财务预算工作的重点和改进方案

摘要：财务预算，就是指将政府部门财务目标通过货币的形式反映出来，为控制财务活动，顺利实现财务目标而实施的具体预算。其包括了资产负债预算、现金流量预算、资本性和营运收支预算。近年来，在政府部门的快速发展和改革的持续深入下，政府部门财务预算工作中的各种问题也日渐突出，这也在政府部门财务管理工作中引起了充分的重视。本文从财务预算内容出发，分析了当前财务预算管理存在的问题，并针对问题提出了改进财务预算工作的相关建议。

关键词：财务预算；问题；改进建议

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

近年来，在现代政府部门的快速发展和改革的持续深入下，财务预算工作在政府部门日常管理中的重要性也越来越突出，相应地，各种财务预算问题也日益凸显，比如财务预算编制不合理、财务预算管理效果差、实际应用性差、组织机构不完善，等等。这些问题的存在都会对政府部门财务管理产生直接的影响，进而阻碍到政府部门管理水平的提升和效益的提高。因此，有必要深入分析各种财务预算问题产生的原因，针对问题根源采取相应的改进措施，以提高财务预算控制水平。

一、财务预算内容分析

财务预算，就是指将政府部门财务目标通过货币的形式反映出来，为控制财务活动，顺利实现财务目标而实施的具体预算。其包括了资产负债预算、现金流量预算、资本性和营运收支预算。其中，资产负债预算，是指在进行现金流量预算、资本收支预算、营运收支预算后，对政府部门资产负债情况进行的全面预估和反映；现金流量预算，是指对政府部门现金融通、收支、余缺情况的综合预估，其是通过现金流量形式来对资本收支预算、营运收支预算进行综合反映。现金流量预算包括现金融通预算、现金支出预算、现金收入预算；营运收支预算，是对政府部门财务成果、生产经营过程的综合反映，其包括利润分配、投资收益、财务费用、营业外收支、成本支出、营运收入、其他业务收支等预算；资本性收支预算，是对政府部门统一核算的技术改造、电源建设、电网建设、小型基建、无形资产及固定资产购置、偿还负债、对外投资等资金运用、筹集情况的综合反映。其包括资本性支出和资金来源两方面预算。资金来源预算，包括公益金、公积金、固定资产折旧以及银行融资、外部社会筹资等。资本性支出，包括小型基建、技术改造等项目计划的编制，负债偿还预算编写及还贷能力计算，对外投资预算资金额度编写。

现金收支预算、资产性收支预算、营运收支预算均由财务部进行运营操作，财务部也负责政府部门年度末权益、负债、资产情况的预算编写。

二、财务预算工作存在的问题分析

（一）对财务预算工作的认识不足。目前，我国部分政府部门都还没有实施真正意义上的财务预算，基本上都只停留在资金收支计划（或财务计划）编制层面，政府部门对于财务预算工作的认识都还不够深刻和正确。从笔者调查接触的多家政府部门来看，没有一家实施财务预算，编制财务计划的也只有一半左右的政府部门。这些政府部门普遍存在一个认识误区：财务预算=财务计划，政府部门对“预算”、“计划”两个概念没有明确的认识。

（二）不了解财务预算的编写、管理方法。政府部门为响应上级要求，开展了财务预算，但是政府部门财务部门却对财务预算的编写、管理方法不甚了解。其尝试根据自己的理解进行财务预算编制，即简单地由财务部组织政府部门各个部门做下年度支出申报计划，再将各部门财务报表进行汇总，最终做出一个预算、报告进行简单法分析就算完成了财务预算。

（三）财务预算流于形式。目前，对于已经开展财务预算工作的部分政府部门来说，由于财务预算工作多沦为形式，并未获得理想的效果，所以不少政府部门已经对财务预算大失所望，失去了坚持开展、持续改进的信心。这一现象产生的原因，主要是财务预算实施过程中出现了问题，如只注重短期活动而不顾远期目标，导致了远期战略目标与近期预算指标的不相适应；市场、预算两相分离，导致了预算指标在市场中不被认同、接受；预算工作中“重编制、轻管理、轻执行”，激励及考核措施不完善等等。

（四）实际应用的重视程度不够。不少实施财务预算的政府部门，都只重视财务预算的协控、计划功能，而对于其在其他方面的作用则普遍不够重视。具体表现为：对政府部门战略管理与财务预算、资源分配与财务预算、政府部门绩效评价与财务预算、风险控制与财务预算、提高经济效益与财务预算几组关系管理不好。

（五）财务预算组织机构不完善。很多政府部门虽然开展了财务预算工作，但基本上都没有设立财务预算相关机构，财务预算工作都由财务部门或计划部门担任。这种无组织保障的财务预算，在预算管理过程中出现冲突与矛盾时，没有专门的机构实施仲裁、协调，财务预算工作也没有专门的办理机构，所以必然会导致财务预算管理漏洞百出。

三、关于改进财务预算工作的相关建议

（一）建立健全财务预算组织机构。政府部门要确保财务预算工作的顺利开展，提高财务预算的实施效果，就必须设立财务预算管理组织机构，并在财务预算各环节（预估、决策、执行、考核、监督），根据责任层次制定财务预算责任制，明确责权，落实管理。

第一，构建权威的由审计科长、财务科长、总会计师、行政领导组成的财务预算管委会，其负责对政府部门各项资金收支预算、计划进行宏观协调、控制、审批、考核和研究。第二，要将财务部门作为财务预算工作的归口部门，重点负责管委会日常工作的实施。并负责起草、修订财务预算管理制度，编制财务预结算方案，分析、总结财务预算执行、监督情况。第三，审计部门要充分发挥财务预算监督职能，负责参与编制财务预算，审计监督财务预算执行情况。

（二）完善财务预算相关制度。政府部门应当建立健全财务预算制度，构建一个独立运转的财务预算制度体系，为财务预算的顺利开展提供制度保障。相关制度主要包括财务预算管委会制度；审批程序、管理制度、考核制度、执行情况分析制度等。财务预算制度的完善，不但能进一步体现财务预算服务于政府部门经营计划、经营目标的宗旨，同时也能让财务预算工作有法可依、有章可循。

（三）财务管理社会化。财务预算的编制，规定了政府部门各部门的利润、支出、收入目标，其涉及到了生产、经营的整个过程，涵盖了各个层面，是政府部门财务管理社会化的具体体现。首先，财务预算要有全员参与。财务预算编制工作由政府部门各部门根据部门的工作性质（生产、经营、后勤、经营）进行编制，并交由职能部门做专业审核，然后提交财务部做汇总整理，最后上报管委会审批。管委会在合理权衡政府部门生产任务、收入的基础上，对预算的合理性进行评价。针对涉及职工集体福利、重大投资决策的财务预算项目，还需经职代会审批，通过后才可实施。这种财务预算管理方法，有助于政府部门管理者掌控全局，对各级管理者的职权范围进行有效控制，以便采取相应措施以达成预算目标。同时，还有利于职工了解工资、员工福利、政府部门发展等相关信息，从而拉近政府部门与员工间的距离，充分调动起员工的理财积极性。

（四）构建有效的约束机制。在财务预算中，考核奖惩制是保障预算工作顺利实施的必要措施。财务预算考核制度应当做到“责、权、利”三者的统一，管理模式采用分级负责制。奖惩机制的构建应当以预算执行的考核评价、总结分析为基础，预算项目考评应将节支增效作为重点。在考核过程中，要充分结合实际，做到公正客观，以利于调动、激发管理人员的创造性、积极性，并坚持责权利统一原则，严格按照制度落实奖惩措施，以确保财务目标的顺利达成，确立财务预算的核心地位。

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