如何提高民营企业内部控制的有效性

摘 要：本篇文章主要就现阶段我国民营企业在其内部控制中所遇到的难题，以及存在的缺陷和不足作相关分析，并针对其分析所得的原因提出相关的解决对策，旨在帮助企业领导人加强和完善企业的内部控制，通过建立健全的内部治理体制、加强队伍建设等手段，全方位地提高民营企业内部控制的有效性，从而促进民营企业的长足发展。

关键词：民营企业 内部控制 有效性 对策

自市场经济体制改革后，我国民营企业得到了快速的发展。就目前而言，民营企业的数量在我国已注册的总企业中占据了大部分的比例，其所提供的就业岗位和经济总值，相比改革之前，也有了大幅度的提升和增长。然而，美中不足的是，我国大部分民营企业的内部控制和管理基础比较薄弱，有的民营企业甚至缺乏完整的、有效的内部控制机制，这对企业的持续发展极为不利。因此，如何加强我国民营企业的内部控制意识，提高民营企业内部控制的有效性，并且能从根本上解决民营企业内部控制基础薄弱的问题，值得我们思考。

一、当前民营企业内部控制存在的问题与不足

就目前而言，国内大部分民营企业的内部控制和管理基础相对薄弱，有的民营企业甚至没有建立完善和健全的内部控制机制，如何处理和解决这些问题，以便提高我国民营企业内部控制的有效性，值得深入思考和研究。笔者通过调查和分析，并结合相关的实践经验，发现我国民营企业内部控制所存在的缺陷主要表现在以下几个方面：

1.内控环境尚需改善。企业的内控环境，是指对企业内部环境的一种控制状态。而企业的内部环境则是指企业内部的，并且会影响企业实现其经营目标的各种因素的总称，它包括企业人员的素质、企业资金的运转、企业领导者的意识、企业经营机制等等。一般来说，所有企业的内部控制都是处于其企业内部环境之中的，而内控环境则代表着企业领导者在企业内部所采取的一切管理措施，以及企业领导者和管理者对内控的认识和态度。而现阶段我国民营企业的内控环境存在着一定的不足，主要表现在：

（1） 我国民营企业之所以能够得到发展，其中有一部分原因是因为企业领导者经营得当，所以对大多数的民营企业来说，它们的领导者都拥有着属于自己的成功经验，并且在认识上有着属于自己的一套管理理念。这便导致了他们不容易接受和认可企业的内部控制管理，从而阻碍着内部控制在民营企业中的推广和实践。

（2）民营企业的经营范围和企业规模相对较小，其企业内部的所有权和经营权是相互统一的，且这些权利大多掌握在企业领导者的手上，没有形成现代化企业经营理念中的股东集权，导致民营企业的管理水平不高。而且我国大多数的民营企业都是亲戚或家人所开设，因此在管理上常常会出现血缘优先，唯亲任用的现象，这样的管理和用人方式既伤害了企业员工的积极性，又无法形成规范化的管理制度，还使得民营企业的内控环境变得一团糟糕。

（3）民营企业员工的能力不够，无法执行和实施企业内部的会计控制制度。而企业员工能力不足的原因还是由于民营企业对人才的开发和任用缺乏一定的政策性，录用亲戚朋友担当企业要职所致。

2.风险管理意识淡薄。风险管理是指识别风险并审计控制风险的方法，其核心是将没有预计到的未来事项的不利影响控制在最低程度。但实务中民营企业的风险管理尚不多见，主要原因有：经营管理者很难对不能直接产生回报的投入产生兴趣；企业员工素质的限制使得风险管理难以真正实施；经营管理者在企业中说一不二的地位使风险管理成为一句空话。

二、民营企业内部控制完善措施

1.健全内部治理结构。民营企业具有产权明晰的特点，但是，产权明晰并不能够代表管理科学。要使民营企业管理科学，推行产权多元化是其重要的发展方向。民营企业实现产权结构多元化体系的方式有多种，如对外发行股票或者实现企业内部股份化，推行员工持股计划，采用绩效配股等。

2.加强财务制度和队伍建设。（1）健全财务管理制度。企业内部控制的主要目的是控制企业的资金运动，而企业的资金运动与企业的财务管理部门关系密切，因此，健全财务管理制度，充分发挥企业财务部门的职能效益便显得尤为重要。一套科学、合理、健全的财务管理制度是民营企业提高内部控制有效性的前提，也是规避企业财务风险的重要基础。民营企业在制定财务管理制度时，要遵循针对性和可操作性的原则。

（2）提高财务人员综合素质。民营企业员工素质和能力普遍不高，是影响和制约企业内部控制的一个重要因素。但是，如果想要提高民营企业内部控制的有效性，就必须先提高企业员工，尤其是财务人员的综合素质与专业能力。具体做法有：树立财务人员依法理财的意识，并为其提供相应的专业知识培训，提高其理财能力；加强财务人员与人沟通、交流以及协调能力，使其能够很好的处理和协调财务部门与企业内部其他部门的关系；提高财务人员的团队合作能力。

3.推行全面风险管理。民营企业应采用全面风险管理模式，对企业管理进行全过程、全方位的风险管理。要制定和衔接企业整体目标和业务活动目标，对其内部和外部风险进行识别与分析，对影响目标实现的变化的认识和各项政策与工作程序进行调整。要善于转嫁风险，如购买保险、债券等。

三、结束语

综上所述，提高我国民营企业内部控制的有效性可以从建立健全的企业内部控制机制、加强财务制度和人才队伍建设、推行风险管理等两大方面着手。另外，市场经济环境是在时刻变化着的，民营企业在有效实施内部控制时，还要注意适应市场经济环境的变化，做到与时俱进，不断创新和发展新的内部控制制度和方法，促使企业经营活动健康、有序的运行，实现企业的可持续发展。

参考文献：

[1]周显容.我国民营企业的内部控制研究[D].上海师范大学，2008

[2]苍玉霞.我国民营科技企业内部控制研究[D].合肥工业大学，2005

[3]刘宏华.民营企业内部审计探讨[D].江西财经大学，2004