营改增对企业财务和会计的影响研究

摘要：近年来，随着我国营改增政策的实施，很多企业的财务和会计管理的内容发生了巨大的变化，对企业的财会人员提出了更高的要求。本文基于这一背景，首先分析了营改增给企业财务带来的影响，研究了营改增给企业会计带来的影响，探讨了关于如何应对影响的几点浅见，最后对全文进行简单总结，旨在与同行进行业务之间的交流，以不断提高营改增给企业带来的经济效益。

关键词：营改增 企业财务会计 影响对策

所谓营改增，主要是将企业原来缴纳的营业税改为增值税，即营业税改增值税的简称。而增值税主要是按企业增值部分进行税赋的增收。营改增主要是国家进行结构性减税的重要措施，加上当前我国已经进入了改革开放的深水区，通过营改增的实施，能有效地降低企业的成本，促进企业核心竞争力的提升。企业为了更好地适应营改增政策，就应认真分析和总结其对企业财务和会计带来的影响，才能更好地促进企业对经营策略的调整，最大限度地将税赋合理地降低。

一、营改增对企业财务和会计的影响

随着营改增的实施，企业要想通过这一政策取得实惠，需要对企业现有的财务管理模式不断地改进和完善。具体来说，在企业财会中，随着营改增的实施，其带来了以下几方面的影响：

一是在资产负债表方面，由于企业在经营发展过程中，固定资产是不可或缺的一部分。就短期效益来看，随着营改增的实施，企业的资产和负债的总额均会发生变化，这就会提升流动资产和流动负债，从长期效益来看，企业的效益整体上会得到提升，同时扩大企业的资产规模，从而将企业负债的总额降低。尤其是有的企业的固定资产较大。例如路桥施工企业，其固定资产往往高达10多个亿，由于增值税的进项税已经从原值中扣除，而固定资产净值下降，在增加企业负债率的同时还可能因此提高企业的信贷风险；

二是在企业利润表方面，此方面带来的影响主要有两点：第一，固定资产原值方面，由于其原值减少导致企业累计的折旧额也会相应地减少，而这就降低企业的运营成本；第二，随着营改增的实施，企业的营业收入会变成不含增值税的价款，此时企业收入就会减少，而小微企业增值税的税率会比营业税税率低，这就会提高小微企业的经济效益；

三是在税负方面，由于企业在缴纳营业税时主要是以企业毛收入进行征税，所以企业的所有生产环节均需要全额缴纳营业税。而随着营改增的实施，部分企业的税负就会降低，但是有的企业还会因此增加其税负。所以营改增对不同企业的税负影响也不同；

四是在企业财务风险方面，例如在审核发票时，会给企业在发票的使用和管理方面带来影响，不仅发票管理得更加严格，而且处罚力度较大。究其根源，主要是因为专用的增值税发票管理必须包含经济活动的全部环节，并与销项税和进项税有着直接的关联，进而给买卖双方带来影响，所以企业在财务管理中将面临更多不确定的风险；

五是会计核算方面。由于财务的处理和核算营业税的方法不同，随着营改增的实施，在对收入和支出进行记账时，会发生很大的改变，即便是在现金流和利润细节等方面也有着较强的影响。究其根源，主要是因为营业税核算过程中的会计科目较为简单，一般只有营业税金及附加、应交的税费和应交的营业税三个会计科目。但是在应该中实施后，核算科目增加多个明细，这就会导致会计核算难度加大，且给企业的纳税申报和税票的认证与抵扣以及税务筹划等带来影响，而此时如果企业在这一过程中没有对某个环节进行妥善的处理，就可能因此面临相应的税务风险。

二、应对影响的对策

通过上述分析，我们对营改增给企业财务和会计带来的影响有了一定的认识，为了更好地应对这些影响。就必须采取有效的对策，切实加强对其的处理。具体来说，应切实做好以下几方面的工作：

（一）加强营改增政策的宣传，营造良好的营改增实施环境

随着营改增政策在我国实施的不断深入，作为企业必须在企业内部加强对这一政策内容的宣传，使得企业全员对其有一个基本的认识，并通过宣传和培训，不断强化企业员工的专业技术水平，特别是应注重企业财会人员的专业技术素养的培训，预防由于人为失误增加企业的损失。并注重企业财会人员加强营改增政策的学习，为营改增的实施和适应营改增政策下给企业财会工作带来的影响奠定坚实的基础。

（二）切实做好纳税筹划，强化企业账务管理

随着营改增的实施，企业的纳税性质会发生一定的变化，而这就可能引发企业的纳税风险。所以必须在企业财会工作中对纳税筹划进行不断的完善和优化，利用流通环节达到转移税负和降低税额的目的，在确定合作商时，则必须将其对方财务管理程序完善和开具全套增值税发票这一基础之上，应加强对其资源的利用，利用营改增实施对企业业务进行拓展，进而在降低成本的同时实现经济效益的最大化。这就需要对企业账务进行改进和完善，强化企业账务管理，尤其是为了更好地适应这一税费政策实施带来的影响，企业必须对会计核算制度进行不断的完善，并按照有关规定加强对增值税的会计处理，对明细账务进行正确的设置。尤其是企业的新增业务，必须研究与之相符的财会操作流程，并确保其得以可靠的实施，并并在这一过程中不断的探索处理营改增的手段，并在法律允许的范围将税额最大限度地减少，从而在降低企业税负成本的同时提高企业的盈利能力。

（三）强化内部控制

为了更好地应对营改增实施带来的诸多变化，企业必须加强内部的控制工作。尤其是随着营改增的实施，企业的财务制度发生的变化，必须通过强化内部控制工作的开展，才能保证新增的各项制度得到高效的实施，并不断强化财会人员的专业技术实力，使其在具有处理营改增问题的同时加强对企业战略的调整，对企业财务目标及时的更新和完善。这就需要企业在内部控制中认真分析和总结营改增给企业的各个生产经营环节带来的影响有一个认识，并在这一过程中对企业内部控制的关键点进行梳理，并制定相应的策略，才能更好地促进企业财会工作的转型和升级，从而更好地规避重大的税务风险。而在内部控制工作中，为了更好地防控企业的税务风险，还应紧密结合营改增税收法规文件的内容，及时地加强对有关企业在营改增方面的税收政策的分析，从而在收集这些资料的同时将企业的税务思维拓展，及时的找出企业存在的税务风险，并通过内部控制不断促进企业税务风险防控能力的提升。

（四）致力于企业投资结构的优化和完善

为了促进企业经济效益得到切实有效的提升，企业应抓住营改增实施的机会，对企业的投资结构进行不断地优化和完善，及时地对企业的固定资产进行更新，对企业的运营环境进行改进，结合企业的战略发展目标，对企业的投资重点再次进行明确，就能有效地促进企业竞争力的提升和优化。

（五）注重发票管理

随着营改增的实施，企业必须在发票管理方面更加注重。在进行发票管理时，必须确保相关规定在发票开具和管理及使用过程中得到落实，对企业发票管理的流程和制度进行不断的完善，严防出现虚开增值税的做法出现，才能更好地预防企业因此面临的法律和财务方面的风险。企业还应加强内部监督和审计，强化发票管理工作的开展，能有效地预防企业因此面临的损失。

（六）做好培训工作，调整报价，塑高素质人才队伍

营改增作为国家基于现实国情提出来的一项重大的税制改革，试点实施已经两年半的时间，尽管在一些领域存在有悖于改革初衷的问题，但是它已成为不可逆转的历史潮流。我国自 2012 年营改增开始试点，较多地区营改增还处于试点阶段。税制以及政策的不成熟使得发展欠完善。出台相应的法规政策来规范、引导和健全营改增税制体系应引起每个企业的重视。“传帮带”模式已悄无声息地被现代的信息化和网络化的发展模式所取代。所以因时而变、因势而变是快速适应国际国内经济形势发展的要求，要增强主动性，充分利用网络平台，汲取新思想新观念，掌握营改增的新动向，提前做好税务筹划。

三、结束语

综上所述，营改增的实施给企业的财务和会计带来的影响较多，所以企业应认真分析和总结这些影响的根源所在，并采取有效的措施，切实地利用这一政策的实施强化企业的经济效益，降低企业的税负和生产成本，才能更好地应对营改增政策实施的需要。更需要加强营改增政策的宣传，营造良好的营改增实施环境，切实做好纳税筹划，强化企业账务管理，强化内部控制，致力于企业投资结构的优化和完善，注重发票管理，合理确定增值税税率，提高企业的竞争力。

参考文献：

[1] 牛云.营改增对企业财务和会计的影响[J].企业改革与管理，2015（7）：74-75.

[2] 赵永波.“营改增”对企业财务和会计的影响及对策研究[J].行政事业资产与财务，2015（3）：16-17.

[3] 郎显慧.营改增对企业财务管理的影响研究[J].商场现代化，2014（19）：242-243.