财务预算范文

财务预算范文第1篇

优化高校资源配置。高校管理的重要特征之一就是将各种不同的高校资源，通过内部化来节约交易成本，优化配置资产结构，从而发挥规模经营效益。如何发挥这一效益，需要借助于各种管理机制与手段，其中财务预算扮演着重要的角色。财务预算能将高校资源加以整合优化，使资源浪费最小化而利用效率最大化。

支持高校战略管理。高校管理最为核心的是财务战略管理，它是对高校未来走向进行规划，具有前瞻性和综合性特征。财务预算本质上是对未来的一种管理，它通过规划未来的发展指导现在的实践，因而具有战略性，对高校战略起着全方位的支持作用。

协调高校经营管理。在高校经营管理过程中，高校各个部门之间及各部门与高校整体之间，存在着非常紧密的联系，这些联系往往又直接或间接决定着高校整体利益与各部门及教工个人的局部利益，这就要求为了完成高校整体目标和任务，各部门必须紧密配合，相互协调，统筹兼顾，合理安排，共同完成各自的任务，继而完成高校的总体目标。正是从这一层面来看，财务预算是一种制度化的程序，它通过制度的运行来代替管理，是一种制度管理。

调动全员参与管理。财务预算不是单一部门或单一个人的管理行为，财务预算过程涉及方方面面，涉及高校的各个部门及所有员工，那种将财务预算视为部门管理或权威管理的想法都是不正确的。管理的对象是人，但管理的主体同样是人，如何调动全方位的积极性，不是凭一句口号，而是必须付诸实施。财务预算通过设置各项定量指标，使教工的需要与高校的目标联系起来，调动各方面的积极性，将高校管理作为人人自发的一种管理。

考核高校部门业绩。财务预算为考核各部门及教工工作业绩提供了依据。高校各职能部门都根据预算的要求，有目的、有步骤的安排日常工作，组织教学科研活动，通过实际成果与预算目标对比，分析产生差异的原因，促使各部门及教工对差异及时采取措施，解决问题，完成任务。

加强高校财务控制。财务预算是一种控制机制，它将预算主体和预算单位的行为调和到“自我约束”与“自我激励”层面上，预算作为一根“标杆”，使得预算执行主体都知道自己的目标是什么，如何努力去完成预算，预算完成与否如何与其自身绩效挂钩等等，从而起到一种自我约束与自我激励相对等的作用。同时，对于财务预算主体，也有了明确的依据来考核执行主体，从而控制高校管理的运行过程，并保证结果的实现。

高校财务预算的方法

高校财务预算采用的方法是零基预算，所谓零基预算是指高校在编制预计支出预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目和费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。

零基预算的主要特点。可以促进高校合理有效地进行资源分配，将有限的资金充分利用；可以充分发挥各级管理人员的积极性、主动性和创造性，促进各预算管理部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金的利用效果；由于这种方法一切从零开始，对费用一视同仁，有利于高校面向未来发展考虑预算问题；这种方法一切从零出发，预算时需要完成大量的基础工作，势必带来极大的工作量，而且也需要比较长的编制时间。

零基预算的编制程序。高校内部各有关部门根据高校的总体目标，对每一项业务说明其性质、目的，以零为基础，详细提出各项业务所需要的开支或费用；组成预算委员会，该预算委员会对各部门提出的预算方案进行成本效益分析，划分不可避免项目和可避免项目、不可延缓项目和可延缓项目，确定各项目的轻重缓急和开支标准；结合可动用的资金来源分配资金，落实预算。

零基预算的编制方法。在立足现在，面向未来，创新思维，实施零基预算编制时：第一，高校党委和行政应初步确定预算年度的人员编制和事业发展的总体目标。第二，高校各部门根据学校预算年度的人员编制和事业发展的总体目标，从实际需要与可能出发，提出预算期内各项费用的内容、理由及其开支标准。第三，高校财务处按预算项目，汇总各部门上报的各项费用支出。第四，预算委员会根据高校的总体目标，审查每项费用对实现总体目标的意义和效果，并在“费用—绩效”分析的基础上，将各项费用按优先次序划分为A、B、C三类，即：必保、需要、更好。第五，预算委员会审定资金来源与可能，按照已认定的各项费用优先次序来安排资金。对赤字项目则建立滚动项目库，按重要性排序，视财力按顺序分步专项落实。第六，编制出高校年度预算收入和预算支出报表，实现收支平衡。

高校财务预算的执行

加强预算执行的控制。财务部门、审计部门和各预算单位要强化预算全过程管理，切实保证预算的约束力和严肃性。一是管理的重心要落在预算的执行上。严格预算管理的经济责任制，各预算单位经费使用必须按预算规定的项目执行，不得突破预算额度；财务部门应实时监控各单位预算执行，以规范和监督校内各种经济活动有序进行，对预算执行情况年终由财务处汇总分析做出评价，对重大经费项目由审计部门参与考核，并对其合理性和效益性做出评价。二是强化管理，特别要强化内部审计监督。财务部门应定期或不定期地开展财务收支检查和专项检查工作；审计、纪检、监察部门应建立起对财务部门、财务人员和全体教职工的内部综合监督机制，加强内部审计，强化审计责任意识。

建立考核和奖惩机制。建立考核和奖惩机制是严格执行预算的有效手段，高校每年应根据预算收支的项目、部门、重要性制订与预算执行相配套的考核和奖惩办法，实施每月考核、年终奖惩制度。对超预算收入和节约预算支出给予表彰奖励；对未完成预算收入和超预算支出给予批评惩处；对未完成预算支出项目应视未完成工作任务给予通报；同时将考核和奖惩的结果与行政考核、部门评优、下年度预算挂钩。通过考核与奖惩的结合，维护高校预算的严肃性和有效性，充分调动内部各方面预算管理的积极性，更好地做好高校预算管理工作。

畅通信息传递与反馈。建立一套上下互动、层层畅通的预算执行信息传递与反馈系统是预算执行管理的有效手段。高校应结合学校实际建立财务预算信息管理系统，利用计算机网络下达部门预算、部门用款申请预算、核准报销减少预算，实时监控部门的预算计划及执行情况。通过网络信息传递与反馈，一是可以提高机关作风和办事效率，二是可以大大提高管理水平，三是可以杜绝超计划或无计划用款现象，四是领导、财务部门和各预算单位能够随时掌握分析学校、部门的财务情况。这样高校的预算计划和执行，可以及时预警、禁止和总结，可以实施阳光操作与绩效分析，从而更好地做好高校财务预算的执行。

高校财务预算的绩效分析

本文借鉴企业财务分析方法，结合高校实际，从高校财务预算的目的出发，有针对性地对高校财务预算的绩效分析作如下探讨。

(一)高校财务预算绩效分析体系

对高校财务预算进行绩效分析，首先应研究高校财务预算绩效分析体系，研究高校财务预算绩效分析体系是一项十分复杂的工程，不同于企业。企业以经济效益为目标追求股东财富最大化，建立了一套以变现能力比率、资产管理比率、负债比率和盈利能力比率为主的财务分析指标体系。高等学校以教学、科研为目标，追求高校多维度效益，很难建立完整、系统的高校财务预算绩效分析体系，但是，高校必须实施财务预算管理，而高校财务预算管理的目的十分明确，因此，根据高校财务预算的目的建立高校财务预算绩效分析体系，是最直接和简便的。分析高校财务预算的目的，可建立如下高校财务预算绩效分析体系，如表1所示。

(二)财务预算绩效分析指标的计算

根据绩效分析的六大类十五项指标体系，各项分析指标可用以下方法计算。

1.资源利用率。高校资源利用率主要包括两类资源利用率。一是教学资源利用率，根据高校占地面积、建筑面积、师资数量、实验设施等硬件条件，计算出在校学生规模，根据在校生规模可以计算出应有预算收入，将应有预算收入和实际预算收入比较，就是教学资源利用率。

教学资源利用率=实际预算收入÷应有预算收入×100％

二是科研资源利用率，根据高校师资和设备能力可预测出科研服务收入，将实际科研服务收入与预算收入比较，就是科研资源利用率。

科研资源利用率=决算科研收入÷预算科研收入×100％

2.战略目标实现率。战略目标实现率从财务角度可理解为重点收入项目和重点支出项目实现率两类。

重点收入项目实现率=重点收入项目实现额÷重点收入项目预算额×100％

重点支出项目实现率=重点支出项目支出额÷重点支出项目预算额×100％

3.部门贡献率。部门贡献率是指部门实现预算收入的比率，另外根据部门贡献率还可以计算部门贡献差异率。

部门贡献率=部门实际预算收入÷部门预计预算收入×100％

部门贡献差异率=甲部门贡献率-乙部门贡献率

4.全员劳动产酬率。全员劳动产酬率包括预计劳动生产率、实际劳动生产率和劳动报酬率三个指标。

预计劳动生产率=应有预算收入÷全校平均教职工人数

实际劳动生产率=实际预算收入÷全校平均教职工人数

劳动报酬率=实际人员经费支出÷全校平均教职工人数

5.部门投入产出率。部门投入产出率是指按部门人员编制或学生数核定的预算支出与实际支出、完成事业的比率，包括部门预算使用率、事业完成率和部门投入产出率三个指标。

部门预算使用率=部门实际使用预算÷部门预算支出×100％

部门事业完成率=完成事业项目数÷核定事业项目数

部门投入产出率=部门事业完成率÷部门预算使用率

6.财务预算执行率。财务预算执行率包括预算收入执行率、预算支出执行率和生均培养成本率。

预算收入执行率=实际预算收入÷预计预算收入×100％

预算支出执行率=实际预算支出÷预计预算支出×100％

生均培养成本率=实际预算支出÷全校平均学生人数

(三)财务预算绩效分析指标的评价

某高校某年基本情况如表2所示，财务预算决算资料如表3所示。

根据以上提供的基本情况和资料，可对该高校财务预算绩效作一个总体评价。第一，教学资源利用率并不高；第二，科研资源没有充分利用，只发挥了80％(1，600/2，000)；第三，重点收入项目实现率为97.3％(10，700/11，000)，未完成预算收入目标；第四，重点支出项目实现率为101.9％(10，900/10，700)，超过了预算计划；第五，甲学院贡献率为106.7％(3，200/3，000)，乙学院贡献率为90％(1，800/2，000)，两个部门贡献差异率达到了16.7％；第六，预计劳动生产率人均13.3万元(13，300/1，000)，实际劳动生产率人均只有11.3万元(11.300/1，000)，劳动生产率相差了人均2万元，劳动报酬率人均为5.5万元(5，500/1000)，人均提供的贡献为5.8万元(11.3-5.5)；第七，甲学院预算使用率为95.8％(2，300/2，400)，乙学院预算使用率为100％(1，600/1，600)，甲学院事业完成率为100％(10/10)，乙学院事业完成率为80％(8/10)，甲学院投入产出率达104.4％(100/95.8)，乙学院投入产出率只有80％(80/100)，两个学院投入产出率相差了24.4％；第八，预算收入执行率98.3％(11，300/11，500)，预算支出执行率101.8％(11，200/11，000)，说明收入组织不力，支出控制不严；另外，生均培养成本达到1.12万元(11，200/10，000)。

财务预算范文第2篇

其亦称总预算，为全面预算体系的最后环节，从价值上总括地反映日常业务预算和特种预算的结果。其仅包括现金预算和预计报表。

财务预算的编制方法及适用

1.固定预算和弹性预算；固定预算根据正常的、客观的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法。其与实际不符的可能性极大，仅适用于业务量水平较为平稳的企业或非营利组织。

弹性预算，在成本习性的基础上，以业务量、成本和利润的依存关系为依据，按可预见的各种业务量水平，能适应多种情况的预算方法。主要用于编制弹性成本（费用）预算和弹性利润预算。编制成本预算的主要方法包括：公式法、列表法和图示法。编制弹性利润预算对单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营企业采用因素法，对多品种经营的企业采用百分比法。

2.增量预算和零基预算；增量预算是在基期成本费用水平基础上，根据预算实际情况，适当调整原费用项目的方法。其虽然简单易行，但可能把不合理的开支项目保留在预算中。

零基预算，不考虑基期，对所有预算支出都以零为出发点，结合实际，逐项审议各费用的内容及开支标准是否合理，权衡轻重缓急，保证不可避免和不可延缓项目，在综合平衡基础上编制预算的方法。其较为合理，能降低成本，但工作量大，重点不易突出。适用于较难辨认的服务性部门费用预算的编制。

3.定期预算和滚动预算；定期预算以不变的期间作为预算期来编制的方法，其虽便于实际与预算的比较，利于分析和评价，但预算一般在年度前二三个月编制，跨期长，对计划期的情况不够明确，且执行中容易使管理人员只考虑本期计划的完成，缺乏长远打算。

滚动预算，将预算期与会计年度脱离，分析当期预算的执行情况与实际的差异，及时修订，不断延伸补充预算，连续、稳定的一种“特殊定期”的预算方法。具体操作时，可按月、按季或混合滚动；混合滚动根据人们对未来的了解程度具有近期的预计把握较大，对远期的预计把握较小的特征，不但可做到长计划短安排、远略近详，且可减少预算工作量。

财务预算编制基础

业务预算和特种决策预算为财务预算的数据来源，并与之组成完整的体系，相互制约。具体编制时，应从各预算间数据流动关系及各预算内部数据关系入手。

销售预算内数据关系有：

1 某产品销售收入=该产品销售数量×单价；

2 企业总销售收入=各产品销售收入之和；

3 销售现金收入=（总销售收入－本期赊销额）＋收回以前期的应收账款；4销售税金支出=企业总销售收入×相关税率。

生产预算是以产品名称及数量分别编制的预算， 预算期间除必须备足产品以供销售外，还应考虑期初和期末存货水平。

1某产品预计生产量=预计销售量＋期末产品存量－期初产品存量；

2上期末存量=本期初存量。

直接材料预算内数据关系有：

1某产品耗用某材料的量=该产品生产量×该产品材料消耗定额；

2某材料耗用量=各产品耗用该材料之和；

3某材料采购量=该材料耗用量＋期末材料存量－期初材料存量；

4上期末存量=本期初存量；

5某材料采购成本=该材料采购量×单价；

6材料总采购成本=各材料采购成本之和；

7直接材料现金支出=（材料总采购成本－材料赊购额）＋偿还以前期材料赊购款。

直接人工预算内数据关系有：

1某车间生产某产品消耗总工时=该车间生产该产品的产量×该产品在该车间的人工单耗定额；

2某产品消耗总工时=各车间该产品消耗总工时之和；

3某产品工资预算额=该产品消耗总工时×单位工时工资率；

4其他直接人工支出=工资预算额×计提百分比。

产品生产成本预算是对料、工、费三预算的综合，可得预算期内各产品的总生产成本及单位生产成本。

财务预算的具体编制

日常业务预算和特种决策预算的相关数据流入现金预算，并形成一定的数据关系：1期初现金余额＋经营性现金收入－经营性现金支出－资本现金支出=现金余缺；

2现金余缺＋资金筹措－资金运用=期末现金余额；

财务预算范文第3篇

1.单体影院

单体影院整体比较简单，只需要关注其经营能力即可，关注其损益表。

1.1 财务指标：

影院损益表里关注票房收入，卖品收入，其他收入，主营业务毛利率，总费用率，人事费用率，EBITDA，损益表里是财务指标。个人觉得关键指标是EBITDA和人事费用率，房租水电物业是选址时谈定的，不在影院可控指标内，影院改造又不在损益表里，也是非影院可控的。EBITDA是个很好的指标，抛去DA，EBIT就很反映单体影院的经营能力。

1.2 非财务指标

影院的非财务指标也很多，各种率，上座率，会员消费占比，团购，团体票，散客，第三方票务，现金消费占比等。很多时候还有会员数量，观影人次，平均票价，场次，存货周转率，还有各种转化率等等。这里就不再一一赘述。这些指标里，什么指标是关键指标，是影响经营的，是影响目标达成的？什么指标是影院可控的？什么指标是影院店长管理思路和市场思路的体现？什么指标是老板所关注的指标？

如果老板只有你一家店，赚钱能力是第一位的，结构是扯淡的，最终的EBIT是最现实的。盈利了，结构不好看也问题不大；不盈利，累死累活玩结构，第二年店长就滚蛋了，这是现实。

如果老板有很多家店，赚钱能力也是第一位的，当然还会有第二三位能力的考量。实在是没法要求你赚钱了，未来的赢利性才会进入考核范围。

什么指标能反映影院的管理和经营能力呢？举个朋友的例子，比如说分解出人次这个指标，有些占比，团购占比，第三方票务占比，会员占比，团体票占比和散客占比。体现影院能力和态度的是会员占比上升，团体票占比上升，散客占比下降，团购占比下降，第三方票务下降。原因是，赚钱的上升，不赚钱的下降；影院可控的上升，影院不可控的下降；内部的上升，外部的下降。当然上升和下降还要建立在不影响收入的前提下，这里的结构只是一个态度问题。

说完单体影院，想起来以前老总的一句话：“单店收入不增长，对老板来说就是犯罪。”市场是激烈的，竞争是激烈的，任务总是在增长，店长有风险，增长是基础。

单体影院怎样做预算？表现出影院经营的态度，经营的思路，保增长。增长是第一位的，在增长的前提下，结构才会有价值。别抱怨杀鸡取卵，当下价值是店长的生存基础。

说完了单体影院，接下来说影院集团，也可以叫影司，影司相对比较复杂一些。

2. 影司

2.1 财务指标

资产负债率是对外筹款所关注的，现金流量净额为正是基础，损益表内指标是影司经营能力的体现。损益表内有哪些指标呢？营业收入增长率，主营业务占比（票房占比，小卖占比，广告及其他收入占比），毛利率，销售费用率，管理费用率，人事费用率，EBITDA，EBITDA和净利润之间的比例也是要关注的指标。

影司有现金流量大，净利润水平低，应付账款多，预售帐款多，在建工程多，存货少（存货主要是卖品），应收账款少等典型财务特征，判断影司优劣，首先影司要遵循其行业特点。

在众多财务性指标中，EBITDA和人事费用率是关键指标。影院是大量利用人力的业态，典型的人员密集型企业。人力和房租成本是影院经营的命脉所在，票房毛利率下降，人力成本上升，房租物业费上涨是常态，所以人事费用率指标最为关键，是减少支出的所在。人事费用率里又有销售费用中人力费用率和管理费用中的人力费用率。管理费用中的人力是总部的费用，销售费用中的人力是单店的费用，都要有所控制。

2.2 非财务性指标

影司比单体影院复杂很多，影司是个小集团的概念。影司同时又有很多环节，选址，设计，建设，经营等等，所以非财务性指标相对更多一些。

中国的影司应该有其行业位置，行业位置又靠其整体票房体现，票房排名是其行业位置的体现。

影院经营是一门开店的生意，开店就会有成功和失败，开店成功率也是其重要指标。因为其整体营业利润率较低，所以开店成功率一定要高。随着观影习惯的养成，单店的市场成熟期在加快，培育期在缩短，单店的开店成功与否，很多时候可以在当年体现。

影院的经营效率如何体现？参考零售有坪效，劳效，客单转化率，存货周转率；自身有单座产出，单厅产出，上座率等。

影院的拓展效率如何体现？拓展策略，项目储备率，租金占比等等？

影院的开店和建设效率如何体现？开店周期，单座投入，单座面积？

财务预算范文第4篇

关键词：财务预算管理 企业 属性 现状 建议

一、财务预算管理综述

财务预算管理是对企业在一定预算期内的经营成果、财务状况，以及现金流量情况进行专门反映和管理。财务预算管理通常具备四方面属性，即全面性、不确定性、系统性、相对稳定性。详见表1—1。

表1—1 财务预算管理属性分析

实际上，财务预测和决策的系统化、数量化、具体化的表达过程就是财务预算管理。同时，财务预算管理还是企业财务分析与控制的重要依据和先导。其内容主要包括三项，即财务预计资产负债表、财务预计利润表、财务预计现金流量表。其中，财务预计资产负债表以期初资产负债表为基础，是对企业在预算期内的财务状况的一种总括反映，编制时主要依据企业生产、销售，以及资本情况相关的财务数据，并在此基础上进行调整、编制而成；财务预计利润表在编制时主要依据企业产品成本、销售，以及费用情况相关的财务数据，以此对企业在预算期内的生产和经营活动进行综合反映；财务预计现金流是对企业在预算期内的现金流入与流出情况进行反映的一种财务预算管理的形式。主要从现金的流入与流出两个方面，对企业在该期间内的经营、投资、筹资情况所产生的现金流量进行反应。

二、财务预算管理对企业的作用

（一）有助于企业财务行为的良好约束，以及规避财务风险

财务预算管理可以视作企业的一种内部约束，是一种自我制衡的手段，其目的是协调与控制各部门。财务预算管理将资金运用情况视作企业的管理对象，并在此基础上对企业财务结构进行合理安排，指导企业的筹资战略。倘若细分，其主要有两方面作用。第一，在将资金运用情况视作企业的管理对象的同时，能够根据企业自身业务安排企业财务结构和资金使用的具体操作，权衡风险与收益；第二，通过对负债的利用，提高财务杠杆效用和净资产收益率。倘若在一定时期内到期负债较多，那么硬格外留意现金流动情况。在编制现金预算时，可以利用财务预算管理手段，将可延迟的支出推后，以加快应收账款回收速度。

（二）有助于提高企业的经济效益和价值总量，减少决策盲目性

市场是财务预算管理的主要依据导向。因此，财务预算也可以被看做市场与企业之间的连接桥梁或纽带。财务预算管理是一种层层分解指标的程序化管理模式，在管理的过程中将责任和经济效益目标落实至各责任部门，为提高企业经济效益和价值总量提供可靠保证。因此，良好的财务预算管理能够对现有资源进行有效挖掘，在落实责任和经济效益目标的基础上提高企业经济效益和价值总量，有效降低决策风险，减少决策盲目性。

（三）有助于合理配置企业资源，提高企业资源配置效率

企业良好的财务预算管理，能够对企业的资金使用时间、数量进行合理的统一规划。继而能够避免因资金储备不足或资金管理不当而对企业经营和效益产生不良影响的风险。并且能够明确企业资金的管理措施，从而提高企业的经济效益。

三、科学的财务预算管理方法

（一）零基预算管理模式

该模式下的预算管理是企业在进行财务预算管理的过程中，编制成本费用预算时，所有的预算支出以零为基础，对以往会计期间的成本费用项目和数额并不考虑在内，坚持一切以企业的实际情况和潜在可能为根本依据，逐项对各项开支和费用内容进行合理计算和分析，判断其合理性。以求在综合平衡基础之上编制成本费用预算。

（二）弹性预算管理模式

弹性预算管理模式也可以称为滑动预算管理或变动预算管理。其以变动成本法为根据，在此基础上根据未来不同的业务水平编制财务预算。与固定财务预算管理模式相对应。具体而言，其可以根据预算期内的具体业务量情况，确定合理的费用数额标准。以便能够对各业务量水平下的成本开支费用水平进行反应。

（三）滚动预算管理模式

滚动预算管理模式也可被称为永续预算管理模式和连续预算管理模式。在该模式下，企业在编制财务预算时，将企业会计年度与预算期脱离，根据企业的实际发展情况进行预算分析，在财务预算的执行中不断进行延伸补充，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间。

四、当前企业财务预算管理现状

（一）财务预算管理缺乏一个良好的保障机制

良好的财务预算管理离不开完善的保障体系，需要以其为基点。在我国当前很多企业的财务预算管理过程中，主要的依靠基础是企业过去的财务活动和历史指标。并在此基础上再结合技术、资金和管理水平，综合适合企业自身未来发展的财务预算指标。在指标确定中，对外部环境的预测和调研相对缺乏，没有一个良好的财务预算管理保障机制，难以充分发挥财务预算管理的作用。

（二）企业财务预算管理与市场环境的契合度不足

我国买方市场目前已基本形成。企业无论是生产环节，还是经营和销售环节都对我国买方市场具有较大的依赖性。根据我国目前企业财务预算管理的现状，不少企业常常在没有充分调查和预测目标市场环境和需求时，就自行编制了财务预算和进行相关管理。造成企业真实的财务预算管理与市场环境的契合度不足，甚至相脱节。

（三）当前企业的财务预算管理多为短期行为

企业进行财务预算管理，最终目的是为了实现良好的风险防范，以求更快实现企业财务目标，创造最大化的企业价值。然而，在现实情况中，很多企业的实际财务预算管理都与其自身的企业财务管理目标或战略目标不一致。在很多情况下，财务预算管理往往仅是服务于企业目前阶段的短期经营目标，并不适用于企业长期发展，严重损害了公司的发展潜力。

（四）企业财务预算管理缺乏良好的监督

当前，我国的很多企业管理者基本都是停留在管理和要求“别人”的角度和立场，缺乏带头执行意识，更没有利用财务预算来加强企业管理的意识。以至于很多企业的费用预算的超标现象屡屡发生，严重损害了财务预算管理的严肃性。同时，由于企业在执行财务预算管理过程中个部门之间的协调不足，也间接造成财务预算管理对费用的控制性有所降低。

五、企业财务预算管理的未来建议和措施

（一）管理方式层面：创新，并以效益为目的

企业运营的生命线是资金链，企业财务管理就是针对企业资金稳定的一项专项管理。如何提高企业资金使用效率，保证资金链条的长期稳定也是企业财务预算管理的核心问题。企业应当具有大胆创新的精神，尝试更加科学合理的财务预算方式，强化应收账款管理，控制和维持好企业财务资金流量，保证资金的正常运转。

（二）管理理念层面：优化，并以市场为导向

如今企业要做到对财务预算管理的强化，需要建立严格合理的财务管理机构，明确各个财务职能岗位的权利和责任，在全程监督控制企业经济活动的同时适时的作出规范和指导，以市场为导向，强调企业内部资源的合理分配和优化，以准确的市场价值为起点，合理预测企业财务活动，为企业战略的实施作出科学的规划。

（三）管理监督层面：加强，并以过程为主线

企业的财务预算管理应树立严格严谨的工作原则，一旦批准不得随意调整或者修改。这就需要企业建立严格的预算保障机制，时时监控企业财务预算的执行情况，对遇到的问题及时反馈，并及时找出原因综合分析。对于执行过程中的利弊进行综合考评，建立系统的绩效考评机制，以此起到管理中的激励作用，有效防范财务风险。

（四）管理内容层面：深化，并以控制为手段

企业的财务预算管理应以企业的最终经营目标为出发点，对预算的各个组成部分和细节不断优化和完善，将企业筹资、融资、现金流量等内容进行合理优化，对预算的制定、执行、监督、反馈等程序严格把控，以实现企业价值最大化为主要目的，以资金链条的长期稳定为编制基础，以企业年度财务报表的形式综合体现。

参考文献：

[1]邓晓光. 企业财务预算管理中需要关注的问题[J].山西财经大学学报，2011；S1

[2]胡列类.强化企业财务预算管理与控制策略初探[J].经济视角（中旬）， 2011；4

[3]陈新玲.浅探现代企业的全面预算管理[J].中州煤炭，2009；3

[4]陈庆锋，柏卉.对新形势下预算管理的几点思考[J].科技资讯，2006；21

[5]刘华.加强现代企业全面预算管理的思考[J].中国外资，2011；2

财务预算范文第5篇

关键词：财务预算；财务编制；财务运用

一、引言

财务预算可以反映出企业在未来一段时期内的经营成果与财务状况，是保障企业正常运营的一项重要管理工具，主要包含预计的现金流量表、资产负债表、利润表以及现金预算等诸多内容。企业想要做好财务预算工作，促进自身发展，就应该强化企业内部控制，依据政府相关规定，明晰各部门员工的权责分配。在进行预算编制时，要结合企业运营的实际状况做出及时调整，不断完善、健全预算编制的手段及方法，从而使其在促进企业生产与发展中发挥出应有的作用。

二、企业财务预算工作的重要作用

（一）财务预算能够明晰企业的经营目标

面对竞争日益激烈的市场大环境，企业在日常管理经营中出现的不确定性随之增多，风险越来越大。企业想要发展，实现规模效益，势必要逐渐扩大生产，增加自身规模，这就会导致企业面临更多可能的风险，也会逐渐影响到企业自身经营目标的实现。因此，企业要健全、完善财务预算工作，加强日常工作的计划性，在管理经营中以计划为源头，规避由于企业诸多不确定性引发的风险，尽可能地减少不确定性给企业经营目标到来的影响，使企业能够不断明晰经营目标，促进自身稳定经营与持久发展。

（二）财务预算能够对企业业绩做出客观评价，提高员工积极性

现代企业在发展中讲求战略管理，要求企业以战略的高度对整体工作进行协调与管理。而科学、合理的财务预算工作正是企业日常经营与管理战略的结合，它能够明晰企业在一段时期内的总体经营目标，约束经济行为。“战略指向”是预算工作的灵魂所在，它能够促进企业对自身业绩做出客观、准确评价，这就加大了员工的工作积极性。企业通过进行财务预算编制，充分发挥出计划职能作用，明晰各部门权责分配，后期再对工作结果展开总结与分析，并将其数量化表示出来，充分体现出企业经营管理的客观性，发挥了财务预算促进评价企业业绩的重要作用。

（三）财务预算能够促进企业防范风险

在企业日常经营与管理活动中，会面临诸多风险，而财务风险是其亟待解决的主要风险之一。一般来说，财务风险包含有企业分配收益风险、回收资金风险、投资风险、融资风险等。如果不对其进行有效治理，将会给企业生产与发展带来重大危机。财务危机严重影响着企业的正常经营与有效运转，这就更加凸显了财务预算工作的重要性。高效、科学、合理的财务预算体系，能够在最大程度上促进企业防范风险，保障企业的健康生存与稳定发展。财务预算能够有效结合企业的实际生产经营状况，安排使用企业资金，积极处理好收益与风险之间的矛盾关系，尽可能地使有限的资源发挥出其最大的效应。通过管理工作与预算工作的相互结合，能够加大应收账款回收效率，对回收资金方面的风险进行有效防范。企业应该根据自身的实际需要对财务预算进行编制，制定出合理科学的收益留存与利润分配，尽可能将企业风险降到最低。

三、财务预算编制工作的相关探讨

在进行预算编制工作时，企业首先要强化自身内控机制，加强对财务工作的监督与控制，有条件的可以考虑设立财务预算委员会，其成员应该具有专业的业务技能及知识储备，了解企业财务工作流程，并且要有一定的政治素养与职业道德，使其对预算工作进行有效的监督与控制。

（一）企业财务预算编制依据

企业在进行预算编制时，要具有全局性，要站在战略的高度上，结合企业自身发展规划与需要，围绕现金流量进行预算编制。编制出的预算要以实现企业整体利润为最终目标，要在对国家相关政策作出分析的基础上，结合一系列的市场调研与判断来展开。只有这样，财务预算才能促进企业经营目标的顺利实现，对企业有限的资源进行优化合理配置，促使企业达到效益最大化。企业通过一系列的财务报表，能够积极协调与组织企业各项生产活动，有效监督与控制内部各项资源，从而保证既定目标的顺利实现。

（二）企业财务预算编制范围

完善财务预算编制的依据以后，我们应该探讨其编制的范围。从战略角度来讲，预算编制的范围应当包含企业所有部门与机构、下属各公司的管理经营活动、以及各个经营项目等。企业通过对全部经济信息的搜集与整理，做出详尽分析，通过预算编制对未来一段时期的经营成果与财务状况进行较好地预测。

（三）企业财务预算编制模式

通常来讲，从编制形成的过程进行考虑，预算编制的模式主要有两种：“自上而下”与“自下而上”。就目前企业现状而言，大部分企业都会选择“自下而上”的模式进行预算的编制工作。企业采取该模式，由各部门的责任中心提供各自的预算指标，层层汇总，并积极结合企业的总体战略目标，最终由企业财务部门进行统一的整理与分析。这种模式的优点是能够发挥出企业各部门以及全体员工的工作积极性，能够在最大程度上加强预算编制的准确性与客观性，从而保证预算目标的顺利实现。

（四）企业财务预算编制内容

财务预算范文第6篇

在财务预算理念上，体现预算管理的新思维

《暂行办法》要求企业建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理，这就在理念上明确了财务预算与全面预算的紧密性联系；在预算管理的理论内涵、组织体系、模式方法和时限监控等方面有了新的突破，体现了现代企业财务预算管理的新思维与新视角。

在财务预算理论上，拓展预算管理的多视角

《暂行办法》赋予财务预算以明确而深刻的内涵。财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。加强对企业经营活动的全面监管，要求对中央企业以及子公司、事业单位、基建项目等所有经营活动均应纳入财务预算编制范围；财务预算报告要反映预算年度内企业资本运营、经营效益、现金流量及重要财务事项等预测情况；在企业编制和执行财务预算过程中，要进行对投资活动、企业并购、委托理财等经济业务的风险评估和预算控制；严格控制担保、抵押和金融负债等规模。对于资产负债率偏高、偿债压力较大的企业，要严控金融债务预算规模；担保余额相当于净资产比重超过50%或者发生担保履约责任，并造成重大损失的企业，不可再新增担保；企业不得安排与业务无关的集团外担保预算；应清理和处置逾期担保与债务、不良投资与债权，消化潜亏挂账，测算资产减值，不可再出现潜亏；不具备高风险业务条件、发生重大投资损失的企业，不得进行高风险业务的投资活动。这都体现了更强的风险规避与防范意识；扩展了财务预算管理更深层次的新的内涵。

在财务预算组织上，注重预算管理的强实施

为了强力推进实施财务预算管理，加强财务监督和完善内部控制机制，要在企业财务预算管理的组织体系上给予保障。企业应当成立预算委员会或设立财务预算领导小组，以行使预算委员会职责；配备相应机构和人员，明确职责和权限，加强企业内部协调；要分层级明确企业预算委员会（财务预算领导小组）、企业财务预算管理机构，明确财务预算执行单位的主要职责。企业在财务预算编制中，应当科学预测年度经营目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和控制；正确测算年度现金运行规模及状况，确保现金偿债和支付能力，切实提高资金运用效率；有效控制各项成本费用。

在财务预算体系上，构建预算管理的“紧链条”

企业编制财务预算要形成“紧链条式”的预算指标及其体系，以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金等要素为预算的核心指标，并构成“紧链条式”的有机结合，以使各项预算指标彼此呼应、紧密衔接。预算管理的“紧链条”还体现在预算的编制程序上，要依据财务管理关系，层层组织做好各级子企业财务预算编制工作；一套科学、合理、完整并付诸实施的预算，须经“上下结合、分级编制、逐级汇总”的必要程序；与此相适应，企业应当建立健全财务预算编制制度，包括战略、研发、财务、营销、生产、供应、设备、质量管理、人力资源、企业管理等在内的各个职能部门，必须相互协调，通力合作，严格执行企业财务预算编制程序，全面配合开展财务预算管理工作。国资委将对企业财务预算编制、报告及执行工作加强监督管理，促使企业切实建立以预算目标为中心的各级责任体系。

在紧链条上，企业负责人、总会计师（或分管财务负责人）担有重责。即企业总会计师（或分管财务负责人）、财务管理部门负责人对财务预算编制的合规性、合理性及完整性负责；企业负责人、总会计师（或分管财务负责人）对企业财务预算的编制、报告、执行和监督工作负责。国资委将企业财务预算管理情况作为总会计师履职评估的内容。

企业在财务预算管理工作中若有虚假行为，或上报的财务预算与内部财务预算不相符，国资委给予通报批评；企业编制年度财务预算主要指标与实际完成值相差较大的，国资委则要求企业作出专项说明或报告。

在财务预算时限上，强调预算管理的时效性

财务预算范文第7篇

关键词：储备粮 财务预算管理 应用

务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成本，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，是通过预测和决策，围绕企业战略目标，对预算期内资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。

一、财务预算管理组织和实施

（一）预算管理模式。为了确保省级储备粮的规模、质量和安全，加强财政补贴资金的管理、监督，促进省储备粮公司进一步规范财务管理、提高财政补贴资金的使用效益，充分调动企业与职工的积极性，在确保省储备粮公司原有模式下的既得利益不受影响的前提下，省财政厅、省粮食局制定《省级储备粮财政补贴预算管理暂行办法》，预算管理办法从各项财政补贴的标准和使用范围，补贴资金的申报、拨付和管理，补贴资金使用情况及预算执行考核等方面，对省储备粮公司财政补贴资金和费用支出试行财务预算管理。

（二）预算编制与审批。年初由省储备粮公司根据《省级储备粮财政补贴预算管理暂行办法》核定的各项财政补贴标准，并根据省粮食局、省财政厅、省农发行联合下达的年度省级储备粮轮换计划，结合省储备粮公司年度工作要点，编制年度储备粮补贴预算，报省粮食局审核、经省财政厅审定后下达当年储备粮补贴收支预算。

（三）预算执行与控制。省财政厅、省粮食局根据年度储备粮补贴预算按季拨补基本补贴，省储备粮公司则根据年度储备粮补贴预算，通过合理安排储备粮轮换出库时机和加强费用管理等手段控制节约预算支出，并结合年度储备粮轮换计划，做好与各储备库点的补贴结算和清算，同时做好储备粮轮换资金的结算，并按规定上缴轮换顺差或逆差拨补申请。

（四）预算审计与考核。年终，由省财政厅委托中介机构对省储备粮公司年度预算执行情况组织审计，并根据当年储备粮轮换出入库数量的实际，作预算指标差异调整。省粮食局、省财政厅根据中介机构的审计结果，结合省储备粮公司年度工作的实际，出具省级储备粮补贴及轮换销售差价的清算报告，清算核定年度财政补贴收支及省储备粮公司费用支出结余情况，并按“核定标准、超支不补、节约奖励”的原则，对补贴资金使用和预算执行情况进行考核。

二、实行财务预算管理的作用

实行财务预算管理是现代企业管理的大趋势。财务预算管理是对计划的数字化反映，储备粮管理具有鲜明的计划性，两者的有机结合，能较好地反映储备粮管理政策性业务的总体要求，促进和完善粮食储备业务管理，确保粮食安全。从省储备粮公司几年来的预算执行情况看，具有较强的实用性。主要作用体现在四方面：

（一）实行财务预算管理，有利于确保储备粮安全。粮食储备实行财务预算管理，既有利于确保储备粮利息费用等各项补贴及时足额到位，反映政策性业务的要求，也有利于实现专款专用，体现预算管理的特点，两者有机结合，有利于确保储备粮数量真实，质量完好，实现储备粮安全管理；同时，实行预算管理后，省储备粮公司本级日常管理费，由通过轮换差价包干等方式自行解决转化为从储备粮利费中分离出来，实行单独补贴，有利于推动和加强业务管理，确保粮食安全，对更好地“守住管好‘天下粮仓’，做好‘广积粮、积好粮、好积粮’三篇文章”有着积极意义。

（二）实行财务预算管理，有利于提升储备粮管理水平。预算管理办法在确保储备粮利息费用补贴等基本费用的基础上，由省储备粮公司结合年度工作提出专项费用申请，报省粮食局、省财政厅根据具体情况核定。2006-2012年度，共申请绿色储粮试验项目、企业文化、员工培训等专项资金累计达3 600多万元，着力支持和推进我省科学储粮、绿色储粮技术的创新和应用，省储备粮公司五个所属储备库均被评为“全国粮油仓储规范化管理先进企业”，推动我省储粮技术走在全国前列；企业文化和员工培训专项的落实，大大提升了省储备粮公司的软实力。同时，对新建储备库基建项目资金由省财政统筹拨补，近年来已完成财政预算投资2.3亿元新建两个储备库，推动省级储备粮实现集约化、规模化和现代化管理，大大提高了省储备粮公司综合实力，推进省储备粮公司“管理上新水平，发展上新台阶”。

（三）实行财务预算管理，有利于组织储备粮轮换。结合我省粮食市场的现状、粮食储备及粮食风险基金规模等实际，预算管理办法明确，储备粮轮换出库差价由省财政统包。2006年开始省级储备粮轮换出库全部委托粮食批发市场公开竞价销售，轮换顺差上缴储备粮轮换专户，逆差由财政按实弥补。轮换差价财政统包，不仅使储备粮轮换出库操作公开、公平、公正、透明，而且确保不挂新账。

（四）实行财务预算管理，有利于促进企业加强管理。“考核与奖惩是财务预算管理工作生命线”。预算管理办法对财政补贴资金的考核，采取“核定标准、超支不补，节约奖励”的原则，对决算后节约资金按比例分成，一部分缴存专户，用于仓库的建设、维修、购置设备等专项支出，一部分留存企业，用于对企业经营班子及职工进行奖励。由省财政委托中介机构组织清算审计，在有效监督的同时，有利于促进省储备粮公司进一步加强内部管理。省储备粮公司以试行预算管理为契机，进一步完善管理制度，并通过加强资金管理，提高资金的使用效率，以及加强费用控制，节约费用支出。

三、完善财务预算管理的建议

（一）适时完善管理办法。预算管理办法要克服只重视静态管理，忽视动态管理的现象。要适时完善预算管理办法，特别是要及时调整储备粮利息费用补贴标准，核定的补贴标准与经济发展同步尤为重要，从政策上支持并确保粮食安全。

（二）合理设定组织架构。财务预算从编制、执行控制、考核各过程要克服财务部门唱“独角戏”，着力融合各相关部门“大合唱”。只有各相关部门共同参与，协调一致，才能克服预算编制的局限性，有利于各部门各司其职，确保落实预算管理要求。

（三）规范加强制度管理。储备粮管理是一项政策性很强的工作，省储备粮公司作为预算执行主体，要根据财政预算管理的要求适时完善和制定相关管理制度，使之与预算管理要求相适应，促进储备粮管理创新，进一步提升管理水平。

（四）强化落实绩效考核。没有考核，财务预算管理就会失去意义。省储备粮公司要通过进一步规范内部奖惩考核机制，加强内部绩效考核强化落实，明确责任，奖惩分明，充分调动所属储备库和员工的积极性，以实现社会效益和经济效益同步发展。Z

参考文献：

1.韦德洪，邹武平等.财务预算理论与实务[M].上海：立信会计出版社，2006.

2.杨晔.财务预算管理与企业管理创新[J].经济视角（上），2008，（12）.

财务预算范文第8篇

一、企业财务预算中存在的主要问题

（一）重短期，轻长期

有些企业在财务预算管理过程中，只重视短期活动，忽视长期发展目标，使各期编制的财务预算衔接性差，预算指标与企业长期发展战略不相适应。调控目标短期化，是一种重数量轻质量；重短期经济效益，轻资源深层次开发的粗放行为，把可持续发展当成短期成本来控制，强化的是一种短期行为，弱化的是可持续发展。因此，大家去争做“短跑冠军”，不愿做“长跑健将”。这种行为极大损害企业科学发展的方式，非但没有引起重视，反而一次次要求提高这种政策的执行力。恰恰相反,执行的越好,损失就越惨。

（二)重部门，轻整体

正如我国经济体制由计划经济过渡为市场经济一样,我国大部分企业的预算管理模式也由财务单一型转变为多部门复合型。但也有部分非国有企业尚未具备真正有效的法人治理结构，董事会在财务预算编制过程中的实际参与程度较低，加上对开展财务预算管理工作的重要性认识不足，缺乏整体观念，没有将组织经营的各单位、部门和相关阶段有机的结合起来，财务预算工作最后都被迫落在财会部门，财会部门关起门来画表格、定盘子。这种缺乏整体观念的预算管理，往往难以发挥财务预算的控制作用，致使财务预算管理缺乏有效的操作性和前瞻性。

（三）重静态，轻动态

在预算编制方法的选择上，多数企业对业务预算、资本支出预算和财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制，所有的预算指标在执行过程中都保持不变，运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时，静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性，难以成为考核和评价的有效基准。所以，企业应积极寻求科学、合理的方法，因地制宜地加强动态管理。使预算更加切合实际，实现与日常管理的衔接，使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局。

（四）重编制，轻控制

主要表现在：预算保证书上手印一摁，责任状上姓名一签，就基本万事大吉。以文代控，以包代管，用“形而上学”落实预算目标的单位不在少数。不分析生产变化、不考虑市场价格浮动、不对照前因后果，就是死抱预算方案，以静制动，以不变应万变。例如，有些企业的业务招待费、会议费支出，表面上每年有预算，其实年年在上升、在超支。特别是当企业生产经营发生重大变化，预算已不能实现时，既无相应的应急预案，更没有及时做出调整，使脱离实际的预算成为管理的“装饰品”。

（五）重客观，轻主观

部分企业在预算指标分配时，企业上下一片东奔西走，上下齐心找领导，发动大家做工作，讨价还价蔚然成风。年终考核时，更是四面出击，挖空心思找客观，努力寻问找挖潜。预算指标考核兑现时,本应以实绩应对考核，变成了以问题、客观“挖潜增效”。结果是“问题战胜了方案，客观战胜了主观”。文件硬、执行软成为预算考核的软肋。

二、加强财务预算管理的对策

（一）以战略目标为指导，以完善制度为重点，强调财务预算管理与民主管理相结合

企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对企业的资金运动所作的具体安排。可见，以企业战略目标为基础进行财务预算管理，能够使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来，促进可持续发展。因此，企业在开展财务预算管理之前应明确自己的战略目标，在此基础上编制各期的预算，使企业各期的预算前后衔接，避免预算工作的盲目性。同时完善制度是基础，民主管理是方向。一是要摒弃只顾眼前不讲长远、只重显绩不重潜绩的各种制度。二是建立健全内部约束机制，加强财务预算管理工作，结合相应的政策法规，成立预算管理组织机构，如财务预算委员会或总经理办公会，负责财务预算管理工作的具体事宜，并确定企业法人代表为第一责任人，切实加强领导，明确责任。三是要强化民主管理，提高各单位、部门在预算管理中的主动性，广泛征求他们的意见，让民主管理从口号变成实际行动。

（二）以完善“三个结合”为切入点，强调预算与执行的结合

越来越多的管理实践表明，财务预算从编制、执行到管理，不纯属是一种财务行为，更不仅仅是财务部门可以包揽的。没有技术与经济的结合，没有相关部门、单位的配合，财务预算就成了空中阁楼，花拳秀腿。

1.固定预算与弹性预算的结合。固定预算的特点是符合业务水平比较平衡的项目。弹性预算的特点是比较适用于变化较大的项目。通过财务与生产部门的结合，对固定费用或随业务量变动不大的折旧、管理费用等，采用固定预算编制，强调的是对一种水平法的控制。对于随业务量变化较大的材料、燃料等费用，采用弹性预算编制，强调的是对变动过程的控制。通过这样的分级预算编制，改变过去那种单一的模式，细化完善了预算的内容，丰富了管理的方式，做到了收支配比。

2.增量预算与零基预算的结合。增量预算的特点是考虑了历史成本，但却不注重现有的资源数量。零基预算的特点是不考虑历史成本，重视现有的资源数量。通过财务与企业管理部门的结合，对于自然灾害、社会援助等预算之外的费用，根据整体的预算盘子，及时进行调整和综合平衡，确保预算的约当进行，强调的是对突发成本的控制。对于企业发生的管理费用、财务费用和经营费用，则采用零基预算的编制方法，上级给多少，就编制多少，上面给下多少，就花多少，与历史数据脱钩，强调的是对现有资源的配置。通过增量预算与零基预算相结合，使预算更贴近实际。

3.定期预算与滚动预算的结合。定期预算的特点是以基期为出发点，缺少连续性。滚动预算的特点是以连续为特点，具有持续性。根据这个特性，在预算的编制中，把资金、成本、利润等当期财务管理目标与企业的未来发展规划结合起来，在“一切收入进入财务的笼子，一切支出纳入计划的盘子”中编制实施预算管理，做到控制当年、盯着明年、规划后年。强调基期发展的同时，又强调未来的发展，解决管理中重短期，轻长期的问题。

（三）以科学发展观为指导，以完善纠偏粗放行为为挖潜点，强调精细管理与挖潜增效相结合

精细管理的诞生和实施，标志着以大规模投资拉动赢利增长的模式与科学的发展观不相适应。同时标志着，以精细管理为代表的挖潜增效模式，将成为企业深化预算管理的未来发展方向。

1.树立“用数字说话，用流程办事，靠制度管人”的预算管理理念。财务管理是一种价值管理、定量管理。过多的定性管理和经验感觉，本身就是一种缺少科学依据的粗放管理的表现。以“用数字说话，用流程办事，靠制度管人”作为预算管理理念，首先将企业所有的经济活动都纳入到财务预算管理的环节中，通过目标细致分解、层层落实，确定各部门管理人员的职责范围、管理权限以及相应的奖惩制度，使各个部门的方向明确、责权利清晰。其次建立严密的预算管理组织机构，强化对各部门预算执行过程和结果的监督、控制、管理和考评。同时采取“理论先行、操作跟进、逐步完善、总结提高”的科学方法，积极主动地开展、引导挖潜增效。

2.以提升经济效益为出发点，精细纠粗每一个核心环节和控制点。“从财务的观点看经营，从经营的角度看财务；用“换位思考”来分析，用“倒算方法”来解决”。经过研究分析，“二八”现象同样适用于企业挖潜增效。也就是说，决定挖潜增效的少数事件即“二”，决定了挖潜增效的广度和深度，是大多数的“八”，反映的只是挖潜增效的一些个别现象，不决定本质。为此，我们积极开展要素分析，找出了关键要素，即影响经营发展的相关要素、重大投资中的关键要素和资金管理中的核心要素，简称“三要素”。所谓经营发展的相关要素，指产量、成本、效益。即产量的增减引发一系列的成本费用支出，导致效益发生变化。所谓重大投资中的关键要素，指企业每年的投资方案，即方案的优劣决定项目建成后的产出及挖潜增效的效能。所谓资金管理中的核心要素是安全与运作。“安全才能回家”不仅是安全行业的一句口号，也是资金管理的一条格言。引喻到财务上，就是“安全运作才有效益”。对“三要素”采取“一类一策”的办法，分别实现控制管理。对于经营发展的相关要素，采取产量与成本挂钩的办法，站在战略的高度实行持续经营的宏观管理。对于重大投资中的关键要素，从优化设计方案，到立项、实施、监督、考核等全过程进行管理，站在确保投入产出角度实施综合平衡的管理。对于资金管理中的核心要素，重点是完善细化每一个核心环节和控制点，逐一精细纠粗，达到“规范操作流程、加强细节控制，实现穿透管理”的目标。三类要素的控制，归纳起来就是三句话：“战略管理靠制度、过程管理靠流程、流程管理靠细节”。根除“善小而不为”的思想作风和行为。

3.以不断完善细节控制为重点，提高控制效果。根据每年不同的新情况、新问题，实施“预算从零开始，业务从预算开始，管理从平衡开始，考核从业绩开始”的办法，用“新思路、大财务”的经营思维，不断进行对投资、成本、资产、利润等核心指标细化、补充和完善，强调核算初始就应立足于细化，既清楚地反映了业务，又为实施价值流、物流的动态管理打好了基础。

财务预算范文第9篇

关键词:企业;财务预算;思考

随着我国经济的不断发展,现代企业面临着越来越竞争的局面。要想在这一竞争中求得生存,企业只有苦练内功,学习国外企业的优秀管理经验,注重制度创新,管理创新。改善和加强预算管理应是管理创新的一个重要方面。

一、财务预算的内涵及其重要性预算与预测有密切的关系。

预算是在科学的生产经营预测与决策基础上.用价值和实物等各种形态反映企业未来一定时期内的生产经营及财务成果等的一系列计划和规划。预测是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性建立在科学基础上的主观判断。预测是基础,而预算则是根据预测结果提出的对策性方案。应该说预算是针对预测结果而采用的一种预先的风险补救及防御系统。预测结果越确定,则预算的过程也就越简单,准确性也越高;预测结果越不确定,则预算的过程也越复杂,预算的方法选择也就越多样化,准确性也就越低。也就是说:①预测是预算的前提,没有预测就没有预算,未来经济事项的后果越不确定,则越需要使用预算方法;②预测缘于风险,而企业所面临的风险主要来自于市场风险,包括经营风险和财务风险等,通过预测并编制有效预算是防范风险的一项非常重要的措施。正是由于此,市场经济越发达,市场竞争越激烈,市场风险越高,也就越离不开预算以及预算管理。

二、财务预算的实施模式

财务预算的实施模式可以考虑主要通过实施以现金流量预算为中心的财务预算管理制度。这样做,可以凭借资金运动及其信息所具有的综合性,以资金管理为龙头,带动其他方面的管理活动。更为重要的是现金流量对于企业管理来说,应该置于至高无上的地位。而通过以现金流转为起点的财务预算模式,可以有效地对企业的现金从那里得来又用到何处去,在某一时点能被用于周转使用的余额是多少,企业将在未来何时需要现金有全面的了解,能够控制现金支出和收入的合理程度,避免不合理的现金支出。通过我们厂的实际运行,我们认识到现金流量预算可以对传统会计考核及控制方法起到有益的补充,改变传统会计注重于利润、销售额、成本等因素,而忽略了对现金流量的考核及控制。根据财务预算体系以现金管理为中心的思路,其实施包括以下内容。

1、财务预算体系的构建。

财务预算体系具有系统性特征:生产预算必须与销售相衔接,原材料预算又必须与生产预算相衔接等等。各项预算之间构成密切的内在联系,这样才能真正发挥预算管理的作用。在市场经济条件下,销售数量是企业最大的限制因素,因此以销售预测为基础的销售预算就是整个财务预算的起点,而其他各项业务预算都以销售预算为基础,围绕现金预算,为现金预算提供资料和依据而制定。

2、财务预算的编制财务。

预算的编制主要采取以下几个步骤:(1) 财务部门将当年预算计划及实际执行情况,明年预算表式下各部门。(2)各部门根据销售预测,结合下达的预算表式要求和本部门的需求填报自己部门的明年各项预算数。(3)财务部门根据各部门上报资料进行分析、汇总。(4)对于需要修改的数据与该部门进行协调。(5)将最终的预算结果上报厂长批准。(6)将批准结果分解下达。在财务预算的编制过程中,做到预算编制的数据准确可靠是在今后预算运行过程中得到贯彻执行的重要保证。而单单通过各部门填列上述所示的统计表格是远远不够的、这需要在编制预算的过程中按照以收定支、留有余地的原则在各部门之间统筹安排,既要砍掉预算中的水分,又要考虑到可能被忽略或少计的金额。其次在按全年预算目标按季、按月分解指标时,可以按照金额大小和重要性等因素区别对待。对于金额比较大或比较重要的预算目标必须列出每月的预算目标,以利于在今后的预算执行过程中进行有力、及时的调控;而对于金额比较小或重要性比较低的预算目标既可以按全年预算计划统一考核,也可以将全年预算目标简单地按12个月平均划分考核。

3、财务预算的执行和调控。

预算执行即预算的具体实施。预算执行环节主要应做好预算执行情况的真实、完整的记录,有效进行有关预算信息的收集与反馈。这必须借助高效的预算核算系统。我厂主要是利用用友财务电算化软件的计划管理和部门管理两大模块实现这一核算的。这样做的好处便是可以在每月月末产生财务会计报表的同时,又可产生预算的计划与实际对照表,有利于及时发现问题,采取对策,并为下一步是否进行调控提供依据。

预算调控是指预算执行过程中的协调以及日常控制职能,是预算协调、预算调整、预算监控等职能的总称。预算协调包括两方面的含义,一是在预算执行过程中,各职能部门之间产生矛盾时,对利益冲突的协调;二是对预算的实际执行与预算目标差异不大时进行调整,但这种协调只是一种微调,其效力主要是维持全面平衡,并不对预算目标做较大改变。预算监控和预算调整是根据企业内外环境发生的变化,对企业财务预算的执行进行全程监控,并对监控发现的较大偏差去进行预算修改。它是在“微调”失效或职能部门对存在差异的项目提出的调整要求得到批准的情况下所进行的较大调整,以更好地发挥预算的指导和约束作用,从而避免由于市场经济的瞬息万变,可能导致没有列入预算内容的项目出现,这就需要在预算执行过程中较好地发挥预算监控的作用。

4、财务预算的考评

财务预算的考评是在一期预算结束之后,需要对预算实际执行情况与预算目标之间所存在的差异大小反差异原因进行分析,并进行预算考评。预算考评的主要目的有二:一是通过分析评价,掌握预算的运行状况、成绩、存在的问题及环节,并借以查明产生问题的原因,从而为堵塞漏洞、纠正偏差提供思路;二是提供分析评价,对预算执行结果进行评价并兑现奖惩,而且为下一轮预算管理确定预算目标提供重要依据。

三、对财务预算的几点思考

1、扎实的基础管理工作扎实的基础管理工作要求建立健全业务工作规范,完善业务管理工作程序与基础。业务预算所要求的是各种业务开展必须规范,尤其是业务预测必须结合市场落到实处;同时在业务经营与管理过程中,对各项工作必须做到规范、有据可依。强化业务管理可以根据业务特点和管理效率,从采购、生产(经营)与销售等几个方面入手。其目的在于降低成本、加速资金周转,为保证各项预算指标和企业整体利润目标的实现创造条件。在基础管理工作中,会计工作的好坏在其中起关键性作用。要真正搞好预算管理,必须切实加强会计基础工作,它包括完备而准确的业务发生原始记录;系统而有效的会计数据结构;高效的内部会计信息支持系统和传递系统;灵敏的会计反馈系统和对市场变动的反映系统;会计信息与业务信息的高度耦和性;完善的财务会计信息分析系统、财务预警系统和预算调节系统;权威性的预算决算与考评系统等等。可见,会计信息系统对于充分发挥预算管理作用至关重要。

2、完善制度体系、更新管理观念

建立和完善预算管理制度,既是预算管理本身,同时又是将制度从文字落实到行动的前提。完善的制度体系意味着预算管理已成功一半。而要将预算制度加以良好的贯彻实施必须借助于管理观念的更新。更新企业管理观念,首先要树立企业决胜在于市场,市场决胜在于管理的思想;其次要认识到计划管理的重要性,改变有了计划却不按计划办事的习惯思维,既要尊重厂长“一支笔”的权威性,但又要将这一权威性控制在计划允许的范围内,这更是更新管理观念的重头戏。

参考文献:

高侠 保障企业财务预算管理有效实施得几点建议 [期刊论文] -地方财政研究2005(03)。

财务预算范文第10篇

关键词:预算编制;规划;细化;监管和审计

一、高校财务预算编织的主要原则

高校作为国家科学研究和高级人才培养的重要基地,其财务预算编制应根据自身事业发展可能筹集到的收入情况,合理统筹支出项目,并遵循以下主要原则:

(—)量入为出,收支平衡原则

尽管高校收入的来源渠道比过去增加了,而且收入的绝对数也在不断地增加,但是在高校发展的道路上,需要改善办学条件,提高教职工待遇等花钱的项目实在太多了,因此,只能量力而行,不得搞赤字预算。否则,会影响高校后续发展,容易陷入财务危机中。

(二)保证重点,统筹兼顾,勤俭节约原则

由于收入的有限性,不可能一下子解决所有的支出项目,高校只能根据自身的事业发展规划,有计划、有步骤,分轻、重、缓、急保证重点发展项目,同时兼顾一般项目,促进高校健康、稳定地发展。此外,在资金的具体安排上,对每一个支出项目都要精打细算,科学论证,从多种方案中做出最优决策。如大批量的采购、大面积的维修改造和基建项目,推行招投标法、政府采购等,要做到公开、公平竞争,以节省开支和杜绝腐败。

(三)成本——效益原则对某些项目。如大型维修、更新改造、对外投资、基建等项目,事前要进行科学、充分的论证,尽可能制定出几种可行性实施方案,从中选出低成本、高效益的方案。切忌一哄而上。不讲求成本效益而盲目上项目。

(四)短期利益与长远利益相结合原则

在预算资金的具体安排上,一方面不要一味追求节约、少花钱而忽视项目质量和长远利益,因为这样可能会导致预算项目不能较好地发挥作用,或建成后需要不断地维修,甚至较快过时淘汰,反而花更多钱,造成资金的浪费;另一方面也不要一味追求高标准、高质量而不考虑其使用功能。从而导致花不必要的钱造成资金浪费。此外,既要考虑教职工眼前的福利待遇提高,也要考虑高校长远发展所必需的资金投入,把调动教职工教学,研的积极性与增强高校发展的后劲、改善办学条件、提高学校的竞争力等有机地结合起来,以成为推动高校不断向前发展的合力。

(五)收入预算稳健原则

由于预算编制时间在预算执行年度之前,因此,预算年度的财政拨款、学生招生计划等影响收入的许多因素都不确定,这就使得收入预算难以准确预计。由于支出预算是根据收入预算的多少来确定的,因此,对收入的预算必须持稳健原则。在编制收入预算时,应根据收入来源的各个可能渠道。对每一收入项目充分考虑其取得的可能性及影响因素,综合分析,仔细测算,科学预测,既不要打“埋伏”隐藏收入,也不要盲目高估收入。

(六)适度负债原则

随着高校教职工和学生人数的不断增加,高校现有的基础设施和实验仪器设备等难以满足高校迅速发展的要求,急需大笔的资金投八。尽管财政增加了拨款,向学生收取的学费及住宿费收入也增加了,但高校人员经费及公用经费的支出同时也大大增加了,资金缺口仍然很大,这必然会导致高校向银行等金融机构贷款或借款筹资。必须清醒地认识到,借款或贷款终归是要偿还并要支付利息的;如果形成不良贷款,不仅学校受损失,也会影口自学校的进一步筹资。因此,高校举债发展必须适度,必须对每一个融资项目进行充分的可行性研究,既要考虑项目的效益是否显著,也要考虑学校的偿债能力,否则将会给高校后续发展产生严重的不良影响。

二、高校财务预算编织的具体实施

高校财务预算编制是一项政策性较强、要求高、难度较大,涉及到各方面利益的复杂而具体的工作,必须综合考虑、认真筹划。

(一)提早做好预算编制的规划,充分做好预算编制的前期工作

预算编制的前期工作主要包括预算编制的规划,即编制人员的确定、编制全过程各阶段的划分、编制工作内容及时间安排、编制程序和预算调查表的设计等。编制人员的确定事关编制质量,一般应由业务水平高、经验丰富、责任心强的会计主管人员具体负责,并配备一定的助手。预算编制的过程一般分为三个阶段:第一阶段是预算准备阶段。主要工作为:制定预算编制的详细规划,搜集预算编制有关的基础资料,并向学校各职能部门发放预算调查表,指导各部门对预算调查表认真填列且按时收回。该阶段预计需两周时间。第二阶段:预算资料审核、整理、汇总,提出初步预算草案阶段。该阶段的主要工作为:对收集的有关预算的资料进行认真的审查、核实,必要时作实地调查研究,对预算的各个具体项目认真测算,然后整理、归纳和汇总。提出初步财务预算草景,交学校财务部门领导初审,经修改、补充、完善后提出正式的财务预算草案,送交学校有关领导审阅。本阶段预计两周时间。第三阶段:审定财务预算阶段。该阶段的主要工作为:根据学校领导对预算编制草案的意见进行修改、补充和完善,形成正式的财务预算方案。本阶段预计两周时间。综上,预算编制的全过程约需六周时间,一个半月左右。为了保证预算编制有较充足的时间,并能够在年度开始时执行预算。一般情况下,预算编制开始时间至少应在预算年度前一年十一月初。(二)预算编制尽可能细化到各个部门、基层单位和具体项目,以提高预算的准确性,便于预算管理

预算编制细化是预算管理的基础,是预算编制最基本的要求。

1要搞好预算项目的设计

预算项目的设计应尽量与会计科目相对应,这样便于会计核算和预算的监督管理。预算项目的各级次要层次分明,结构要合理,使预算方案构成一套完整的体系。该体系主要内容包括三部分:财务预算汇总表、部门预算明细表和重要项目预算明细表。

财务预算汇总表由两大部分组成:收入预算和支出预算。其中,收入预算按收入来源渠道细分为具体的收入项目。支出预算分三级:第一级项目为人员经费、公用经费等。第二级项目为第一级项目下的支出项目,如人员经费项目细分为基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费和助学金。公用经费项目细分为公务费、业务费、设备购置费、修缮费、业务招待费和其他费用。第三级项目为第二级项目下细分更具体的项目。部门预算明细表是按职能部门或基层单位列示的、反映该部门或基层单位预算年度收入及支出的所有具体预算项目。重要项目预算明细表是对财务预算汇总表中需要的、需进一步详细分解的预算项目的细化,例如:办公用电话费、水电费、维修费、交通费、办公费等需列示各职能部门或基层单位的具体预算额。

2预算资金要尽可能落实到具体的职能部门或基层单位及具体项目上

争取做到各具体职能部门或基层单位的每个支出项目都能在预算中反映,每一笔支出都有根有据。在此基础上形成部门预算明细表和重要项目预算明细表。

3要强化项目的论证工作,最大限度地减少项目安排上的盲目性

这就需要对经常性的支出项目建立起有关的资料库,如教职工基本情况资料库、学生基本情况资料库、主要耗材或办公用品需要量及价格信息库等;对专项基建项目、维修改扩建项目等。尽早做好可行性研究,建好项目库,供预算编制时作为是否纳入年度预算的参考。

(三)运用科学的预算方法和电子计算机工具。认真测算各个预算项目的预算金额,提高预算编制的科学性、准确性和及时性

财务预算总体上分为两个部分:收入预算和支出预算。由于各部分预算各有其特点。故应采用不同的预算编制方法。

1收入预算编制方法

高校收入主要包括财政拨款收入、学生学费及住宿费收入、经营收入和其他收入等。财政拨款收入一般会稳定增长,可以上一年度的财政拨款数为基数,结合增招的学生人数进行合理预计;学生学费及住宿费收入可以采用“标准收入预算法”测算,即根据各年级、各专业学生人数与相应的收入标准测定其预算收入;经营收入和其他收入不易准确测定,可根据每一个收入项目的特点,分析其取得收入的可能性及影响收入的各种因素,按照稳健原则逐项仔细测算其预算数。

2支出预算编制方法尽量采用“零基预算法”

即对每个支出项目取消传统的基数加增长的编制方法,一切以“零”为起点,按照预算年度所有因素和事项的必要性及轻重缓急程度,认真仔细分析。权衡得失,择优选择,重新测定出每一具体项目的预算金额。对于人员经费预算,按照标准定额逐人核定。对于公用经费预算,按有关标准和定额,对每一职能部门或基层单位下的具体项目逐项测算。对其中办公费、差旅费、邮电费等行政综合费用,可实行“定额管理”,根据部门人员定编数及业务特点核定其部门预算数额。对水电费,逐步推行一户一表计量管理,核定其预算数额,推行预算“定额管理“,可控制支出的惯性膨胀。对于一些大宗项目,如设备采购、材料采购、基本建设、维修改造等项目,需进行广泛的市场调查和周密测算,必要时还需请有关专家参与论证,以提高预算的精确性。

财务预算编制是一年一次的必做工作,各年的财务预算编制,其内容、方法等变化不大,如采用手工编制费时费力,而采用计算机工具,以后年度编制财务预算可在上年度的基础上修改、补充,既省时又省力,还能大大地提高工作效率,提高预算编制的质量。

三、加强对预算的监管和审计,确保预算理管的正确执行

预算的编制是行政问题,通过预算管理办法结合实际情况就可以编制一份合理的预算,但对预算如何执行、如何监督是预算管理的又一重点问题。财务主管部门、审计部门和各分级管理单位要强化预算全过程管理,切实保证预算的约束力和严肃性。管理的重心要落实在预算的执行上。一是要严格落实预算管理的经济责任制,各单位的经费使用必须按预算规定的项目进行,不得突破预算额度;二是财务审计等部门要实时监控各单位的预算执行情况,以规范和监督校内各种经济活动有序进行;三是对预算执行情况年终由财务处汇总分析做出评价,重大经费项目由审计部门参与考核以对其支出合理性和效益性做出评价;同时,学校教代会要对有关部门重大经费项目支出情况进行。听证”和质询。总之,财务预算管理要倡导财务监督力度,推进财务公开透明,确保财务有序运行。要强化管理,特别要强化内部审计监督;加强财务监督,定期或不定期地开展财务收支检查和专项检查工作。预算监督是对预算的编制、执行以及执行中的调整等活动进行的监督。监督的内容主要包括预算及其执行情况的合理性、合法性和有效性。一是要有监督部门专门监督预算执行,对执行中发生的问题要及时了解和解决;二是要加强对预算执行情况进行决算审计并通过审计发现和处理预算执行中出现的问题。同时对下一年预算提出修正意见。学校财务部门应与审计、纪检、监察等部门密切配合。学校应建立起财务部门监督、财会人员监督和全体教职工监督相结合的内部综合监督机制,要加强内部审计力量,强化审计责任意识。内部审计部门要严格按照国家有关规定对违纪违规行为进行惩处。不能因为是校内单位,便大事化小,从轻处理,或将功补过。