加强资金管理探讨

摘 要：分析了企业流动资金紧张的内部成因，并提出了加强资金内部控制制度的对策。

关键词：加强;资金管理;内部控制

中图分类号：F27文献标识码：A文章编号：1672-3198（2008）08-0198-02

1 企业流动资金紧张的内部成因

1.1 企业效益差，自补资金不足

一个企业资金运作的好坏，直接影响着企业生产经营的正常开展，影响企业最佳效益的实现。反过来企业经营的好坏，经济效益的好坏，又直接影响着企业的资金状况。从企业效益与资金的关系来看，效益是资金的基础，资金是获取效益的保证。通过提高企业经济效益，获取更多的利润，才能够保持企业的持续稳定增长，所以，对任何一个企业，通过加强管理，堵塞漏洞，降低成本，提高效益，是提高资金自补能力的主要途径。

企业经济效益差，亏损增加，导致企业自我积累难以实现，自补资金严重不足，这是造成企业资金紧张的重要原因之一。

1.2 销售不畅，产品积压，货款回收难度加大，资金使用效益差

我国许多企业习惯了多年来的计划体制下的管理模式，对日益多样化的市场缺乏足够的了解，生产经营决策缺乏科学性，忽视产品质量，加之生产中消耗过多，只是成本不断上升，价格难以下调，从而导致销售不畅、生产的产品大量积压，造成资金的严重沉淀。

随着竞争机制的引入，企业促销手段也日益多样化，商品的赊销也越来越多。由于资金紧张，销售产品质量、品种、规格等方面的问题以及结算制度的不完善等种种原因，使货款难以及时回笼，造成企业间的货款相互拖欠，资金周转严重受阻。

由于产品积压，库存增多，致使资金周转缓慢，使用效率差，从而加剧了资金的紧张局面。资金紧张又是造成三角债的重要原因，而三角债的不断恶化又进一步加剧了资金的紧张，加上企业又没有建立完善的应收账款的控制制度。因而，致使企业资金难以到位，延缓了资金周转速度。企业资金周转缓慢，正常的资金周转环节严重受阻，资金使用效益差，从而导致资金紧张状况更为突出。

1.3 管理薄弱，造成资金使用效益差

导致目前企业资金紧张还有一个很重要的原因，即企业的内部管理差，资金管理松弛，造成生产经营中资金的大量损失、浪费和无效使用。资金严重紧缺和资金的无效占用并存是许多企业普遍存在的问题。许多企业在生产经营活动中，不注重管理，致使生产消耗过高、普通设备闲置，大量在职人员处于停业、待业的闲置状态，造成材料、以及劳动力的浪费，造成资金的浪费，还有许多企业在资金的筹集和使用上缺乏科学的预测和决策，生产经营中到底需要多少资金，现有资金应该投向哪里，如何去投，效益如何，资金能否充分利用，资金使用中，占用在各种形态上的资金如何管理等问题上，缺乏一套科学而完善的措施和制度，许多环节凭经验、凭感觉来进行管理和决策，致使许多资金使用中大量出现高投入、低产出、投资分散、规模效益差等现象，造成资金的无效使用和大量浪费。加之从资金的投入到资金的收回，缺乏有效的协调机制，造成各环节各自为政，相互衔接差。这种资金使用中的低质量和管理上的松弛，又加剧了资金的紧张状况。

1.4 投资资金紧张进一步转化为流动资金紧张

许多企业在安排投资项目时，缺乏严格投资可行性研究，盲目上马新项目，随意挤占流动资金。往往由于项目投资资金预测不足，不得不对投资项目资金需求进行压缩，一些企业把投资资金的缺口又以拖欠的形式转化成流动资金紧张，由此而产生的债务链又使流动资金紧张进一步加剧。从整个国民经济的角度来讲，由于投资压缩和投资资金紧张而造成投资需求不足，又往往会造成投资品的积压和企业流动资金的进一步沉淀，将投资资金紧张转化为流动资金紧张，从而进一步延缓了资金的周转速度，加剧了资金紧张的困难。

当然，造成企业资金紧张的内部原因很多，除上述几方面原因外，诸如企业管理人员素质低，管理意识严重滞后，缺乏资金成本、资金结构及财务风险以及内部监督机制不完善等因素，也在某种程度上直接影响着资金管理状况。

2 加强资金内部控制制度的对策

2.1 注重资金需求预测，进行科学的事前控制

充足的资金来源，是保证生产经营活动正常开展的前提，因而对筹资环节的控制是资金控制的基础。企业必须注重资金的事前规划，科学预测资金需求量，在此基础上，才能确定合理的筹资数额。企业应综合考察各种筹资方式和筹资渠道，比较其资金成本和财务风险，实现最优的筹资组合，同时要考虑现有资金量，使现有资金量及新筹资金量与资金需求量相平衡，充分利用财务杠杆，达到以合理的资金获取最大的经济效益。

资金需求量的预测方法很多，如定性预测法、趋势预测法、销售百分比法以及预计资产负债表法等。

企业在对资金需求量进行科学预测的基础上，结合企业资金现状和筹资方式，来合理地筹集生产经营所需资金。

2.2 加强事中控制，提高资金使用效率

对资金的使用环节进行有效的事中控制，是避免资金盲目、无效使用的重要措施。资金事中控制包括的内容很多，针对我国企业流动资金现状，目前应着重注意下述几个方面：

（1）优化流动资金内部结构，促进资金的有效使用。企业流动资金包括货币资金、储备资金、生产资金、成品资金以及结算资金等多种资金形态。企业应根据自身所拥有的资金数量，结合企业生产经营的现状，充分考虑市场的变化，运用现代管理技术，预测企业的销售状况，“以销定产”来合理的安排生产，并组织采购，即确定各种资金形态的合理比例和最优结构，并据此来安排资金。企业管理部门应对资金的实际使用进行定期的监督和检查，看其资金的实际使用情况与供、产、销计划是否相符，与最优资金结构是否相符。将货币资金、储备资金、生产资金、成品资金、结算资金等始终保持较好的比例和结构，以减少资金在各环节的浪费，加速资金的周转，促进资金的有效使用。

（2）制定科学的使用政策，加速资金周转。如前所述，目前我国企业一方面面临着资金的紧缺，另一方面又面对的是大量的债权，即无法收回的应收账款，企业出应加强清理现有债权、债务外，还必须要建立、健全科学的信用政策，以更好地控制应收账款。

健全的信用政策包括信用标准、信用条件和收款政策等三部分。信用标准的确定是信用政策的基础，企业必须根据自己产品所拥有的市场情况，以及自身产品质量。品种、规格及价格等方面的竞争能力，确定合理的信用标准。在此基础上，还必须制定包括规定的折扣期限、信用期限和现金折扣等内容的信用条件，当然，既要考虑促销、增加销售，又要考虑可能增加的y应收账款机会成本、坏账成本和现金折扣成本等。同时，在权衡增加收账费用和减少应收账款和坏账损失之间得失的基础上，还要制定科学的收账政策，以尽可能减少应收账款投资、减少坏账损失，加速资金周转。

（3）加强资金使用管理，减少资金浪费。企业流动资金的实物形态是多样化的。流动资金每次循环都要经过采购、生产和销售过程，并表现为现金、材料、在产品、成品和应收账款等具体形态。企业对各种形态的资金占用均要严格管理。对采购、生产、销售等环节均要建立相应制度严格控制。企业要针对自己的实际情况，制定先进合理的消耗定额，并定期对成本差异进行分析，以发现问题并及时纠正，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。同时要加强对存货进行管理。存货日常控制的方法很多，有分级分口控制、经济批量控制、ABC控制等，企业应根据自己的实际情况和管理水平，选择恰当的控制方法，对存货的购入、验收以及发出等均要进行严格把关，不断调节购进、生产及销售，以保证存货的合理储备。减少存货在出售和耗用中的浪费，加强存货的流动性，尽可能降低存货成本，缩短存货周转期，减少资金的占压，以加速资金周转，相应提高资金的利用效果。

（4）建立内部银行管理办法，促进资金的合理使用。资金管理已成为企业财务管理的重要组成部分。目前许多企业重视资金筹集和资金分配的管理，而忽视资金运用的管理，企业应加强对资金使用环节的管理，对各职能部门进行明确的职责分工，在企业内部划分责任中心，树立资金有偿使用的观念，将银行结算机制引入企业内部，建立内部银行，核定各部门的资金定额，并积极组织存款，发放贷款，实行资金的有偿使用，制定合理的内部转让价格，进行内部结算。这样促使各个资金使用部门为了增加“盈利”，千方百计地节约资金，尽可能减少和避免资金的浪费和无效使用。加强自身资金使用的管理，寓资金管理控制与资金的使用过程中。同时，企业管理部门要定期对资金使用和管理情况进行考核，并与职工的利益挂钩，使每个职能部门和每个职工都树立资金管理意识，确立资金成本观念，并调动他们进行资金管理的积极性，加强资金使用的管理，以保证资金的有效合理使用。

2.3 注重信息反馈，加强资金事后控制

对资金除进行事前的预测、规划控制，以及使用中的事中控制之外，资金的事后控制也是必不可少的。在一个会计期末或一项经济活动之后，各职能部门要将本部门在该会计期末或该项经济活动之后的资金变动状况及时地反馈到决策部门，看资金的筹集与资金需求量是否一致，资金结构、比例与企业管理部门的规划是否相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制与企业管理部门的要求是否一致，人、财、物的使用是否符合计划或预算，产品的生产是否根据销售预测来合理安排等。这样一方面保证了资金管理目标的适当性和科学性，另一方面又可根据资金管理部门所反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金管理更为科学、合理、有效。同时，要根据各部门的资金管理状况来评定其工作业绩，并与其利益挂钩，真正做到资金管理的责、权、利相结合，从而调动资金管理部门和职工的积极性，以便更好地进行资金管理。

加强对资金的事前、事中和事后控制，是促进资金有效使用的重要途径。此外，还要加强企业管理人员和内部职工素质的提高，促使其尽快转变观念，树立科学的资金管理意识，掌握现代管理知识和技能，积极参与资金管理，以促进企业深化资金管理工作，加速资金周转，提高资金利用效果，从而从根本上缓解企业资金紧张的矛盾。

参考文献

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