我国电算化审计面临的问题及对策分析

摘要：电算化审计是信息化时代的一种审计方式，它对整个审计工作的程序、方式、质量、管理及审计人员的思维方式和自身素质都带来了重大影响。虽然我国电算化审计近几年来有了迅速的发展，但仍有许多问题需要解决。重点就当前我国电算化审计所面临的主要问题以及应采取的具体对策作详细阐述。

关键词：电算化审计；数据接口；审计软件

中图分类号：F239.4

文献标识码：A

文章编号：1672-3198(2009)09-0256-02

1　当前我国电算化审计面临的主要问题

计算机技术在审计工作中的运用，是审计事业发展的一个里程碑，是审计技术和手段的一场深刻变革。由于电算化审计在我国起步较晚，当前仍面临着许多问题，归纳起来主要有以下几个方面：

(1)会计电算化软件缺乏权威性认证。

随着计算机技术的迅猛发展，会计软件也层出不穷，许多企业根据自己的实际情况开发了适合本单位的会计软件，还有的直接从网上下载或购买盗版软件，可谓是“五花八门”，而这些会计电算化软件既不提供审计所需数据接口，也不提供系统凭证、账簿和报表的文件结构及设置，很难进行审计取证工作。许多电算化会计软件缺乏权威部门的认证，从而造成会计软件与审计之间处于“脱节”状态。而摆在审计人员面前的是该软件是否具有可审计性的问题，尽管在财政部的《会计电算化工作规范》中明确规定了“选择会计软件时应该注意满足审计要求”。但是，在《会计核算软件基本功能规范》中还没有明确的、具体的审计要求功能，从而造成了当前会计软件随意性使用的状况。而这种状况的出现，使得审计人员对内部控制制度和数据文件审计的同时，很难对应用系统及软件的开发进行审计。

(2)审计软件设计不能满足审计要求。

据不完全统计，目前国内审计软件厂商有二十多家，但他们的软件产品却大同小异，都是以工作底稿为中心的审计软件。所有的审计软件都是依照通审2000的模式开发的，虽然厂商不同，但软件的模式却很相似，只是功能中有一些小的差异。许多软件功能也不够完善或存在问题，因此，进一步开发完善国内电算化审计软件显得尤为重要。

(3)电算化审计人才缺乏。

在手工系统的常规审计中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，结合运用各种审核检查的方法，就可以达到目的。在计算机信息系统下，除了需要运用一般的传统方法以外。还应具备一定的计算机知识，对会计电算化系统有一定的了解，对会计电算化系统有可能出现的错误及舞弊要有比较清楚和深刻的认识，但最重要的一点是审计人员应能熟练地运用计算机进行审计。然而在实践中，我国尚缺乏大批既掌握现代审计理论与技术又精通计算机知识与技能的新型复合型人才，许多审计人员由于不懂得使用计算机而无法对计算机系统进行审查或利用计算机进行审计。

(4)电算化审计的理论研究和立法严重滞后。

实行会计电算化以后，由于审计方法、对象、技术都发生了很大的变化，过去手工操作会计信息系统的审计标准与准则的一些内容已不适用，但对目前与计算机财务信息系统、电子数据系统相适应的审计标准与准则的研究却比较少，适应电算化审计要求的审计标准和准则至今没有建立，导致审计人员在审计中，往往苦于无严谨的规程可循，只好凭经验各显神通。另外，网络的出现和广泛应用对传统审计产生了强烈的冲击。旧有的审计标准准则体系和法律法规体系已不能完全适应、指导和规范网络审计的实践。而网络本身的虚拟性、实时性、广泛性，这就更加需要有切实可行、完备的标准准则和法律法规予以保证。

2　对策措施

(1)数据输出接口逐步向标准化过渡。

用计算机审计处理会计业务时，必须具备标准的数据输出接口。所谓会计软件标准数据接口，即对会计软件设计一个统一的数据结构、统一的输入要求，应具有一定的强制性。这样可以使得各式各样的会计核算系统在最后进行数据输出的时候，都要向该数据系统进行数据文件的输入，并保证两端的数据严格一致。在审计过程中，只需要将该数据文件调入审计软件即可。而不用把各种各样的数据文件转化为同一格式再进行输入，不仅降低审计人员的工作量，也有效地提高了审计的可靠性。

(2)进一步完善审计软件。

目前，应缩小会计核算软件与审计软件之间的水平差距，积极完善现有审计软件的功能，积极进行软件升级及技术更新，使现有软件能尽快适应被审单位的信息化进程，并结合以往经验及现代信息技术，积极探索新型审计软件的研发，开发针对会计信息系统进行计算机系统审计的软件。如加强审计软件的分析功能，利用先进的数据库技术、数据挖掘技术对大型企业的海量数据进行分析处理等；利用分布式数据库技术、嵌入式技术、网络安全技术等加快联网审计软件的研发等。另外，审计软件应能让审计人员的工作量大大减少，尽可能让计算机去处理一些抄写和计算的工作。如；审计软件应能直接从报表模块中取数并进行各项财务比率的计算；形成会计报表的趋势分析、变动分析等等。

(3)加强审计人才队伍建设，提高审计人员素质。

我国目前的审计队伍主要是由财经类专业人员构成，他们的计算机知识和技能尚不能达到电算化审计所要求的水平，而审计队伍中的计算机专业人员，又普遍缺乏相应的财会和审计业务知识，尚不能独立开展电算化审计工作。搞好审计人员和计算机人员的人力资源整合，充分实现资源优势互补，是目前切实可行的方法。一方面，要培养一批既懂审计业务又懂计算机技术的复合型人才。目前，我国通过电算化审计中级培训的已经约占到总人数的三分之一，这是审计信息化得以发展的基础力量，但这个比例还远远不能满足电算化审计工作的需要。另一方面，加强计算机人员的审计技能培训，培养一支具有一定电算化审计理论水平，掌握电算化审计技术的新型复合型人才队伍，是推进我国电算化审计事业发展的根本出路。

(4)完善的电算化审计的相关制度。

在电算化会计信息系统下进行审计工作，难度更高、风险更大，所以应加快制定计算机审计的相关准则，以便规范电算化审计工作。首先要加强系统软件开发控制，在计算机软件开发的前期，审计人员和风险管理人员要参与系统控制功能的研究和设计活动，以确保控制功能在系统内得到有效实现。其次是企业要从规章管理制度上加强对系统的监控，建立必要的上机操作控制和系统运行日志，建立健全上机的规章管理制度，对系统的用户身份、操作参数和运行状态、事故类型等进行实时监控和记录，并定期检查、考核，做到奖罚分明。三是按照审计系统需要设置审计岗位，建立健全岗位责任制，并通过对每个用户的安全级别和身份标识来落实其职责与权限；严格执行轮岗制度，定期调整内部控制人员的监督权限，防止内部人的合谋串联作弊。

3　结语

综上所述，随着会计电算化的普及与电子商务迅速发展，电算化审计的各方面条件已经初步成熟。尽管目前还存在着各种各样的问题，如会计软件缺乏可审计认证、审计软件设计不尽合理、对电算化审计的认识问题、电算化审计人才缺乏问题等等。但只要通过各部门的共同努力，这些问题是可以逐步得到解决和完善的，电算化审计必将发挥着不可替代的作用。