企业内部控制论文范文

企业内部控制论文范文第1篇

股东需要股利和资本增值，因此传统意义上公司的业绩是用它所创造的利润来衡量。但如果考虑其他利益相关者，公司的运行就必须包括：提供公平的报酬和可接受的工作环境、及时的支付购货价款、最小化由于公司行为而引起的对环境损害和通过提供就业机会或其他方式等对公众做出贡献。

其中出于环境因素对于公司运行措施的影响，环境报告应运而生。

一般来说，环境报告是指在公布的年报中或是在其他什么地方，披露公司的运营对自然环境造成影响的有关信息。现在有相当多的激励措施，鼓励公司采取控制污染、使用再生资源、选用可更新物质以及发展对环境有利产品等保护环境方式。

研究表明，公众对于环境保护的热情主要从以下两个方面影响公司经营：公司可能会为自己的行为遭受直接的损失，比如他们可能受法律规定性或推定性的强迫而支付弥补环境损失的费用；或者当他们引起污染时，他们不得不支付额外的税收或遭受财务惩罚。另一方面，如果一个实体被确信引起了环境污染或有其他不道德的行为，它一定会应起相当多的公众敌意，这将导致顾客的减少。相反，积极方面可能是：一个实体如果有"绿色"的形象，就有可能吸引更多的顾客，这也就是现在为什么会有很多商品都打上环保品牌的原因。

作为这些因素共同作用的结果，许多国外大公司已经披露或是正在积极准备有关自身经营对环境影响的信息。

实际操作中公司主要用两种方式的环境报告手段来公布他们对于自然环境影响的信息：

1)在公布的年度报告(包括财务报表)中披露

2)公布一个独立的环境报告

IAS1鼓励管理当局在相信环境信息将帮助使用者做出经济决策时应该披露环境报告，但并不是强制要求所有公司都这么做。

在1996年《CorporateReporting》这本杂志发表了题为《香港的公司环境报告》一文，列示了对大约700家香港主要公司的调查结果。调查显示：在被调查的这些公司中，71%是一点都没有披露关于环境的信息，剩余的29%中，几乎有一半也只是在总的报告中大致提到了一点。被抽查的仅仅只有18%左右披露了他们的环境政策、收益和损失。并且即使在这些中，还有很大部分也只是陈述了他们的环境政策，而没有试着去量化他们达到的目标或遭受的损失。他们常见的是用一些非货币性条款，如："我们在美国的工厂已经节约了70%的皱纹纸包装"、"我们已经改装了225辆运输卡车，从使用含铅汽油到使用清洁气体燃烧剂，并且我们已经装了催化剂转化器"等作一些抽象性的说明。被调查到的公司中，几乎没有谁披露了环境成本或是已经提取的环境准备，披露遭受罚金或是承认有与相关规定不符事项的公司也很少。但不管怎样，这项研究毕竟可以表明，或多或少做出关于环境信息披露的公司数量在1991到1996这五年间已经差不多是翻了一番的，这点比较令人欣慰。

1999年还有一项调查表明，《金融时报》证券交易所100种股票价格指数中有很大一部分上市公司都在年报中作了某种形式的环境信息披露。最常见的是在董事报告中涉及，其后才是财务审计内容。

公布独立环境报告的公司也在逐渐变多。许多大的上市公司现在都在年报和财务报告之外，还单独披露一份环境报告。这份报告通常都和其他社会和环境事项相连，如联合银行、英国电信公司就采取了这种方式。

一家公司公布环境报告的原因可能是多种多样的：以示和竞争者的区别、承认对环境所负的责任、为了证明与规定的一致性或是为了获得社会对其行为的肯定等。

大部分的环境报告都采取把对政策的论证和对自身行为的审视联系起来的格式，他们覆盖到以下一些论题，如废料管理、污染、对能源的使用情况以及公司的产品和服务对环境的正面影响。通常来说，报告通过对公司的目标和成就在许多种情况下的直接比较来披露两者或是其中之一。他们有可能也披露财务信息，如对环境储备的投资数额等。许多报告特别详细，有的甚至长达五十多页。

因为这种情况下的环境报告是独立于公布的年报，所以没有规定的内容和统一的操作代码。公司可以任何他们愿意的信息，并且环境报告并不是一定要求审计的。然而，许多公司其实在他们的报告中还是服从于某种独立的观点或是审计程序的。

据统计，公众和媒介的兴趣更倾向于关注独立的环境报告而不是在公布的年报和财务报表中披露环境信息。这种分离反映出这样一种事实即这两种报告是针对不同读者群。股东是年报的主要使用者，而环境报告主要是被设计服务于一般公众。

正如下面关于环境信息在年报中披露的例子所示，虽然它只是财务评论的片断，但在其间公司已提醒读者关注他们将要发表的环境报告。《英国电信公司1999年度报告》："''''''''环境''''''''：英国电信公司非常关注它对环境承担的责任。我们是最早制定出环境政策和环境报告的英国公司之一。我们还是最早引进复杂的环境管理体系和在此基础上组成对可持续发展的相关政策的公司之一。我们自信在此领域处于领先行列，并且已使我们在香港的英国电信公司通过了1999年3月公布的世界环境管理系统准则ISO14001的认证。英国电信公司拥有长期的和广泛的能源管理的可辨认纪录。到1997年4月，我们在过去的五年时间内已减少了13%以上的能源消耗，现在的目标是争取到2002年3月时进一步减少11%的消耗。我们有大量的程序用来循环和再生资源，包括从多余的交换单元、电缆、调色剂夹头提取金属、新闻用纸和电子废物等。"

如果说最初的环境报告大部分都是公众关注的结果，目的是为了说明公司对环境的保证，而且现在有些公司仍持这种观点，但还有许多公司已经注意到环境报告是一种交流的手段，可以说明公司的行为在保护自然环境方面所做出的努力。

有些人认为"说说而已"的环境报告不可能替代在财务报告中详细披露环境成本。如果一家企业在赚取利润的过程中，不恰当的使用了自然资源且没有披露这种行为造成的损失，其一般不可能被视作成功的典范。当然，关于披露环境成本是否将有利于鼓励公司承担相应的责任，这种争论还在继续。

不管怎样，环境报告作为一种披露环境信息的手段，正在得到越来越广泛的重视，我国也是如此。在中国证券市场上，山西兰花煤业股份有限公司、湖北兴发化工集团股份有限公司等都已付诸于实践，我们盼望将来有更多的企业加入进来。

参考文献：

1.FoulksLynch《ACCA》Textbook2000

2.陈毓圭《环境会计和报告的第一份国际指南》《会计研究》1998.5

3.周红《财务信息披露的三种基本理论模式》《会计研究》1999.4

企业内部控制论文范文第2篇

对高成长企业的企业管理实践来看，资金管理上实行集中控制是一个重要方面。从企业洽谈合同、收取订单乃至之前的市场调查、项目可行性论证开始，就必须认真考虑高成长企业的财务和盈利能力，以保证企业取得最大的经济效益。资金营运内部控制审计的关键控制点：（1）货币资金环节。是否编制了现金预算；货币的日常管理是否健全；公司是否有资金集中管理制度；是否建立了严格的货币资金收支授权审批制度和职务分离制度。（2）储备资金环节。是否对储备资金占有率进行了严格控制；采用什么方法进行储备资金采购决策；如何进行存货控制；是否建立严密的存货收发保管制度。（3）新的货币资金环节。是否能够准确进行收入费用配比，足额补偿成本；是否遵守利润分配规定和程序；对应收账款的管理是否合理；是否建立了严密的资金收入控制程序。

2研发风险

创新是企业高成长的一个重要驱动因素，是企业发展壮大的不竭动力和重要法宝。但是研发活动也具有投入大、周期长、不确定性高的特点，在带来高收益的同时，也给企业带来潜在的高风险。针对研发风险对高成长企业产生的影响，研发活动的内部控制审计关键控制点：（1）自主研发过程管理。风险来源：研发过程管理不善，影响研发效率，抬高研发成本甚至造成资产流失。关键控制点：是否建立研发项目管理制度和技术标准；是否合理设计项目实施进度计划和组织结构；预计工作量和所需资源是否精确计量；是否建立了开发费用支付标准及审批权限，遵循不相容岗位牵制原则。（2）核心研发人员的管理。风险来源：职业道德风险和离职风险。关键控制点：检查企业是否制定了相关保密规范，充分发挥保密协议的作用。企业是否通过与核心研究人员签订竞业限制协议等方式，确保公司能最大限度地降低核心技术外流的风险。

3体制风险

从企业生命周期看，多数高成长企业处于企业高速成长期，即企业初创期之后的一个阶段。在这一阶段，企业的经营管理的权利一般多集中于创业者，权力过于单一集中，不利于进行科学的决策，而给企业管理带来风险。根据这种特点，高成长企业应健全相应的规章制度，分工明确、各司其职、有效制衡，确保公司规范运作。

治理结构层面。风险来源：治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。关键控制点：股东大会是否规范而有效地召开，股东是否可以通过股东大会行使自己的权利。对与控股股东相关的信息是否根据规定及时完整地披露。企业与控股股东是否在资产、财务、人员方面实现相互独立，企业与控股股东的关联交易是否贯彻平等、公开、自愿的原则。

企业内部控制论文范文第3篇

1.内部控制评价的内容范围不明确

内部控制审核指导注册会计师对内部控制对会计报表相关的有效性，如何进行专项审计和审计意见的发表。它将在内部控制的审查范围有限，对会计报表相关的内部控制，这是可取的会计和审计标准，因为在财务报表审计中，内部控制评价在一般的情况下是可以作为审计方法的凭证的，它的范围应界定会计报表相关，主要是取决于完善并且提高审计工作效率，从而来保证审计目标和审计质量；对内部控制的评价作为一种特殊验证，而不是整体的控制，这是非常不合适的。内部控制与会计报表的有关电力企业控制集成交织在一起，不仅难以区分每个内容之间的试验研究，很难独立意见。

2.电力企业内部控制的监督管理不完善

监事会的成员不得少于三人，由风潮的代表和职工代表的比例适当，虽然有规定，董事，经理及财务负责人不得兼任的股东，但没有规定，如果他们成为监事如何制裁。因此，在对人员或董事会的董事会成员兼任情况监事会出现许多成员公司，很难控制自己，导致监事会董事会、经理层在公司董事会提出许多成为建筑工地的亲戚，让一些受人尊敬的教友占重要的位置，但不履行职责；其他规则没有对监事会职工代表的比例，具体的限制，很容易对工人的权利和利益产生的反对。

3.缺乏对内部控制评价报告的具体规定

基于内部控制报告缺乏规定，对内部控制的责任管理仅仅是内部控制制度方面的完善，并没有保证内部控制制度运行。缺乏详细规定格式及财务报告的内容，也使内部控制系统的主要原因不能有效地运行，对于一般的上市公司，披露内部控制系统的电力企业建立在上市公告的要求，以及相关的要求，在年度报告中没有内部控制报告。

4.内部控制评价从业人员素质相对较低

经理忽略了从业人员的培训，目前，电力企业的管理人员往往忽视对从业人员的培训，突出表现在缺乏了解培训机构管理人员的安全培训的法律责任，系统安全培训管理不完善；新材料、新技术的安全生产发展方向，以及新教材缺乏技术差距，培训的针对性不强，主要原因是经济案件不断发生。员工考核机制不完善的内部，在员工的内部评价机制的电力企业是不完美的，工作态度相对滞后，电力企业和不相关的可行的员工考核管理机制，偶尔的业务考核流于形式，考核后，经常使用互评，风，设置有没有相应的奖惩制度。因此，对员工的评价不够重视。严重影响电力企业的工作效率，在电力企业的大发展的抑制作用。

二、完善电力企业内部控制评价的应对策略

1.完善电力企业内部控制制度

首先，应该完善电力企业内部控制评价的内容，对企业内部控制能力评价的内容及范围进行明确的规定和详细的安排，对内部控制审计指导建议进行主要的修改，内部审计范围将扩大，使内部控制审计报告具有一定说服力，可靠程度可以借判断电力企业方面的会计报告，发挥电力企业内部控制评价作用。在统一的电力企业内部控制制度评价，目前，电力企业内部控制其评价方面的研究是非常有必要的。

2.完善电力企业内部控制的监管

建立和完善董事会制度，董事会为纽带联系业主和经理，在电力企业的治理结构中起着关键的作用。董事的股东大会董事会接受委托的具体事务公司在管理方面来看，在交易过程中，公司业务执行起决定作用。总经理由公司董事会来决定，主要是负责经营管理等方面的工作。完善内部控制实现内部控制，发挥董事会决定作用。由于现在董事会存在题，改善内部控制环境是非常有必要的。所以，应积极加强董事会建设，提供一个核心的位置。关键是完善监事会制度，董事会的运行工作板可以依赖。目前，很多企业都意识到问题的严重性，根据其自身特点，完善其董事会制度规制不同程度，保证董事会的决策科学。

3.完善内部控制评价报告的具体规定

实施内部控制的重要性评价报告是电力企业的发展至关重要，电力企业是为了确保提前重要控制弱点的主要依据。可以从毕马威和其他公司的内部控制评价报告的实践中学习，在高级管理小组的内部结构形成的单位，检查和定期的步骤和电力企业内部控制的设计与实现方案的评价。电力企业可以对注册会计师协会聘请外部中介机构审计的年度报告的有效性，以及主要的控制缺陷的评价过程中发现了必要的改进，保证财务报告的电力企业的制备和报告的质量，以减少金融风险。具体规定明确内部控制评价报告，由于目前对电力企业的内部控制评价报告给当局没有具体的规定，称其响应的具体规定。

4.提高内部控制评价从业人员的自身素质

对内部控制评价报告的重要性是实现电力企业的发展至关重要，电力企业是保证提前重要控制弱点的主要依据。可以从毕马威和其他公司的内部控制评价报告的实践中学习，在单位的高层管理团队的内部结构形成，检查及设计步骤和电力企业内部规律和控制计划的实施评价。电力公司的年度报告的有效性可以聘请外部机构的审计，注册会计师协会，找到了控制过程中的主要缺陷的必要的改进和评估，以确保制剂的质量和电力企业的财务报告系统报告，以减少金融风险。具体规定明确内部控制评价报告，由于目前对电力企业的内部控制评价报告给当局没有具体的规定，具体规定说它的响应，对电力企业经常性根据内部控制方面的有效性进行相应的分析和研究，评价内部控制设计并且实施，将结果提供给用户是非常有用的。需要提高内部控制可信度也是非常关键的，来作为相关的注册会计师的验证。由此可见，电力企业内部控制报告对于企业的发展是非常有帮助的，其能够有助于提升管理，能够及时发现企业内部控制权的缺陷，提高会计信息质量。

企业内部控制论文范文第4篇

（一）内部控制的含义

内控指的是某组织的管理人员为了实现对企业的有效管理，而事实的一种有效的管理和配置活动。他包括各种核算和审计，涵盖了企业管理的方方面面。企业内部控制体制贯穿于企业管理的各个阶段，也在企业的发展过程中发挥着非常重要的作用。不同的企业处在不同的行业，拥有不同的所有制和组织形式，规模也存在较大差异。因此对于不同的企业而言，要结合企业自身情况，从不同的层面入手进行内部控制建设。

（二）中小化工企业内部控制的重要性

第一，内部控制体制可以有效地管理好中小化工企业内部的财产问题，可以在无形之中防止财产的流失和滞留；一个中小化工企业内部如果具有科学的企业内部控制体制，那么其内部的财产就可以有效的施行，这样就可以保证中小化工企业内部财产的完整性和安全性。第二，国内中小化工企业在进行会计处理的事务上，常常会出现信息失真的情况。其主要的原因是：中小企业缺乏必要的内部控制，没有办法对企业的财务工作进行必要的约束。当前会计的改革应该放在这一问题之上，这样才可以保证中小化工企业的正常运行。第三，国家进行财政法规的制定，都需要通过内部控制体制来完成。需要在内部控制相关的法律法规的前提下，进行有效的管理。因而在企业管理方面，企业应该根据内部管理体制进行相关的监管活动。并需要对这一系列监管活动进行有效的管理和控制。第四，一个企业内部如果具有科学的内部控制制度，可以有效的提高企业的生产效率，包括人力资源的管理、协调和考核，可以使中小化工企业内部的人员进行有效的分配，做到资源的有效配置，明确的做到分工明确。

二、鑫宇化工有限公司内部控制存在的问题

鑫宇化工有限公司属于一家中小型家族企业，公司的主要业务范围牵涉到化学溶剂、精细化学品等高端产品的与销售。公司创立于2002年，注册资金50万元，公司法人代表罗先生出资40万元，其表弟投入10万元，并一起经营公司，并且此后几年，他们的一些亲戚也参与其中。经过近10年的经营，公司规模迅速扩大，在化工行业有一定的基础和客户群体，现有员工58名，仓库1个，实验室2个，2011年盈利在760万元左右。但是随着2012年国内化工行业发展受阻，鑫宇化工的业绩量也出现一定的下滑。且随着化工领域的竞争日益激烈，企业的盈利空间越来越小，导致公司面临着严峻的考验。造成中小化工企业发展问题的原因是多方面的，其中一项非常重要的因素就来源于企业的内部控制上，由于是中小家族企业，鑫宇化工的公司治理和内部控制存在较多的问题，有内部环境的问题，有风险评估方面的问题，也有监督存在的问题。上述这些问题从侧面也表现出了我国很多中小化工企业的内控问题，具体如下所示：

（一）内部环境方面

1、内部控制意识薄弱

鑫宇化工有限公司的管理者缺乏在内部控制设计和执行上的意识。即便该企业建立其所谓的内部控制制度，在工作中各个部门和员工也没有依照内部控制的原则来实施内部控制工作。这主要是因为鑫宇化工有限公司是中小型私营企业，该企业的所有者是企业的最高管理人员，并且其亲戚朋友也加入到企业的管理中，他们的个人素质和管理能力较低，无法对内部控制制度建设保持较高的关注力度。可见，鑫宇化工有限公司的内部控制存在着内部控制意识较为薄弱的问题。

2、公司治理结构与组织结构不完善

从现在看来，鑫宇化工有限公司无论是在实施科学决策、完善公司治理结构还是在实施权责利对等方面上都存在不同程度的问题，这也表明了鑫宇化工有限公司存在较大的组织结构和智力体质不健全的现实。另外，鑫宇化工有限公司的组织结构相对来说较为简单，通过上述案例介绍可以看到，鑫宇化工为了节省开支，会让自己的员工负责很多工作，导致一些员工身兼数职的状况，甚至一些核心部门也会被削减，这对于企业的健康发展和企业的内部控制制度的执行极为不利。

3、内部控制制度不健全

鑫宇化工有限公司缺乏健全的内部控制制度，更没有将其覆盖到企业的全部员工和部门，也没有很好的体现在具体的业务流程中。这就使得该企业内部会计工作杂乱无章，信息失真。在鑫宇化工公司中，其没有将制度化的管理模式渗透到企业的各个业务和环节。对于公司要害部门——财务部门来说，鑫宇化工的财务部一共有2人，都是老板罗先生的亲戚，并且其中1人还负责行政和人力资源。这样由一人负责多岗的情况，很容易导致岗位间缺乏牵制和监督性。并且财务方面的会计、审核和出纳业务全部由1人包办，业务方面的销售、发货、收款环节也全部是一人负责，这些就导致了企业的内部控制制度形同虚设。

（二）风险评估方面

1、风险意识淡薄

就当前的情况来说，鑫宇化工公司的老板和管理者缺乏必要的风险意识，在企业内部还未建立起风险评估机制。在一般状况下，鑫宇化工的管理者只有在意识到风险时才会采取措施加强风险的预警，所采取的措施也是基于管理层和权威的个人偏好和个人经验基础上的，缺乏必要的制度支撑。所以，对于鑫宇化工来说，风险意识的单薄是其风险评估上的最大问题。

2、风险评估机制不健全

鑫宇化工公司的规模很小，在运营的过程中追逐利益最大化而忽视了科学的管理。加上其风险意识单薄，导致目前鑫宇化工公司还没有建立起有效的风险评估机制。

（三）内部监督方面存在的问题

通常来说，中小化工企业会计造假从本质上是会计工作人员导致的。因此，会计工作人员的职业道德水平和业务能力的监督就非常关键。随着我国经济的不断发展，国内会计准则逐渐和国际接轨，但是我国高水平的会计人才稀缺。在当前，尽管会计从业人员众多，已经满足企业的数量需要，但是从总的来说，国内会计工作人员的整体素质偏低，知识、学历水平以及业务水平较低，很多人没有受过专业性的教育，甚至有一些人没有相关的从业资格证。而且，个别会计工作人员缺乏足够的法律意识和自制能力，职业道德思想缺失，很容易在个人利益的诱惑下听命上级领导安排，故意进行造假，导致会计信息的失真。在鑫宇化工公司中，企业管理层往往控制着企业所有的事务，操纵着企业的经营活动，这很容易为企业放松约束做假账埋下风险。一旦企业为了追求短期的利益而忽略长期的发展，命令会计人员编制假账，做一些违背道德规范的事情，从而严重影响会计监督工作的展开，而破坏了企业的利益。

三、改进中小化工企业内部控制的建议

上文中我们列举了鑫宇化工公司内部控制的案例，该企业内部控制存在的问题是我国很多中小化工企业内控问题的缩影。因此，如何有效的提升中小化工企业的内部控制水平，提升中小化工企业会计信息质量，保障中小化工企业健康发展，成为非常关键的问题。要解决中小化工企业内部控制的问题，需要从优化中小化工企业内部环境、加强风险评估与防范能力和加强监督等方面着手，具体如下：

（一）优化中小化工企业的内部环境

1、提高管理层的内部控制的意识

中小化工企业的内部环境是其实施内部控制的重要氛围所在，它直接影响到中小化工企业全体员工参与内部控制的主动性和热情，是实施内部控制的基础。但是由于中小化工企业本身的特点，其内部环境很容易受到管理层的干扰和影响。企业管理者对内部控制的重视程度直接影响到企业内部控制工作开展的力度上面，更会直接反射到全员对内部控制的重视程度上面来。所以，中小化工企业内部环境的好与坏，是否得到有效的执行和管理层的意识与重视程度有很大的内在联系。因此，要充分提出企业高层领导的内部意识，使其充分意识到内部控制工作对企业的意义和建设的紧迫性。只有这样才能确保内控的内部环境，才可以确保内部控制在企业内部得到有效发挥。

2、健全完善公司治理结构

公司治理和内控工作紧密相连，全面的内部治理结构可以为企业创造一个较为和谐的内部控制建设氛围。内部控制制度的良好运行，离不开合理的组织结构，同样，良好的内部控制机制可以内部管理监督的有效性，进而有利于公司治理结构的完善，提升公司治理效率。所以，要想完善中小化工企业的内部控制制度，必须要健全和完善中小化工企业的公司治理结构。一个科学的公司治理结构应当包括民主的内部决策、快速的监控反馈机制和健全的企业组织结构等。中小化工企业要想完善其公司治理结构，第一要按照我国相关法律法规，结合企业的客观情况，建立健全企业的法人治理结构，保障企业内部控制的健康运行。第二，企业要完善内部各个权力主体间的权力平衡机制，降低内部控制实施的阻力，促进其正常执行。

（二）加强风险评估建设和实施

随着我国经济的不断发展，中小化工企业面临着前所未有的内外部压力。与此同时，经营和管理风险也成为企业不得不面对的问题。具体而言，这些风险有来自于财务的风险，有来自于自然外界的风险，也有来自于市场的风险，也有来自于企业自身经营中的风险。自然和市场风险属于企业不可控的风险，财务和经营风险则属于企业可以控制的风险。企业借助内控机制的提升可以充分的提高企业的财务风险。

1、建设企业风险文化，强化风险防范意识

针对中小化工企业目前存在的风险预防和管理意识薄弱的问题，就需要实施和建立风险评估机制。首先需要在中小化工企业内部建立风险文化，强化中小化工企业全员的风险意识。风险管理是一项长效性的工作，中小化工企业只有将风险防范意识融入到企业文化，形成独特的企业风险文化，才可以保证风险防范的长期性。第一，加强员工和领导的沟通，领导要在其中发挥出表率带头的作用。领导可以借助现实的案例让员工吸收经验和教训，提升风险意识，树立风险管理理念。第二，中小化工企业可以依靠培训手段，邀请该领域的相关专家对员工和企业的管理者进行风险防范和管理的业务培训，建设风险防范文化，提升企业的风险意识。

2、运用合适风险工具，提风险管理能力高

使用合适的风险工具，无论是对企业的风险识别，还是风险防范等，都大有裨益。当前风险管理工具各式各样，不同企业的内外部环境存在差异，面临的风险自然也不尽相同。因此，中小化工企业要结合企业发展现状，选取合理的风险工具，提升自身的风险管理能力。

（三）提高内部监督能力

1、健全内部审计监督机制

内审是企业内部控制机制中非常关键的一项内容，内部审计通过企业的内控制度建设、健全和执行的有效性实施评价，帮助企业对自身的内控体系不断的完善和改进。其在企业内部控制的健全和完善中发挥着关键的过渡作用。所以，企业要通过健全内部审计监督机制来提升企业的内部监督能力。要提升企业对内部审计的重视。当前很多中小化工企业对内部审计缺乏足够的重视，甚至一些企业的管理者不知道内部审计为何物，更谈不上企业存在内部审计工作。所以，在当前，各个企业要充分意识到内部审计的作用和功效，高度的重视内部审计工作，主动出击，明确内部审计的职责，提升内部监督水平。

2、明确内部审计责任人

当前，我国中小化工企业的组织结构设置较为简单，并且科学性较低。同时，员工的数量较少，一些企业不会设置独立的内部审计部门进行内审工作。所以，中小化工企业可以结合自身的特点，通过在企业内部明确内部审计责任人的方式来实施监督，为内部控制的建设提供支撑。

3、转变内审观念，切实做好工作

在很多设有内部审计部门和岗位的中小化工企业，由于企业不重视等各方面的原因，这些部门形同虚设，没有发挥出应有的功能。另外，其他部门的员工也缺乏对内部审计工作的了解，认为这项工作没有意义。基于此，中小化工企业要在提升内部审计认识的基础之上，不断转变工作理念，在保证审计工作客观性和独立性的基础之上，多和领导沟通，多向上级反映审计的工作情况，做好工作，实现审计的监督效果。

4、构建财务监控体系

财务管理是企业管理中的重要组成部分，完善企业的内控制度是企业改善经营环境、提升管理水平、创造经济价值的重要途径。所以，要想完善企业的内部控制首先要完善企业的财务管理。中小化工企业可以强化重大财务事项的管理、加强财务预算的监督等来打造企业的财务监控体系。从总体上来对企业活动的关键环节实施监控，为提升财务监控在内部控制中的作用打下了基础。

四、结束语

综合以上分析，中小化工企业在我国化工行业中将会扮演更大的角色和力量。为了解决内部控制存在的问题，中小化工企业要加强人才管理和人才建设，健全内部治理结构，完善规章制度，在企业内部建设和谐的氛围，并加强对企业风险的防范工作。只有强化内部控制，完善中小化工企业内部控制体系建设，才能提高中小化工企业的管理水平，保证企业经营目标的实现，让中小化工企业在国内化工行业乃至世界化工行业都有一定的竞争力。

企业内部控制论文范文第5篇

（一）研究假设

1．股权结构因素。（1）管理层持股比例。上市公司管理层包括首席执行官、监事、执行董事及其他高层管理人员。对管理层实施股权激励，可以缩小人与委托人之间的利益冲突，降低成本。公司管理层持股比例越大，越能促使人站在委托人的立场上尽可能详细地披露公司财务、内部控制等相关信息，从而达到公司价值最大化目标，故提出假设3：中小板上市公司内部控制信息披露质量与管理层持股比例正相关。（2）第一大股东性质。我国内部控制信息披露制度对大型国有上市企业有其特殊要求，人们会更加关注国有企业的问题以及道德风险问题，信息披露越充分，存在的问题就会越小，因此国有公司更有动力和压力向公众披露其内部控制信息，故提出假设4：中小板上市公司内部控制信息披露质量与第一大股东性质为国有的正相关。（3）股权集中度。股权集中度是衡量上市公司股本结构中股权集中程度的指标。若股权集中度较高，则大股东便有足够的动机和能力收集相关信息以监督管理层行为来降低成本，公司管理层也就没有足够的动力和压力去披露更多的信息。此外，对于股权集中度高的公司，控股股东和小股东之间经常会出现利益不一致，在缺乏外部监督的情况下，控股股东可能为了自身的利益会采取牺牲小股东利益的行为，因此当公司股权集中度高时，公司披露的信息会减少。若公司股权集中度较低，股东对管理层的监管就比较薄弱，便会要求管理层充分披露公司内部控制等相关信息，故提出假设5：中小板上市公司内部控制信息披露质量与股权集中度负相关。2．公司运营因素。（1）资产负债率。资产负债率是衡量公司偿债能力的重要指标，该比率低的公司具有较好的偿债能力，企业陷入财务困境的可能性较小，因此资产负债率低的公司就有较强的意愿进行内部控制信息披露，以反映公司良好的经营情况，而那些资产负债率高的公司势必会较少地披露信息以掩盖其财务困境，故提出假设6：中小板上市公司内部控制信息披露质量与负债比例负相关。（2）销售收现率。销售收现率是指销售收现金收入与营业收入的比值。销售收到的现金越多，说明经营活动越顺利，因此企业愿意披露的信息也越多，所以提出假设7：中小板上市公司内部控制信息披露质量与销售收到的现金正相关。（3）每股现金及现金等价物余额。每股现金及现金等价物余额是期末现金及现金等价物与流通在外的普通股股数的比率，简称为每股现金余额。企业置存的流动资金多,给公司带来的投资机会也越多，其财务作假的可能性就越小，因此，企业越倾向于披露更多的公开信息。故提出假设8：中小板上市公司内部控制信息披露质量与每股现金余额正相关。3．审计机构因素——审计意见类型。上市公司的年报必须经会计师事务所审计并出具审计意见，审计意见类型包括标准无保留意见和非标准审计意见两大类。一旦公司年度报告被出具非标准审计意见，说明注册会计师认为这家公司的年度财务报告出现了问题，低质量的会计信息间接反映出该公司内部控制存在不足。一般情况下，上市公司不会主动披露对公司不利的信息，因此审计报告类型是影响上市公司内部控制信息披露质量的重要因素，由此提出假设9：中小板上市公司内部控制信息披露与审计意见的类型正相关。4．其他影响因素——上市时间。从信息披露的需求来看，新上市的企业由于在公开信息披露方面经验较少，而上市之初需要面对较高的监管和披露要求，同时作为资本市场的初入者需要积极主动地向市场传递信号，因而倾向于披露更多的内部控制信息，因此提出假设10：中小板上市公司内部控制信息披露质量与上市时间负相关。

（二）样本选择及数据来源

本文选择中小企业板披露2013年财务报告的653个公司，利用国泰安数据库以及中国注册会计师、巨潮咨询网、深圳交易所等相关网站收集数据，首先运用Excel进行初步汇总计算，然后利用SPSS19.0软件进行进一步统计分析，在实证中采用了描述性统计、相关性分析以及多元线性回归等方法来检验相关假设。

二、研究设计实证分析

（一）变量设计与模型的构建

1．变量设计。综合以上假设，所选取的中小板企业内部控制信息披露影响因素的变量如表1所示。2．实证模型构建。本模型中被解释变量为定类变量，不满足传统的多元回归的条件，在实证模型的构建方面，本文借鉴国内外学者在研究定类变量时所采用的Logistic回归模型。

（二）研究结果与分析

1．描述性分析。（1）回归模型中所涉及的二分变量的描述性统计分析数据见表2。从表2可以看到：653家公司中有536家披露了内部控制自我评价报告，占总样本的82.08%，其中404家公司详细披露了内部控制自我评价报告，占总样本的61.87%，说明具备内部控制自我评价条件且愿意进行内部控制自我评价的公司的数量还是比较多的。在披露年度财务报告的653家公司中，出具标准审计意见的有646家，比例为98.93%。第一大股东属于国家股的公司数量是53家，占整个样本的8.12%，而91.88%为非国有上市公司，表明在中小板市场国有企业并不多。此外，653家公司中有285家公司设置了审计委员会，占总样本的43.65%，超过半数的企业未设置审计委员会，表明中小板上市公司对内部控制的重视度还不够。（2）回归模型中所涉及的连续性变量的描述性统计分析数据见表3。表3数据表明：管理层持股比例最小值是0，最大值是72.94%，平均值是6.25%，可见在中小板管理层持股的比例不是很高；股权集中度最小值是1，最大值是93.58，平均值是5.79，表明在中小板股权集中的比例不是很大；监事会规模最小值是2，最大值是12，平均值约是3.5，监事会的规模在3人左右；上市时间最小值是0，最大值是7.52，平均值是2.79，表明中小板企业上市时间都不是很长；资产负债率最小值是0.01，最大值是0.93，平均值是0.32，说明中小板企业中资产负债率差异较大；销售收到的现金最小值是40.08，最大值是170.98，平均值是97.18，说明中小板企业销售收到的现金差异较大；每股现金余额最小值是0.02，最大值是16.17，平均值是2.45，说明中小板企业每股现金余额也不是很多。2．变量间相关性分析。通过变量间的person相关系数分析可知：内部控制披露信息在0.01的显著性水平下与资产负债率、上市时间负相关，与每股现金余额正相关，与假设相同。资产负债率较高的公司一般财务状况不是很好，因而不愿多披露与内部控制有关的信息；上市时间较短的公司因为有较高的监管和披露要求，因而披露信息的质量要高一些；每股现金及现金等价物余额越多，说明经营状况越好，内部控制信息披露质量越高。内部控制信息披露与管理层持股比例、监事会规模呈负相关，与假设相反，可能是管理层持股的比例越大，其在公司的股权结构中的作用就越大，就越不愿意披露较多的关于公司内部的信息；而在我国的公司中，虽然设置了监事会，但是由于企业的治理往往由董事长说了算，监事会并没有起到相应的作用。3．回归分析。依据统计学原理，只要各自变量间的相关系数不超过0.8，则这些自变量就不会对多元回归方程产生多重共线性的影响。从表中的相关矩阵可以看出，各自变量间相关系数的绝对值为0.00~0.399，其绝对值都没有超过0.8，表明各自变量不存在多重共线关系，不影响多元回归分析结果，因此上述自变量均可同时纳入回归模型。本文利用的是logistic回归中的线性回归来进行检验，得到的数据如表5。在该多元回归方程中，在SPSS19.0中利用前向逐步回归法对该多元方程进行分析，最终进入模型的有4个变量，它们分别是监事会规模、销售收现率、每股现金余额以及上市时间。监事会规模、销售收现率、每股现金余额、上市时间在0.01水平上显著，相关系数分别为-0.221，-0.022、0.223、-0.253，资产负债率、股权集中度、审计意见类型、董事会规模、是否设置审计委员会、管理层持股比例没有进入模型，与预期不同。

三、研究结论

1．中小板内部控制信息披露质量与其监事会规模、销售收现率、每股现金余额和上市时间显著相关。其中，中小板上市公司内部控制信息披露质量与监事会规模正相关，即监事会规模越大，其内部控制信息披露的越多；与每股现金余额正相关，即每股现金余额越大，其内部控制信息披露的越多；与上市时间负相关，即上市时间越短，其披露更多的内部控制信息；这三个影响因素符合预期，但与销售收现率负相关，即销售收到的现金越多，其内部控制信息披露的越少，与预期相反；资产负债率、管理层持股比例、第一大股东性质、股权集中度、独立董事比例、是否设置审计委员会、审计意见类型对内部控制信息披露水平的影响不显著。对于第一大股东的性质，本出的假设没有得到实证的检验，表明第一大股东的性质对于相关信息的披露没有很大的影响。这对中小板的发展是有利的，越来越规范的操作会减少一些次要因素的影响，能够使相关信息使用者更好地了解公司的相关情况，做出正确的投资决策。2．上市公司的股权越集中，内部控制信息披露质量越低，但未能得到实证的检验。原因是股权分置改革后，我国资本市场逐步规范，证券监管机构对中小板资本市场的监管力度加强，相关制度得到有力执行，大大减少了大股东利用信息优势损害小股东利益的行为，这对于中小企业板上市公司而言，应该是个可喜的现象，有利于中小板上市公司树立诚信的社会形象，获得更多的社会认可，对吸引更多的资金融入中小板以及对中小板的长远健康发展十分有利。3．至于是否设置审计委员会没有通过实证的检验，可能是因为在我国公司治理架构下，公司的治理情况往往由董事长说了算；虽然设置了监事会，但在公司的治理过程中，并没有起到应有的作用。4．在披露的2013年的年度报告中，审计意见为标准的比例达到了98.93%，这个比例是相当高的，表明审计意见披露情况中的差异越来越小，其对内部控制信息披露的影响也就不是很明显，因而标准的审计意见并没有增加内部控制信息披露质量。

企业内部控制论文范文第6篇

（一）被调查对象基本情况。本次调查的对象是审计以上十家上市公司会计师事务所的注册会计师，共发放调查问卷70份，收到有效问卷53份，其中79%是经理级以上人员，21%熟悉内部控制审计业务。从工作经验上，63%具有5年以上工作经验，21%具有3-5年工作经验，其余的具有1-3年工作经验。这表明大多数被调查对象是会计师事务所的业务骨干。

（二）对内部控制审计的调查情况。

1.对出具内部控制审计报告意见类型的调查。通过汇总，发现53名注册会计师中76%表示出具过内部控制审计报告，且出具的均为无保留意见，其余的24%表示没有出具过内部控制审计报告。

2.对审计方式的调查。整合审计方式是将财务报表审计与内部控制审计相结合，这是实施内部控制审计建议采用的方法。在调查中，58%的被调查注册会计师认为可以采用整合审计，并分别出具财务报表审计报告和内部控制审计报告，但是实务工作中会遇到一些困难和问题。42%的被调查者认为应单独实施内部控制审计，且单独出具内部控制审计报告。

3.对内部控制自我评价工作的利用调查。调查后通过统计发现，28%的被调查者认为董事会或相关机构能够按照规定对企业内部控制进行自我评价，且可以有效利用；30%的注册会计师认为内部控制自我评价工作不能全盘否定，但是有部分工作不切合实际情况，可以选择性利用；剩余的被调查者认为企业该项工作流于形式，整体看来无效，没有利用价值。

4.对审计程序使用的调查。针对内部控制审计，一般使用询问、观察、检查、穿行测试和重新执行五大程序。在实务工作中，不一定每个项目都要用到以上所有的程序，具体用哪个程序要根据项目情况来确定。通过调查，被调查者认为以上程序用到的可能性平均分别为81%、89%、74%、86%、85%，所以，如果排序的话，用到的可能性从大到小顺序分别为观察、穿行测试、重新执行、询问、检查。

5.对内部控制重大缺陷判断的调查。按照影响内部控制目标实现的严重程度通常将内部控制缺陷分成四个种类，其中《审计指引》对内部控制最严重的重大缺陷的认定指出了四种迹象，统计调查问卷可以看出，73%的被调查者认为这些现象在工作中能体现出内部控制具有重大缺陷；27%的人不太同意，认为重大缺陷不仅仅包括这些，比如相关监管部门对上市公司做出了处罚决定、媒体曝光等，也可能被判断为该上市公司内部控制属于重大缺陷的范畴。

二、山西省上市煤炭企业内部控制审计存在的问题分析

根据以上对山西省上市煤炭企业内部控制审计报告的分析及调查问卷了解到的信息，本文总结出以下几点问题：

（一）企业管理层、会计师事务所对内部控制审计的重视程度欠缺。目前，内部控制基本规范及配套指引所要求的上市煤炭企业对此项工作引起了一定的重视，近几年能够按照要求聘请会计师事务所进行审计，但是从主观上与财务报表审计相比还存在一定的差距。对于中小型煤炭企业，由于政策没有强制要求，于是抱着事不关己的态度。

（二）需要正确处理是否运用整合审计。通过调查发现，部分注册会计师认可采用整合审计，这种方式是将财务报表审计与内部控制审计相结合，如果煤炭企业聘请了同一家会计师事务所，就适合采用这种方式，但是在出具意见时，二者是否具有矛盾？财务报表审计报告与内部控制审计报告的意见类型是否必须相同？有的学者认为，如果注册会计师针对内部控制审计报告出具了非标准审计意见，则财务报表审计报告可能是标准审计意见，也可能是非标准审计意见，这是广大注册会计师及学者认可的观点。但也有部分学者持反对观点。实务中如何处理好两种审计方式在实施程序、证据提供、意见出具等方面的关系，缺乏理论的指引，在实务中也需要更多的摸索。

（三）会计师事务所专业人才的培养欠缺。由于近几年国家才开始对内部控制审计有强制性要求，所以审计煤炭企业的会计师事务所还没有来得及设置专门实施内部控制审计的部门，更没有根据自已的实际情况制定相关的审计模板、标准和程序，没有培养或配备专门的内控审计人才，这就造成了以前执行财务报表审计的人员用一些惯常的做法实施内部控制审计，对内部控制的了解、测试方面的工作会欠缺一些。

（四）内部控制自我评价工作利用程度不高。根据了解到的情况，许多注册会计师对煤炭企业开展内部控制自我评价工作不太看好，认为流于形式，有不符合实际的情况，所以，虽然内部控制评价和内部控制审计在工作对象上具有一致性，但是由于前者的工作效果受到怀疑，所以利用程度不高。

（五）内部控制审计缺陷难以认定。在实务中，注册会计师对是否属于重大缺陷难以认定，套用规定中的依据不是很明确，根据煤炭企业自身确定的缺陷认定则不一定客观，所以导致出具的报告意见类型不一定正确。

三、内部控制审计今后的发展方向

（一）企业管理层加强重视。要想建立健全企业内部控制，仅靠审计工作是不够的，企业管理层要转变观念，把设计和实施有效的内部控制当作是自己的责任，不能转嫁至会计师事务所，会计师事务所只能作为事后监督机构，找出内部控制中存在的问题，所以，作为企业管理层，要重视内部控制的建设。

（二）完善内部控制审计理论，加强实务工作应用。作为出台相关内部控制规范及要求的政府部门，比较重视内部控制审计的实施状况，并不断完善内部控制审计理论，尤其是针对整合审计程序实施、报告意见类型等工作的实施问题，在此基础上推动实务工作更加规范，更加有据可依。

（三）会计师事务所加强内部控制审计管理。首先，会计师事务所应重视内部控制审计的培训和学习交流工作，提高从业人员素质，使得注册会计师能了解别的国家成功的经验，商讨我国现实的环境中应如何开展该项审计工作，尤其是针对煤炭企业这样具有行业特征的企业如何开展，从而提高实务操作能力。其次，会计师事务所应密切关注内部控制审计的实施情况，适时对审计工作底稿填制要求、证据获取等进行调整，完善审计过程，进而出具更有说服力的报告。

总之，内部控制审计工作任重而道远，尤其是针对行业特点明显的情况，注册会计师要把握特殊行业内部控制可能出问题的方向，不断总结工作经验，进一步推动内部控制审计理论及实务的发展。

企业内部控制论文范文第7篇

（一）中小广告企业财务管理不够规范

首先，在广告费用的收取上，国际大型的广告公司通行的是15%左右的佣金费制度，但中小广告企业很多时候都是通过与广告主协商来确定广告费用，中小广告企业由于媒介购买能力较弱，在同媒介进行谈判的时候处于劣势地位，媒介投放费用在整个成本中占据的比例很高，很多时候中小广告企业并不能对成本进行准确的评估，导致广告费过低甚至出现“入不敷出”的现象。其次，很多中小广告企业一般集设计、制作、投放为一体，所以很多企业都拥有大型喷绘广告喷绘机等设备，而且很多承接户外广告业务的企业都拥有户外广告牌、灯箱等户外媒介固定资产，但对于这些资产的监管和维护，目前很多中小广告企业尚无一套完整的制度。

（二）中小广告企业绩效评价存在问题

首先，很多中小广告企业绩效考核没有一个固定的周期，而且很多中小广告企业的绩效考核还停留在考勤这一低层次上，考核的标准缺乏针对性。其次，有些时候企业需要对广告主的实际情况进行实地考察，例如很多时候广告企业需要对所宣传的产品进行实地测量和取景，对于外出人员的管理很多中小广告企业显得“无计可施”，对于考察周期、考察效果的评价只能依靠考察人员自律。再次，中小广告企业过度重视短期利益，很多广告企业将销售额作为广告销售人员的唯一考核标准，并以此作为奖惩依据，而忽视了更深层次的内容。

二、中小广告企业加强内部控制的对策

（一）中小广告企业应该夯实内部控制基础

首先，目前我国中小广告企业基本是在国外大型跨国广告公司与国内4A等大型广告企业的夹缝中生存，面临着激烈的竞争环境和较大的经营风险。因此，中小广告企业更应该树立风险意识，提高对企业内部控制的重视程度。其次，虽然中小广告企业员工数量有限，但是也应该根据企业业务特色与发展状况划清岗位职责，业务承接、客户管理、广告制作、媒介投放、效果评估等重要岗位或环节要安排专人负责。同时，中小广告企业应该将“垂直式”治理结构与“扁平式”管理模式相结合，在保证内部信息沟通渠道畅通的同时，尽可能的实现内控信息的横向传播。再次，人才特别是主创人员的缺失是目前大多数中小广告企业面临的难题之一，企业应该具体自身情况适当提高薪资水平以吸引高水平人才的加盟。同时，企业应该与广告主建立良好的关系，完善客户管理制度，降低对于客户主管的依赖程度，避免因为重要岗位人员的变动带来的客户流失损失。南京壹佰加广告有限公司是一家主营品牌推广、媒介和活动策划等业务的广告公司，虽然公司规模不大，但是企业根据不同部门职能，建立了科学的岗位分工制度，并开出丰厚的待遇吸引有经验的广告人才，为企业发展创造了良好的基础，经过十几年的发展，企业已经与多个知名品牌建立了合作关系，并受到广泛好评。

（二）中小广告企业应该完善财务管理制度

广告行业与其他行业不同，一般来说广告需要经过两次交易才能够实现即广告主与广告公司进行委托与广告公司与广告媒体沟通洽谈这两次交易，中小广告企业在这两次交易中应该正确把握运营成本，提高固定资产管理水平，实现科学的财务管理。首先，在广告费用的收取上，企业应该进行细致的市场调研，同时对企业生产成本有一个整体的把握，综合考虑当地物价水平后计算出合理的广告费用。同时，中小广告企业还可以采用“效益分配制”办法，通过与广告主进行协商，将企业广告权利与责任相联系，广告企业从广告主产生的实际销售额中抽取一定的利润作为广告费。在媒介费用管理上，中小广告企业应该与广告媒体建立良好的关系，及时关注媒介广告版面或时段的费用变化动态，建立广告投放风险防控体系。其次，中小广告企业应该建立固定资产管理制度，定期对固定资产进行检测和评估，及时了解固定资产的损耗程度，制定科学合理的维护预算。此外，还有一点不能忽视，有些时候企业广告主会将自己的一部分产品交与广告公司用于企业或产品宣传活动，对于这一部分资产，企业应该进行详细的记录，防止某些人利用管理漏洞侵占企业资产。

（三）中小广告企业应该完善绩效考核体系

广告客户的开发与维系关乎企业的长久发展，因此对于销售人员的考核应该兼顾广告销售额与广告客户的数量与质量。而对于广告制作人员的考核，应该考虑到广告传播效果的特性，有时广告投放后需要经过一段时间后才能发挥其效果，中小广告企业不能因为广告在短时间内没有取得预期的效果就将责任归咎为创作人员，而应该充分考虑到广告传播效果的时间性和累积性对广告制作人员进行科学绩效考核。另外，中小广告企业应该注意及时将绩效考评结果反馈给被考评人员，使被考评人员能够及时发现和解决工作中的问题。

综上所述，中小广告企业加强内部控制建设是一个漫长的过程，需要从各个方面进行努力。其中，加强企业内部控制基础，提高企业财务管理水平以及完善绩效评价体系对于中小广告企业加强内部控制具有重要价值。中小广告企业加强内部控制不仅可以提高企业运营效益，增强企业抗风险能力，而且对于优化我国经济构成，提高我国经济整体实力具有十分重要的现实意义。

企业内部控制论文范文第8篇

(一)内部环境缺乏公司在内部治理方面存在缺陷,设置的职能部门权责划分不清晰,业务流程不顺畅,部门协作不统一。内部信息交流存在梗阻,公司领导层只重视生产经营的各项指标,轻内控制度。没有形成积极向上的企业文化氛围,过于注重人际关系。(二)缺乏有效的风险防范系统公司制定的体系文件缺乏风险管理机制及组织架构,对潜在的两烟生产经营过程中存在的风险缺乏整体的认识和系统性的归类,缺乏对风险评估方式、方法、程序的系统理解,(三)企业内部信息沟通不顺畅公司内部各部门之间的信息沟通,透明度与开放度不够。各职能部门缺乏相互协调和统一的规划,导致部门或上下级之间的信息割据。(四)内部审计独立性不够审计科名义是由上级公司派驻,但内审职能还停留在传统的财务合规性稽核上,内审部门没有监控所需的权力,审计职能缺乏独立性,未建立有效的责任追究机制,内审人员配备不足,使公司的内部审计发挥作用较小。(五)企业内部控制建设滞后目前,贵州烟草各地(市)公司在内部控制建设上没有真正开展实施,缺乏内控风险预警机制及突发事件应急处理机制,缺乏风险管理及内部控制的专业人才。

二、建立烟草企业内部控制

烟草企业是特殊垄断行业,政企合一,一套人马,两块牌子,既是烟草行政管理部门,又是烟草经营实体。由于烟草制品的生产和销售是按照国家计划执行,因此烟草行业仍然按照计划经济的行政管理模式在经营烟草企业,内部控制的建设应该在烟草专卖法下进行设计和运行。合理保证企业在烟草专卖法下合法经营、国有资产的保值增值、财务报表数据的真实和完整、完成国家下达的考核指标、促进烟草行业的可持续增长。

(一)建立治理机构

在现有科室职能部门的基础上,根据各部门不同功能进行分工。公司成立内部控制领导小组,由公司党组书记(局长、经理)任领导小组组长,分管财务领导任副组长。内控领导小组下设内控办公室,常设机构设在财务管理科,办公室主任由分管财务管理领导担任,副主任由财务管理科长担任,成员包括各个职能科室通过内控审计培训的15名左右专职内控测评员。内控办公室办理内控日常工作,定期向公司审计委员会报告内控执行情况。内控领导小级下设审计委员会,常设机构设在审计科(省公司派驻),办公室主任由分管审计领导担任,副主任由审计科长担任。公司内部各职能部门(或专业部门、县局(分公司))及其全体员工在建立与实施内部控制过程中承担相应职责。需要说明的是,由于地(市)级公司的职能部门在内控设计中已分工明确又能互相协作,县级分公司从管理控制角度上作为收入中心,不要求设置内控职能部门,应将具有共性的基层职能部门(股室)合并成立综合服务办公室,有利于内控制度的执行和方便协作,提高执行效率,同时降低企业管理成本。

(二)公司内部控制框架设计

1、首先为建立和实施内部控制打好基础,建好内部环境

(1)建立规范的公司治理结构,明确公司管理层(包括党组会议和各类领导小组(委员会))和各职能部门在决策、执行、监督等方面的职责权限,形成有效的职责分工和制衡机制。(2)公司机关各部门机构设置及权责分配,结合省级公司要求和内部控制要求设置内部机构,明确职责权限,将权利与责任落实到各责任单位,目的是有利于提升管理交通,保证信息通畅流动。(3)内部审计机制,公司应加强审计科的审计工作,保证审计科的人员配置和审计工作的独立性。(4)人力资源政策,人事劳资科应该建立完善的选人用人机制和员工奖励机制,规范和完善公司内部员工选拔的工作流程,做到标准公开、范围公开、程序公开,将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准。(5)企业文化,培养积极向上的价值观和社会责任感,形成以“国家利益至上,消费者利益至上”价值观。

2、风险评估要素

及时识别、科学分析两烟生产经营活动中与实现控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略,是实施公司内部控制的重要环节。(1)一定时期内,比如十三五规划,制定与两烟购进、销售目标,的各个环节存在的风险,(2)组织企业管理法规科、安全监督管理科等职能科室识别公司各类风险,对于内部,识别公司局长(经理)职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素;两烟经营各环节的业务流程管理因素;企业研发项目、QC项目创新因素;现金存储的财务因素;两烟经营场安全、物流配送、专职驾驶安全,两烟生产员工健康,烤烟生产用肥料配方、用农药残留量、烤烟轮作等安全因素。外部,关注国家控烟相关法律法规的出台对烟草的不利因素,国外跨国公司对中国烟草市场觊觎。(3)风险分析。针对两烟生产经营过程中各种潜在风险因素后,应当采用定性和定量相结合的方法,按照风险发生的可能性及其影响程度等,对识别的风险进行分析和排序,确定关注重点的优先控制的风险。(4)风险应对。分析企业的相关风险发生的可能性和影响程度后,如物流配送过程车辆发生的交流事故的风险,应购买风险,专卖管理人员执法过程中的风险,购买人身伤害保险,烤烟生产过程因天灾引起的风险,可与烟农、保险公司签订三方协议等等风险应对策略,结合管理层和具体分管领导的选择,采取适当的控制措施,并在实施过程中根据实际及时调整。

3、控制活动

根据风险应对策略,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。(1)不相容职务分离控制。梳理公司经营管理的各个业务环节,确定不相容的职位和职务,规定各职能部门和岗位的职责权限,做到不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。如公司每年的投资项目和非投资项目采购过程中的授权审批与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与资产保管,业务经办与稽核检查等。(2)授权审批控制。制定和完善公司内部的各种授权审批制度,建立除日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权,还应明确在特殊情况、特定条件下对办理例外的非常规易事项的权力、条件和责任的应急性授权。对“三重一大”问题,应由公司党组或领导小组(委员会)集体决策或者联签。(3)会计系统控制。在公司本部设置会计机构,配备齐全相应的会计从业人员,建立会计工作岗位责任制,对会计人员进行科学合理的分工,使之互相监督和制约;按照《会计法》和烟草行业统一的会计制度要求制定公司会计业务处理流程。同时,在县级分公司和专业部门,配备必要的会计人员,保证各分支机构的会计业务正常运行。(4)财产保护控制。指定实物资产管理部门或成立专门的国有资产管理办公室,负责财产记录和实物保管的管理,可使用信息化软件提高实物资产管理效率;每年采取定期与不定期相结合进行资产盘点和对账。对物资仓库、建设工地或现金银行等特殊资产,非相关人员不得进入该场所。(5)预算控制。公司设立预算管理委员会,确定公司战略目标并为实现战略目标配置所需的资源;确定公司年度预算管理目标与原则,评价、考核本级和各预算单位(部门)年度预算执行情况;向公司职工代表大会报告年度预算执行情况。分管领导对归口部门初审上报的年度预算及其调整草案进行审核。(6)运营分析控制。各职能科室和各县级分公司和物流中心、营销中心、烟叶生产经营部针对各自的业务,通过因素分析、对比分析、趋势分析等方面,定期开展运营情况分析,发现存在的问题,及时查明原因并加以改进。(7)绩效考评控制。绩效考评作用在于调动公司员工的工作积极性,提高两烟经营,促公司战略发展目标的实现。可以在贵州烟草商业行业审计体系上,重新设立评价指标和评价标准,改进评价方法,引入PKI指数,对各县级公司及专业部门采用成本中心的考核方式来进行。每月部门领导对员工进行考核打分,对部门领导对员工的评价打分进行考核。制定奖惩措施,将绩效考核结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。

4、信息与沟通

完善信息与沟通制度,及时收集、整理与内部控制相关的两烟生产的内外部信息,在公司本部、各职能部门和县级分公司及专业部门、各个生产经营环节之间,以及与政府职能部门和同行业单位以及烟农、卷烟零售户之间,进行沟通和反馈。运用信息技术加强内部控制,减少或消除人为操纵因素,保证信息系统安全稳定运行。特别提到的是,信息沟通过程中,反舞弊机制的建立是公司重点控制的的领域之一,建立举报投诉制度和举报人保护制度,设置举报专线,明确举报投诉处理程序,办理时限和办结要求,并将举报相关制度文件下发到生产一线全体员工。

5、内部监督制定

内部控制监督制度,明确审计科在内部监督中的职责权限,规范内部监督的程序方法和要求。审计科在日常监督和专项监督过程中,应当形成书面报告,并在报告中揭示存在的内部控制缺陷。内部监督形成的报告应当有通畅的报告渠道,确保发现的重要问题能及时送达至分管领导及公司党组。同时应当建立内部控制缺陷纠正、改进机制,充分发挥内部监督效力。公司内部控制办公室在日常监督和专项监督有基础上每季度对内部控制的有效性进行自我评价,出具自我评价报告。

三、结束语

由于烟草行业的特殊性,内部控制的实施与公司政企合一的管理体系有冲突,但内控在国有企业以及烟草行业的推行是国有企业改革的必然。企业内控的建设是一个动态的管理过程,企业实施内控制度后,可在2-3年的时间内,经过穿行测试和压力测试以及运行中发现和识别新的风险,并通过改进来完善公司内部控制。通过在烟草基层企业实施完善内部控制,夯实烟草行业基础企业的管理,提高整个烟草企业经营管理水平和防范内控风险的能力．以确保烟草行业总体竞争实力持续增强,促进烟草企业持续健康平稳的发展。

企业内部控制论文范文第9篇

1.缺乏健全的内部控制体系

以自身的意识加之以往的经验来进行决策。很显然，此方式具有主观意识性，并不具备科学化，所以应用于管理中会出现诸多的不当。科学化的管理，其仅仅依靠于某一个人或者一个单位是远远不够的。需要根据企业的发展情况，将每一个部门以及人员进行责任上的合理划分，并让其相互配合、相互监督，这在一定程度上避免了重复管理和主观意识带来的缺陷，从而实现科学合理的决策。

2.管理效率较低

建安企业普遍存在着盲目追求企业的规模以此来完成产值目标的实现，造成应收账款经常居高不下。坏账层出不穷，根本无法在合理的范围之内。而且客户的信任度也存在着严重不足的问题。

3.尚未形成良好的控制环境

虽然建安企业在一些方面取得了成功，但还是伴随着问题存在的。首先就表现为环境控制的不成熟。表现如下：虽然有些企业划分了权利范围，但还不是很明确各自的分工。有些职位权利过大，而有些却形同虚设。具体变现为：改制为国有股占一定比例的或者民营的有限责任类建安企业，虽设立了股东会、监事会和董事会等法人治理结构但机构中的人员存在着相互兼职的现象，从而无法科学有效地进行决策和经营管理。导致结构混乱。这三种问题的根源都是分工不明确，解决办法是将职责细化。所谓细化并不是单纯意义上的简单分配，要系统的有条理相辅相成地去做。

二、针对存在的问题提出的建议

1.加强企业的结构管理

首先要根据企业的自身情况来做分析，所谓具体问题具体分析。所有的情况都会有总体纲领。企业的结构管理也一样，要加强企业的结构管理就要根据自身组成来分析，制定适合自身发展的计划。将职责范围划分清楚，避免重复管理；将每个部分的责任人落实到实处。同时交给每个负责人他们所属的管辖范围，规范其监察重点做好前期培训。这对构建科学的框架有很大的帮助。只有把每个分支理清才能形成完整清晰的脉络，从而真正实现企业结构管理的顺利进行。合理的决策是成功的基石。千万杜绝对集中管理和盲目信任，所谓“三个臭皮匠顶个诸葛亮”。在古代适用在当今同样适用。一个人的智慧再丰富毕竟还是有限的，集体的智慧才是无穷无尽的。结构管理不是越多越好，管理层上的分工一定要明确且有效。要使企业发挥最大的价值，内部控制起着非常重要的作用。

2.做好风险评估

对于企业而言，一定是风险与发展并存的，所以风险评估就显得尤为重要。（1）要及时分析、识别建安企业在经营活动中存在的风险。并进行有效可行的应对措施。（2）风险评估主要包括①风险识别②目标设定③风险分析④应对策略（3）要想确实可行的做好风险评估和风险控制就要关注人力资源因素、经营模式、组织机构、业务流程等方面。3.加强监督力度并进行自我评价决策者和执行者都需要强有力的监督做支持，监督不一定是强制性的，但却是必要的。在决策过程中由于自身认识不清，导致我们无法相对正确的进行决策，所得出的结果和想象有所偏差。这时候就需要有一个客观的人来做出评价和监督，企业一样如此。（1）对内部控制的监督包括：事前监督、事中监督、事后监督。只有站在全面的角度上去看事情，去监督事情，才能够保证将问题遏制在最初发生的状态。（2）监督的实际情况要准确并详尽。任何一个环节上的疏忽或者是遗漏，都可能影响问题的全局发展情况。（3）通过相关部门的协助来共同实行。企业的发展关乎到领导人本身、员工及家人、当地政府以及管理部门，所以每一个人、每一个部门都有责任和义务去维护其发展，这一点必须予以注意。（4）杜绝人情监督和后门监督。在当今这个科技高速发展的社会中，信息化伴随着城市化进程日益加剧。各行各业都在不断的发展扩大，无论任何行业都伴随着建筑业的发展。而对于成长和发展中的行业来说，其势必会表现出诸多不足，所以需要在发展的道路上不断加以完善自身。建安集团的问题也是众多企业都会面临的，所以提前做好风险评估工作显得尤为重要，一旦发生问题可以及时解决，以保证企业在市场中的优势地位，加速未来发展的步伐。

三、结束语

建安集团作为一种模式正在被大多数企业所接受，但是它的优点与缺点并存。所以，对于企业而言，其需要结合自身的实际发展情况以及工作开展过程中的需要，及时改变自身的管理，定期做好风险评估和监督、调整企业结构，使企业焕发不一样的生机和魅力。

企业内部控制论文范文第10篇

澳大利亚会计师公会就有在其的《小企业内部控制指引》中指出内部控制的重要作用。国际审计与鉴证准则理事会也在其的国际审计准则第265号《内部控制缺陷的沟通》征求意见稿中指出了内部控制的好坏对管理层和治理层履行责任的重大意义，通过这来增强注册会计师对于内部控制缺陷的沟通效果。自从改革开放以来，伴随着我国经济的迅速发展，我国的小企业也取得了迅速发展。但是，由于我国大多数的小企业是由家族企业发展而来的，内部控制系统存在着严重的缺陷。想要弥补这一缺陷，就要从企业的机构设置、长远目标制定、资金控制、成本核算和企业文化建设这几方面着手，其中资金控制和成本核算又是重点中的重点，接下来我们就从这几个方面来对小企业的内部控制问题来进行探析。

二、小企业内部控制现状

小企业的内部控制是一个由内部会计控制和内部管理控制所组成的控制系统，其所造成的现状不是一蹴而就的，是经过常年累月的历史遗留问题而造成的，这与我国小企业的发展过程有着密不可分的关系，下面就让我们来找出造成我国小企业内部控制现状的原因。由于历史原因，我国的小企业大多是由家族企业发展而来，所以其中的岗位设置并不科学。其主要表现在：第一，缺乏对内部组织机构进行设置，各职能部门的职责权限模糊，组织的运行流程的书面说明和规定不清晰，从而导致某些职能缺失或权限不清或滥用；第二，因人设岗，任人唯亲。由于我国的大部分小企业都是属于民营企业，在其所有权和经营权没有分离的状况下，使得企业在设置岗位时，看重的不是能力，也不是看企业的实际需要，而是看关系的亲疏远近而定。长此以往就造成了企业内关系盘根错杂，造成企业管理上诸多不便，也是内部控制在管理环节出现了重大的缺陷。由于很多小企业都是民营企业，所有权和管理权并未分离，在很多情况下还存在着老板一人说了算的情况，而老板的个人素质就很大程度上决定了企业的发展。就我国的情况来看，大多的小企业的经营者文化水平不高，他们对企业更注重当前的利润收益，而很少关注企业的长远发展，而会为企业制定长远发展目标的经营者更是寥寥无几。大多的小企业经营者都是抱着做一天和尚撞一天钟的心态在经营企业的。有些企业虽然有自己的战略目标，但是在制定发展目标的时侯不是在充分调查研究、科学分析的后才做出决定的，而是靠拍脑袋，这导致小企业主业绩不突出、盲目发展，经营失控，最后可能危及到企业的生存和持续发展。对于当前的小企业成本核算现状来讲，无论是其生产何种产品，也不论其管理标准如何，传统成本的核算方法都是按照它品种核算成本。对小企业来说，成本核算提供的信息必须是准确，但是现实中并不是这样。小企业成本核算现状表现如下在：车间划分不明显，费用分配不够科学。由于科目设置的简单化，制造费用科目很难按照车间设明细账。同时，由于小企业管理人员多参加生产管理，对于这种由管理人员参与而且发生差旅费、办公费的情况，无法确定究竟归集到车间费用还是归集到办公费用，而现在小企业的处理往往是直接归属到办公费用，直接记入到管理费用中，这明显不符合会计准则。总之，在进行成本核算时，由于间接费用分配所造成的局限性，扭曲了成本信息。因此，传统核算方法已经不能满足小企业成本核算的需求。所以，小企业的成本核算模式急需改进。

三、我国小企业内部控制制度建设存在的问题

目前，我国存在该问题的小企业大概可以区分成两种。一是部分小企业已经意识到内部控制制度的重要性，但是在建设的过程中仍然存在很多不足之处。另外一部分小企业的管理层还没有意识到控制制度的重要性，认为这样会妨碍自己甚至影响到自身利益的获取，所以他们根本就没有在企业内进行内部控制制度的建设。

1.管理层的控制观念薄弱

大多数小企业的经营者文化素质偏低、视野狭窄，他们往往自己就是企业的管理者。经营管理企业时主要集中精力于生产和销售部门，重视短期利益而忽视长期发展，导致他们认为企业的内部控制制度可有可无。值得一提的是，大多数小企业的管理者认为内部控制是花架子，徒有其表。不但无法让企业获得直接的经济利益，而且由于增加人员，会扩大成本，并且有时还会阻碍某些行为的施行。所以企业内部控制制度存在与否及其是否合理对企业来说并不重要。因此，很多小企业的管理者都放弃了对内部控制的建设，认为这样更利于自己对企业的控制。即使一些企业流于形式建立了内部控制制度，也只是形同虚设而已，只对几个点实施控制，不能让内部控制制度形成体系。

2.缺乏良好的控制环境

（1）企业管理结构不完善

一般来说，企业管理是指股东、董事会、监事会、经理层之间形产生的权责分派、奖惩制度、权利制衡关系。作为内部控制的基石，为了能够给公司内部控制环境的完善打下最牢固的基础，企业需要不断的健全与发展管理结构。反而言之，如果一个企业缺乏良好的管理，它的内部控制就成为无根之火，无根浮萍。而判断一个企业的管理结构是否健全并且符合规范，关键还是要看董事会的作用有没有最大程度发挥出来。但是就目前来说，我国大多数小企业的管理结构差强人意，企业规章制度大部分都是照抄《公司法》，只是注重形式，却失去了实际意义。董事会、监事会、经理层实际上都是由一个人或一套人马任职，责、权、利的划分只是再走形式主义。另外，在现有小企业中，企业的长远发展战略的确立和审批一般是由企业的经营者单人完成的，这存在很大的风险，与内部控制背道而驰。由此可见，决定企业未来走向的大权往往都在一个人或者内部人手中。就目前我国小企业的运行方式，内部控制制度想达到预期目标几乎没有可能。

（2）企业管理层和员工整体素质不高

企业经营者的综合素质高低不同。在企业经营管理中经营者综合素质占据着绝对的位置，管理者综合素质不同，对企业的发展所形成的影响也起着完全不同的作用。在许多的西方国家，基本上形成了相对较成熟的经理人市场。而我国由于市场经济起步比较晚，经理人市场相对滞后。从公司内部看，经营者往往是企业所有者，他们没有学习过系统的、专业的管理知识，认为企业是自己的，自己想怎样就怎样，他们喜欢大权在握却推诿责任，管理者缺少自我提高的动力和压力，这就造成整个管理层综合素质偏低的现象。并且，企业员工综合素质低下，在当今这种知识经济时代下，关键岗位的工作已经不只是需要一种知识就能胜任的了。比如，财会部门作为内部控制的中心，这样就要求财会人员既要对会计专业知识了如指掌，又要懂得企业经营管理方面的专业知识，而且还要知道一般的生产技术。只有这样，内部控制制度才能够进行有效的实施。但从国内情况来看，财会人员的整体素质还是存在着明显的不足之处，这也就导致了内部控制制度的失效。

（3）缺乏健康的企业文化

随着现代文明的发展，并且受传统文化影响，逐渐形成的以价值观为核心的具有该企业特色的精神财富和物质形态。但是，由于小企业往往都是刚刚起步，还没有形成自己的企业文化或者还不够完善，甚至因为管理层管理不善，还会导致企业形成了不良的企业文化。

3.内部监督机制不完善

在内部控制的监督中，内部审计占据非常重要的位置，因为它不仅仅是控制活动的重要组成部分，也是对内部控制的再次控制，然而在现阶段小企业的内部审计并不能发挥其应该起到的作用，甚至有些小企业都没有内部审计部门，主要原因如下：一是内部审计缺乏独立性，很多的小企业就是家族式企业，他们的经营者就是管理者，他们的意见能直接左右审计部门的结果。或者审计部门的人员都是由会计部门的人员兼职的，很容易就会出现漏洞，导致企业财产的无故流失；二是对内部审计缺少深层次的理解。肤浅的认为内部审计只有会计监督的职能，忽视了防漏防错的职能，不能够把内部审计的作用最大化的发挥出来；三是内部审计人员的综合素质参差不齐，很多小企业都没有设立审计部门，即使有设立，内部审计人员也没有专业的审计知识，不能很好的完成内部审计工作。

4.权利与责任分配不明确

小企业一般因为规模较小，经营者由于各种原因投入资金有限，一般在招聘员工时，为了节约资金，让企业正常运转，往往出现招一个人干几个人的工作的现象，而且企业又没有相应的规章制度来规范员工的行为，一旦发生了责任事故给企业带来损失的，员工之间都会互相推诿责任，有的员工甚至会越俎代庖，胡乱指挥他人，严重妨碍了企业的健康发展。小企业没法和大企业那样设立的审计部门专门从事内部控制，监督企业的运行。甚至有些小企业经常会出现能者多劳的情况，经营者以为这样能很大程度上节约成本，但是这样会导致员工工作繁琐，精力分散，很难全力投入到一份工作中，给企业的长远发展带来危害。而且，很多小企业的组织结构很不完整，企业对各个岗位权责的分配模模糊糊。因此，在企业经营管理过程中，大部分小企业都会出现员工之间互相推卸责任的情形，导致企业内部控制制度不能行之有效。

四、改善小企业内部控制的措施

面对竞争激烈的经济市场，小企业想要在其中站稳脚跟，稳步茁壮地发展壮大，必须要做好企业的内部控制系统，要建立一个健全规范的内部控制体系，可以考虑一下几点：

1.设置科学合理的内部机构

建立一个科学合理的内部机构还有很重要的一点就是完善小企业人力资源管理的机制。科学、完善的人力资源制度是保障内部控制有效性的关键因素之一。我国小企业在建立人力资源制度的时候应当着力改变企业现有内部控制人员的知识结构，做好公司人员的招聘工作和后续教育培训工作，制定并严格执行根据业绩考评给予适当的待遇及晋升机会等相关政策。同时，公司相关部门严格按照有关法规，并经过职工本人签字同意后，对员工进行责任赔款的扣除程序。

2.为企业制定长远的目标

对于一个小企业来说制定一个长远的目标是十分有必要的。在我国的小企业中，民营企业占据了很大一部分，而民营企业的经营者往往就是企业的所有人，这一现状又恰恰是造成企业主的个人素质决定了企业的发展的重要原因，拍脑袋决定随处可见。所以要想让小企业在竞争激烈的市场中站稳脚跟，光看中眼前的利益是不行的，制定长远目标才是生存之道。当然为企业制定长远目标不是随意能够决定的，这必须要经过周密的计划，并对计划内容进行详细的市场调查，务必使制定的目标符合企业自身的发展条件、满足市场的需求，从而使企业能够更长久、更稳定地发展下去。

3.优化的内容和途径

小企业内部控制的意识薄弱，从人这一方面来说主要表现在管理者和执行者这两个方面。首先我们不难发现两者都对内部控制的认识不足，并且有些人甚至误解内部控制的真正内涵，所以优化要先从意识着手，不光要改变管理者的思维，同时也要让员工们对内部控制制度的认识达到一个高度，这样才能为有效实施内部控制制度奠定一定的基础；再从制度这一方面来说，内部控制制度在很多小企业中都属于缺失状态，有的甚至不复存在，这明显体现了个别小企业对内部控制制度的不重视，认为这样的制度可有可无，没有存在的必要性，殊不知制度的缺失只会导致了企业陷入死亡的危险，如此严重的后果如果不能意识到那最后只能走向灭亡；再从内部控制系统这一方面来说，大部分的小企业都表现为系统内部混乱不堪，内部审计制度更是形同虚设或者根本不存在，这让内部横行，严重危害了企业的进一步发展。所以小企业内部控制系统从这些方面着手去优化无疑是最好且最为直接的途径。

4.改善小企业的成本核算现状

小企业想要通过加强内部控制来使自身的盈利有所增加，就必须改善其成本核算的现状。因为与大企业相比，小企业的品牌效应较弱，所以小企业想要在竞争激烈的市场中获得一席之地就必须做好成本的控制，借此以较低的价格来获得市场份额。想要做好小企业的成本核算，就必须做好以下几点：一、将会计科目的设置规范化，不可为了贪方便而将几个不同科目进行合并，比如当今制造企业中常出现的将基本生产成本和辅助生产成本合并为一个成本科目，这是不可取的。在这方面必须按照规定来，切记不和混淆科目。二、将各个车间进行划分，将费用分配科学化。不可将科目设置简单化，比如应该就将制造费用科目按照车间来登记明细账。而且对参与生产管理的管理人员所产生的差旅费、办公费等不应该什么都不管都归集到办公费用中，而是应该先弄清楚状况再进行归集，要做到一切会计活动都符合会计准则。三、将小企业的核算模式统一化，只有统一了核算模式，小企业才能够与同行业进行比较，从而发现自身的不足，加以改进。

五、总结

本文只是大致地对小企业的内部控制应用进行了研究，从内部控制的含义着手，重点查找了造成我国小企业内部控制存在缺陷的成因和危害，最终提出了解决的措施，但是内部控制还存在着许多的问题，这些问题都需要亲身经历才能够发现。我国现在正处于经济高速发展的时期，全球化的趋势也越来越明显，各种经济问题更是层出不穷。尤其是本文研究的课题——小企业的内部控制的应用，这其中还存在这许多的历史遗留问题，这与我国小企业的发展史有着直接的关系，但是这些问题想要一下子全部根除是十分困难的。小企业建立健全的内部控制体系是刻不容缓的。所以要建立健全的小企业内部控制体系，让小企业在当今社会长久立足下去，势必要做好以下几点：设置科学合理的内部机构，制定长远的目标，加强资金的内部控制，改善企业成本核算现状，树立良好的企业形象，建立企业文化。总之，要想解决小企业内部控制的问题，就要从将企业的一切都规范化、合理化，只有这样一个良好的内部控制系统才能够被建立起来。