管理企业所得税交流

根据国税发[2006]129号文和苏国税发[2006]198号文关于企业所得税分类管理精神，我省各地国税机关都积极实施了企业所得税的分类管理，如何在开展企业所得税分类管理的基础上，推行企业所得税行业管理，通过行业管理更进一步促进所得税分类管理，本人有以下几点管理方面见解：

一是选择相关指标综合排序，确定本地所得税管理的重点行业

选择年度行业应纳税所得额或年应纳所得税额、行业实际入库所得税额、行业利润税负率、行业所得税贡献率、行业所得税负担率等指标，进行综合排序，确定本地所得税相关指标排名靠前的行业，结合实际，修正相关指标值，最终确定本地所得税管理的重点行业。

二是找准行业管理的落脚点，重点突破，覆盖全面

在确定重点行业的基础上，选择个别有代表性的行业进行所得税管理的试点，寻找行业管理的落脚点，如行业平均利润率、行业平均利润税负率、行业平均所得税负率等重要指标，并以此建立适合本行业的所得税管理模型，在试点中不断调整优化，以点推面，覆盖本地所得税行业管理。

三是不断探索行业所得税管理的方法和手段，提高行业管理的质量和效率

按照总局“核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理”的所得税管理总体要求，积极探索行业管理的方法和手段。

1、建立行业所得税分析、监控机制。定期分析行业收入、税负和弹性，建立实用可行的行业企业所得税收入预测模型，分析行业所得税收入增长的弹性和宏观税负，开展有效的所得税税源预测。同时运用分析结果与管理实绩比较，对照差异，查找原因，发现管理弱点，强化管理措施，实施有效的监控。

2、积极开展行业纳税评估和检查。建立不同行业的所得税指标体系，结合行业宏观数据、历史数据、现实管理数据，合理确定预警值，建立行业所得税评估数学模型，开展行业所得税纳税评估。在行业评估的基础上，对税负率明显偏低的行业和日常管理中问题较多的行业进行重点检查和行业专项检查，查找管理漏洞，完善管理措施。

3、运用税务审计手段加强行业所得税管理。借鉴涉外所得税管理中的税务审计技术和审计方法，开展行业税务审计，特别是要加强对亏损严重、平均税负水平较低、日常管理风险较多的行业审计，剖析其行业盈亏真相，规范其税收处理，减少行业管理风险。

4、积极开展反避税工作，加强对关联交易行业的调查。对某些行业中关联企业较多，关联交易频繁，企业运用减免税政策进行关联交易等情况，要运用反避税手段，深入调查研究，摸清企业避税手段和方法，采取积极有效的管理措施，加强对关联交易转让定价的调整。