银行存款日记账范文

银行存款日记账范文第1篇

关键词：银行存款日记账；银行对账单；T形账户

一、银行存款余额调节表编制公式

（1）银行存款日记账调节后余额=银行存款日记账现有余额+开户银行已收企业未收款项-开户银行已付企业未付款项。从企业开户银行角度出发，以银行对账单余额出发，加上企业已收款、入账而银行尚未入账的金额，减去企业已付款、入账而银行尚未入账的金额。（2）开户行银行对账单调节后余额=开户银行对账单现有余额+企业已收开户银行未收款项-企业已付开户银行未付款项。在实际教学中，笔者发现，对上述表达式，学生由于没能很好地从本质上理解银行存款调节实质，认为未达账项调整主体只涉及到企业，不能理解公式中为何加上、减去调整项，导致经常记混、记错上述公式。

二、对银行存款余额调节编制方法的理解

银行存款余额调节表的编制，实质是分别从企业和其开户银行两个主体出发，平行考虑，分别以银行存款日记账余额、银行对账单余额为基础，对已收款、付款并已入账的事项，无需调整，而对对方已收（付）款并已入账、但自身尚未收到收（付）凭证的事项，需进行调整。

三、T型账户编制银行存款余额调节表的教学设计

在实际教学中，笔者以T型账户方式讲授银行存款余额调节表的编制，主要按以下步骤来设计教学过程： 首先，以企业和其开户银行为主体，分别设置其银行存款T型账户，并登记余额。其中，企业设置“企业银行存款日记账”T型账户，该账户性质为资产类，将其银行存款日记账余额记入该T型账户借方，注明“调整前”，因此，该账户性质为负债类，将对账单上余额记入该T型账户贷方，注明“调整前”。然后，分别从企业和其开户银行两个主体出发，根据未达账项性质，按照资产、负债类账户结构要求，分析调整增加、减少前述两T型账户。具体来说，对“企业已收款入账，而开户银行尚未收款入账”事项，由于企业已登记银行存款日记账，不调整“企业银行存款日记账”T型账户，但因开户银行尚未取得收款凭证，因此，应调整增加“开户银行对账单”T型账户，记入其贷方；对“企业已付款入账，而银行尚未付款入账”项目，因企业已登记银行存款日记，所以不需调整“企业银行存款日记账”T型账户，但因开户银行尚未取得付款凭证，因此，应调整减少“开户银行对账单”T型账户，记入其借方。同理，对“银行已收款入账，而企业尚未收款入账”项目，由于开户银行已登记入账，已反映在银行对账单中，因此，不需调整“开户银行对账单”T型账户，但因企业尚未收到收款凭证，因此，需调整增加“企业银行存款日记账”T型账户，记入其借方；对“银行已付款入账，而企业尚未收款入账”项目，由于开户银行已付款入账，但企业尚未收到付款凭证，因此，应调整减少“企业银行存款日记账”T型账户，记入其贷方。最后，对上述未达账项按前步骤调整后，将“企业银行存款日记账”和“开户银行对账单”T型账户，根据账户结构和性质，得出两T型账户未达账项调整后余额，并据此编制银行存款余额调节表。其中，“企业银行存款日记账”T型账户调整后余额=企业银行存款日记账余额（T型账户调整前余额，借方）+开户银行已收款并已入账、但企业尚未收到收款凭证事项金额（借方调整额）-开户银行已付款并已入账、但企业尚未收到付款凭证事项金额（贷方调整额）；“开户银行对账单”T型账户调整后余额=开户银行对账单余额（T型账户调整前余额，贷方）+企业已收款并已入账、但银行尚未收到收款凭证事项金额（贷方调整额）-企业已付款并已入账、但银行尚未收到付款凭证事项金额（借方调整额）。

需要说明的是，本文上述两T型账户并非《企业会计准则》法定账户，而是根据银行存款余额调节表编制教学的需要，所设置的工具性账户，两账户性质和结构须依据会计准则来理解和运用。

参考文献：

银行存款日记账范文第2篇

一、多拦式现金日记账法的含义

“多栏式现金日记账法”是将“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”合并为一个“现金”账户，分别开设二级明细多栏式日记账：“现金――经营活动现金流量”、“现金――投资活动现金流量”、“现金――筹资活动现金流量”进行登记，期末只要将各栏金额加以汇总，就可以编制出现金流量表。

由定义知，多栏式现金日记账法中的“现金”是会计上广义的“现金”。除此之外，从编制现金流量表角度出发，“现金”还应该包括现金等价物。之所以如此界定，是为了使多栏式现金日记账中的“现金”与现金流量表中的“现金”完全等同。唯如此，才能通过多栏式现金日记账直接编制现金流量表。

二、多栏式现金日记账的设计

多栏式现金日记账法是在权责任发生制下，通过多栏式现金日记账编制出现金流量表的一种方法。也就是说，多栏式现金日记账可以在权责发生制下直接生成资产负债表、利润表和现金流量表，这就避免了单独编制现金流量表的账簿成本。

将库存现金日记账和银行存款日记账统一合并为多栏式现金日记账时，由于现金和银行存款两种特种日记账，可能会涉及到以下资产之间的相互转换：现金和银行活期存款、现金与其他货币资金、现金与现金等价物、现金存为超过三个月的银行定期存款、银行活期存款转存三个月以上的银行定期存款、银行活期存款与现金、银行活期存款与现金等价物、银行活期存款与其他货币资金等，这些转换项目会进入库存现金日记账或银行存款日记账，但它们不会记人多栏式现金日记账。即不记入现金流量表。所以，在多栏式现金日记账下，除了编制现金流量表需要的三个多栏式日记账：“现金――经营活动现金流量”、“现金――投资活动现金流量”和“现金一筹资活动现金流量”外，还需要开设“现金――转换日记账”。

步骤一：设置多栏式现金日记账。为了让多栏式现金日记账直接作为编制现金流量表的工具，它的格式和内容要与现金流量表的格式和内容完全一致。要据这一思路，多栏式现金日记账的格式与内容如表1～表3所示。

以“现金――经营活动现金流量日记账”为例，它分为左右两栏，左栏为经营活动现金流入，左栏又分为三项，依次为：(1)销售产品、提供劳务收到的现金；(2)收到的税费返还；(3)收到的其他与经营活动有关的现金。右栏为经营活动现金流出，右栏又分为四项：(4)购买商品、接受劳务支付的现金；(5)支付给职工以及为职工支付的现金；(6)支付的各项税费；(7)支付的其他与经营活动相关的现金。

由“现金――经营活动现金流量日记账”知。其内容与现金流量表的“经营活动现金流量”完全一致，只是其左栏现金流入和右栏现金流出是横向排列的，而现金流量表中是纵向排列的。所以。当“现金――经营活动现金流量日记账”登记完毕时，现金流量表的“经营活动现金流量”就会自动完成。投资活动同理可得。此时。现金流量表也就编制完成。

若仅通过“现金――投资活动现金流量日记账”、“现金――投资活动现金流量日记账”和“现金――筹资活动现金流量日记账”替代库存现金和银行存款日记账，必然会漏记现金与银行存款等转换项目。所以，设置“现金――转换日记账”是必不可少的，否则在权责发生制下就无法实现两类现金日记账之间的完全替代。“现金――转换日记账”如表4所示。

由表4知，“现金――转换日记账”转换项目与被转换项目各分为四项，转换项目意味着资产增加，被转换项目意味着资产减少。同一项目之间不存在转换。

步骤二：设置完备的现金会计科目。“完备”是指在一级现金会计科目之下设置一套完备的各级次明细科目。为登记多栏式现金日记账，现金各级次会计科目如表5所示：

明细会计科目的现金会计科目表。现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量构成，与之对应，在一级会计科目“现金”之下设置三个二级明细科目：“经营活动现金流量”、“投资活动现金流量”和“筹资活动现金流量”。然后，根据现金流量表的格式，在二级明细科目之下设置两个三级会计科目：“现金流入”和“现金流出”。同样，在三级会计科目之下设置四级会计科目，也分为三类，即经营活动现金流量的四级会计科目、投资活动现金流量的四级会计科目和筹资活动现金流量的四级会计科目。以经营活动现金流量四级会计科目为例，它分为现金流入会计科目和现金流出会计科目。其中，现金流入的会计科目包括：(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)收到的税费返还；(3)收到的其他与经营活动有关的现金。现金流出的会计科目包括以下四项：(4)购买商品、接受劳务支付的现金；(5)支付给职工以及为职工支付的现金；(6)支付的各项税费；(7)支付的其他与经营活动相关的现金。这些内容与“现金――经营活动现金流量日记账”的内容完全一致。这样，会计科目、会计账户与现金流量表的项目之间都完全一致。由此，根据在权责发生制下的会计分录就可以直接登记多栏式现金日记账，同样，根据多栏式现金日记账也可以直接编制现金流量表。

由表5知，一级会计科目“现金”之下还有二级明细科目“转换”、三级明细科目“转换项目”和“被转换项目”及其四级明细科目，这完全是为了在权责发生制下能够用多栏式现金日记账替代原来的现金和银行存款特种日记账而设置的，与编制现金流量表无关。

多栏式现金日记账法只是将原来的会计科目“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”替为“现金”，原有的会计科目体系并无变化。并且，在多栏式现金日记账法下编制会计分录时，其记账基础仍然是权责发生制。也就是说，只有当经济业务涉及到现金、银行存款和其他货币资金时，在多栏式现金日记账下，需要运用到重新界定的现金及其各级次会计科目。

[例1]某公司2009年1月5号销售一批产品，价款100000元，增值税率为17％，销售日收到对方签发的转账支票。则在权责发生制下原会计分录如下：

借：银行存款　117000

贷：主营业务收入　100000

应交税费――应交增值税(销项税额)　17000

而在多栏式现金日记账法下，要将“银行存款”改为“现金――经营活动现金流量――现金流入(1)”会计科目。故而，仍基于权责发生制，会计分录应该为：

借：现金――经营活动现金流量――现金流入(1)　117000

贷：主营业务收入　100000

应交税费――应交增值税(销项税额)　17000

同样，若购买方A企业赊销企业产品100000元，增值税率为17％。则在多栏式现金日记账法下会计分录仍然是：

借：应收账款　117000

贷：主营业务收入　100000

应交税费――应交增值税(销项税额)　17000

若涉及到现金与银行存款等之间的转换，同样要对原来权责发生制下的会计分录作出更改，注意这并不是编制调整分录。

[例2]企业从银行活期存款提取现金1000元，则原权责发生制下会计分录是：

借：库存现金　1000

贷：银行存款　1000

在多栏式现金日记账法下，同样是权责发生制，会计分录是：

借：现金――转换――转换项目(1)　1000

贷：现金――转换――被转换项目(7)　1000

为简单起见，仍以“现金――经营活动现金流量日记账”为例，与之对应的各级现金会计科目可以简单地设置为：“现金――经现(1)、经现(2)、经现(3)、经现(4)、经现(5)、经现(6)和经现(7)”。其中，“现金――经现(1)、经现(2)和经现(3)”分别表示经营活动中“销售产品、提供劳务收到的现金”、“收到的税费返还”和“收到的其他与经营活动有关的现金”；“现金――经现(4)、经现(5)、经现(6)和经现(7)”分别表示经营活动中“购买商品、接受劳务支付的现金”、“支付给职工以及为职工支付的现金”、“支付的各项税费”和“支付的其他与经营活动相关的现金”。

若运用简易账户设置方法，例1会计分录就是：

借：现金――经现(1)　117000

贷：主营业务收入　100000

应交税费――应交增值税(销项税额)　17000

由此可见，简易法下会计分录变得更为简单，观感更强。同理，简易方法同样适用于转换项目。例2中会计分录就是：

借：现金――转换(1)　1000

贷：现金――转换(7)　1000

步骤三：根据会计分录登记多栏式现金日记账。会计报表的编制遵循“凭证账簿报表”的流程。当会计分当编制完毕时，根据与“现金――经营活动现金流量日记账”、“现金――投资活动现金流量日记账”和“现金――筹资活动现金流量日记账”有关的会计分录，登记在多栏式现金日记账的左栏下或者右栏下即可。当多栏式现金日记账登记完毕之时也就基本完成了现金流量表的编制。

步骤四：根据多栏式现金日记账编制现金流量表。若多栏式现金日记账“现金――经营活动现金流量日记账”、“现金――投资活动现金流量日记账”和“现金――筹资活动现金流量日记账”登记完毕，只要将其各级次账户金额直接登记到现金流量表中的各个项目中即可，现金流量表就自动生成。仍以“现金――经营活动现金流量日记账”为例，由于经营活动现金流量的构成部分与“现金――经营活动现金流量日记账”的各级次现金日记账完全对应，所以，只需要将多栏式现金日记账中的相应数字填入现金流量表的相对应部分即可。现金流量表的投资活动现金流量和筹资活动现金流量的填法与经营活动现金流量填法的原理相同。最后，将经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量相加即可求得企业在某一时期的现金流量。

本文编制现金流量表只考虑了经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，未考虑汇率变动对现金流量的影响。在编制报表时需要考虑汇率变动对现金流量的影响。

三、多栏式现金日记账法的优点

首先，多栏式现金日记账法简化了现金流量表编制过程。多栏式现金日记账法只是在权责发生制下重新设置了一个“现金”会计科目，并对库存现金日记账和银行存款日记款加以改进，运用多栏式现金账代替它，使现金日记账与现金流量表中的现金范畴相一致。这样，只要通过多栏式现金日记账，就可以直接编制现金流量表。现金流量表的编制过程大为缩减。多栏式现金日记账法使现金流量表和资产负债表、利润表在权责发生制下一并生成，并且其难度更小。

其次，多栏式现金日记账法节约了报表编制成本。在原有的报表编制方法下，现金流量表都单独编制，借助工具也较多。如果企业经济业务较多，工作底稿法和T型账户法几乎无法实施，分析填制法充其量也只知结果，不见过程，其是否精确，无人得知。而多栏式现金日记账法很好地避免了以上缺陷，使现金流量表成为权责发生制下的副产品，不必单独编制，而是顺利成章。

故而，在多栏式现金日记账法下，再对资产负债表、利润表和现金流量表的易难进行排序，结果将是“现金流量表一利润表一现金流量表”，而不是“资产负债表利润表现金流量表”。

四、多栏式现金日记账法的应用

限于篇幅，本文通过模拟某公司的简单业务，来熟悉多栏式现金日记账法的运用。

[例3]假设某公司2009年第1季度仅发生以下业务：

(1)购入原材料一批，用银行存款支付货款350000元，及增值税59500元，材料已验收入库。

(2)销售产品一批，销售价款为1200000元，增值税204000元，该产品成本为720000元，产品已发出，货款尚未收到。销售成本于期末一次结转。

(3)用银行存款支付到期的商业承兑汇票120000元。

(4)购入不需安装的设备一台，价款280000元，增值税为47600元，支付包装费、运杂费1000元，全部款项已签发转账支票支付。设备已交付使用。

(5)将短期股票投资20000~变现，收到价款22000元存入银行。

(6)在建工程应负担的长期借款利息为180000元，款项尚未支付。

(7)收到应收账款1084000元，存入银行。

(8)计得应计入本期损益的借款利息共计25800元，其中，短期借款利息13800元，长期借款利息12000元。

上述业务在权责发生制下的会计分录与在多栏式现金日记账法下的会计分录如表6所示：

首先，根据多栏式现金日记账法下的会计分录，登记“现金――经营活动现金流量日记账”、“现金――投资活动现金流量日记账”、“现金――筹资活动现金流量日记账”；然后，依据“现金――经营活动现金流量日记账”、“现金――投资活动现金流量日记账”、“现金_筹资活动现金流量日记账”各自的四级明细账汇总求得三级明细账，三级明细账汇总求得二级账；接着，将这三个二级账汇总求得一级账“现金”。最后，多栏式现金日记账下每一级账户实际上都是编制现金流量表中的各个具体项目，当各笔会计分录编制完成。并将其登记到相应的现金账户时，现金流量表也就自动生成。

银行存款日记账范文第3篇

出纳人员的职责有哪些？主要负责哪些工作？ 根据《中华人民共和国会计法》、财政部《会计基础工作规范》等财会法规，出纳人员具有以下职责：

1、按照国家有关现金管 理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务；严格 审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款 凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额； 随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户；保证库存现金和各种有价证券的安全与完整；按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务；但出纳人员不得负责登记除现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。 出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三方面的内容。货币资金核算包括：办理现金收付；办理银行结算，规范使用支票；登记日记账，保证日清月结；保管库存现金和有价证券；复核收人凭证，办理销售核算；保管有关印章。往来结算包括：建立往来款项的结算业务，建立清算制度；核算其他往来款项，防止坏账损失。工资核算包括：执行工资计划，监督工资使用；核算工资单据，发放工资奖金。

2、出纳人员与会计人员在工作中有哪些联系？如何协作？ 会计与出纳之间是分工与协作的关系，主要表现为：作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递。它们相互利用对方的核算资料，共同完成会计核算任务，缺一不可。同时，他们之间互相牵制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细分类账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，均有金额上的等量关系。这样出纳、明细账会计、总账会计之间必须相互核对账目以保持一致。会计工作必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收人、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管物。

3、现金日记账的设置、登记要求和依据是什么？ 企业应当设置“现金日记账”，现金日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏式账页格式（如果收、付款凭证数量较多时，也可以采用多栏式），由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收人合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，账款相符。 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

4. 银行存款日记账的设置、登记要求和依据是什么？ 企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。银行存款日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏式账页格式（如果收、付款凭证数量较多时，也可以采用多栏式），由出纳人员根据银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，则必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”。 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

5. 现金日记账和银行存款日记账如何结账？ 现金日记账和银行存款日记账必须每日结出余额。 结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人账。 结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发额的，应当在摘要栏内注明“本月余额”字样，并在下面通栏划单红线。 需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。 年度终了结账时，结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一个会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

6、 国家对现金的使用和管理有哪些规定？ 根据国务院颁发的《现金管理暂行规定》的规定，现金的使用范围主要有以下几个方面：

（1）职工工资、各种工资性津贴。

（2）个人的劳务报酬。包括如设计费、装潢费、安装费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等。

（3）支付给个人的各种奖金。包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助费等。

（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。例 如，金银、工艺品、废旧物资等的价款。

（6）单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费。

银行存款日记账范文第4篇

财务试用期工作总结

不知不觉中三个月的试用期很快过去了。回首这三个月的工作，自己在工作和学习中都有了长足的进步，同时也存在缺点。工作中我喜欢用笔记录下自己成长的足迹，总结自己的得与失，三个月试用期总结如下：

我认为财务工作是简单的事情重复做，从小事做起，从细心做起，不断总结经验才能把工作做得更好。

1、记账：出纳工作从简单的审核票据，粘贴票据等最基础的工作做起，已经付了的单据都要在其上面盖好现金付讫的章。审核无误的原始凭证做好记账凭证，每笔已经发生的业务，及时记账，及时记录记账明细，已备查询。在以后的工作中个人报销的原始单据要有个人签字。记账过程中不断明确各业务走的具体科目，不明白的向赵姐请教，同时也查询以前的凭证。

2、记现金日记账和银行存款日记账：根据审核无误的原始凭证和记账凭证定期的核对现金和银行存款，及时登录现金日记账和银行存款日记账。刚开始登录现金和银行存款日记账时会出现不同程度的错误，如借方写成贷方，贷方写成借方，以及因为粗心的缘故把记账凭证漏写，在出现错误和问题的时候我及时改正，并做好工作心得。记账时一定不能分心，认真做好分析，在填写每一笔业务的时候都要认真、细心，在心情急躁和不平静的时候不能做记账方面的工作。对于记错账的情况下，怎样修改也从赵姐那学到一些经验。年初和月初记现金日记账和银行存款日记账时，我也从XX年的账本上学到了不少经验。

现金日记账要记录好每笔发生的业务，而银行存款日记账则要明确各个银行的业务，每笔业务要根据发生银行的不同而登录。目前公司的开户行是建行市中支行，也是主要业务的发生行。建行营业部主要发工资，农行和农信主要是税金方面的业务。每行每季度都会有银行利息单。

日清月结是现金日记账和银行存款日记账的特点与需求。

3、做报表：目前主要做的报表是每周的财务收付存报表、每月的流水账明细。

(1)财务收付存报表：每月根据审核无误的记账凭证，做好财务收付存报表。此报表周一交予赵姐审核，刘经理核准。一般情况下我都在前一周的周末做好，并根据审核无误记账凭证和现金、银行存款做好核对工作，次周的周一直接将表打印。刚开始因为对此项工作不是很熟悉，经常出现账目不准和不平衡，且备注中的数目不能随之相应的调整，主要是预付货款及存货余额要随着在外资金的变化而变动。经过一月的调整后，这项错误基本很少出现了。每周一，将报表传给王经理审阅。在此之前经常会漏写记账、审核、核准人的名字，不过如今发邮件之前我都会仔细的核对，漏写记账人员的名字情况如今也很少出现了。

(2)每月的流水账明细：流水账的登记和核对一般在做好财务收付存报表和现金日记账、银行存款日记账的前提下，根据记账凭证仔细地入账，每月月初与现金和银行的账目都能一致。此项工作越来越熟悉，而且越做越快。

4、其它细节方面的工作

(1)票据：目前主要开的单据有现金支票、转账支票、电汇、入账单。这四种票据的要求非常高，无论是填写方面还是盖公章方面，若出现错误填写都要加盖作废章。

(2)支票方面：刚开始在票据填写和加盖公章时，经常出现错误，如日期没大写，单位名称和金额没顶格写，填写不规范等问题。经过一个多月的熟悉，规范此方面的工作。同时，根据需要到银行提取备用金和办理银行入货款账等业务。

(3)电汇：货款主要通过电汇付出，在实施的过程中积累了主要付款单位的各项明细，如单位名称、账号、汇入行名称、以及传真。填写名称要和其单位名称一致，一个字都不能漏写。

银行存款日记账范文第5篇

观点一：按企业银行存款日记账上的期末余额列示

这种观点认为：

1、如果企业银行存款日记账余额与银行对账单余额数字不符，主要是因为（1）存在未达账项；（2）企业和银行一方或双方记涨有误。通过编制银行存款余额调节表后，如果调节相符，即可排除双方记账错误。这是尚需验证本达账项的真实性，如果未达账项真实，且账表相符，即可认为会计报表上的银行存款余额的列示基本没有问题，当然还要对其发生额进行测试。

2、合法性是审计的目标之一，对银行存款在会计报表列示的审计，当然要以会计上的有关规定为依据。会计制度规定，银行存款余额调节表主要是用来查对企业与银行双方的记账有无差错，不能作为记账的依据。对于因未达账项而使双方账面余额出现的差异，无须作账面调整。因为到下月初，一俟收到通知或办妥手续入账，双方的未达账项自然消失，账面就随着日常业务的处理而调整一致了。因此，年度会计报表银行存款项目按企业银行存款日记账上的期末余额列示是会计法规（会计制度）的要求，当然也是该项目的审计依据。目前我国审计实务中大都是按此观点操作的。

观点二：按结账日企业在银行实有的在赢余额列示

按结账日企业在银行实有的存款余额列示，也就是按银行对账单上银行给出的期末余额列示。

这种观点认为：

1、审计总目标虽然是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见，但真正达到上述总目标是要靠审计的具体目标来实现。审计具体目标分为一般审计目标和项目审计目标，其中项目审计目标是按会计报表上的每个项目分别确定的。这些项目审计目标的确定是与会计报表中每一个具体项目的会计认定密切相关的。

2、对资产负债表中资产项目的审计，首先要验证的就是这些项目的“存在性会计认定”是否真实。银行存款属于企业的资产，理论上，对这种资产存在性认定的审计，也应该像对其他资产存在性认定的审计一样，应对其实存数进行一定的查验，企业资产负债表中如果列示“银行存款100万”，那就意味着企业认定在资产负债表日这一天，企业在银行的实际存款余额应该是100万。由于银行存款的特殊性，审计人员对银行存款不可能像对存货那样实施监盘，但可以认为，银行发来的对账单上的余额，实际上就是银行对企业存在该处的货币盘存的证明书，因此，资产负债表上银行存款数额的列示，理所当然要按照银行发来对账单上的余额列示，否则，银行存款的存在性认定就存在问题。

3、企业资产负债表上货币资产中银行存款数额，如果允许按企业银行日记账上的余额列示，显然与企业资产负债表中银行存款项目的会计认定不符。因为，这个数额并不是资产负债表日企业在银行存款的实有数额。因此，按照这个数额提供的会计信息不仅不真实，而且，如果这个数额与银行对账单上的余额相差较大时，其对企业外部的会计信息使用者也可能产生误导。此外，企业还可能会利用这样的规定进行“粉饰”。

4、按照企业银行日记账上的余额在会计报表上列示虽然符合会计上的规定，但却有违公允性。因为有关企业银行存款的真实信息，包括银行对账单、银行存款余额调节表，这些信息并不对外公布，这些信息仅为企业所掌握，外界无从知晓，企业向外界提供的仅是一个既不真实又不充分的会计信息，因此，企业会计上的这种做法有违会计上的公允性原则。企业在平时为了简化会计工作，这样处理无可非议，但年末就不应该继续如此。年末，企业的会计报表中银行存款项目的数额应该按结账日企业在银行实有的存款余额列示，即按银行对账单上银行给出的期末余额列示。

观点三：按银行存款余额调节表中调节后的余额列示

这种观点认为：

1、由于未达账项实际上反映的是上期的经济业务，根据配比原则，审计人员应在工作底稿中编制调整分录，将调整后的银行存款余额反映在会计报表上。

2、按照银行存款余额调节表调节后的余额列示，符合该项目“存在性的会计认定”。就像“存货”的“存在性的会计认定”一样，不只包括存放在企业里的存货，只要属于企业的存货，不管它存放在哪里，只要企业对它拥有所有权，都应该包括在内。也就是说，存在是所有权的基础，所有权（或控制权）是存在的关键，在资产的审计上虽然是对存在、所有权分别验证的，但对企业拥有的资产而言，两者是不可或缺的。银行存款也是这样，它应该根据所有权来确定存在性的会计认定，按照企业银行存款日记账余额或银行对账单余额列示都不能达到这一要求，只有按照银行存款余额调节表上调节后的余额列示才符合这一要求。

3、按照银行存款余额调节表调节后的余额列示不仅符合该项目“存在性的会计认定”，而且符合“完整性的会计认定”。因为，如果是按照企业银行存款日记账的余额列示，那将可能造成对“银行已收，企业未收”款项的遗漏，如果是按照银行对账单上的余额在会计报表上列示，又可能造成对“企业已收，银行未收”款项的遗漏，这都违反了该项目“完整性的会计认定”。只有按照银行存款余额调节表调节后的余额列示才符合该项目“完整性的会计认定”。

4、会计报表上银行存款按企业银行日记账余额列示的做法，是传统的计划经济下的做法。在市场经济下，在要求会计要提供真实、公允的会计信息的今天，这种传统的做法显然已不合时宜。我国已颁布的《企业会计准则——资产负债表日后事项》中就已经规定：“资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计，应当作为调整事项，据此对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。”资产负债表日后事项中尚存在着需调整的事项，何况在资产负债表日前就已存在的“未达账项”。因此，银行存款在年度会计报表上按银行存款余额调节表调节后的余额列示，才能真正体现《会计准则》的要求。

观点四：企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天收到的所有存放于银行的款项，而不得包括其后收到的；同样企业年终前开出的支票，不得在年后入账。

这种观点实际上并不十分明确，主要在于其使用了貌似明确实际上却非常模糊的语言所致。这里的“当年最后一天收到的”是以企业收到为准，还是以银行收到为准，抑或以企业与银行都收到为准，让人费解。同样，此观点后一句虽然明确了“企业已付，银行未付”的问题，但对“银行已付，企业未付”的情况却未能提及，同样让人难以揣测。这种观点可能导致以下理解：1、资产负债表上银行存款数=银行日记账余额十银行已收企业未收数额；2、资产负债表上银行存款数=银行日记账余额十银行已收企业未收数额一银行已付企业未付数额；3、资产负债表上银行存款数=银行日记账余额。

上述观点各有一定的道理，但又都存在着一定的局限性。

第一种观点虽然符合会计制度的要求，但却与会计准则的精神相悖，尤其是当企业银行日记账余额、银行对账单余额，与调节后的余额都相差甚大时（尤其是当与调节后的余额相差甚大时），这种观点的合理性就值得怀疑了。我们常抱怨的会计信息失真，其实，有的会计信息失真是会计制度造成的。企业资产负债表上银行存款按日记账的余额列示很容易引起会计信息的失真，无疑，如果出现这种失真，就应该归咎于会计信息的制度失真。

第二种观点符合一般人的思维习惯，但其违背“配比原则”的情况比较明显，且对“存在的会计认定”的理解过于狭隘。

第三种观点比较符合“配比原则”，且对“存在的会计认定”的理解比较全面，尤其是这种观点与会计准则的精神一致。但要求企业对所有的未达账项进行调整，不仅麻烦，似乎也没这种必要。

第四种观点比较模糊，实际上可以理解成多种观点的组合。

银行存款日记账范文第6篇

高等学校在开设银行账户后,除按核定的限额保留少量库存现金外,其余的货币资金都必须存入开户银行。货币资金的收付,除国家规定可以用现金支付的以外,其余都必须通过银行办理转账结算。通过银行办理转账结算,一方面有利于国家集中管理资金,缩小现金流范围,减少货币发行,防止出现盗窃、作弊现象,节省清点、运送、保管货币的人力物力。另一方面,也有利于高等学校合理地使用资金,简化结算手续,提高工作效率。

一、银行存款的主要账务处理

(1)将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记“库存现金”、“应收账款”、“财政拨款”、“基建拨款”、“财政调剂收入”、“上级补助收入”、“财政返还教育收入”、“科研业务收入”等有关科目。(2)提取和支出存款时,借记“库存现金”、“应付账款”、“教学支出”、“科研支出”、“行政支出”、“财务费用”等有关科目,贷记本科目。

二、高等学校发生外币业务的账务处理

高等学校发生外币业务时,应当按照业务发生当日(或当期期初)的即期汇率,将外币金额折算为人民币记账,并登记外币金额和汇率。会计期末,各种外币账户的期末余额,应当按照期末的即期汇率折算为人民币,作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损益计入当期财务费用。

(1)以外币购入物品、设备、服务等,按照购入当日(或当期期初)的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额,借记“固定资产”、“存货”等科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目的外币账户。(2)以外币收取相关款项等,按照收入确认当日(或当期期初)的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目的外币账户,贷记“应缴非税收入”、“其他业务收入”等科目。(3)发生外币兑换业务时,如为购入外币,按照购入当日(或当期期初)的即期汇率将购入的外币折算为人民币金额,借记“银行存款”科目的外币账户,按照实际支付的人民币金额,贷记“银行存款”科目的人民币账户,两者之间的差额,借记或贷记“财务费用”等科目;如为卖出外币,按照实际收到的人民币金额,借记“银行存款”科目的人民币账户,按照卖出当日的汇率将卖出的外币折算为人民币金额,贷记“银行存款”科目的外币账户,两者之间的差额,借记或贷记“财务费用”等科目。

三、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据分别如下:

(1)采用支票方式。收款单位对于收到的支票,应填制进账单,并连同支票送交银行,根据银行盖章退给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证,或根据由签发人送交银行支票后,经银行审查盖章转来的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证;付款单位对于付出的支票,应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。(2)采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项,应在收到银行的收账通知时,据以编制收款凭证;付款单位对于汇出的款项,应在向银行办理汇款后,根据汇款回单编制付款凭证。(3)采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行,根据银行退回的进账单和有关原始凭证编制收款凭证;付款单位应在收到银行签发的银行汇票后,根据“银行汇票申请书(存根联)”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时,应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。(4)采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后,应将本票连同进账单送交银行办理转账,根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证;付款单位填送“银行本票申请书”并将款项交存银行,收到银行签发的银行本票后,根据申请书存根联编制付款凭证。收款单位因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时,交回本票和填制的进账单,经银行审核盖章后,根据银行退回收款单位的收款凭证联编制收款凭证。(5)以现金存入银行,应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证,据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金,根据支票存根编制银行存款付款凭证,据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。(6)收到存款利息,根据银行通知及时编制收款凭证。

四、银行存款的对账

高等学校应当定期同银行核对银行存款日记账,如果学校银行存款日记账上的月末余额不同于银行对账单的月末余额,其原因有二:一是记账有错漏,如将甲存款户的存款或取款误记入乙存款户的账内,或漏记有关经济业务;二是学校银行存款日记账与银行对账单之间存在未达账项。未达账项有四种情况:(1)银行已收,学校未收;(2)银行已付,学校未付;(3)学校已收,银行未收;(4)学校已付,银行未付。在发生(1)和(4)未达账项的情况下,学校银行存款日记账余额会小于银行对账单余额;在发生(2)和(3)未达账项的情况下,学校银行存款日记账余额会大于银行对账单余额。在实际工作中,为了便于核对,学校在接到银行对账单后,一般应编制一张“银行存款余额调节表”,将银行存款日记账余额与银行对账单余额进行核对、调整,以掌握真实的银行存款结存数。

银行存款日记账范文第7篇

记账凭证的作用在于对多种多样格式繁杂的原始凭证的归类与整理,即将发生的经济业务所确定使用的会计科目,运用复式记账的理论编制成会计分录,作为下一步登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算工作的开始,因此如何选择记账凭证格式、怎样填制记账凭证就显的格外重要。现所有的基础会计教材中,均介绍专用记账凭证格式和填写方法,就专用记账凭证的填制,需要分银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金收款凭证、现金付款凭证及转账凭证,且要分别进行编号,登记总分类账簿时,甚至还要编制汇总收款凭证、汇总付款凭证及汇总转账凭证。从反映经济业务的详尽程度来看,似乎很细致,但纵观企业、事业单位的生产经营过程,资金及资金运动贯穿会计核算的始终,是个完整的过程,如果采用专用记账对其进行记录,即将现金、银行存款及其他经济业务分别记录,主观上将连续的经济业务分为了三部分,其对应关系也显得模糊,凭证的装订也有难度。而在实际工作中,特别是如今采用微机记账的单位居多,专用记账凭证(收、付、转记账凭证)已明显落后,取而代之的是通用记账凭证。通用记账凭证的格式清晰合理,对发生的经济业务填制记账凭证时可统一编号,就手工记账而言,登记账簿时也不易漏记。对初学者来说更容易掌握,实用性强、操作简便。因此笔者认为在编写教材和制作教学课件时,结合实用与便捷考虑,应将“专用记账凭证”的相关内容予以删减,统一记账凭证,以减少多类记账凭证并存而干扰学生的学习,使初学者有更多的时间专注学习掌握社会实践中普遍使用的记账凭证知识,让复杂的事物简单化。

二、删除普通日记账凭证,直接介绍三栏式特种日记账

日记账又称序时账,按其记录的经济业务内容不同又分为普通日记账和特种日记账。但现行的教材中所介绍的普通日记账陈旧过时,已不适应实际的需要,因而有必要对日记账这部分内容进行更新。

1普通日记账应删除普通日记账是对全部经济业务,按照时间发生的先后顺序,在普通日记账里编制会计分录,作为登记总分类账和明细分类账的根据。在这种会计核算形式下,普通日记账代替了记账凭证。在现实的工作实践中,已没有单位对已发生的经济业务使用普通日记账来记录。因为普通日记账没有起到分门别类进行核算的作用,只是一个流水账的记录形式,而且普通日记账又不能完全替代记账凭证而存在,它只是一个会计发展过程中的过渡性产物。随着现代经济的不断发展,普通日记账本身作为经济业务发生以后记录的会计资料,其最大缺陷是对原始凭证的保存难度很大。因为采用普通日记账是在账簿中编制会计分录,要求原始凭证单独装订,容易造成会计记账依据的丢失,并且对会计对账、审计及查账都带来一定的难度。普通日记账的另一个缺点是作为订本式账簿,不便于分工记账。而采用会计凭证编制会计分录,其对应的原始凭证可及时粘贴到记账凭证的背面,依据其登记明细分类账簿时,也可直接依据记账凭证及后附的原始凭证登记,即方便又能进行记账凭证与原始凭证的相关内容核对一次,以减少记录、记账过程中的差错。当这种会计工作流程完全可以替代普通日记账,并又优于普通日记账的记账形式时,普通日记账就失去了存在的必要[3]。另外,此方法在实际工作中已不采用,那么,作为一个过时了的记账形式,完全可以在教学中删除。

2特种日记账的删减实际工作中的特种日记账一般专指现金日记账和银行存款日记账,其格式也都选择“借、贷、余”三栏式。此三栏式的特种日记账,格式清晰、内容简洁且准确、登记容易、结账方便、适用性强,对初学者也容易掌握,有利于教学,更便于实际操作,并且已在实际工作中全面实行。反观多栏式特种日记账,登记时分“现金收入日记账”、“现金支出日记账”、“银行存款收入日记账”、“银行存款支出日记账”,对货币资金收付业务的处理是在不同的账簿中登记,余额的处理需将“支出合计”从“支出日记账”过账到“收入日记账”的“支出栏”内,再结出当日余额,看似分类较细,但对登记账簿及对账比较繁琐、复杂,对初学者来说难度较大、实用性较差,并且在实际工作中也很少被采用。笔者认为,为统一会计核算,规范日记账管理,对多栏式特种日记账内容可以删除,使特种日记账能完全统一起来,有利于教学,有利于实际操作,有利于统计工作,更有利于现金及银行存款的管理工作。

三、结论

综上所述,会计基础教学对会计入门并能作为一门专业知识最终掌握非常重要,那么,这就要求会计基础教材在编著上,在遵守法律,法规的基础上,根据会计准则的要求,按照会计制度的规定,本着简捷适用的原则,对教材内容适度进行调整,删减,或删除过时的及实际工作中已不采用的方法,增加实用性强的相关内容,使初学者在教学大纲规定的学时内,就能尽快掌握会计的基础理论和基础知识,为未来相关会计知识的进一步学习,打下坚实有用且又实用的基础,并能使我国的基础会计教学尽快与国际接轨。

银行存款日记账范文第8篇

一、工作方面：

（一）财务方面的工作

我认为财务工作是简单的事情重复做，从小事做起，从细心做起，不断总结经验才能把工作做得更好。

1.记账：出纳工作从简单的审核票据，粘贴票据等最基础的工作做起，已经付了的单据都要在其上面盖好“现金付讫”的章。审核无误的原始凭证做好记账凭证，每笔已经发生的业务，及时记账，及时记录记账明细，已备查询。在以后的工作中个人报销的原始单据要有个人签字。记账过程中不断明确各业务走的具体科目，不明白的向赵姐请教，同时也查询以前的凭证。

2.记现金日记账和银行存款日记账：根据审核无误的原始凭证和记账凭证定期的核对现金和银行存款，及时登录现金日记账和银行存款日记账。刚开始登录现金和银行存款日记账时会出现不同程度的错误，如借方写成贷方，贷方写成借方，以及因为粗心的缘故把记账凭证漏写，在出现错误和问题的时候

我及时改正，并做好工作心得。记账时一定不能分心，认真做好分析，在填写每一笔业务的时候都要认真、细心，在心情急躁和不平静的时候不能做记账方面的工作。对于记错账的情况下，怎样修改也从赵姐那学到一些经验。年初和月初记现金日记账和银行存款日记账时，我也从XX年的账本上学到了不少经验。

现金日记账要记录好每笔发生的业务，而银行存款日记账则要明确各个银行的业务，每笔业务要根据发生银行的不同而登录。目前公司的开户行是建行市中支行，也是主要业务的发生行。建行营业部主要发工资，农行和农信主要是税金方面的业务。每行每季度都会有银行利息单。

日清月结是现金日记账和银行存款日记账的特点与需求。

3.做报表：目前主要做的报表是每周的财务收付存报表、每月的流水账明细。

（1）财务收付存报表：每月根据审核无误的记账凭证，做好财务收付存报表。此报表周一交予赵姐审核，刘经理核准。一般情况下我都在前一周的周末做好，并根据审核无误记账凭证和现金、银行存款做好核对工作，次周的周一直接将表打印。刚开始因为对此项工作不是很熟悉，经常出现账目不准和不平衡，且备注中的数目不能随之相应的调整，主要是预付货款及存货余额要随着在外资金的变化而变

动。经过一月的调整后，这项错误基本很少出现了。每周一，将报表传给王经理审阅。在此之前经常会漏写记账、审核、核准人的名字，不过如今发邮件之前我都会仔细的核对，漏写记账人员的名字情况如今也很少出现了。

（2）每月的流水账明细：流水账的登记和核对一般在做好财务收付存报表和现金日记账、银行存款日记账的前提下，根据记账凭证仔细地入账，每月月初与现金和银行的账目都能一致。此项工作越来越熟悉，而且越做越快。

4.其它细节方面的工作

（1）票据：目前主要开的单据有现金支票、转账支票、电汇、入账单。这四种票据的要求非常高，无论是填写方面还是盖公章方面，若出现错误填写都要加盖“作废”章。

（2）支票方面：刚开始在票据填写和加盖公章时，经常出现错误，如日期没大写，单位名称和金额没顶格写，填写不规范等问题。经过一个多月的熟悉，规范此方面的工作。同时，根据需要到银行提取备用金和办理银行入货款账等业务。

（3）电汇：货款主要通过电汇付出，在实施的过程中积累了主要付款单位的各项明细，如单位名称、账号、汇入行名称、以及传真。填写名称要和其单位名称一致，一个字都不能漏写。

（4）入账单：主要的入账单有收到货款收入的转

账支票和每月发放工资时的入账。

（2）税务：对于发票审核和交税金有了初步的认识。

（3）关于增值税发票的开据：此项工作有一点小小的了解。

（二）其它工作

（1）每周固定的会议记录：根据每周一的例会，尽快整理好会议纪要，并让刘经理修改和审核，大家签字后传给黄先生和王经理，此工作当天完成。

（2）相关人员接待：对于公司外来人员，主要做好接待方面的工作。

（3）其它工作：如交公司话费、和赵姐一起审核公司的营业执照、组织机构年审、工商年检等等。

二、学习方面

虽然现在做的工作与学校学的知识有所不同，但是我并没有感到灰心和气馁，不会的地方不断向赵姐请教。4月份与赵姐一同去济南学习最新的《企业所得税》。财务知识更新的速度不断加快，我还需不断学习新的业务知识。

三、思想方面

工作与学习很重要，但良好的心态是搞好工作的前提。工作中我不断的摆正自己的心态，以乐观的心态去面对一切，这不仅使我的工作开展很顺利，同时与同事之间的相处非常融洽。

以上是这三个月的工作总结，当然在工作开展的过程中还存在这样和那样的不足：

1.知识方面的匮乏：财务方面的知识更新速度很快，这方面的知识仍要不断的加强。

2.记账：记现金日记账和银

行存款日记账时会出现漏写和填写方面的错误，更改时比较麻烦，在业务不断熟悉的过程中，类似的错误出现率也越来越少。偶尔的时候在记账凭证上会漏写附件多少张，但随着业务的熟练以及检查，出错率逐渐减少。

3.单据的填写：在填写单据方面曾出现过不同的小问题，如填写不规范、盖章不合理等问题，随着经验的积累，此类问题已很少出现。

银行存款日记账范文第9篇

【关键词】货币资金 审计 舞弊

一、货币资金舞弊的形式

（一）库存现金中常见的会计舞弊行为

第一，涂改会计凭证，会计人员利用原始凭证管理上的漏洞乘机修改原始凭证上的金额，把现金收入改小或将支出放大，从而达到贪污的目的。

第二，错记金额，贪污现金。出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额，如多记收入、少记支出，从而将多余的现金据为已有。这种现象的产生主要因为企业内部控制制度出了问题，如不相容职务没有分离。

第三，虚开发票，虚构内容。指会计人员与外部人员串通，采取虚开发票的形式虚报支出、谎报冒领现金，将公司利益据为己有。

第四，挪用资金，挪用资金是指会计人员未经单位主管领导授权，将单位钱财私自挪作他用，主要是用于满足个人利益的某种用途。最常见的是以白条抵库，私自将公款用于本人或他人的生活消费或进行经商活动。

第五，私设小金库，私分公款。是指非法侵占出售其他资产的收入，如对边角余料、废旧物品，残次品的收入不入账；非法侵占劳务收入、对外加工收入、租金收入、固定资产变价收入、房租、水电费等零星收入；隐匿佣金、“回扣”和好处费等形式。

第六，撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金进行撕毁或不开票据将现金据为己有。或都盗用单位发票向客户虚开，隐藏现金，从而为自己贪污提供方便。

（二）银行存款管理中常见的会计舞弊行为

第一，公款私存，会计人员利用经管资金收支业务的便利，把公款以自己的名义存在自己的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。

第二，多头开户，截留公款。会计人员利用个别银行间互相争资金、拉客户的机会，利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入转至私设的户头上，从而达到截留公款的目的。

第三，转账套现。会计人员勾结外单位人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提现后交付外单位，达到套取现金的目的。

第四，私自背书转让。会计人员将收到的各种票据如转账支票、银行汇票、银行本标等私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款的目的地。

第五、出借出借银行账户。会计人员非法将本单位账户借给其他单位用于办理收付或结算业务，从中牟取私利。

第六，涂改银行对账单，会计人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上发生额或余额，使其与银行存款日记账上金额相等或平衡，以掩盖银行存款与银行存款日记账不符的事实。有的会计人员私盖印章，月初将提取大额现金，月末再存上，通过这种方法掩人耳目，使银行对账单上的余额和银行存款日记账余额相符。

（三）其他货币资金常见的舞弊行为

其他货币资金包括单位到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠存款，单位为取得银行本票按照规定存入银行的款项而形成的银行本票存款，在途货币资金和信用证存款等。主要舞弊行为有：非法设立外埠存款账户；超范围使用银行汇票；套取现；收到在途货币资金不转账等现象。

二、货币资金舞弊审计方法

（一）对现金舞弊的审计

第一，核对现金账户及日记账是否相符，对异常及大额现金支付予以特别关注，并抽查记账凭证及原始凭证，核其对真实性，如：在审查原始凭证时，对发票进行认真核对，发票的单价、数量、金额是否吻合，有无涂改现象。原始单据是否符合财务规范及单位财务管理是否有经手人？验收人授权人签字及审查授权，检查是否存在虚列支出，套取现金情况。

第二，对库存现金予以盘点，核对其帐实是否相符。盘点库存现金是核实所列现金是否存在的一项重要方法，盘点库存现金时必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加。盘点的范围一般包括单位各部门经管的现金，如果有条件的话各部门盘点应同时进，避免被审单位进行作弊。库存现金如存在帐实不一致，应查明原因。重点核实是否存在小金库，是否有贪污和挪用的情况。

第三，抽查收款凭证和付款凭证。

第四，核实现金支付往来款的真实性、合法性，是否存在单位资产被长期占用的情况。

第五，审查现金收支的正确截止日期。审计人员可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项，记录是否真实可信。

（二）对银行存款舞弊的审计

第一，首先审查银行开户情况，由被审单位提供银行开户情况，包括银行账户的性质、开户日期等。核实是否存在有未提供开户情况的银行账户。

第二，核对银行存款总账、日记账和银行对账单余额是否一致，并向开户银行进行函证，核实银行存款余额是否真实存在和由被审单位真实拥有。核对银行存款总账、日记账余额是否相等，再将银行日记账与银行对账单加以核对。对银行存款余额调节表进行认真审核，核实其真实性。重点关注资金收付异常的银行存款业务，对有疑问的应追查至原始凭证。对资金收付的授权及其支付原因进行审核，是否存在未经授权或越权而擅自收付的资金或与被审核单位经营业务不相吻合的资金收付情况。

第三，检查是否有出借银行账户情况，是否有将收入计入往来科目隐瞒收入或减少支出以达到调节利润或偷税漏税的目的。

第四，抽查收款凭证和付款凭证，核对收款凭证与存款账户的日期和金额是否相符；核对货币资金、银行存款日记账的收入金额是否正确；核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；核对实收金额与发票（或收据）等相关凭证是否一致等。检查付款的授权批准手续是否符合规定；核对货币资金、银行存款日记账的支出金额是否正确；核对付款凭证与银行对账单是否相符；核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致；？核对付款金额和发票是否相符等。 第五。发现企业短期借款、应付胀款账户长期挂账时应关注的问题在货币资金审计过程中，发现企业现金在满足其正常经营需要后还有较大余额却出现大额短期借款贷方余额长期挂账时，一定要查看借款合同，核查资金去向、用途等，必要时追加相应的审计程序，查清事情的来龙去脉。企业单位有时会将下属单位或者职工承包上缴利润放在应付款上，然后转人小金库。长期不予处理的应付款项，忽然进行清理，要注重收款单位是否与账面符合，清理的依据是否充分。审查应付账款是否有其他收人、其他上缴利润列其他应付款。审查经济合同结合现金银行日记账进行核对，是否有房租水电费、对外加工收人、劳务收人未人账。另外，应注重投资形式，注重对基建工程审核防止一些单位假借基建之机，同施工企业联手以工程款名义提取现金用于挥霍；为对方提供资金、场地技术等投资收益是否人账。

第六。审查银行存款收支的正确截止日期。对结账日前后一段时间内记录的银行存款收支进行核实，针对结账日前后进出的资金予以详细审查，是否有调节收入、支出及损益情况，核实会计截止日的经营业务是否按会计制度相关规定予以核算并记录，关注与银行存款收付相关的期末调整事项的真实性、正确性和完整性。

（三）对其他货币资金的审计

（1）识别其他货币资金业务会计造假的一般查证方法。第一，查阅各种存款日记账，查证各种专户存款开立是否必要。如外埠存款是否因临时、零星采购物资所需而开立，信用证存款是否确实因在开展进出口贸易业务中采用国际结算方式所需而开立。第二，要求企业提供各种书面文件，查证开立各种专户存款是否经过适当的审批手续，其数额是否合理。第三，从日记账记录中抽出数笔业务查证其原始凭证和记账凭证，查证各存款户支用款项是否合理，即是否按原定的用途使用；是否遵守银行的结算制度；采购业务完成之后是否及时办理结算手续；有无非法转移资金的现象。第四，对于在途货币资金，应根据汇出单位的汇款通知书，查证在途货币资金的形成是否真实；在途货币资金发生后是否及时入账；收到在途货币资金后是否及时注销；对于长期挂账不注销或一直未收到款项的应查明原因。

（2）识别外埠存款会计造假的技巧。第一，审查人员应运用详查法，审查以外埠存款购进的全部商品、材料和其他物品，看其有无超出采购存款的佣金。第二，审查“其他货币资金--外埠存款”明细账余额，查明其有无长期挂账现象，若“其他货币资金--外埠存款”占用时间长，应进一步分析查证其有无挪用资金或者不及时办理结算的问题。

（3）银行汇票存款的查证技巧。第一，审查银行汇票申请书，查明被查单位与收款单位有无业务往来；第二，审查购销合同规定的结算方式是否为采用银行汇票结算；第三，在分析使用汇票结算合理性的基础上，审查“其他货币资金--银行汇票存款”明细账，审查其是否及时办理结算，有无长期挂账而挪用汇票存款或侵占行为；第四，核对银行存款和银行对账单，审查其款项是否与银行对账单一致，如果不一致，应分析是否为未达账项，否则，应查明是否收到无效或过期汇票。另外，银行本票存款的查证技巧（与银行汇票存款的查证基本相同）。

银行存款日记账范文第10篇

企业任何一笔现金的流入、流出信息都要登记在现金类账户，通过对该类账户摘要内容的逐一分析并进行汇总，即可计算出报表中每一项的现金流量。企业的现金类账户既包括总账，也包括日记账，运用该方法时最好查日记账。因为总账反映的是某一项业务的汇总信息，其反映的现金金额可能是多笔现金流入(或流出)之和，或是流入与流出的差额，而日记账要求对每一项业务涉及的每一笔现金流进行逐一序时登记，其反映的会计信息比总账详细。现金类账户总账的每条记录所反映的会计信息，不能帮助准确判断其应归属的报表项目。

[例1]某企业2007年1月1日发生三笔业务，依次是：(1)向A企业销售，收到货款价税合计117万元；(2)支付购货款85000元；(3)为A企业代垫运杂费1500元。在银行存款日记账中，这三项业务必须逐一序时登记。而在银行存款总账中，(1)和(3)是同一项业务，可做一笔分录，即借记“银行存款”1168500元、“应收账款”1500元，贷记“主营业务收入”1000000元、“应交税费――应交增值税(销项税额)”170000元。

则在银行存款总账上显示收到的现金为1168500元。根据银行存款总账，在现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”一项应填1168500元。但(1)和(3)这两笔现金流在现金流量表中却不属于同一个项目：(1)是“销售商品、提供劳务收到的现金”，(3)是“支付其他与经营活动有关的现金”。根据现金类账户总账，由于未将这两笔业务分开做分录，导致填列的报表信息有误。而银行存款日记账是序时登记，(3)必须在(2)之后登记，故无法与(1)合并登记，因此，根据银行存款日记账能准确、详细地反映现金流量的有关信息。

该方法的优点在于，仅查现金类账户，在期末，出纳一人即可编制现金流量表。缺点是由于现金是企业使用最频繁的资产，日记账的记录比较多，而日记账是订本式账簿，查询日记账的任务无法进行分解。所以该方法只适用于现金业务较少的小企业。

二、利用会计资料之间的对应关系查找现金类账户

在企业现金业务较多的情况下，直接查询现金类账户工作量比较大，此时应查询业务所涉及的非现金类账户。但查询非现金类账户无法获取关于现金流金额的信息，此时，可通过利用会计资料之间的对应关系实现查找。

(一)账户查询途径企业的记账凭证、总账会计账簿存在着一一对应关系。一项业务所涉及的现金及非现金类账户，其总账账簿记录上有一项共同的信息，即登账所依据的记账凭证号码。具体到某一项业务，可首先分析其涉及的非现金类账户有哪些，然后查找非现金类账户账簿记录上所载该项业务登记所依据的记账凭证号码，再根据该号码找记账凭证，或查找现金类账户总账账簿上号码相同的记录。

[例2]某企业购建一项固定资产，支付银行存款100万元，记账凭证号码为10。根据该凭证，分别登记固定资产和银行存款总账。 期末，计算现金流量表“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”时，分析如下：购建固定资产业务涉及的非现金类账户有固定资产，则查询固定资产总账可获知登记该业务所依据的记账凭证号码为10。然后可采用以下两种方法进行下一步查询。一是找到号码为10的那张记账凭证，记账凭证上有该项业务的会计分录“借记‘固定资产’100万元，贷记‘银行存款’100万元”。则可判断出当期购建固定资产支付的现金为100万元；另一种方法是打开银行存款总账，找到号码为10的记录并查看金额项，则可获知当期购建固定资产支付的现金为100万元。但上述第第二种方法由于通过现金类账户总账的查询，导致结果不一定准确。即使通过该方法能查询日记账，由于日记账要逐一序时登记，而总账可汇总登记，二者的登账依据便会有所差别。故在利用会计资料之间的对应关系查询账户时，建议使用第一种方法。