存货内部控制现状范文

存货内部控制现状篇1

关键词 企业存货 内部控制 措施

内部控制是一种内部调整，具有主观性，包括自我协调系统、各自制约系统和全面监督系统。存货内部控制涉及面较多，比如生产、销售、原材料、核算成本、产品存储和发出等方面。合理有效的存货内部控制是企业基础工作的重要保证。结合自身条件，谈谈企业在运营过程中是如何解决存货内部控制存在矛盾的方法和措施的。

一、存货对于企业运营与发展具有重要作用

存货是企业运营过程中的中心环节，是企业流动资产的主要组成部分。存货的管理利用情况影响着企业资金分配、资产管理和生产效率。存货包括产品和附加产品，如原材料、半成品、成品、包装物等。内部控制贯穿于整个企业管理活动，有效的维护了企业财产完整、商业信息真实可靠、经营活动准确及时。企业在购买、销售过程中会产生产品消耗和产品重置等问题，这些内容阻碍了企业发展，所以存货内部控制在降低成本、提高资金使用率方面起到积极作用。企业建立存货内部控制制度，可以有效的起到内部相互牵制多用，达到职务分离、整体控制的效果。比如建立存储保管制度、计价方法制度、盘存控制制度、内部监督制度等。

二、规避企业存货内部控制存在的问题与矛盾

1.企业存货内部控制意识淡薄。当前，我国企业发展速度不均衡，发达地区观念新颖、发展迅速，落后地区信息封闭、发展滞后，但是总体上，我国企业仍然不是足够重视内部控制。对存货内部控制疏于管理，体系薄弱。我国企业行政指挥占主体地位，制度的不完善和不合理现象长期存在。存货控制管理方式较差会造成存货数额巨大、资金周转缓慢、资源严重浪费等不良后果。企业存货内部控制在短时间内达不到科学管理。

2.存货内部控制管理模式没有具体标准。我国企业分为国家大型企业和中小型企业。企业规模不同自然存货内部控制的模式不尽相同。大型企业机构完整、人员众多，内部管理制度比较完善，控制程序合理合法。现实中，对存货业务控制如采购、付款、提货、价格、折让等问题，应该具体问题具体分析，根据不同的情况采用不同的方法，但是，很多企业在存货内部控制管理上没有统一的标准和尺度，从而导致企业存货内部控制并未起到关键作用。

三、加强企业存货内部控制管理的具体措施

1.预算控制。预算管控是经营管理的前期工作，要明确存货品种、客户订单、需求预测等信息，确定存货数量、存储能力、供货程度、运输距离、存货结构等条件。要控制采购的批次和数量，因为每一次采购都要占用大部分资金。预算由企业管理高层审核审批后才能实施，预算是严格的企业行为，未经授权不得批准。

2.采购和验收控制。企业应该建立采购验收制度，采购过程要规范、公开、透明，由专业的采购部门控制，根据审批后的请购单进行采购。采购时要谨慎细致的筛选供货单位，了解供货单位的基本情况，审核价格、运货能力、售后服务等多方面情况，确定供货单位后签订合同，按合同规定实施采购过程。货物运到规定地点后，仓库工作人员要严格验收物品的质量、数量、规格等硬件标准。验收要形成验收报告，以备查用。同时，对所存物品要定期检查，查看物品性状是否发生不良变化，数量是否有缺失，每次查验做好记录。如果发现存货数量少，低于安全量时，要及时采购进行补充。查验人员要是专业人员，没有授权的人员不得进入仓库。

3.出库控制。根据生产经营状况，仓库保管人员要按照领料单发料，如果其间发现不符合要求的，要及时中止。如果需要计划外领料，一定要经过相关部门领导审批。办理出库手续的同时要做好会计记录。出库控制要严格进行，出库控制能够有效的减少资源浪费和存货损失。

4.清查环节控制。存货管理其中重要的一项就是盘点清查货物。定期认真细致盘点可以准确掌握货物种类、品质、数量、期限。盘点时要参照入库和出库记录，同时做好当次盘点内容。针对在盘点中发现的问题，要及时找到原因，安装货物保存标准，更正存货地点和存货方式。对于积压的货物要重点查验，保证货物质量和数量不被破坏和减少。盘点同样要形成盘点报告，这样有利于日后找到存货发生问题的具体时间和当时状态。

5.提高管理人员控制水平。每一个企业都有一段积极的发展过程，在这个过程中会积累和形成符合自身特点的企业文化。企业文化是企业发展的思维先导，是一个企业保留和传承的精髓。企业是人为管理，所以人的因素应该放在首要位置。内部控制要素中，内部环境是很重要的，内部控制结构可以反映高层领导的所处地位和决策重点。

6.加强监督控制，杜绝违规现象发生。企业内部存货管理是一项具体冗杂的工作。存货业务具体操作包括计划、明细、台账、出入库单据、货物保管与清点等细致内容，企业应该定期和不定期对各个环节进行检查和监督。检查监督机制可以及时准确的纠正生产运营过程的疏忽和错误，避免危害发生。

存货管理是企业生产经营过程中的一项重要内容，加强企业内部存货控制能够增强企业的市场竞争力，让企业在发展过程中打下稳固根基。

参考文献：

[1]谭文.浅论企业存货的内部控制.会计之友（下旬刊）.2006.10.

存货内部控制现状篇2

关键词：存货管理 原因 策略

企业的资产是一项很重要的指标，然而在企业的各种资产形式中，存货占企业流动资产的比重较大，内容较多，构成较复杂。存货是联结产品生产和销售的纽带，对存货的有效管理对企业发展至关重要。企业在发展过程中，为了保证生产经营过程的持续，就必须有计划地购入、耗用和销售存货，但存货的存在势必占用大量的流动资金，因此对存货的管理、利用情况如何将直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。

一、 当前我国企业存货管理的现状

研究发现，在中国现代存货管理的理念已得到广泛的传播和认同，各种行之有效的存货管理方法应用有相当的深度和广度，但是近年来中国企业的存货尤其是产成品的积压没有得到明显的改善，与“适时制”、“零存货”目标相比有较大的差距。当前我国企业存货管理主要存在以下问题：

1.管理方法不当造成的高库存问题

虽然存货管理在企业的经营管理中占有很重要的地位，但是很多企业往往忽视在存货方面的管理。大多数企业认为存货管理仅仅只是保证库存的“量”，而忽视了库存“质”的管理。尤其是我国的企业在管理上有很大的盲目性和随意性，职业经理人素质参差不齐，一些企业内部缺乏一整套有关存货管理的规章制度，即便是有些企业建立了存货管理制度，但这些制度也不能很好的执行；有些材料重复购进超出挤压占用了大量资金，增加了仓储成本；有的存货甚至露天堆放，给犯罪分子有了可乘之机。另一方面企业在安排生产经营时很容易忽视未来市场的变化和对风险的评估，由于没有前瞻性和高利润的诱惑驱使下，企业很容易造成原材料和产成品的高库存，最终为决策失误造成市场的惩罚

2.对存货价值形态管理的忽视

企业在对存货的管理中，一定程度上注重了存货实物形态的管理与控制，特别是对对存货的收、发、存的管理和实物保全制度方面较为重视，相关制度也较为健全，但对存货的价值管理重视不够，比如：对存货的积压、贬值等方面，企业重视不够，市场前景也没有做到合理的预测和分析，致使有些企业的存货账面价值与实际可收回金额严重不符，差生很大的差距，导致信息的不真实，不能真实反映企业的资产与利润情况，这样一来，也就不利于正确分析企业的经营业绩，使企业领导者不能掌握准确的企业经营状况，不利于调整经营策略。

3.对资金流管理的不足

根据有关资料分析，在我国经济发展形势下，一般来说中小企业存货资金平均应占其流动资产总额的40%—50%，但也因地制宜，存货资金也因行业的不同而有所不同。值得注意的是，企业往往从最初忽略存货的管理，大量的库存积压，也不在乎库存占用资金的多少，只是一味地扩大生产和销售规模，导致最后发展到企业存货积压严重，流动资金严重紧缺，这样企业在发展过程中就无形中积压了大量资金，造成资金周转速度明显减缓，在一定程度上影响了正常的生产经营活动。

实际上，通过对存货的预测和控制就是为了提高资金利用率，使资金运转速度加快，全面提高企业资金收益率，获取一定的经济效益。但我国目前企业企业发展状况而言，一方面，企业对资金效益管理的意识、水平都不高，因而对存货的管理要求也就不高；另一方面，存货管理信息系统尚未建立，企业由于存货信息不准，无法实现为资金管理提供依据。由于以上等两方面的原因造成企业长期以来存货积压，资金周转不灵，导致企业不得不大量举债，提高企业的财务成本，从而使企业的的效益下降，由于金融危机的影响，很多企业都已经由于大量存货挤压走向破产的边缘。

4.企业的账务处理不规范问题

当前由于我国部分企业只顾眼前利益，计较一时的得失，而忽略了企业长远发展，企业财务管理制度极为混乱。账务处理不规范导致一些企业已经实现销售收入不做销售收入，许多企业不按实际结转库存产成品，对其所收回货款也不列账，作假账，私搞小金库，形成资金体外循环，造成企业存货账面数远远大于实际库存数，导致账面与实际账面的严重账实不符；除此之外，还有部分相关联企业之间的货物转移，在进行货物转移的过程中，双方不签定代销合同，采用一些代销或赊销商品不如实计入库存，形成实物数大于账面数等等；还有部分企业不按规定设置保管员岗位，不按规定设置明细账。这些都严重影响企业的发展，导致企业存货管理信息的失准。

5.企业验收、保管销售的管理机制中浪费问题

当前我国大多数企业对存货的验收、销售、保管等管理意识淡薄，特别是国有企业，采购人员往往利用职务之便，在购买存货时虚开发票，吃回扣等造成存货的采购价格偏高。在保管上很多企业缺乏行之有效的惩罚措施，使库管人员淡薄管理意识，销售人员也只顾眼前利益，而忽略企业的长期发展等等，从而造成企业资源的浪费，从而使企业整体效益下降。

二、解决我国企业存货管理问题的相关对策

从以上的分析中可以看出存货管理中存在的主要问题首先就是内部控制不健全，造成的浪费，另一方面管理方法落后，造成的信息不能共享。要想提高企业的管理水平，必须建立以强化内部控制为核心，加强企业信息管理，引进先进管理方法和模式来解决本企业的存货管理。

1.采用先进的管理模式和管理方法

如上所述，许多先进的管理系统和管理方法已在我国得到引进和应用，但是出于某些企业自身的原因，应用的效果离及时制等相差很远，特别是金融危机后企业的高库存问题更加的严重，迫使企业必须采用先进的管理模式和方法来提高企业资金的占用水平和运营效率。企业应根据自身的需要采取以下措施：

首先，要重视存货价值形态的管理。前文已经指出当前我国许多企业由于只对存货进行实物形态的管理，而忽视了存货价值形态的管理，在存货管理上采用的管理人员素质相对较低，管理方法相对比较落后。对于一个企业来说，企业要根据自己的需要，结合自身发展状况，建立适用自己的存货管理系统，对于一些有条件的企业来说，他们可以采用ERP，及时制等来解决存货价值形态管理问题。以便能够更加实时、动态了解企业的存货信息。在具体做法上一方面要采用专门的市场调查人员及时做好市场调查，及时了解市场上存货的供求状况，以及走势消费者满意度，市场接受情况等。对存货的状态做好合理对策。另一方面财务人员要根据这些信息，采用合理的办法按统一的会计制度规定进行核算，合理的计提存货跌价准备等，做到对存货的核算的及时、准确和完整。只有充分掌握存货在价值方面的信息，才能对存货有更加合理和清晰的认识，才能真正意义上对存货做好合理的规划，从而降低存货的库存。

其次，要加强企业资金流的管理。存货的规划是控制存货水平，降低资金占用，使存货效益和成本达到最优化的存货事前控制方法。做好存货规划。首先，应制定经济订货规划，确定好经济订货批量，再订货点，及时补货，避免缺货。其次，要确定存货资金的占用额。通常可以采用以下三种方法：一是根据各种存货平均每天的周转额和其资金的周转日数来确定存货资金数额的周转期法；二是以上年存货资金占用额为基础，分析计划年度各项变动因素加以调整后确定资金数额的因素分析法；三是根据存货资金与有关因素的比例关系来确定资金数额的比例法。

2.完善企业的内部控制制度

首先，要采用规范的账务处理办法。企业可以根据自身的需求采用合理的账务处理办法。有条件的企业可以利用计算机构建财务的结算流程。流程管理无处不在，无处不需。一方面进货流程是商品进出结算流程中的一环。同理，管理系统应具有一个完善的结算流程，即生成订单、依照订单验收商品并制验收单、依照验收单生成日期并电脑计算出应结算日期、供应商交结算对账单、财务录入供应商结算单并在电脑系统中完成自动对账、在结算日计算机做结算并有财务开支票。在物料管理中账务阶段的最后就要以计算机作为流程管制的要点，环环相扣，让计算机真正成为管理过程的控制工具，从而保证料账管理的有效。

其次，加强企业的内部控制，提高验收、保管及销售的效率。目前，部分企业对存货内部控制制度的建立尚不够重视，因此必须加强企业内部管控，一要做好岗位分工控制。建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。二要取得、验收与入库的控制；三要加强仓储与保管控制。根据销售计划、生产采购资金筹措等制定仓储计划，合理确定库存存量的结构和数量。四要建立健全监督与检查制度。定期检查存货业务的相关岗位和人员的设置情况。总之，内部控制对企业非常之重要，如果在这些方面做好控制，可以减少浪费，提高企业的运营效率。

3.提高企业存货管理的信息化水平

提高企业信息化的管理水平，不仅仅是只是运用计算机进行存货管理，而是不仅要合理整合内部物流资源，发挥企业内部优势，还要充分利用第三方物流，降低流通成本。所谓企业内部物流资源一般是指有利于加强存货管理的所有资源，在这些资源中包含仓储资源、人力资源、信息资源、管理资源、运输资源等资源，涉及企业生产、管理、销售等诸多部门。企业内部的物流资源利用程度如何，将直接影响着存货的经济采购量、仓储量和存货的成本。企业内部物流资源的整合已为大多数企业所重视，并且已经得到较好的发展，如果仅仅仅利用内部物流资源，很难达到企业降低成本和提高竞争力的要求，这样第三方物流的作用就显现出来，而利用第三方物流对加强存货管理有重要作用。一是可以大大降低仓储费用，运输费用；二是有利于提高企业的物流管理水平；三是在一定程度上减少存货储存资金的占用，提高企业资金利用率；四是企业物流的外包，可减少相关物流设施的投资费用，也可以物流人员的管理费用，进而减少流通环节，提高企业信息化水平。只有这样，提高企业的信息化管理水平才能够提高企内部和外部资金的运作效率，达到企业内外部资源的共享。

三、结语

改善存货管理状况不是供应、生产或销售某一职能管理部门能够完成的任务。只有从企业战略的高度，确立发展与竞争战略，并通过整个组织层面协调各方面的行为，实施发展战略，提高企业竞争力，才能从根本上提升存货管理的基础，改善存货管理的状况

参考文献：

[1]西凤茹.虚拟库存：企业零库存管理的新途径[J].科技进步与对策，2003（24）

[2]王黎.浅析企业存货管理[J].中共长春市委党校学报，2006（4）

[3]冯丽梅.王秀凤.李威.加强企业存货管理的途径[J].冶金财会，2005（1）

[4]李泊.浅析企业存货管理[M].企业经济，2008（10）

[5]王黎.浅析企业存货管理[J].中共长春市委党校学报，2006（4）

[6]公俊平.企业成本最小化之路径选择[M].财政监督，2008（18）

[7]陈志和.企业存货成本管理之道[M].当代经济，2008（11）

存货内部控制现状篇3

关键词：存货内控;风险导向;关键控制点;职责分离

    存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品,以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产,具体来讲,包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。

    存货是企业流动资产重要组成部分之一,存货数量庞大,种类繁多,存放地点不一,计价方法较多,容易产生舞弊行为,为了确保资产的安全和使用效率,这就要求企业必须加强对存货的管理,建立存货管理的岗位责任制,特别是要建立和完善企业存货的内部控制制度,对存货的关键环节进行控制。

    一、存货内控现状

    (一)企业内部控制制度不健全

    存货实物控制存在缺陷,存货管理制度也存在缺陷,哪里出问题,哪里补,对存货盘点制度,感觉有问题就盘,没问题就不盘,没有形成制度化,岗位职责不清晰,只注重存货的购买环节控制,对其他环节往往忽视,造成大量的浪费。很多企业在采购环节,往往由一个人完成。采购价格,只有采购员一人掌握,增加了营私舞弊的可能性。出库随意,接触存货人员授权不明。

    (二)内部控制观念不强

    内部会计控制已在企业实行,有的企业管理者仍然认为内部控制可有可无,不能带来直接的经济效益,反而增加岗位,增加成本,抓好管理制度就可以了,有了内控还增加了管理的难度,管理者的这些认识,直接导致整个企业对内控重视不够,员工更不理解内控,认为有了内控增加工作的难度,变得不自由。也有的企业管理者认识到了内控的重要性,但执行不力,形同虚设。

    (三)风险意识薄弱

    企业面对激烈的市场竞争,风险无处不在。企业应当收集相关信息,对风险进行评估,关注内外部主要风险因素,进行风险识别,对识别的风险采用定性与定量相结合的方法进行分析,经过分析后,采取进一步应对策略。企业缺乏风险意识,认为对存货只要管住两头,哪里还会有风险,也不愿意花时间和精力去研究每个环节的风险。

    (四)整体框架体系有缺失

    内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5大方面,企业在内控方面更多重视控制活动,内部环境、风险评估涉及较少,信息与沟通、内部监督更是缺少。存货内控作为整个内控的一部分,同样面临这样的情况,内部环境、风险评估不全面,设计出的存货内控就会缺失,缺少信息与沟通、内部监督,会使存货内控带病工作,何来成效。

    二、改进整体设计理念

    (一)体现整个内部控制体系

    内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。这种目标包括:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。内控目标可通过内控要素实现,内控要素包括5个方面。存货内控设计要融入整个体系,不可孤立。这样才能使存货内控运行良好,效果明显,达到目的。

    (二)以风险导向为基点

    风险管理成为组织管理的关键所在。存货的交易数量庞大,存货项目的种类繁多,存货计价方法多样化,业务复杂,涉及环节较多,占资产比重大,存货放置地点不同,实物控制不便。由于存货的这些特点,增加了存货管理中的风险。风险点就是企业日常经营的控制点。企业对存货面临的各种风险,收集相关信息,采用定量与定性相结合的方法,进行识别;对识别的风险采用科学的方法进行分析,确定主要风险点,风险点就是企业日常经营的控制点;对分析出的重点控制风险,结合企业的具体情况,确定应对策略。

    (三)充分考虑企业具体情况

    内部控制涉及范围大,内容多,人员多,应充分考虑企业的具体情况,制定出切实可行的存货内控制度。针对关键控制点可根据企业实际情况,设置相应岗位

,建立岗位责任制,确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。

    (四)理清关键控制点

    企业存货涉及多个环节,多个部门,对存货业务运用流程图法,列表法等进行全面梳理,理清各个环节,找出关键控制点,与风险评估与应对相结合,设计出存货内部控制。存货关键控制点主要有采购,验收,仓储,发出,盘点。采购环节关键控制点主要有采购计划,请购,确定供应商,订立采购合同,供应过程管理。验收环节关键控制点主要有验收标准,验收程序,验收记录。仓储环节关键控制点主要有设立存放区域,保管方法,接触存货人员授权,建立台账,信息化系统。发出环节关键控制点主要有领用审批,消耗定额,销售单,存货计价。盘点环节关键控制点主要有盘点流程,盘点方法,盘点报告。

    三、具体设计措施

    (一)采购环节

    生产计划部门可根据销售预测、库存情况,制订采购计划,经过审批后,严格执行。由存货具体使用人提出申请,填制请购单,计划内的采购,严格按照计划进度由采购部执行,对于零星物资,经部门主管审批,财务部门同意后,由采购部直接执行,对于紧急需求可办理特批手续执行。采购部门根据收到的请购单,编制订购单,并连续编号。企业评估小组对供应商进行评估,评估时可从信誉、质量、价格、供货能力、经营状况进行,确定供应商名单,建立供应商信息库,建立长期合作关系,争取价格及付款方面的优惠,不可由采购部门、请购部门直接确定。对重大采购项目企业可采用公开招投标的形式进行。根据批准的订购单,及时与符合条件的供应商签订符合国家法规的采购合同,对签订的重大采购合同,要组织技术、财务、法律相关人员共同参与评审。采购合同履行过程中,采取跟踪制度,获取供货质量、价格、及时性、出现异议的解决信息,对供应商适时评估,完善供应商信息库。

    (二)验收环节

    存货验收是按照验收标准,验收程序进行。外购存货首先检查采购合同、收料单、供货企业提供的材料证明、合格证、运单、提供通知单等原始单据与收到的货物是否相符,其次,检查实际交货期与订购单中的交货日期是否一致,再者,对收到的货物进行数量、技术规格复核和质量检验,最后,对于经验收合格的货物办理入库手续。对于不合格的货物,应及时办理退货、换货或索赔。验收部门建立台账,做好验收记录。

    (三)仓储环节

    设立仓储区域,对接触存货人员授权,未经授权人员不得接触存货,建立存货明细账,根据入库单、出库单、退库单分别登记供货单位、领用单位、出入库日期、出入库数量、存放地点等祥细信息,按照存货的储存条件进行储存,经常巡查存货状况,安装摄像头监管存货,用erp系统对存货实施适时管理。与财务部门、验收部门、领用部门建立定期对账制度。

    (四)发出环节

    存货发出分两种情况:一是生产领用,二是销售出库。

    对于生产领用,制订消耗定额,按照定额和计划实施双重控制,生产部门根据生产需要填写一式多联的出库单,由部门领导、生产部按照定额、计划、库存情况审批,经批准的出库单交给仓储部门,仓储部门审核无误后,严格按照出库单上的内容发料,当面点清,领料人办理签字手续,将出库单分别传递给生产,财务部门,登记台账,对于超出定额或计划的领料,应经过更高级别领导特批,否则不预发料。

    对于销售出库,销售部门根据销售合同、订货单、销售发票或赊销审批单编制销售通知单,销售通知单由特别授权人员签字审批,仓储部门收到销售通知单后,审核手续是否齐全,关注销售的真实性,审核后按照销售通知单内容填写出库单,发货,当面点清,经办人签字,将出库单分别传递给销售部门,财务部门,登记台账。

    结合单位的实际情况,选择符合单位情况的存货发出计价方法。

    (五)盘点环节

    企业至少应当于每年年度终了开展全面的存货清查。成立盘点小组,制定合理的存货盘点计划,确定合理的盘点流程,仓储部门、技术部门、生产部门、财务部门、审计部门等共同参与,合理安排相关人员,使用科学的盘点方法,关注存货的完整性,存货的状况,做好盘点记录,编制盘点表,对账实不符问题,查清原因,经

批准后处理。

存货内部控制现状篇4

一、中小企业及内部会计控制的概念

(一)中小企业

中小企业是与大企业相比规模较小的经济单位。这个规模包括雇佣人数、资产总值等。不同国家对于中小企业的界定标准不同。本文按照我国2011年《关于印发中小企业划型标准规定的通知》中的相关条文定义中小企业。

(二）内部会计控制

>内部会计控制的定义。内部会计控制这一概念最早在1934年由美国《证券交易法》提出。在我国，2001年6月财政部颁布的1内部会计控制规范——基本规范(试行)》对内部会计控制的定1是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”

内部会计控制包含的内容。内部会计控制的内容，是反映企业资金运动的经济业务。从我国中小企业存在控制薄弱的实际情况出发，结合加强会计监督的要求，需要对一些主要的经济业务进行内部会计控制。内部会计控制的内容包括了货币资金、实物资产、对外投资以及工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。本文将重点从内部会计控制的内容来具体研究内部会计控制。本文认为，根据内部会计控制的内容合理规划内部会计控制的相关活动，可以有效提高内部会计控制的效率与质量。

二、中小企业内部会计控制现状

中小企业内部会计控制目前存在很多问题。内部会计控制的意识较薄弱,对内部会计控制的监督力度不够，会计基础工作完成不到位等等。本文主要从内部会计控制的内容上来发现内部会计控制存在的问题。

(一)货币资金业务内部会计控制不完善

货币资金是指以货币型态存在的资产，可分为现金、银行存款及其他货币资金。货币资金是企业流动资产中最活跃的部分，贯穿企业经营活动的全过程。然而,在大多数企业中，货币资金业务的内部会计控制存在着大量的问题：企业白条抵库、坐支和小金库现象普遍;更改或错记凭证和账簿内容，贪污货币资金;企业之间高息拆借现金。

(二)实物资产内部会计控制不完善

实物资产是指过去的交易事项形成,并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益，具有物质形态的非货币性资产。实物资产主要包括固定资产和存货。实物资产内部会计控制存在以下问题:实物资产增加不合理;实物资产记账混乱；实物资产计价不准确。

(三)采购与付款业务内部会计控制不完善

所谓采购业务是指企业为了满足其生产经营和管理的需要，按照预算计划，购买物质资料或劳务的经济活动。采购与付款业务一般包括请购与审批、选择供应商与确定价格、签订采购合同、验收、款项支付及会计记录等环节。采购与付款业务内部会计控制存在的主要问题有:盲目采购、采购合同管理不严;产品验收不严、违规结算。

(四）销售与收款业务内部会计控制不完善

销售与收款业务内部会计控制的不完善主要体现在:销售合同签订不严谨。授信额度不合理。销售退回没有严格审核。现金折扣和销售折扣的制定。

三、完善中小企业内部会计控制的对策

完善内部会计控制的对策有很多,例如提高管理者内部控制意识、建立高效的监督机制、建立员工培训机制，提高会计人员素质等等。本文将主要从完善内部会计控制的内容这一角度来探究完善内部会计控制的对策。

在加强货币资金业务的内部会计控制方面，加强货币资金收支的控制,加强货币资金管理的控制。加强实物资产业务的内部会计控制方面,加强实物资产取得与验收的控制。加强实物资产账务处理的控制。加强采购与付款业务内部会计控制方面,合理采购、加强采购合同管理。加强产品验收、结算。加强销售与收款业务的内部会计控制方面，加强销售合同签订管理。制定合理的授信额度。正确处理现金折扣、销售退回与折让。

顾闪闪

存货内部控制现状篇5

【关键词】电梯公司；工厂存货；管理；内部控制；分类管理

一、存货管理的重要性

随着全球市场的多变性和多元化，当今制造业普遍面临着方方面面的挑战。企业对存货的重视及存货管理的好坏直接影响着存货成本的高低和存货资金的占用是否合理，所以优化存货管理的要求势在必行。

1.良好的存货管理可以维持生产和产品销售的稳定

通过准确的存货状况分析和合理的存货控制安排，企业充分根据市场的供求波动来安排科学的采购时间和采购数量，调节生产计划，存货也能优质有效的从原材料状态向产成品流动，在销售时不会出现缺货。

2.良好的存货管理可以带动企业多方面效益的提高

多余存货的资金占压成本及盘点，维护等管理成本等都挤压了企业的正常利润，严重影响了企业的经营效益。因此企业需要加强存货管理，保证合理而优质的存货，确保经营利润的最大化。

3.良好的存货管理可以规避市场和汇率风险

随着产品的更新换代速度加快。如果存货过多，就会因新产品的出现使旧产品价值缩水。另外，消费者的需求在朝着个性化、多样化方向发展，商品的类目越分越细，也使库存的风险加大。同样，外汇的频繁波动也使企业难以决策何时是采购的最佳时机。如果企业能运用现代存货管理技术科学地分析和管理存货，就可以使由存货而产生的市场和汇率风险降至最低。

二、KONE公司昆山工厂存货管理存在的问题

KONE公司总部位于芬兰，业务遍及60个国家和地区。2014年总订单额达68.13亿欧元，销售额达73.34亿欧元。昆山工厂是KONE公司在全球最大的制造工厂，每年电梯和自动扶梯的生产量近十万台，如何有效地控制和管理大量存货，减少存货成本对KONE公司有着重要的意义。本文以此企业自动扶梯业务存货为例，探讨如何管理和降低存货成本。

通过对表1的分析，我们可以看出，昆山工厂扶梯业务的存货在2012年和2013年都占有较大的金额，库存周转率较低；2014年第一季度由于适逢中国的春节等节假日高峰，库存金额虽有所下降，但周转率始终偏低；2014年的二、三、四季度是生产销售的高峰，虽然在制品存货成本仍然略微偏高，但可以发现因为工厂对存货管理开始慢慢加强控制而经过一定的存货管理改善后原材料存货和在制品存货及各周转率都有了一定的改善。

通过分析，我们发现KONE公司昆山工厂自动扶梯业务存货管理存在着以下几个问题：

1.公司的管理层对存货成本的影响缺乏重视

电梯和扶梯生产属于订单生产，每个订单由于客户的不确定和独特性存在着唯一性。公司以提高和完成交货量为目标，急于接进大量未进行产品配置确认和评估的订单，使得备料及生产过程中发生问题，造成原材料和在制品的存货报废或大量积压。这在很大程度上又引起了相关物流仓储成本，人工追踪处理成本等的增加，都会影响营业利润的实现。

2.公司的存货内部控制制度不够完善

公司内部虽然有关于存货管理的一般规章制度，但是作为订单件生产的特殊性，存货的流转很大程度上还受制于客户定制需求的变更和研发部门非标设计的完善性。公司还没有完善的客户需求变更（KONE称为VO Variation Order）和内部工作变更（KONE称为WO Work Order）等的流程和规章制度，各业务部门如研发、物料采购、生产和客户服务等只能依靠各自的操作指导书完成本部门的工作，过于片面追求各自部门的利益，而仅仅依靠财务部门的跟踪和反馈，根本无法做到存货的顺畅流转和问题处理。

3.公司的存货管理工具缺乏开发和维护

公司使用的是SAP数据系统，作为一个成熟的ERP软件，SAP相关报表可以提供基础的库存状态及库存成本信息。但是数据的正确呈现并不能提供存货成本控制的有效分析及手段，公司暂时缺乏存货管理和控制的有效工具，严重时甚至会误导公司的采购与生产活动，造成存货的脱销或者积压。

三、KONE公司昆山工厂强化存货管理的对策

1.将存货指标列入年度考核，全员参与存货管理

公司管理层在分析了存货成本带来的巨大问题后，积极调整了管理内容，为更好的将存货管理要求灌输给每一个员工，在年度考核指标中增加了库存材料成本，材料库存周转率和在制品库存成本，在制品周转率等4个指标，强调公司全员参与存货管理，为存货的管理创造良好的氛围。财务部每月提供给管理层存货的成本及状态，管理层根据制定的存货管理战略，及时作出指示，严格控制存货的数量，提高其周转的速度。

2.严格加强存货的分类管理

公司存货包括原材料存货，在制品存货。根据各类存货的不同状态又有更细致的分类，如存在供应商处的备料，工厂物料仓库中的正常库存材料，进入产线待用的订单料件，在制品生产中已装配完成并结束SAP系统报工的料件，因VO和WO退换待报废的料件，因VO和WO退换待转为其他订单生产的料件， 低价但使用量大的包装耗材等等。公司针对每一种细类的料件做了相应的规范和管理要求：

存货内部控制现状篇6

我国企业内部货币资金的会计控制在法律、法规和相应准则等方面比较欠缺，使得工作的开展缺少发展的基础，导致这项工作不能得到系统化的发展。目前，在货币内部控制方面，只有财政部颁发的《内部会计控制规范》，但对货币资金内部控制的统一性、完整性和合理性缺乏统一的规定，使得企业制定内部规章制度时无法可依。煤炭企业属于劳动密集型和实践型的企业，其管理经营的特点使得领导决策者大多均为工程技术人员，对企业货币资金的会计控制缺乏一定的认识。他们没有认识到会计控制的重要性，并且对相应的管理过程缺乏相应的经验，整体经营理念匮乏。在现代各项管理日益完善，外部的威胁在加大的同时，企业面临着越来越大的风险，对于货币资金的内部核算愈发重要。但是许多企业在货币资金控制方面投入的资源有限，并没有形成完整的会计控制系统。即使有些企业建立了相应制度，但由于领导人意识淡薄等原因，导致制度很难真正执行，货币资金的控制作用依然存在很大风险。我国许多煤炭企业的内部会计控制监督体系并不完善，使得会计控制工作没有相应的制度可以遵循，容易导致问题的发生。其主要表现为响应岗位设置不合理，参与会计控制人员的职责划分不清楚，货币资金的管理没有实行分离，从而是货币资金的收入和支出缺乏有效的监督。对企业内部资金的会计控制缺乏相关的风险分析和业务操作的解读，导致控制的某些环节与运作对于资金的风险控制能力比较有限。有些企业在控制系统中并未对会计和出纳的职责做出具体详细的规定，对互斥职务没有合理分离，导致了监管的难题。

二、应对措施和建议

1.企业资金内部会计控制过程中应该建立和健全内部控制体系，为开展会计控制工作提供完整的规范和法律基础，同时也可以获得可持续发展的机制。在实际操作过程中，煤炭企业参考国家颁布的《内部会计控制规范》、《内部货币资金会计控制规范》等有关条款的规定，以自身的财务状况和特点为基础，建立一套有针对性的会计控制体系与监督机制。在制度的定制过程中，做好制度框架的设计工作，如职责分工分离、货币资金管理程序、批准授权流程、财务人员轮岗、内部审计人员审查等相应制度。充分发挥这些会计控制体系框架内的制度及体系的相互作用，全方位立体地为资金内部控制提供有力依据。

2.会计控制过程中应建立完善的控制运作机制，运用制定的完整的企业操作流程和控制程序减小资金流失的风险。目前，不相同职务的分离是货币资金会计控制层面的关键的、重要的改进方面，具体操作过程可以参考规范中的相关条款，保证企业内部涉及资金流动的岗位的设置和相对应职责的划分，严格按照不相容职务相互分离的原则，形成企业内部不同会计岗位之间的互相监督与相互制约的机制。根据煤炭企业货币资金内部控制岗位的设置与职责交叉现状，加大力度进行整治，对问题进行深入研究，据此改进方案的设计，严禁一人任多职，更重要的是，每一个作业流程均要设置相对应的监督管理机制。

3.在企业资金内部会计控制过程中，实行会计岗位的轮换制度，并加强监督。实行岗位轮换制度是加强会计控制的一个重要措施。根据有关规定，煤炭企业从事货币资金的人员，必须具备相应的资格，根据实际情况进行周期岗位轮换制度。某一个人长期处于一个岗位，可能会利用业务及规定方面的漏洞且不容易被发现，产生企业资金的流失。为了提高监督力度，首先坚持不相容植物必须分离的原则；其次对资金的授权、批准、利用流程进行严格检查，并定时进行监督，防止出现违规操作情况，对违规情况及时进行查处；再次定期或不定期对业务流程中的各种票据的保管情况进行检查。

4.企业资金内部会计控制过程中，采取措施提高从业人员的业务水平，充分发挥其审计监督的功能。企业的会计从业人员对企业的资金流动进行具体的操作，人员的业务素质和技能对资金会计控制产生直接的影响，因此需要特别加强对从业人员的职业道德教育，提高道德修养，减小道德风险的发生，也可以借助内部和外部审计加强对资金的会计控制。内部审计是企业内部组织有关人员对会计控制的制度、操作流程、制度执行力度等进行调查，尤其是对存在风险的相关步骤进行详尽审计，分析原因，提出相应改进措施。外部组织机构的审计对于企业自身的会计控制进行诊断也是一种良好的手段，具备其他审查不具有的优点。

三、结语

企业的生产经营成本与价格之间存在着复杂的关系，煤炭行业是资本密集型产业，资金链较长，生产设施投资大，项目收益的周期长，使得对企业内部的资金控制要求高。本文根据煤炭企业的会计控制现状及存在的问题，提出了相对应的改进措施和建议，有助于提升会计控制的质量和整体水平。

存货内部控制现状篇7

    一、存贷管理在企业管理中的现状分析

    1、存货是一项重要的流动资产。一般情况下,存货占企业总资产的30%左右,其管理、利用情况如何,直接关系到企业的资金占用水平以及资产的运作效率。在不同的存货管理水平下,企业的平均资金占用水平差别是很大的。正确的存货管理方法可以通过降低企业的平均资金占用水平,提高存货的流转速度和总资产周转率,最终提高企业的经济效益。另外,从市场营销的角度来看。存货作为企业物流的重要成份,其成本降低的潜力比任何其他市场的营销环节要大得多,如企业物流成本占营销成本的50%,其中的存货费用大约占35%。而物流成本又占产品全部成本的30%-85%;由此看来,降低存货成本已经成为“第三利润源泉”。

    2、企业存货管理存在的问题。管理不善:企业内部缺乏一整套有关存货管理的规章制度,有了制度也不能很好执行;核算不实,成本费用增加:有些企业的会计核算起不到监督作用,账实严重不符;有的企业对新税制下存货的核算缺乏认识和了解,在购进环节不按规定取得增值税专用发票,增加自身税负;产品滞销,效益低下:产品滞销是大多数亏损企业的通病。

    二、加强企业存货管理的对策

    利用企业物流的先进的管理理论和管理方法,对企业存货管理的全过程进行优化组合和合理配置,使存货管理活动中的订单流、物流和资金流处于最佳状态,以最少的投入获得最大的产出,这是现代企业存货管理的趋势和重点。我们的大多数企业都将主要精力投入到提高销售和扩充规模上,相比之下,对存货管理则有所忽视,为了降低企业的存货成本,提升核心竞争力,企业必须将加强存货管理提到日程上来。

    1、建立适合自身发展需要的计算机存货管理系统。企业要根据自己的需要,建立适用的存货管理系统,以便可以实时、动态了解企业的存货信息,提高存货运营效率。按统一的会计制度规定进行核算,对存货的核算应及时、准确和完整。

    2、建立科学高效的存货管理制度。企业应建立起科学高效的存货管理制度,并随着企业的发展不断完善。存货的日常控制方法应采用存货归口分级管理责任制。制定指标部门应参照历史数据,结合本期实际情况,分解存货资金计划指标给企业各有关职能部门进行管理。

    3、存货的规划。存货的规划是控制存货水平,降低资金占用,使存货效益和成本达到最优化的存货事前控制方法。做好存货规划。首先,应制定经济订货规划,确定好经济订货批量,再订货点,及时补货,避免缺货。其次,要确定存货资金的占用额。通常可以采用以下三种方法:一是根据各种存货平均每天的周转额和其资金的周转日数来确定存货资金数额的周转期法;二是以上年存货资金占用额为基础,分析计划年度各项变动因素加以调整后确定资金数额的因素分析法;三是根据存货资金与有关因素的比例关系来确定资金数额的比例法。

    4、完善内部控制,确保其行之有效。第一,做好岗位分工控制。首先,建立存货业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。其次,授权批准控制,明确审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施的权限责任;明确经办人员的职责范围和工作要求,对于超越权限的业务有权拒绝办理,并向上级报告;严禁未经授权的机构人员办理存货业务。再次,制定存货业务流程,明确存货的取得、验收与入库、仓储与保管、领用发出与处置等环节的控制要求,做好相应的记录与凭证保管。

    第二,取得、验收与入库的控制。外购存货应符合内部《采购与付款》的有关规定;抵顶债务及其他原因入库的存货应有有关部门、人员的审批,其价值与质量状况应符合双方协议;严格验收制度,重点是对取得存货的品种、数量、规格、质量和其他相关内容进行验收;设置存货明细账,加强对代管、代销、暂存与委托加工存货的管理。

    第三,仓储与保管控制。一是根据销售计划、生产采购资金筹措等制定仓储计划,合理确定库存存量的结构和数量。二是加强日常管理,严格限制未经授权的人员接触存货。三是建立库存存货分类管理制度,对企业全部存货按其重要程度、价值高低、耗用量大小和订购难度等为标准,划分出ABC类,分别管理;对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货采取特别控制措施。四是建立健全存货的防火、防潮、防盗和防霉变措施。五是建立清查盘点制度,如有盘亏和盘盈,应分清责任,报告有关部门及时处理。

    第四,监督与检查。定期检查存货业务的相关岗位和人员的设置情况;定期检查存货业务授权批准制度的执行情况;定期检查存货收发、保管制度的执行情况;定期检查存货处置制度的执行情况;定期检查存货会计制度的执行情况。

    5、合理整合内部物流资源,充分利用第三方物流。企业内部物流资源是指有利于加强存货管理的所有资源,如仓储资源、人力资源、信息资源、管理资源、运输资源等。企业内部的物流资源是否得到充分利用,直接影响着存货的经济采购量、仓储量和存货的成本。在企业管理中,企业内部物流资源的整合已为大多数企业所重视,如仅利用内部物流资源,难以满足企业降低成本和提高竞争力的要求,而利用第三方物流对加强存货管理有重要作用。一是有利于降低仓储费用,运输费用;二是减少存货储存资金的占用,提高资金利用率;三是有利于提高企业的物流管理水平;四是企业物流的外包,可减少物流设施的投资费用,物流人员的管理费用,减少流通环节。利用第三方物流应注意以下问题:一是在内外资源的利用上,应先整合内部资源,如企业有闲置厂房,运输设备,应先盘活利用现有资产,同时还应考虑安排就业和分流富余人员等非经济因素;二是应注意物流管理人才的引进和中介机构的作用,现代物流管理理论与企业存货管理,很大程度上依赖于精通现代物流管理的人才;三是加强存货管理过程中,不能局限于考虑存货的仓储成本和配送成本,还应改善企业业务流程的设计和企业分支机构及经营网点的设置。

    总之,通过加强企业存货管理,达到降低企业综合成本的目标,有效地保证企业生产经营活动的连续正常进行,从而提高产品的竞争能力,确保企业持续、稳定、健康发展。

    【参考文献】

    [1] 王黎:浅析企业存货管理[J].中共长春市委党校学报,2006(4).

存货内部控制现状篇8

小企业会计信息系统内部控制存在很多不足，下文将结合小企业自身的特点，针对这些不足之处进行改善。（1）内部环境。内部环境一般包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策及企业文化等。小企业中包括采购部、销售部、财务部等其他部门，要明确这些部门中应存在哪些职位，职位的权限是什么，负责操作会计信息系统的哪个部分，尤其应注意岗位设计时不相容职责不能集于同一个职务上，如采购人员的职责就规定了职能联系供货商、比较价格、填写请购单，而审核、签订合同、验收都不属于其职责范围内。会计信息系统的内控也要明确规定存在独立的内审机构，由小企业主直接负责。对掌握小企业重要机密的会计信息系统操作员，要详细规定必须工作满一定年限才能离职，并不得泄露企业机密。（2）风险评估。风险是指在一定的客观条件下，在某一特定期间内，那些可能发生的结果之间的差异，这种差异是实际结果与预期结果的变动程度。小企业的风险评估实际上就是为了尽量使实际结果同预期结果一致，根据既定标准，定期对小企业的相关项目进行检查，看是否存在异常情况。对小企业来说，执行严格的风险评估程序太耗时耗力，但可以根据这个原理，设计表格，由小企业主一两个月进行一次相关项目的检查。一方面，确认委任的会计人员值得信赖、道德感高，确认小企业会计信息系统每天都进行了备份并存档，为避免某些人员运用内控漏洞与其他企业勾结，还要按客户、按金额对总账进行一次检查，看是否有不正常行为的发生；另一方面，确认计算机配置合理并进行了定期杀毒，保证网络环境安全，还要研究小企业长期账面业务的变化情况，结合市场需要及时变更经营方向。（3）控制活动。控制活动是确保管理层处置风险所需的特定指令得以贯彻的政策和程序，是执行这些政策的人员的行动。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制等。小企业为确保会计信息系统信息的完整可靠，需要设立内控措施明确会计信息系统中岗位的职责分工，建立会计信息系统岗位责任制度，根据不同的岗位授予不同的操作、审批权限，确认会计信息系统的管理和操作人员都具有最基本的会计从业资格证书。同时为了保证小企业的财产安全，需要定期核对会计信息系统中的财产纪录与实际情况是否相符，严格限制未经授权的人员接触和处置财产。（4）信息与沟通。信息与沟通是小企业实施会计信息系统内控的重要条件，小企业应该建立信息与沟通制度，明确内控相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通。销售人员能够在自己权限内获知商品的数量和功效，方便业务的开展，采购人员能根据会计信息系统的销售业绩来判断进行哪些货物的采购，库存人员根据出入货及货物损失的情况，及时更新货物记录，保证记录与实际情况相符。另一方面，小企业主也可以设立公开邮箱，接收任何关于公司的建议或意见，对企业做到全面了解，也能够事先预防一些会计信息系统的不法行为。（5）内部监督。内部监督程序包括两方面，一方面是对内控制度的监督，对小企业来说，像大中企业设立专门的监督部门不太现实，而且小企业人员变动过于频繁，会计信息系统的内控措施就由小企业主自己定期对这些业务进行抽查；另一方面是对相关资料保存的监督，对内控文件和过程都进行备份，并由小企业主持有，以便出现问题时检查。

二、小企业会计信息系统内部控制设计

小企业涉足行业众多，包括工业、建筑业、批发业、零售业、餐饮业、住宿业、交通业、邮政业，非常繁杂，这些行业的经营过程可以概括为图1中的业务流程，简化来说就是采购———库存———销售———采购……在这个循环过程中采购与付款、销售与收款、库存管理与存货核算三个业务流程占主要地位，研究小企业会计信息系统的内部控制就是要研究这三个流程的内部控制。

（一）小企业采购与付款流程内部控制设计

（1）会计信息系统采购与付款流程。采购涉及大量的资金，显示了市场物价水平的状况，在一定程度上决定了企业产品的销售价格、人员的工资、企业的最终利润等。在会计信息系统中，采购环节需要先由采购人员提出采购请求，填写请购单，经授权后，与供货商进行协商，最后由采购主管在一定限额内签订采购订单，由专人验货后，存入仓库并为商品付款，如果对商品不满意，就需要采购人员与供货商协商，再填写退料通知单，库存人员填写红字外购入库单，会计人员开具红字采购发票，办理收款手续。在这个过程中，请购单上的详细信息会被录入电脑，会计人员可以即时地查阅即将进行的采购，录入凭证时也可以直接运用查找功能，主管进行审批时获得的资料也更为全面。会计信息系统的采购与付款管理流程是请购单一次录入，后续一定范围内数据共享，非常方便。（2）采购与付款流程风险。尽管会计信息系统使小企业的业务核算更为方便、快捷，但对小企业来说，采购与付款流程存在两方面的风险，从外部因素说，货物的质量可能不符合生产或销售的要求，采购的物资堆放过久可能会淘汰，供货商不存在，从内部因素说，验收人员可能不仔细，造成货物不符合要求，也可能采购物资过多或过少，最后贬值或需要再高价购入，采购人员也可能与供货商勾结，收取回扣，还有一种情况则是采购人员转移了供货商的支付，私自占用公司资金。（3）会计信息系统采购与付款流程的内控措施。第一，验收人员与采购人员不得为同一人，且验收人员要依据签订的采购订单仔细核对货物数量、规格，验收不严格的人员按不合格标准扣发工资；第二，采购主管审批采购订单时，尤其是生产型企业要严格根据销售计划进行采购；第三，跟踪同一供货商货物价格的短期变化，如若发生非客观条件的价格上涨，说明可能有工作人员通过收取回扣牟利；第四，定期审核采购权限内的行为，可以根据会计信息系统列出短时间内向单个供货商进行小额付款的情况，并检查是否都与同一笔采购有关；第五，核对包含延迟付款项目的供应商对账单和会计信息系统中的供应商分类账进行比较，如果分类账表明按时付款，但却出现延迟付款情形，就说明资金可能被挪用了。

（二）小企业销售与收款流程内部控制设计

（1）会计信息系统销售与收款流程。销售环节是所有小企业最为看重的一个环节。客户资料、销售价格更是一些机密材料。在会计信息系统中销售业务人员填写销售报价单，根据报价单寻找客户，接受客户订单，根据客户要求填制销售订单，专人对仓储货物进行质检后，发货，运送至客户，确认无误后，收取货款，会计人员开具销售发票，最后由会计人员勾稽发票和出库单，核算收入、成本和销售费用，并核销相关单据。（2）销售与收款流程的风险。销售环节遇到的风险也非常重大，包括：第一，对市场预估不准确，商品销售业绩不佳；第二，赊销的货款坏账太多，难以收回；第三，为了个人私利，故意低价销售，收取回扣，或者自己充当客户，再转手卖出；第四，无职责权限，为了业绩，擅自批准赊销；第五，收取应收款的任务分配不明，导致无人催收货款；第六，收款人员由于长期与客户联系紧密，对其产生高度认同感，放松了对坏账风险的关注。（3）会计信息系统销售与收款流程的内控措施。第一，采购人员在采购物资时，必须对市场情况进行调查，交给小企业主市场调查情况和生产、销售计划；第二，订单的经办与审批、经办与会计人员、销售货款的确认与会计记录、退回货款的验收与处置要为同一人；第三，小企业的赊销业务需要销售人员提供对应企业详细的财务状况，经由小企业主审批；第四，定期检查赊销客户的付款情况，如果某客户跳过了大额的支付选择先支付小额订单，或是某客户突然停止享受提前付款折扣，都需要引起足够的重视，并上报小企业主；第五，销售人员收款时不能直接接触货款，若是现金，需要不相干人员陪同；第六，仓储人员要保证货物与会计信息系统内的信息相对应，保证货物的供应；第七，明确说明每一个客户账户的负责人员，确认其完成任务；第八，实行收款人员轮岗制，进行持续、滚动式轮岗。

（三）小企业库存管理与存货核算流程内部控制设计

（1）会计信息系统库存管理与存货核算流程。库存可是企业货源供应、正常生产运营的重要保证，经营工业、建筑业、邮政业、住宿等类型的小企业在储存物资方面都建有较大的仓储设施，餐饮类的仓储设施则相对较小。按照小企业仓储物品的不同，存货可以分为三类：一是待销售的，二是已销售但未取得，三是自己采购的。仓储管理人员要严格根据这三个分类做好相关记录，保证仓储消息的准确性。仓储相当于采购与销售的中间物流，承担了连接的职责。在会计信息系统中，收到货物时，由指定人员验货后，库存管理人员再根据物资情况填写外购入库单，出货时，同样需要填写出库单，写明出库货物的数量、规格。（2）库存管理与存货核算流程的风险。库存管理与存货核算流程直接涉及实物资产，出现问题后果比较直接，它的风险主要包括：第一，安全问题，可能出现火灾、偷窃等意外，造成公司财产损失；第二，货物存放不合理，不易查找；第三，当库存资料不足，没有及时联系采购人员进行采购，使小企业供应链锻炼；第四，销售、检查、库存管理三个职责的人员可能窜通，伪造销售成果或者暗中克扣企业物资，换取利润；第五，仓储人员长期担任这一职务，容易将公物挪作自用，或暗中修改账册；第六，对于因不可抗力毁损的物资，有时会因仓储人员的一时偷懒或贪心，少报或多报，给营业规模本就不大的小企业造成困境。（3）会计信息系统库存管理与存货核算流程的内控措施。第一，拒绝未经授权送达的货物，没有采购订单号码的货物也不予验货，验货人员对采购订单的货物验货时，要仔细检查，根据货物验收检查清单中的项目；第二，识别并标记所有的货物，并按序排列，使查找货物方便；第三，库存与存货管理人员每天要进行存货检查，保证现有数量满足生产或销售需要；第四，担任销售、验货、仓储三个职责不可集中于同一人身上，验货人员验货时要仔细核对采购订单、请购单同货物是否相符；第五，库存管理人员的记录要一式两份，由两个不同的责任人保管，可以一星期或一个月进行轮值，避免长期一个人看管仓库；第六，定期进行存货大盘点，大盘点时要求至少两个不同职责内的人员陪同，并在盘点表上签字。

三、结论

小企业会计信息系统能简化企业会计操作流程、方便管理者查阅财务信息，在很大程度上促进了小企业经济的快速发展，但其内控制度的实施现状令人担忧。本文针对小企业会计信息系统的内控现状，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五方面详细分析了内控的不足，并一一提出了对应的改进措施。另外，为了便于小企业管理者参照模拟，本文以小企业中常见的采购与付款、销售与收款、库存管理与存货核算三个流程为例，列举了必须的一些内控措施。小企业会计信息系统是不断发展的，其内控制度的研究也将根据会计信息系统的改变而更加深入和完善。