国有企业强化经济责任审计探讨

【摘要】随着全面依法治国深入推进，国有企业面临的外部监管日趋严格，同时，企业自身持续健康发展需要也要求企业必须依法治企，加强对下属企业领导干部的监督管理，强化经济责任审计成为重要手段。国有企业经济责任审计工作经过多年实践探索，积累了很多成功经验，形成了许多成熟模式，但仍存在评价体系不甚合理、先提拔后审计情况较为普遍、审计人员业务素质不够、审计成果运用不理想、审计技术不很先进等不足。对此，作者尝试从建立健全组织领导机制、提高审计能力、提升审计质量、强化审计成果运用等四个方面进行了探讨和研究，提出了针对性解决措施，希望对实际工作有所裨益。

【关键词】国有企业 经济责任 审计

一、国有企业经济责任审计相关概念

国有企业经济责任审计的主要任务包括：

（1）财务基础审计。在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计，以全面、客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果。

（2）企业绩效评价。在财务基础审计的基础上，采用企业绩效评价指标体系，通过定量和定性相结合的评价方法，从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等财务绩效与管理绩效角度，对企业负责人任职期间企业的经营绩效进行全面分析和客观评价。

（3）经济责任评价。根据企业财务基础审计结果和绩效评价结论，综合考虑企业发展基础、经营环境等方面因素，对企业负责人任职期间的主要经营业绩和应当承担的经济责任进行评估，对企业负责人任职期间履行工作职责情况得出较为全面、客观和公正的评价结论。

二、强化国有企业经济责任审计的必要性

（一）是外部环境的客观要求

随着全面从严治党和全面依法治国深入推进，中央抓党风党纪、法治建设和意识形态工作力度不断加大，国家进一步强化对国有企业尤其是中央企业的管理、监督和考核，国有企业面临的政府监管、社会监督、企业自律的要求越来越严。新形势下，任务重、挑战大、要求高、监管严将成为“十三五”国有企业工作的新常态，国有企业必须采取切实有效措施加强对下属各企业的监督和管理。

经济责任审计是以领导干部为特有监督对象，结合其经济职责履行情况对其拥有权力进行的专门监督，经济责任审计作用的切实发挥，将会使得被审计领导干部更加注意规范自身行为，更加谨慎行使权力，贯彻落实国家大政方针，依法治企，廉洁自律、履职尽责。

（二）是国有企业持续健康发展的需要

国有企业要持续健康发展，必须依法治企。近年来，在党中央正确领导下，国有企业加强依法治企成效显著，取得了较好的经济效益和长足发展，但面对新形势和要求，管理仍有薄弱环节，个别干部职工法治意识缺失、纪律意识淡薄，“四违”问题依然存在，依法从严治企依然是国有企业长期而艰巨的任务，因此必须强化干部监督管理机制，约束领导干部经营管理行为，充分发挥经济责任审计作用，进一步增强对领导干部履职尽职情况的监督检查，促进企业依法治企、规范经营。

（三）国有企业经济责任审计现状

近年来，国有企业不断加强对下属企业经济责任审计，取得了显著成效，对客观公正评价下属企业管理层业绩，界定经济责任，规范经营行为起到了很好的促进作用。但仍存在一定不足。

三、建议提升措施

（一）建立健全组织领导机制

经济责任审计对象是企业各级单位主要负责人，属于干部管理范畴，不同于普通的经济业务审计，仅靠审计部门难以高质量达成，需要提升经济责任审计的组织层次、充分发挥国有企业最高领导集体、干部管理及纪检监察等部门的作用，应建立健全组织领导，如设立经济责任审计联系会议机构、经济责任审计工作领导小组或与审计工作领导机构融合等，以强化对经济责任审计工作的问题研究、困难解决、协调运作等，促进经济责任审计工作的深化提升。

（二）提高审计能力

一要强化审计队伍建设。着力提高审计队伍的专业化水平，实行审计专业技术资格制度，完善审计职业教育培训体系，建设一支具有较高政治素质和业务素质、作风过硬的审计队伍。审计机关负责人原则上应具备经济、法律、管理等工作背景。

二要推动审计方式创新。根据审计项目实施需要，探索向社会购买审计服务。加强上级审计部门对下级审计部门的领导，建立健全工作报告等制度，下级审计部门将经济责任审计结果和重大案件线索向本单位报告的同时，必须向上一级审计部门报告。

三要加快推进审计信息化。推进生产、营销、财务等有关部门与审计机构实现信息共享。探索运用大数据技术，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。创新电子审计技术，提高审计工作能力、质量和效率。推进对各部门、单位计算机信息系统安全性、可靠性和经济性的审计。

（三）提升审计质量

一要理顺评价管理机制；二要强化“任中”经济责任审计；三要增强审计实施过程控制；四要增进审计切入问题的深度。

（四）强化审计成果运用

一要把经济责任审计结果作为干部管理部门考核、任免、奖惩有关领导干部依据，通过定期开展领导干部任期经济责任审计，客观公正评价下属企业负责人经营业绩，为正确使用和管理干部提供参考。

二要实行审计要情报告制度，对内部审计中发现的重大问题和重要情况，以及被审计单位贯彻落实公司党组决策的典型经验和突出成绩要及时上报上级审计部门。

三要健全整改责任制。被审计单位的主要负责人作为整改第一责任人，要切实抓好审计发现问题的整改工作，对重大问题要亲自管、亲自抓。对审计发现的问题和提出的审计建议，被审计单位要及时整改和认真研究。实行审计要情报告制度，对内部审计中发现的重大问题和重要情况，以及被审计单位贯彻落实公司党组决策的典型经验和突出成绩要及时上报上级审计部门。

四要严肃整改问责。对审计反映的问题，被审计单位要及时整改，审计部门要建立整改检查跟踪机制，必要时可提请有关部门协助落实。要把审计结果及其整改情况作为考核、奖惩的重要依据。对审计发现的重大问题，要依法依纪作出处理，严肃追究有关人员责任。对审计反映的典型性、普遍性、倾向性问题，要及时研究，完善制度规定。对整改不到位的，要与被审计单位主要负责人进行约谈。对整改不力、屡审屡犯的，要严格追责问责。