高校收入内部控制探讨

摘要：高校收入管理是高校财务管理的重要内容之一。本文根据2012年11月29日，财政部以财会【2012】21号发《行政事业部位内容控制规范（试行）》，结合高校收入的业务特点，就如何加强高校收入内部控制制度的建立与施实进行探讨。

关键词：高校 收入 内部控制

随着我国整体科技力量的提升及高等教育事业的快速发展，高校的自身潜能和优势得到了充分的挖掘和展现。高校收入也愈多地表现为来源多样化，数额增量化的态势。收入作为高校持续发展的源动力，如何确保它的安全与完整，充分发挥其“蓄水池”的作用，显得尤为重要。要切实做好收入管理工作就必须要依赖和遵循良好的内部控制制度的建立与施实。

一、实施高校收入内部控制制度的意义

行政事业单位内部控制是指由单位管理层和全体员工共同实施的，为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。它的目标主要包括合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。从动态上讲，内部控制单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

当前我国高等教育体制改革在不断深化，高校不仅在公益事业方面，而且在国家经济发展中都占据着重要地位。其社会影响力越来越广泛。收入作为高校开展教育科研工作和谋求长期发展的重要财力保证之一，它的有效管理在高校财务管理中有着至关重要的地位，是高校管理者不能忽视的。目前高校收入在来源渠道和总量上都得到了很大的拓宽和增加。主要包括学生学费收入、科研项目收入、合作办学和培训收入、学校资源有偿使用收入及捐赠收入等。

二、建立高校收入内部控制制度的原则

遵循《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合高校收入的业务特点，一个完善的高校收入内部控制制度应包括：全面涵盖高校所有收入及业务流程；责权利明确具体，不相容职务内部牵制，具有可操作性；有效的监控机制来保证内控制度的有效实施。

三、高校收入内部控制制度的实施

（一）增强高校收入内部控制制度的意识

任何制度的有效执行必须要有一个好的环境和基础。如同种子发芽成长必须依赖适宜的土壤和气候。高校领导作为高校发展运行的带头人要树立内部控制制度重要性的意识，并把这种意识积极传达给高校全体人员。人即是制度的建立者又是制度的实施者。只有大家从思想认识上达成共识，才能在实际的工作中主动、积极，协调配合。才能更好推进和实施内控制制度。共同营造遵纪守法、诚实敬业、团结协作的良好氛围。其次要加强在岗人员的业务培训，增强责任意识，提升人员的综合素质，使他们在思想上认识到责任重大，在业务上不断进步，才能具备适应岗位需求资格和能力。

（二）实行收入的归口管理

由于目前我国高校规模大，财务环境复杂，根据内控原则应实行学校所有收入由财会部门归口管理的统一核算模式，其他部门和人员未经批准不得擅自办理收入业务。严禁设立“账外账”。学校财会部门要根据各项收入类别，按照相应的法规和标准及时确认每笔收入并正确开据应税发票和财政票据。要防止收费不规范、乱收费及乱开收入票据的现象发生。

（三）抓好收入管理的关键点，防止腐败的发生

对于学费、住宿费、辅修费、培训费等涉及非税收入的管理，财务部门、教务部门及学生管理部门要积极配合，协调工作。教务部门及学生管理部门要及时将学生缴费名单及金额传递到财务部门，财务部门要利用当今便利快捷的科技信息技术，开避多渠道缴费形式，如支付宝缴费，网上银行缴费，学校统一扣取学费等多种途径收取学费。对于应缴未缴学费要及时摸清情况，统计数据，采取相应的措施进行催缴，减少学费拖欠的情况发生，确保学费收入的足额实现。对于学生发生休学、复学、退学、转专业等引起的学费变动情况，教务部门及学生管理部门要在学校制度规定的时间内将相关信息传递到财务部门，由财务部门根据学校制定的政策和制度调整学生缴费数据库的相关相息和数据，以保证学费收缴信息全面、正确。财务部门、教务部门及学生管理部门应实行学生信息数据库共享。这样即可减少信息传递时间和误差，也可以使各部门能够方便获取学生缴费、欠费等情况。

关于学校应税收入，如实验设备对外服务收入，学校场馆、场地对外出租收入，科研项目收入等，财务部门要根据不同经济业务的具体性质，遵循事业单位会计准则或企业会计准则。在业务办理过程中，对于合同完备、资金到账的收入业务要及时开据税务发票确认收入。

（四）惯彻制衡原则，合理设置岗位

高校收入业务岗位设置要体现不相容职务相分离，严格惯彻制衡原则。确保内部部门、岗位之间相互制约、相互监督。票据管理岗位与开票岗位相分离，开票岗位与收款岗位相分离，收款岗位与会计记账岗位相分离。对关键重要岗位要选择具有良好职业操守和过硬的专业业务水平的人员胜任。完善票据管理制度，做好各类票据的申领、启用、核销工作。

（五）强化内部监督

内部监督是确保收入安全、完整的重要环节。高校审计部门、财务部门应定期或不定期对各类收入执收及相关业务流程及工作进行检查，督促员工做好本职工作，及时发现漏洞和隐患，及时进行修正和改进，促使高校收入业务相关部门和人员不断提高校业务管理水平，确保高校收入活动的有序健康。

参考文献：

[1]财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会（2012）21号）