医院内控制度建设试析论文

1.医院内部会计控制制度的概念及其意义

1.1医院内部控制，是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。它涉及医院经营活动的各个领域，主要包括预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权债务控制、财务电子信息化控制和监督检查。

1.2建立健全医院内部会计控制制度，要以贯彻执行国家财经法律法规和规章制度为前提，坚持合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、适应性、成本效益原则，通过建立健全会计内部控制，使医院各部门、各岗位相互监督、制约和联系，从而达到维护国有资产安全与完整，堵塞漏洞，加强医疗机构财务管理，促进各医疗机构财务会计内部控制制度的建设，提高医疗机构财务管理水平和会计信息质量，为提高医院自身竞争力和医院发展战略目标的实现，提供合理保证。

2.医院内部控制制度的目标

2.1促进维护资产安全完整。资产安全完整是医院可持续发展的特质基础，良好的内部控制，应当为资产安全完整提供扎实的制度保障。

2.2促进实现发展战略。这是内部控制的终极目标。医院要将近期利益与长远利益结合起来，在医院经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

2.3促进提高信息报告质量。可靠的信息报告为医院管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息，支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控。

2.4促进提高经营管理效率。医院要结合自身所处的特定的行业和环境，通过健全有效的内部控制，在提高社会效益的前提下，不断提高营运活动的盈利能力和管理效益。

2.5促进国家法律法规有效遵循。守法和诚信是医院健康发展的基石。医院必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上，救死扶伤、发扬革命的人道主义精神，实现自身的发展。

3.建立健全医院内部控制制度的主要措施

3.1建立授权批准控制体系，改善单位内部环境,建立健全内控制度。

首先,单位领导要改变家长制管理模式,重视单位内部控制制度的建立。结合本院的实际情况和中医特色,认真制定了一套完整的内部控制制度,从院长到财务科长及财务工作人员,层层把关,对不合理的开支坚决杜绝。大额的经常性开支,由主管院长和财务科长审批签字,对重要项目决策及大额资金的使用,需上院务会集体研究决定,对大型的医疗设备购置,需参加竞标、实地考察后,才能签订合同,予以购置。对卫生材料及其他用品的采购需求,由各科室做计划上报批准后,由采购人员统一购买,以杜绝浪费资源。其次,加强内部控制制度的执行,会计人员业务技能和职业素养方面的培训,及时更新知识,提高操作能力,应安排会计人员经常参加专业知识培训,通过学习,与兄弟单位交流,使他们能够分析内部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱环节,为医院建立健全内部控制制度献计献策,使其发挥应有的作用。最后,各职能部门授权一定要明确,因岗设人,责任到位,由于医院行业的特殊性,现金流量特别大,对此,应设置专人,对每日的挂号、门诊、住院收入逐一汇总,一一核对,以防止挪用公款、错蔽行为的发生。还应发挥社会审计机构的权威性和监督作用,定期或不定期地对单位内部控制制度进行评价,授予审计部门一定权力,对工程预算、结算进行审核,签注意见,以促进内控制度建立一个好的环境,为改进内控制度提供建设性意见,以防其形同虚设。

3.2建立相对独立的内部审计机构,充分发挥其监督作用。

单位内部审计机构独立性的缺失,是造成内部控制制度执行不力的主要原因,因此,在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构,有效地行使其监督权。强化内控,加强内部审计制度的建设,充分发挥审计监督作用,将内部审计工作的重点,在时间上从事后审计转向事中、事前审计;将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计,理顺资金运行管理机制。对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核,提出意见和建议,发挥内部审计的监督作用,使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求,充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。

3.3对内部控制制度要进行有效的评价。

单位内部控制制度的评价,主要从四个方面来看。一是健全性。评价单位的内部控制制度是否全面建立,是否符合基本原则,具体内容主要有:在各个需要控制的环节是否采取了控制措施,而且是否紧密衔接,并建立了必要的检查监督机制。二是实用性。评价内部控制制度是否符合单位的实际情况,是否得到遵循,不切实际的照搬照抄,一套模式,必然会影响内部控制制度的实施效果。三是协调性。评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致,各个控制环节是否紧密协作,各项控制措施是否相互配套。四是经济性。评价内部控制制度是否符合成本效益原则,如果控制措施所带来的效益大于其实施成本,可认为该措施是可行的,但要注意的是,不能只考虑经济性而不顾及健全性,两者应兼顾。

4.建立健全医院内部控制制度，应着重落实好的几问题

4.1统一认识，塑造良好的控制环境。

内部控制不同于传统的一般牵制或经济责任绩效核算，而是一个涉及经济活动全方位的控制，是一整套相互监督、制约、联系的控制方法。由医院各个层次的人员，上到院长下到各部门、科室职工共同实施。只有全院上下统一认识，才能保证内部控制的建立健全和有效实施。

4.2落实建立健全内部控制与监督执行的岗位责任。

医院负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立健全和有效实施负总责。医院的财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。由内部审计机构或者指定专职人员具体负责财务会计内部控制制度的有效执行，并使内部控制在实际执行中得到不断发展、改进和完善。

4.3严格执行不相容职务（岗位）相互分离，关键岗位定期轮换制度

明确岗位的职责、权限、确保不相容职务相互分离，不得由同一部门或人员经办经济业务活动的全过程。有些医院因人员条件限制对岗位分离没有引起足够的重视，常见有的单位银行出纳人员兼做银行对账单的余额调节表，不相容岗位没有分设不同人员担任。如果长期以未达账项调节对账单，又没有很好地执行关键岗位定期轮换制，易发生贪污现象，给医院造成损失。因此，医院必须有2个或以上人员分工负责，起到相互制约的作用。

4.4建立规范的重大经济事项决策机制和程序，进行风险评估，实行集体决策。

随着市场经济的发展，竞争日益激烈，不少三级以上医院为了实现战略目标，进行扩大规模，纷纷兼并周边二级及以下医院，还有对外投资性质的合作办院，以及工程项目、筹资、对外担保业务等重大事项。此时必须慎之又慎，加强对项目立项、评估、决策、实施、处置、报告制度等环节的控制，实行集体审议联签，控制风险。

4.5建立退费管理制度，严格退费更正管理。

增收是提高医院经济效益的主要环节，但退费环节亦不可小视。抓退费管理，堵塞漏洞，是建立收入控制制度的重要一环。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。第一，对门诊、住院的药品、检查治疗退费，必须提供原始发票、药品处方或检查治疗单，经药房主任或检查治疗科室主任及收费、住院处负责人审批签注退款理由，经财务科专职人员审查签字后，分别交门诊收费处或住院处负责人办理退款手续，并存档。第二，对住院预收医疗款，除正常出院结算退费外，一般不予退款。确需退款，由病人或授权人提供有效身份证明并在原预收医疗款收据签字，经财务负责人或授权人审批后方能退款。

参考文献：

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3.王洪岐,龙影;《加强医院财务内部控制制度的思考》[J];绿色财会;2006年09期;55-56

论文关键词：医院内部控制质量建设探讨

论文摘要：加强医疗机构内部管理，规范医疗机构经济活动，让群众享有价格合理、质量优良的医疗服务，有效解决群众看病难、看病贵这一热点问题，是医务工作者的共同目标。本文就内部控制目标、制度设计原则及其基本要求和内部控制方法、制度评价等做一分析，旨在探讨如何规范医疗机构经济管理，依法制约医疗机构经济活动。