工程进度款。及时收回工程进度款，保证资金及时回流是缓解资金周转困难的主要渠道。合同中一般要约定业主的付款时间、额度、方式、币种等内容，项目根据合同条款争取及时、足额获得业主付款。合同是承包商保护自己利益的法律保障，承包商除按期完成工程进度、技术、质量等方面外，很重要的一项工作就是根据合同要求提交相关请款文件及发票，交业主审核，及时催要进度款，这要求财务部、经营部要密切配合。同时项目要建立工程款结算支付台账，每笔工程款的实际上报时间、监理业主签字时间，按合同规定应该何时支付，实际支付日期要有详细记录，这是承包商根据合同向业主索赔延期付款利息的依据。项目应想方设法争取业主早日付款，目前世行支付周期为监理工程师签字业主批复后46天以内。

（4）充分利用暂定金额条款。所谓暂定金额是指合同规定的在工程量清单中列明的一项金额，当承包人提供材料、设备或遇到突发事件，而工程量清单中未列明具体的项目或单价时，由工程师确定具体的使用数额。承包商应充分利用这一条款，当可以使用暂定金额的规定情形发生时及时通知工程师，并争取使该暂定金额包含在最近一期的计量支付报表中。

（5）及时提交竣工财务报告和最终财务报告，收回工程余款。根据合同规定，承包人应在全部工程的移交证书颁发后一定时间内提供竣工财务报告，在缺陷责任证书颁发后的一定时间内提供最终财务报告及结算清单。承包人应及时按合同提交上述报告，说明业主尚需支付的款项，早日办理工程结算与决算。

（6）及时收回保留金。保留金即通常所说的质量保证金，由业主在每期中期支付时从应付给承包人的款项中扣除。承包人应根据合同规定，在工程师签发工程移交证书时，向业主索回50％的保留金，在工程缺陷责任期满后，向业主索回另外50％的保留金。在与业主协商后，也可以通过保留金保函的形式替换出保留金扣款，减少资金占用。

（7）使用现金浮游量。从开出支票到收款人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间。在这段时间内，尽管开出了支票，但仍可以动用活期账户中的这笔资金，但要控制好使用时间，否则会发生透支。

（8）推迟应付款的支付。在不影响信誉的前提下，尽可能推迟应付款的支付期。与供货商建立良好的信誉关系，给予一定时间的赊账期，推迟付款。

二、保障资金安全

资金安全存在两方面的风险：一是外部风险，指境外承包工程所处国家为不发达的第三世界国家，存在政局不稳，当地银行会随政局不稳出现倒闭等关停并转风险；二是内部风险，指资金支付程序过程中存在的风险。境外资金支付与国内不同，账户授权签字人签字即可支付，国内是凭公司财务章及法人代表人名章办理支付业务。公司内部项目部要完善资金支付手续，为保障资金安全，应采取如下措施：

（一）对于资金安全问题外部风险的规避

1.研究地区政策，提早根据形势判断是否将资金转出。国际工程不单单是经济行为，它包含着政治色彩，项目使用哪个国家的货币，结算方式、施工承包国是否受国际制裁，都直接影响资金的流动及安全。相关银行之间的关系、相关国家的法律、国际间的公约都需要研究，有些操作往往不是某个人、某个公司、某个国家所能掌握控制的，存在很大不确定性。

2.选择在当地信誉好的商业银行或外国银行开户。在金融业稍发达的地区，都会有外资银行，尽量选取有信誉的国际银行如花旗、渣打，中国银行在当地的分行等，避免因政局不稳，银行运作不佳造成倒闭而致使企业蒙受资金损失。

3.在可能的情况下，通过安全、合适的途径，将资金汇出，存放在国内或安全的第三国。在不影响项目正常经营前提下尽可能少的保留库存现金。

（二）关于资金安全内部风险的规避

银行签字联签制度是规避此风险的前提，银行签字需要项目经理、财务主管两人签字才能有效，避免单签。合理的内控制度是保障资金安全的前提。

采用银行对账单稽核制度，“银行对账单稽核”就是项目经理每月末都要对银行提供的“银行往来对账单”进行审阅并签字确认后留财务部存档。境外项目应将银行账户的签字权和限额情况报公司备案。同时在报送资金月度报表时，要附送“银行往来对账单”和“银行余额调节表”。外部审计发出的银行询证函也对资金安全进行了有效的监督稽核。

责编：险峰