我国水利企业财务管理研究

摘要:在社会主义市场经济日益完善.在国营企业的发展面临机遇和挑战的条件下,加强水利企业的管理显得越来越重要。而由于市场竞争中投资风险的加大和投资回报率的正确性以及经济全球化、知识经济等发展趋势的影响,强调水利企业经营管理中的财务管理便成了一种客观需要。

关键词:水利企业;财务管理

中图分类号:F23

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2010)16-0212-02

1 前言

水利作为国家重要的基础性行业,国家历来十分重视。投人大量的资金用于水利的建设,特别是1998年大水之后,国家采取积极的财政政策,发行国债加强基础设施建设,水利投资成倍增加。因此,管好、用好水利资金,使之发挥更大的效益,促进水务体制改革,是一项十分重要的工作但是, 目前在一些小型水利企业存在着对财务管理缺乏应有重视的现象 一些领导不懂财务管理知识,也不了解财经法规。遇事主观臆断,盲目指挥,仅将单位财务视为自己的“账房先生”而已,小型水利企业财务亟待加强。

2 我国水利企业财务管理存在的问题

2.1 现状与问题

我省水利企业的财务管理总体上来讲比较正规和富有成效,在企业管理、规划和市场竞争中,起到了重要的作用。但在财务管理工作中,还存在着一些不足:①财会人员的素质、业务水平偏低。②财务管理手段落后,基本上还停留在手工作业阶段,没有实现电算化。③财务管理的内容狭窄、基本上局限在营运资金管理上,忽视投资、筹资的管理。④财务管理的功能没有充分发挥出来,只重视计划和控制,不注重预测和分析。⑤在企业财务指标考核上。只注意直观指标、重产值、利润指标的考核,轻视通过财务比率指标的考核来综合评价企业经营绩效。⑥筹资管理上,渠道窄,方式单一。⑦财务管理方式没有随着知识经济的来临做相应的调整。

2.2 财务收支管理的漏洞较多

收入不入账或自设小金库,在日常的收支业务中采取现金方式结算,大量使用现金结算增加了企业违规的可能性,也容易引起腐败:不少企业赊欠失控,又缺乏有力的催收措施,没有严格按照合同履行,坏账增多,造成资金回收困难。形成企业资金周转的恶性循环:在支出方面有些费用严重超支,盲目采购形成库存物资积压严重。影响资金周转,产生巨大浪费:同时水利企业经营的多为环境条件相对较差、材料计量相对困难的项目,由此引发虚假发票报账、不严格按照国家财政部门规定的招待费、差旅费以及其他费用标准执行的现象。

2.3 会计核算有较大的随意性

虽然我国各行业均制定了相应的会计制度,但有些小型水利企业执行起来却偏离方向,特别是有些企业领导者为了片面追求个人业绩,指使财会人员在计提折旧、往来账款以及库存物资上做文章以达到随意调节利润的目的,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等严重后果。

2.4 实物资产管理混乱

流失严重一些企业对物资及固定资产的采购无计划,常围绕一项任务就随意购置固定资产或者过量采购物资,很少考虑固定资产投资的效益性。任务完成以后固定资产便闲置不用,再加上有些企业重钱轻物,甚至无专人管理实物资产,资产浪费严重,造成了企业固定资产和库存物资报废、损坏或丢失,浪费巨大。在固定资产和库存物资的处置方面没有严格的审批程序,有时仅因为资金困难或其他方面的原因,就随意变卖或处置企业实物资产,造成企业资产流失。

2.5 财会人员素质相对偏低

许多财会人员只重核算,没能真正起到财务监督的作用。甚至置财务制度和国家财经法规于不顾,过于听从企业领导的安排,没有发挥财务管理应有的控制和监督职能

2.6 单位内部控制薄弱

内控制度不健全或者没有认真执行,没有内部的相互牵制、制约。发生错误与舞弊的风险较大,内部监督、审计工作不力,不能很好的起到监督、检查的作用。

3 解决对策

为了巩固水利企业在我省经济发展中的地位,提高水利企业发展后劲和竞争力,从而增加水利企业经济效益,必须强化企业财务管理,具体对策是:

3.1 加强在职财会人员的培训

鼓励钻研业务,设立财会人员从业资格审查程序,重点水利企业的主管会计必须取得全国统考的会计师资格后才允许上岗。

3.2 加快财会电算化步伐

有条件的单位应尽快配备财务自动化管理的软件和硬件设备,并最终建立全行业的财务管理网络系统。

3.3 改变财务指标考核方法

除直观指标外,要设置财务比率指标来考核企业经营绩效。

(1)用流动比率和资产负债率来考核偿债能力。

流动比率=流动资产/流动负债,资产负债率=总负债/总资产。

(2)用应收帐款周转率和固定资产周转率考核企业资产运用能力。

应收帐款周转率=全年赊销收入/平均应收帐款,固定资产周转率=销售收入/固定资产平均净值。

(3)用销售利润率考核企业盈利能力。

销售利润率=净利润/销售收入。通过以上指标,再参考销售收入和利润指标。结合现金流量表,就可以正确评价企业经营绩效。

(4)规范财务管理活动。

企业财务管理,实质上包括财务活动三个方面、六个要素的综合管理。第一方面是筹资管理,本质上是所有者权益和负债管理;第二方面是投资管理,本质是流动资产和固定资产等的资产管理;第三方面是损益管理,即对收入、费用、利润的管理。要做好这三个方面的管理,就要对不同的方式、方法进行对比分析,选择最优方案,取得最佳效果。如在筹资管理中,首先拓宽筹资渠道,分别利用好国家资金、银行资金、外资、个人资金等八个方面的资金,采取发行债券、贷款、融资、租赁等有效的筹资方式,解决企业经营资金短缺问题。在投资管理上,既要重视流动资产的投资,又要重视固定资产的投资,要以高回报率为目标。在损益管理上要做好全面预算,认真核算成本,合理分摊费用,公平分配利润。

(5)财务管理者要改变局限于当家理财的观念。

学会运用财务分析手段对财务变化趋势、投资风险与收益进行科学预测,从而为领导者决策提供依据,为领导者当好参谋。

(6)随着知识经济的到来,财务管理要有所创新。

首先。财务管理观念要更新。要树立风险理财观念和信息理财观念,竞争与合作相统一的理财观念。其次,财务管理内容要调整。一是无形资产将成为企业投资决策要素之一,品牌、专利权、科技知识投资将越来越大;二是风险管理将成为财务管理的一项重要内容,企业必须在追求不断创新与发展,有效防范和抵御各种风险及危机中才能取得成功;三是人力资本的所有者将成为企业税后利润分配的参与者。

4 结语

内部审计是内部控制的重要组成部分、没有内部审计的内部控制是不健全的内部控制。由于内部控制程序存在“有关人员相互勾结、串通”等因素的固有限制,内部审计已显得更为重要搞好内部审计,首先要明确内部审计的机构和职能,配备高水平的内审人员,建立内部审计规则;其次在实际工作中要正确处理内审人员与领导、内部审计与上级审计机关、合理与合法、宏观利益与微观利益的关系,协调各种利益冲突,使审计工作得以健康发展,变事后监督为事前、事中、事后全过程、全方位的监督,发挥内部审计的监督和参谋作用;再次要注意内部审计工作意义、作用的宣传,提高人们对内审工作的认识,以利于内审工作的顺利开展。