论企业内部控制存在的问题及思路

摘要：国内市场经济体制改革的不断深化，促使国内各类型企业所处的市场环境发生了非常剧烈的变化，为了在未来的市场竞争中获得更广阔的发展空间，企业的管理工作中必须加大内部控制力度，并以此实现企业运营以及财务的科学管理，有效加强自身规避各种风险的能力，进而优化企业发展环境，帮助企业完成规模升级。本文从企业内部控制的内涵出发，分析了当前企业内部控制工作中现存的不足，并提出了相应的解决思路，以供相关部门及工作人员参考。

关键词：内部控制；存在问题；增强策略

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-00-01

所谓的企业内部控制工作指的就是由企业内部上至董事会下到所有员工全体实施，旨在防范企业运营风险、加强内部监控管理，建立起来的立体过程式控制机制的规范。这项工作的开展有利于企业经营效率的提高，也可以帮助企业从容应对运营中面临的各种风险，是企业经济管理的重要构成部分。随着国内经济发展水平的提高，企业内部控制机制的完善与否正在引起各方的关注，只有内部控制工作效率高的企业才能最大程度达成战略发展的目标、提升财务透明度以及企业的社会信誉度。

一、目前企业内部控制工作中的主要现状

(一)企业管理决策层该工作的关注度不足，让企业内控工作浮于表面

当前，国内内部控制管理执行情况最令人担忧的是规模比较小的民营或合资企业，由于此类企业内的管理人员整体素质还不能尽如人意，多数未经过专业的企业管理培训，无法有效开展企业内部控制工作；另外一些大中型企业的核心决策人员虽然对这项管理工作有着足够的重视度，但是由于管理体系不健全，管理单位以其企业内部其它员工的对此项工作重要性认识不足，使企业内控得不到有效贯彻，只是流于形式。

(二)信息技术背景下企业的风险评估形势更加严峻

伴随着信息技术的迅猛发展，企业内部财务工作也走向了信息化、系统化与智能化，在大大提升了工作效率的同时，也带来着诸多系统运行风险和设备使用安全问题。具体来说也就是财务信息平台运行所涉及到的软件、硬件风险，由于信息系统的运行对电脑、网络、通信设备的依赖性过强，造成整个系统在面对外界自然灾害以及突然断电、失火、等风险时，损失难以控制；而且财务信息平台的推广使用，虽然大大提高了导致财务工作的工作效率，但是因许多传统业务流程被精简，原先严格的负责人签字制度变更或者真接去除，导致财务的内部控制工作在一定程度上遭到了削弱。

(三)多数企业中缺乏完整的专业内部控制人才队伍

鉴于企业内部控制工作的重要性，因此应当有具备丰富财务预算、监控经验的专业人员负责，但是当前，多数企业此类人才不足，特别是信息平台大范围应用的情况下，既精通财务监督管理又精通财务业务的复合型人才更是缺乏，企业内部空有控制机制却没有专业的人才队伍，导致制度虚设，工作无法有效开展，企业运营效率得不到提高。

二、解决当前企业内部控制工作困境的策略

企业内部控制困境的解决策略已经是一个长期存在的课题，虽然目前一些企业已经摸索出了一些适于自身情况的方法，并因此而受益，但必须认识到国内企业的内部控制管理工作还有很大的提升空间。

(一)鼓励大中小企业内尽量建构起完善的内部控制体系

内部控制体系包括事前监督、事后核查、事中审计三个基本层次，这三个体系的完整性有助于在管理工作中及时的预防问题、发现风险并进行化解。对于当前大多数企业内部控制机制不健全、执行不彻底的情况，笔者认为大中小企业均应当引进企业内部控制全面预算管理机制，在这一制度之下，企业中全部的经营活动都须在预算范围内开展，而且各个部门以及工作人员的工作目标将更加明确，在工作中就可以有效规避各种风险，同时强化责任意识，增强相互之间的沟通交流，提升工作效率。此外，全面预算还可能有效规避内部贪污现象的出现，加强企业各类资产管理，保障资产的利用率。当然，这种制度下各部门以及工作人员必须要保证执行力度，最大程度上确保财务数据的可靠性和科学性，以有这样企业内部控制管理工作才能达到预期效果。

(二)健全的企业制度体系，构建畅通的信息交流平台

健全的企业制度必定包括企业内部控制机制，现代企业制度的建立能够让内部控制工作成为企业运营的客观需要，以此为基础才能更进一步确保该机制的执行力度；而畅通完整的信息沟通平台能够让企业决策层实时掌控企业的经营运行情况，信息系统是否通畅将直接决定着企业内部控制的有效率和成果。正常来说企业财务信息平台会涵盖财务信息及管理信息，前者主要内容是财务会计数据信息，后者是相关的管理数据信息，信息平台数据库如果健全，将为决策层提供更高质量的控制参考，推动企业内部控制工作的更有效开展。

(三)加强专业内控人才队伍的建设，强化企业内部控制资源储备

我国社会经济发展形势越来越好，人才结构也在发生着空前巨大的变化，虽然人口基数很大，但是专业性的技术人才仍然供不应求。虽然国内用工成本持续走高，但是广大企业为了提高自身的运营效率，加强内部控制工作，还必须全力重视具备先进管理技术人才的引进。但是人才的发掘仅仅依靠人才中介是远远不行的，用人企业应当开拓多种培养专业人才的途径。如从企业内部选拔有责任感、有上进心、有长期服务意愿的员工，组织这类人员参加专业的内部控制管理培训，提高其专业素质；如可以与专业院校开展合作，与学校签订财务管理、会计、数据统计等开展内部控制工作所需要的专业人才培养协议，为企业专业人才队伍的建设储备力量。

三、结束语

作为企业审计理论的内容之一，企业内部控制工作对于企业本身的审计效率的提升有着重要意义，有助于企业生产效率提高的同时，也为企业迎接未来社会经济发展新形势的挑战做好准备。当然，这项工作要走向完善不可能在一夕之内达成，更不可能仅仅依靠企业自身单独努力，同时还需要一个重视企业内控工作的宏观政策以及社会环境。

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