大额资金审批制度范文
时间：2023-10-18 07:50:39
大额资金审批制度篇1
第一条投资的范围和方式。省预算内非经营性资金投资范围，主要是指社会公益性和公共基础设施项目、省本级政权、政法项目及部分农林水利项目建设等。投资方式根据项目性质和公益程度，分为全额投资、定额补助、小额补助、以及对有收益公益项目的贴息。
第二条投资项目的审批程序。根据《国务院关于投资体制改革的决定》和《省人民政府关于投资体制改革的实施意见》，省预算内非经营性投资项目由省投资主管部门审批项目建议书和可行性研究报告。建设条件简单的一般项目，项目建议书和可行性研究报告可合为一道按可行性研究报告深度和要求审批。可行性研究报告应由建设单位委托符合资质要求的中介机构编制。建设单位在报送项目可行性研究报告时，应提供有关部门出具的环评、土地预审和选址意见，同时提出资金配置方案。
省投资主管部门在审批省预算内非经营性投资项目可行性研究报告前，应组织相关部门及专家进行评审，研究确定项目建设的必要性、建设规模、时机和投资。重大项目要委托中介机构根据国家规范要求和建设指标变化情况提出评审意见，作为审批项目的重要依据。未通过评审的项目，投资主管部门不予审批。一些特殊项目和重大项目，在审批前由省投资主管部门提出明确的资金配置意见，报省政府同意后，再行批复。可行性研究报告批复是项目实施的主要依据。
第三条不同类型项目省预算内非经营性投资的确定与管理。实行全额和定额补助投资的项目，在可行性研究报告阶段由建设单位提出申请补助投资数额，审批部门根据资金可能审核确定省级非经营性投资数额（特殊项目和重大项目报省政府同意）。建设单位在编报初步设计和概算时，应依据确定的非经营性投资数额进行，不得突破。
实行小额补助投资的项目，省投资主管部门在审批可行性研究报告时确定补助数额，由建设单位先行建设，建成后按确定的资金数额给予补助。
有收益的公益性项目贴息资金按一定时期实际发生的利息确定，根据项目预期收益情况，可以全额贴息，也可以部分贴息。
省投资主管部门根据经济和社会发展需要提出年度投资建议计划，征求省级有关部门意见，报省政府审定后下达投资计划。
第四条省预算内非经营性投资项目的建设管理。省预算内非经营性投资项目的初步设计和施工图在投资主管部门审批的投资规模内限额设计。建设或代建单位要招标确定符合条件的设计单位，在可行性研究报告确定的建设规模和总投资内，优化设计方案。省投资主管部门审查批复项目初步设计，必要时可扩大到施工图阶段，并做好二者的衔接。在初步设计阶段，出现概算投资大于估算投资10%以上的，应按规定程序重新审批可行性研究报告。初步设计和概算由省投资主管部门组织召集各相关单位和专家研究确定，在土地、环保、规划、外部供水、供电、供气、道路等建设条件和资金来源基本落实，地勘等前期准备工作完成后，批复初步设计。
项目建设必须按初步设计确定的规模和内容实施。凡因擅自增加建设内容、扩大规模、提高标准，扩大签约范围，或因初步设计阶段工作不到位造成超规模、超概算，以及因其他承诺资金不到位，造成工期拖延、工程甩项的，都要查明具体原因，追究相关人员责任，必要时可邀请纪检、监察部门参加审查。
第五条省预算内非经营性投资项目推行″代建制″。省投资主管部门要尽快制定《省预算内非经营性投资项目″代建制″管理办法》。通过公开招标并向社会公示的方式，认定4-5家代建单位。经过认定的单位具备竞争省预算内非经营性投资项目代建资格。单个项目的代建单位在省预算内非经营性投资项目初步设计和概算投资确定后，通过招投标的方式产生。代建单位和建设单位各自的职责以合同形式确定。项目按初步设计内容建成并通过竣工验收后，如有节余投资应对代建单位给予奖励。代建单位不参与资金配置意见。建设单位应将可行性研究报告确定的省预算内非经营性投资之外的其它投资，及时拨入代建单位，统一管理使用。省预算内非经营性投资资金的拨付按财政部门有关规定执行。
大额资金审批制度篇2
【关键词】 企业会计准则； 内部控制； 其他应收款项； 员工借款
企业会计准则规定其他应收款科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。实务中该科目的核算内容一般包括：
（1）企业员工借款，如差旅费借款、零星采购借款等；
（2）应收取的各种赔款、罚款，如办公车辆发生交通事故应收的保险公司赔款，员工迟到、早退应收的罚款；
（3）存出的保证金、押金，如某些企业对外投标所存出的投标保证金；
（4）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的医药费、房租等；
（5）已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款；
（6）其他各类正常经营以外的应收、暂付款项。
由上可见该科目的核算内容并不明确，除正常计入应收票据、应收账款、预付账款等科目外的各类应收、暂付款项均计入其他应收款科目，核算内容的复杂性增加了对其管理的难度，其他应收款很容易成为藏污纳垢的“垃圾桶”，甚至给营私舞弊、以可乘之机，因此必须加强对其他应收款的管理。
上述6项内容中员工借款在各企业中具有普遍性、经常性，其金额占其他应收款的比例较大，且“债务人”是内部员工，相关部门碍于情面又往往追偿不及时，是许多企业的“老大难”，因此本文重点就其他应收款—员工借款（以下简称“员工借款”）的管理进行阐述。
一、员工借款的常见问题与主要危害
（一）员工借款常见的问题
由于企业规模、性质不同，不同的企业对员工借款的管理手段是不同的，但员工借款仍存在一些共性的、常见的问题，表现在以下几个方面：
1.借款程序违规
有的借款人越级直接找到高层领导签批，仅凭高层领导的签字办理借款，这种情况是不可取的。借款程序一般有多位审批人组成，各审批人会站在不同角度上对借款的必要性、真实性等进行审批，高层领导未必对此笔业务充分了解，容易做出误判，而且越级审批一旦形成习惯，借款审批程序就形同虚设了。
也有借款人以“事情紧急”或者“领导不在”为由不办理审批手续而直接要求财务部门支付借款，如果财务部门原则性不强，就容易在无审批手续的情况下借出资金。
2.借款额度超标
借款额度超标主要表现在三方面。
（1）借款额度明显超过实际需要。如采购员到外地出差3天，按照以往经验或报销标准5 000元即可满足需要，却借款10 000元，远超出实际需要。
（2）部分企业的借款额度有规定的上限，每次借款不得超出该上限。某些借款人为了借得更多现金，经常“化整为零”将一个较大的额度拆分为若干笔，分次借款，累计额度远超出借款上限。如某企业规定员工每次借款金额最多不超过10 000元，某销售人员为自己使用方便想借15 000元，便发起2份借款手续，分别为7 000元、8 000元，这样便顺利借到了15 000元。
（3）“其他应收款——员工借款”发生额大、余额大。尽管员工借款的频次和金额没有公认的标准，但与同类企业对比，还是能明显发现某些企业的员工借款累计发生额和挂账金额偏高。如某规模在100人左右的普通企业，月均员工借款达100多笔，金额50万左右，尤其是2011年末近50万元员工借款未报账冲账，形成对营运资金的严重占用。
3.挪用借款
员工借款只能用于申请借款时的既定事项，而不能挪作他用或随意更改用途。仔细审核借款人报销冲账的发票经常会发现挪用借款的迹象。如某销售人员因需到外地出差而借款10 000元，但其报账还款时既无往返的交通费发票，也没有出差目的地的餐饮、住宿发票，而全是一些其他的发票，进一步调查发现该借款人并未出差，所借款项全部用于个人消费。
4.长期不还
部分借款人以“工作忙”或者“事情未办完”为由长时间不归还借款，目的不过是长期占用公款用于个人消费等，个别借款人直至离职也未归还借款，给企业带来损失。长期不归还借款的原因一般有如下几种：
（1）借款被挪作己用，用于个人消费，无钱归还；
（2）借款被用于一些非正常用途，如行贿等，无法取得合规的报销票据；
（3）同一笔借款的借款人为多人，还款时借款人相互拆皮、推诿，均不偿还；
（4）个别高管安排下属员工代为借款，借款人为员工，而使用人为该高管，员工无法偿还借款，相关部门碍于情面又不愿直接催收，只能长期挂账。实际工作中经常发现长期未归还的借款，如某企业一笔5 000元的员工借款已挂账长达三年之久，询问得知该员工已经离职，从而成为坏账，给企业造成了直接经济损失。
（二）员工借款常见问题带来的危害
员工借款存在的常见问题如果积累到一定程度必然会对企业的生产经营产生不利影响甚至败坏企业的风气、滋生腐败，其主要危害如下：
1.影响资金周转
资金周转率=本期主营业务收入/[（期初占用资金+期末占用资金）/2]，员工借款作为对营运资金的一种占用，达到一定量便会降低资金的周转率，不利于降低资金成本，也不利于企业资产质量的提高。
2.不利于节约成本
员工借款多数都会经报销转化为企业的成本或费用，所以借款过多不利于企业节约费用、降低成本；另一方面人们往往有一种心理，如果拿自己个人的钱去消费一般会谨慎节约，但是如果花的是公家的钱就容易大手大脚，尤其在借款的情况下，公款到了个人手里，已经脱离了企业的监督，即使是用于正常生产经营也更容易产生奢侈和浪费。研究一些落马贪官的案例不难发现，先借款再挥霍比挥霍私款后公款报销的情况更多。
3.容易滋生舞弊
一些别有用心的人利用员工借款达到侵占公款的目的，尤其是借款大部分都是现金，更容易产生套现、贪污、挪用等风险，常见方式如下：
（1）违法套现。借款人并未将钱款用于既定事项而是占为己有后通过非正规渠道获取假发票或套开、虚开的发票报销平账，这样便“空手套白狼”，将企业资金套转到了个人腰包，是明显将企业资金非法据为己有，性质严重。
（2）公款私用。目前金融市场上股票、债券、等投资理财产品种类繁多且收益诱人，个别人妄图“借鸡生蛋”，伪造事由借款后用于个人炒股票、买等，有人拿公款赚了私财，再神不知鬼不觉的归还借款，也有人“鸡飞蛋打”，不仅未赚到私财最后所借公款也无法偿还，为此而身陷囹圄者也不乏其人。
（3）建立“小金库”。个别部门、子公司等为了发放福利、奖金等目的经常设置账外“小金库”，员工借款便是小金库的收入来源之一，借款后款项纳入“小金库”，事后通过一些假发票等报销平账。
二、员工借款常见问题的产生原因
相对于企业全部流动资产而言，员工借款的金额一般不大，许多企业往往重视不够，因而未能建立起完善的内部控制体系，这是导致员工借款容易出现问题的主要原因。具体如下：
（一）审批流程不合理
许多企业的借款审批流程是先由经办人在借款审批单上签字，再由主管领导签批，后拿到会计人员处审核，而主管领导的职位一般高于会计人员，所以这种“先审批后审核”的程序不尽合理，会计人员往往以领导已经同意为由而不再进行严格审核。
（二）会计审核不严格
会计审核是借款流程的重要一环，严格会计审核才能将企业的借款额度控制在一定范围内，但是目前许多会计人员对于在借款审核中审什么、如何审并不专业，往往流于形式、就财务论财务，无法对借款的必要性、真实性、合理性做出正确判断。
（三）报销制度不规范
员工借款有两种偿还方式，一是报销冲账，即将使用借款取得的发票报销冲账，如报销金额多于借款，由财务部将多出部分支付给借款人，反之，借款人还回相应现金。二是现金还款，实际上现金还款所用的现金也是先行报销来的，所以报销制度对于挪用、侵吞借款的防治至关重要，但是目前许多企业的报销制度仍需进一步完善。
同借款审批程序一样，我国许多企业的报销流程也存在不合理。企业报销的原始凭证往往先有主管领导签批，再由会计人员进行审核、付款、记账。但是相关负责人或领导签批的原始凭证不一定是正确的，不论是有意的还是无意的，这种高度集中地签批权限会给后续财务工作造成消极影响，甚至造成损失。当经过相关领导审批的原始凭证被会计人员判为不符合规定时，若不将凭证退回报销经办人则违反会计规定，若将凭证退回经办人，经办人往往会对“领导已经审批通过了，财务审批不通过”这一情况不理解，甚至起争执。
部分企业没有报销标准，还款报销时报多报少没有上限，不利于借款人对款项的节约使用，加之一些企业在报销审核环节不进行发票验证，很容易导致一些人使用假发票报销还款。
（四）追偿机制不完善
员工借款同样是企业的一种债权，必须有一套完整的追偿机制，目前许多企业对员工借款的追偿重视不够，对于借款后能否归还、何时归还没有硬性约束。许多借款人长期不归还借款、甚至背负大量借款的情况下离职，导致一些员工借款成为坏账、死账。
三、管理对策及建议
加强员工借款管理的对策是建立有效的内部控制制度。员工借款的内控作为企业内控机制的一环有赖于整体内控的完善，比如健全监督机制、问责机制、奖惩机制等等。一般说来，整体内控水平高的企业对员工借款的管理也强，反之则弱。针对员工借款常见的问题，其内控建设应从如下方面予以完善。
（一）理顺审批流程
企业应建立起“先审核再审批”的合理审批流程，经办人签字后由会计人员进行审核（有条件的企业还应安排更高级的会计人员复核），再由主管领导审批。企业的岗位设置存在差异，借款审批流程不可能一个模式，但是“先审核再审批”应是通用原则。此外还应对借款审批权限做若干划分，额度越大最终审批人的级别应越高，不可一刀切，如某集团旗下子公司规定5 000元以下的借款由公司总经理最终审批，5 000元至10 000元需要集团财务总监最终审批，10 000元以上则应由集团总裁审批。
企业的借款审批程序一经制定即应严格执行，凡不符合程序的借款申请审批人或审核人应予坚决退回，坚决杜绝无审批借款及只凭个别领导签字借款的情况。
（二）强化会计审核
会计人员应熟悉企业各项业务，在此基础上对借款必要性、真实性、合理性做出专业判断。必要性即待发生的事项有无必要借款；真实性即借款事由有无虚假，事由的填写必须完整规范，时间、地点、人员、事项等要素是否清楚齐全；合理性即借款金额是否适中，借款金额是否有虚增。
凡没有必要借款的事项、借款事由不真实的事项一律不得借款；确实需要借款的也要对借款额度做合理的控制，首先同一事项的借款额度或同一事项分次借款的累加额度均不得超出企业对借款额度规定的上限；其次对于经常借款的业务，其借款额度不得与经验数额有过大差别。
（三）严格报销制度
员工借款最大的风险在于挪用、侵吞，一旦出现这种行为，借款人或长期不归还借款或在还款环节做手脚，前者须通过完善追偿机制予以解决，后者应通过严格报销制度予以杜绝。
1.优化报销流程
相关企业应再造审批流程，将财务审核环节前置，待财务审核后再由相关领导签批，二者顺序不可颠倒，以此来加强财务审核在报销环节的作用。
2.制定报销标准
报销金额必须有一个“度”，无限制的报销只会导致相互攀比，谋取灰色收入。企业应该根据自身情况制定费用标准，如企业规定每人每天的差旅费不得超过300元，凡超过报销标准的费用一律个人承担。报销标准的制定会使借款更为理性，而不是“多多益善”，在款项的使用上也会有所约束，避免大手大脚。
3.严审报销票据
报销票据的真实性、合理性反应了经济业务的真实性、合理性，必须对票据进行严格的审核。例如对发票的审核。首先应对其真伪性进行查询，只要发票是假的不管经济业务是否真实均不可报销；其次关注发票内容及开具时间，即便发票是真的，如果发票内容或开具时间与借款事由不吻合也不得报销。“假发票处理假业务”、“假发票处理真业务”、“真发票处理假业务”等情况均可能隐藏着公款私用、套取现金等行为。
（四）完善追偿机制
首先，从源头抓起，限定借款人范围。有权借款的人员必须是正式在编员工，编外员工、临时员工、其他编外人员等一概不允许借款，对于这些人员钱款一经借出，能否归还、何时归还难以保证且追偿难度与成本较大。
其次，日常管理中坚持“前账不清、后款不借、按时报销、定期清理”的原则。企业应明确规定前次借款未报销冲账不得再行借款，防止屡借屡欠、积少成多。报销期限应有一定限制，不得长期拖延，如某企业规定差旅费借款须出差返回后一周内报销冲账。特殊情况下经有权审批人签批方可延迟报销，否则财务部有权暂扣相当数额的工资、奖金等，做到“按时报销、逾期惩罚”。财务部门还应定期对员工借款进行清理，如每月末清理一次，以防止员工借款积累过多。
最后，完善离职手续。企业应将清偿借款作为离职程序的必经一环，离职前必须清偿借款，财务部门应在离职审批流程中对是否还清借款签字确认，未见到财务部门签字的情况下，人事部门不得办理最终离职手续，以防止员工借款成为坏账。
以上从内部控制的角度论述了加强“其他应收款——员工借款”管理的几项举措，其实质是完善内部控制体系，充分发挥财务部门对业务部门的监督职能，从而为企业节约费用并堵塞漏洞。
【参考文献】
[1] 齐晓华.对企业费用报销监管问题及对策的思考[J].山西财政税务专科学校学报，2010（8）：44.
[2] 胡雪飞.其他应收款的舞弊与审计[J].中国注册会计师，2008（8）：43.
[3] 冯玉琦.企业应加强其他应收款的监管管理[J].税务，2002（12）：36.
大额资金审批制度篇3
关键词：资金支付 管控 信息系统
施工企业由其行业特点决定，工程项目点多、线长、地点分散，难以进行集中管理，因而企业的决策资源点也随之下移，集团总部对项目部的监督控制难度很大，很容易出现“脚重头轻”管理不到位的问题。
在项目资金的管控方面，集团总部虽然制订了多项制度致力于建立健全工程项目资金支付审批流程，以规范分级授权制度，杜绝项目部越权审批和超付工程款的现象，但在执行方面并不是很理想，主要是在执行环节缺乏刚性约束。
信息系统能最大程度的降低人为因素对各项工作的影响，保障工作的高效进行。要真正的让集团制定的这些流程和规章制度运作起来，必须构建信息系统进行支撑。
因此，通过建立施工企业工程项目资金支付管控系统，为加强企业的资金管理，尤其是防范控制资金支付风险，提供一个有力的、方便快捷的管理工具，势在必行。
一、设计思路与目标
（一）设计思路
资金是企业的血液，是企业赖以生存的基础，因而企业本部对项目部的财务控制力首先体现在对资金的控制。由于受地域限制，上级部门不能对项目各种支付业务进行实时审批及控制，项目部随意性付款和超付款行为不能得到有效控制，基于这样的现状，要想达到“没有走完合法的流程，资金无法支付”这样的资金支付控制目的，可选择的途径有两个：一个是对资金支付进行直接控制管理，这种直接管理的方式的好处是可以全面覆盖资金支付的各个环节，能对支付操作的柜台交易及网银交易进行有效控制。但这种方式一方面需要集团总部与各商业银行总部达成专有印鉴验证付款协议，一方面需要重新开发具备银企结算通道的大型资金管理系统，会带来资金管理系统重复建设问题；二是涉及各银行总部的配合，协调难度非常大。因此这种方式操作性不强，实施起来难度很大。
另一种是对资金支付进行间接控制管理，即“通过控制资金支付类的会计凭证未经过合法的流程审批，不能制证保存”的这种间接的方式来进行控制管理。假如财务人员进行了资金支付而没有入账的话，作为一名合格的财务人员，账实相符是财务制度的基本要求，受职业操守约束，财务人员一般都会止步，启动资金支付审批的流程。
权衡这两种方式的利弊，利用间接管理的这种方式，可以行之有效的控制财务人员办理资金支付的行为而无需取得银行的配合，省去了与银行间的协议签订的过程，因此软件的开发采用了间接控制的思路。
（二）设计目标
通过以适应工程项目实际情况进行的分级分权审批和资金计划信息化控制方式，加大资金的监管力度，控制资金的支付风险，提高资金管理的效率，从而实现集团资金风险的有效防范。
二、系统的功能设计
系统是基于浪潮财务平台和梦龙即时通办公平台，通过审批流程模块及两个平台之间的信息对接，实现资金分级限额审批支付的管理工具。通过该系统的实施，用户登录梦龙办公平台或通过手机即可进行资金支付审批，实现审批的网络化和对资金流出的有效控制，为施工企业加强项目资金的管控提供了一种新的手段。
该系统的具体功能设计如下：
（一）审批流程网络化
系统将原有的纸质审批流程挪到网上， 以审批表单编辑的权限的转换， 来实现流程的传递，打破了地域限制。
（二）通过制证约束，强制执行审批流程
系统一方面强化了资金支付审批的刚性约束力。通过控制付款凭证的制证功能，强制工程项目严格执行资金支付审批流程。即未履行规定审批程序的付款，无法编制付款凭证。
另一方面也提高了资金审批的工作效率，为各级成员单位强化对项目的资金管控提供了有力支持。公司通过该系统可以实行资金额度分级授权。当项目超越权限付款或超付工程款时，系统将自动锁定付款凭证制证功能，强制启动审批流程。
（三）以债务科目为载体， 控制付款
启动该系统审批流程时， 当前应付金额会与以往已支付总额自动对比， 以确保累计支付金额不超过应付总额，如果超过，系统会给出自动提示，且准确显示超付了多少。
（四）审批流程实时督办
领导或相关人员若想了解某一付款审批进行到什么程度， 目前处于哪个环节时， 只需轻点鼠标， 即能掌握情况。
（五）审批流程支持移动办公
本系统支持移动客户端操作，即各级领导可以通过手机进行实时督办。
（六）付款审批资料安全共享
凡是参与某个审批单审批的人员，都具有查看付款相关资料的权限， 查阅及追溯起来非常方便。
三、系统实施应用效果
该系统投入使用后，大大提高了付款管理的质量与效率。集团总部凭借此系统，使得项目部的资金管理工作有条不紊的开展，截止目前，集团600多个在建项目，累计支付资金万余笔，金额达到百亿元，每笔付款的审批轨迹都有据可查，无一笔资金差错，未形成任何资金损失，在对资金支付风险防范的全过程管理方面发挥了重要的作用。
资金支付管控系统的应用，促进了财会人员观念的转变，提高了他们对防范资金支付风险重要性的认识，有利于对日常会计核算工作的监督，促进基础会计工作质量的提高。
参考文献：
[1]李传双.谈企业资金支付审批管理.中国农业会计，2004（11）
[2]落红艳.施工企业工程项目资金管理. 科技与企业，2012（18）
大额资金审批制度篇4
作者：张鹏 单位：银座集团股份有限公司
完善资金管理制度。企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身的管理需要，完善资金管理制度，优化资金控制流程，主要涉及资金授权、批准、审验等方面。比如：通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵制关系等。建立以信息系统为支持的实时管理系统。利用现代化的计算机软件系统完善库存管理、促销管理、财务管理以及资金管理等，控制成本费用，减少手工差错，确保信息及时有效。实行货币资金预算制度。公司总部成立全面预算管理委员会，下设资金预算小组，每年年末提出明确的预算编制原则，确定大的方向；然后各单位根据预算编制原则和历史数据，结合费用预算编制本单位的资金预算，与总部进行沟通对接，最后由财务部门汇总编制公司整体的资金预算，由总经理签字下达。各门店在预算范围内的费用开支，每月通过总部审批后拨入支出账户，预算外项目单独审批。加强资金预算执行控制。将预算管理与资金适时监控相结合，及时准确地反映资金运行状况和风险，以提高资金管理的及时性和决策的科学性。建立健全预算执行情况内部反馈、调控及考核。通过编制年度、月度资金预算表可以使公司有效地预计未来现金流量，从容地调度资金；通过所属门店每月资金计划表和资金执行情况表（现金流量表）、每日上报资金余额等措施确保资金预算执行信息传输及时、畅通；在设计资金预算考核方案时，应当以实现资金预算目标为首要原则，同时还应遵循公平合理、奖罚并存的原则。
资金集中管理。资金集中管理是指由公司总部设立结算中心，利用金融机构网上银行和资金管理软件等信息化手段实现企业资金的集中开户、集中结算、集中运作，以减少资金沉淀，合理整合公司资源，提高资金使用效率。1、对所属分店实行“收支两条线”的资金管理办法，明确划分收支账户，实行收支分离：各分店每天将销货款及其他收入转帐存入结算中心在银行开立的帐户，不得挪用，确保货币收入及时、足额入账；总部结算中心统一结算货款，并通过资金预算统一拨付至各门店的支出账户，用于日常经营业务所需的货币资金，监控货币资金的使用方向。2、统一对外筹资，确保整个公司的资金需要。3、充分利用网上银行等先进的结算方式，推广集中支付手段，降低资金交易成本。由传统的核算会计向管理会计转变。为了加强对资金活动的管控，促使资金活动内部控制制度得到切实有效的实施，公司总部可以实行统一会计核算，门店财务人员在充分发挥（基础会计）事后反映和监督职能的同时，积极拓展（管理会计）预测、决策、控制、评价诸多功能，总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。财会人员要具有良好的职业道德，同时，要建立定期培训、定期轮岗制度，避免一人长期在同一个岗位上工作，防患于未然。
加强对资金业务的监督检查。再好的制度、措施，如果不严格执行，就只能流于形式而无法发挥实效。要着重关注风险控制点，提高内部控制的效率，具体包括：1、资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查办理货币资金业务的不相容岗位的设置情况、财务软件中是否为不同岗位的人员设置不同的权限。2、现金管理控制，重点检查库存现金日清月结和账实相符情况，具体内容包括：支付现金是否建立额度授权批准制度，明确审批权限；是否定期与领用备用金的员工进行余额核对；支付现金是否存在超权限审批的情况；有无建立报销流程及制度；收到现金时是否开具连续编号的现金收据；现金业务单据入账后是否加盖现金收讫、付讫印章；是否不定期进行现金盘点；盘点是否由出纳以外的人员进行监盘；盘点是否编制现金盘点表；提取现金是否经过审批；是否规定现金库存限额；超限额现金是否及时存入银行；非现金出纳人员是否能接触到现金；现金保管是否有足够的物理安全措施（如保险柜、密码锁等）；大额现金存取款是否采取在途安全措施；现金的使用是否符合规定；是否存在坐支现金的情况。3、银行账户管理控制，重点检查内容包括：是否按规定设立银行账户；网上划拨资金是否建立授权控制；开立及注销银行账户是否经过书面审批；银行账户是否专人管理；是否存在跨账户使用资金情况；是否每月编制银行存款余额调节表；是否指定非收款人员定期核对银行账户；银行存款余额调节表是否由财务主管审阅并签字，有无超三个月长期未达账项；支付的付款申请是否加盖付讫章。4、银行票据、收据的管理，重点检查内容包括：是否分类设有使用登记薄；购买、使用是否都严格进行登记、签批；登记薄是否按编号连续记录；票据的使用是否填写《票据领用审批单》；票据领用审批单是否均经申请人、部门负责人、财务负责人、单位负责人签字审批；作废票据是否有完整记录；作废票据与登记簿登记信息是否匹配；作废票据、收据保存是否完好、齐全；作废票据、收据是否加盖“作废”章；其他部门借用的收据是否及时缴销；收据收取款项是否均入帐。5、财务印鉴管理控制，具体内容有：财务章与人名字是否分开管理；印鉴使用是否进行登记；印鉴使用是否进行审批；是否做到人走章锁。6、收支两条线管理控制，具体内容有：是否按照规定设立收支帐户、特殊情况需开设的帐户是否有总部的批示；收入是否按时足额划入专用帐户；对于总部划拨的资金是否专款专用；是否及时准确上报供应商货款支付计划表、费用预算表、资金余额日报表、资金预算表、资金预算执行情况表；资金调拨手续是否完善、与总部的往来单据传递是否及时；审查各门店是否有“坐支”行为，主要是指未经批准，直接由收入户转入支出户的款项。7、内部借款、经济担保的管理控制，重点检查：各单位之间借款是否按规定审批；是否按协议支付借款利息；借款单位是否按规定用途使用资金；是否按时归还借款；是否建立借款台账；各单位之间办理担保是否按规定审批；担保单位是否符合担保资格；是否及时足额归还到期贷款和承兑汇票，有无逾期及欠息等不良记录；是否订立书面担保合同并按规定保管；是否建立担保台账；担保合同到期后是否及时核销。8、安全管理控制，主要检查：财务部是否配备保险柜；出纳室是否安装防盗门；是否安装报警器；窗户是否安装防盗护栏；档案室是否有防火、防水设施；是否为特殊岗位人员购买保险，险种有哪些。企业对于监督检查过程中发现的资金内部控制的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
大额资金审批制度篇5
（一）内部控制的概念
内部控制是指公司为实现经营目标，保障严格遵循有关法律法规和规章制度，确保信息真实、完整、可靠，提高公司运营的经济性、效率性和效果性而制定和实施的相关政策和程序的过程，其目的是要使公司具有防止错误发生，不断自我发现错误，并自我修复的功能。
（二）资金内部控制的主要内容
1.审批：为保证现金收支业务符合授权要求，保证现金业务真实合法，应在以下方面进行严格控制：对现金实行严格的限制接近措施，业务经办人员办理先进收支业务要得到授权许可，任何未经授权的人员不得经办现金收支业务；使用款项的部门应提出用款申请，注明款项用途、金额、用款单位及时间等，经办人员在反映经济业务的原始凭证上签章[].
2.审核：为保证现金收付凭证的真实合法及核算准确，应在以下方面进行控制，现金业务主管资金应审查现金收付原始凭证基本内容的完整性，处理手续的完备性，经济业务内容的合法性，并签字盖章以示审核，然后编制现金收款或付款凭证；资金部门主管或其授权人员应审核现金收款、付款凭证基本内容的完整性，处理手续的完备性，同时审核现金收支原始凭证，并签字盖章以示审核后，才能进行现金收款或付款凭证的传递。
3.收付：为保证现金收付正确及时，保证现金业务资金记录完整及资产的安全，应在以下方面进行控制：出纳人员应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付[].
4.稽核：为保证账实相符，保证现金收支业务记录完整及现金业务账务处理正确，应在以下方面进行控制：记账前，应由稽核人员审核现金收支所附原始凭证基本内容的完整性，处理手续的完备性，经济业务内容的合理合法性，以及所反映的现金收支内容和金额与原始凭证的一致性，并签字盖章以示稽核。
5.记账：为保证现金收支业务有据可查，保证现金业务账簿之间相互制约，及时提供准确的现金核算信息，应在以下方面进行控制：出纳人员应根据现金收付记账凭证登记现金日记账，登记完毕，核对现金日记账发生额与现金收款和付款的合计，并签字盖章以示登一记；总账资金应根据现金收付记账凭证登记现金总账，登记完毕，核对总账发生额与现金收款和付款凭证的合计金额，并签字盖章以示登记。
（三）资金的内部控制方法
1.现金安全的控制
要保证现金的安全，必须严格执行《现金管理暂行条例》，首先，按国家规定的用途使用现金，在允许的现金开支范围内进行现金支付。其次，加强对现金库存限额的管理，超过限额的现金应及时存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金。最后，应当定期和不定期的进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存金额相符。如发现不符，要及时查明原因，以确保单位资产安全。
2.银行账户、票据管理的控制
公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，同时编制银行存款调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，如果不符，要及时查明未达款项发生的原因，除余额核对外，还应逐笔进行查对，看其是否存在错误，以便及时处理。要指定专人负责对银行对账单的审查、管理，对于负责人不能按时提供银行对账单和余额调节表，要引起高度重视，查明真实原因。
从严规范各级单位银行开户制度。各单位必须在资金结算中心开户，严格按规定开立银行账户、办理存款和结算，不得出租、出借账户。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况，及时发现问题并处理。指定专人定期核对银行存款余额，对背书转让票据应有原始记录或复印件。
3.货币资金收款环节控制
建立收据控制制度，即利用收据编号的连续性，核对收到的货币资金与金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。在现金收款过程中，签发现金收款票据与收款不得由一人办理。在此基础上，利用票据编号的连续性，由内部审计人员或财务部门主管人员，负责对票据的存根联与入账的记账联进行定期或不定期的抽查核对工作。
4.货币资金付款审批权限控制
单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确规定涉及资金及相关工作的授权批准方式、范围、权限、程序、责任等相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准要求单位审批人应当严格按照授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
5.不相容职务相互分离控制
就是将某些职务由两个或一个以上的部门担任，合理设计各工作岗位，明确各岗位的职责权限，形成相互制衡，这样既可避免或减少发生差错和舞弊行为，又能防止掩盖错误。例如；负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止应记但未记入公司收入账或支出账的不正当行为再次被掩盖起来。总之不能由一个人办理货币资金业务的全过程，应该相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职[].
6.建立内部稽核制度的控制
各单位应建立健全对货币资金业务的监督检查制度，明确相关机构或人员的工作职责，并且不定期地进行间的检查。主要监督检查相关岗位和人员的设置情况，是否存在不相容职务混岗的现象，监督检查印章的保管情况，是否存在票据管理漏洞。有必要的单位应实行内部稽核制度，以加强对货币资金的管理和监督，及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题，尤其对大额款项的支付必须每笔稽核，查看资金的支付是否符合规定。
7.内部报告制度的控制
这种控制方法要求各单位要建立和完善内部报告制度，全面反映单位的经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要，应切实发挥好内部报告控制方法的作用。
8.财务人员任用环节的控制
从业的财会人员，尤其是从事货币资金管理的人员，要具有政治思想好业务能力强、职业道德好的良好素质，要定期进行警示教育、道德教育。同时，公司要建立定期论岗制度，避免一个人长期在同一个岗位上工作。
二、AS公司资金内部控制存在问题与原因分析
（一）AS公司基本情况简介
AS股份有限公司由AS公司投资创建于1994年，总部坐落于长沙经济技术开发区。AS公司主要从事工程机械的研发、制造、销售，产品包括建筑机械、筑路机械、起重机械等25大类120多个品种，主导产品有混凝土输送泵、混凝土输送泵车、混凝土搅拌站、沥青搅拌站、压路机、摊铺机、平地机、履带起重机、汽车起重机、港口机械等。目前，AS混凝土输送机械、搅拌设备、履带起重机械、旋挖钻机已成为国内第一品牌，混凝土输送泵车、混凝土输送泵和全液压压路机市场占有率居国内首位，泵车产量居世界首位，是全球最大的长臂架、大排量泵车制造公司[].
自公司成立以来，AS公司每年以50%以上的速度增长。2009年，尽管受金融危机影响，AS公司仍然延续了以往的增长，全年实现营业收入137.45亿元，较上年增长50.3%.2010年上半年实现营业收入74,95亿元，较上年同期增长4.2%.2009年公司资产总额达到139.67亿元，负债总额为7782元，资产负债率为55.72%;2007-2009年连续三年净利润超过10亿元，分别为10.14亿元，19.06亿元和14.74亿元。公司整体经营状况良好，具有良好的负债偿还能力。
在国内，AS公司建有遍布全国的100多个营销、服务机构，拥有56个服务网点仓库、6条800绿色服务通道。其自营的机制、完善的网络、独特的理念，将星级服务和超值服务贯穿于产品的售前、售中、售后全过程。
在全球，AS公司建有30个海外子公司，业务覆盖达150个国家，产品出口到多个国家和地区。目前，AS公司已在印度、美国相继投资建设工程机械研发制造基地。2010年1月，AS公司在德国投资1亿欧元建设工程机械研发制造基地项目正式签约。
（二）AS公司资金内部控制存在问题分析
1.现金收支业务方面存在的问题
“坐支”现象十分严重。AS公司由于每日需求的现金量极大，现金也是统一管理的，因此对于收来的货款几乎没有缴存至银行，这种行为违反了银行结算的相关规定，同时“坐束”极易产生收支混乱，给贪污、舞弊、偷漏税款等提供机会；涂改凭证金额。财务人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用“退字灵”、“修正液”等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的；票据“前后联次”不一致。票据出票时往往需要套写，出纳员或经办员在套写时将复写纸的下而放置其他联次，利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款；撕毁票据或漆用凭证。财务人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，将现金据为己有；或用漆取的发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的；虚开发票，虚构内容。财务人员或有关人员与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列奖金等其他开支，将多支出的现金据为己有；添枝加叶，加码报销。财务人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，达到贪污现金的目的；错记金额，贪污现金。出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，表现为少计收入、多计支出，从而将多余的库存现金据为己有：公款私用，挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法，未将当天应该送交银行的销货款等及时入账，挪用后进行体外循环。
2.银行存款收支业务存在的漏洞
擅自提现或填票购物。财务人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将现金、实物据为己有；公款私存。财务人员利用经管资金收支业务的便利，把公款转入自己私设的银行户头上，从而达到侵吞公款或占有公款的目的；多头开户，截留公款。财务人员私自利用单位印鉴在其他银行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货款转至私设的户头上，从而达到截留公款的目的；转账套现。财务人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套取现金的目的；私自背书转让。财务人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款的目的；出借支票、账户。财务人员非法将支票借给他人用于结算或允许使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利；涂改银行对账单[].财务人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使其与银行存款日记账上的金额相等或平衡，以掩盖银行存款已减少的事实；恶意串通，支付虚开票款。财务人员或其他有关人员串通商家，根据开具的不实发票及填制虚假收料单（验收单），将购物票款转至商家，对方提款后私分；“初”取“末”存。出纳人员私盖印鉴章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所欠窟窿补齐，如此可以使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符，以掩人耳目。
3.资金预算控制存在的问题
预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成“使公司的资源获得最佳生产率的一种方法”.AS公司推行预算管理起步于2004年，由财务部负责编制收入、费用、利润预算，由其他部门提供辅助信息，预算编制较为粗糙，对西方国家的预算管理经验借鉴不足。
AS公司预算管理认识与实务上存在盲区：由于公司成立时间只有二十多年，相当长一段时间内一部分单位领导只重生产，不重经营管理，对预算管理的重要性、科学性认识不足，致使预算管理工作不能真正落到实处。公司已编制了销售预算和费用预算、资产负债表、损益表、现金流量等预算，而有关资本支出的预算及的编制并没有引起公司领导的很大重视。前文提到股票二级市场投资失败的原因都是不审慎的投资，正是因为投资缺乏从公司全局角度出发的事前安排，致使投资方向与主营业务失去互相支持，最终出现投资损失。可见，投资活动的预算是公司目前的薄弱环的，也是公司预算急需加强的领域。
预算科学性和合理性不足：从AS公司实际来看，财务目标与财务预算有严重分离和脱节现象。看上去，有挺不错的财务目标，也制定了一些相关的财务预算。这些财务预算表面上也表现出一定的先进性，但由于公司管理基础差，所编制的预算从开始就缺乏生命力。一些分公司子公司受短期经营行为以及局部利益的驱使，把编制预算演变成了如何向上级部门多要资金，东拼西凑，编制虚假预算，造成财务目标与财务预算的严重脱节。
预算缺乏系统性：AS公司对编制预算还是较为重视的，在财务部设置专门的预算机构参与顶算编制，但没有对顶算执行进行跟踪调查和预算调整，这说明公司对于预算的执行并没有给予足够重视。这架空了预算控制的职能，也严重削弱了预算的激励作用。
预算执行过程中权限的划分不明确：公司实行预算控制后，公司全部资源运用和业务开展都受制于预算的控制，为适应公司在实际的运行中遇到一些突发性的问题，预算必须具有一定弹性，这是预算与计划的一个重要区别。但预算弹性必须控制在合理的范围内，否则预算将失去控制作用。另外，对预算编制、调整的权力不进行划分与制衡，预算将形同虚设。因为，如果没有权力的划分与制衡，预算编制可能松弛，特别是如果对于预算调整权力不加以制衡，超预算或无预算的项目可能因为预算调整权的滥用而照样开展，预算对实际行为的预控作用将严重受损[].
（三）AS公司货币资金内部控制失效的主要原因1.AS公司内部监督弱化
（1）资金原始凭证失真，基础数字不实。原始凭证混乱是当前公司存在的极其严重的问题，使资金信息真假难辨而难于监督。这种现象大致可分为两种情况：
a.为了掩盖不合法的经济内容编造原始凭证，从而形成表面上完全合法的经济内容；b.虚构经济内容，随意填报发票内容，凭发票报销。
因此，资金监督在实际工作中就显得无能为力。
（2）领导带头违法，使资金无法监督。事实表明，AS公司大量资金是公司领导、公司法人为谋取自身利益，不顾国家财经法纪，弄虚作假，并利用自身有利条件和权利唆使、强令人员进行违章操作。因为领导的权力高于一般工作人员，工作人员必须听命领导的安排；另一方面，财务人员隶属于本公司，其人事、经济利益等各方面直接受公司领导人来支配，财务人员在行使职权过程中往往顾虑重重，无法充分实施监督“无法”可依。而最终导致资金工作的依附性，使资金监督丧失效力。
例如：2009年AS公司任命了一位新董事长，上任之初原财务人员便更换了三分之二，并让其外甥担任了财务科长，经营二年，年年被评为市先进公司，获得了公司家和市级劳模的荣誉称号，第三年初即因成绩显著而升迁，新董事长上任后便资金匮乏，为了摸清家底而申请了审计，这次审计与上次审计只差四个月，上次审计是库存材料盈余18万元，本次审计是库存材料亏损20万元，结论大相径庭。究其原因上次审计人员认为：财务科原材料账面为负数，仓库资金帐面也为负数，两账相符，但实地盘点材料为正数，所以定性为盈余，并因此上缴国库三分之一；本次审计人员认为：原材料库存不应该是负数，账面负数是核算材料入库的时间差异造成的，认真复核了已入库未验收和已验收未入帐得购货凭证，又对仓库材料进行了实地盘点，自然就漏出了潜亏的黑洞。这个事例应引起我们注意的是：审计监督很重要，错误的审计结果使失真的资金信息又被披上“真实”的外衣，是某些社会中介机构在利益的驱使下，丧失了最起码的法制观念，资金职业道德沦丧，按照被审单位的授意，出具审计虚假报告，造成资金信息的“合理”失真。
2.内部控制制度体系不完善
目前，AS公司对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容设计不够合理。比如在不相容职务分离原则上，AS公司在编制人员少的情况下，没有增配人员，使得一名财务人员常常身兼数职，容易对货币资金业务的某个环节拥有绝对的处置权。类似行为得不到有效的监督，就容易造成管理上的漏洞。
3.AS公司领导或主管人员滥用职权
AS公司部分领导干部或主管人员置内部控制规章于不顾，将自己的行为凌驾于内部控制制度之上，必然会使业务经办人员屈从于外部压力，绕过必要的程序和环节，违规办理业务，致使内控制度失效。
4.具体业务经办人员素质不高
AS公司有的人员安排不当，不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德品质，影响了内控制度效力的有效发挥，不能及时杜绝风险的发生。
三、完善AS公司资金内部控制的措施
（一）加强公司的货币资金的审计监控管理
AS公司应成立自己的内审机构，对于这一点公司领导应有深刻的理解，充分认识内审工作的重要性，极力支持内审人员的工作。
1.AS公司内部审计的角色定位和功能定位
针对AS公司货币资金内部控制而提出的内部审计模式是在分公司建立一种内部审计部的机构，它在公司总经理的领导下对下属办事处和职能机构的业务进行监督和评价。作为内部控制的重要组成部份，内部审计的功能定位是：它应服务于AS公司货币资金业务内部控制的目标，内部控制的目标决定内部审计功能定位的合法性和效益性。
（l）合法性与合规性：AS公司作为市场主体，其经营活动必须按照中国有关法规和公司内部财务管理制度的要求进行，通过内部审计，可以对财务收支及有关经济活动进行监督，增强公司管理层和业务活动经办人员的内控观念。这方面的功能主要体现在：
审查和评价货币资金业务处理授权的全面性和正确性；审查和评价货币资金业务发生的真实性，合法性；审查和评价货币资金业务所涉及的财务与会计处理程序的合法性，合规性；审查和评价包括会计资料在内的各种经济信息资料的真实性和完整性。
（2）效益性：现代AS公司制度管理中有一项不可缺少的内容，即AS公司定期或不定期地对业务活动的效益性进行评价。AS公司建立内部审计的模式则正是通过检查和评价业务活动的经济性、效率性和效果性来实现上述要求。所谓经济性是内部审计通过审查业务活动的资源取得是否经济，来评价业务活动的开展是否以最小的成本获得与数量，质量和任务要求相一致的资源。所谓效率性是指内部审计通过审查业务活动进展与所消耗资源之间的关系，来评价是否充分利用现有的管理控制系统，以取得令人满意的经营管理效率和质量水平。所谓效果性是指内部审计通过审查业务活动的经营效果，来评价经营目标的实现程度和管理控制系统的完备性。
2.AS公司内部审计部的机构设置、职责及权限
（l）机构设置：针对AS公司货币内部控制的薄弱环节，提出在分公司建立受总经理领导的内部审计部的方式，这样既可以直接受到分公司最高管理者的领导，有利于内部审计信息的沟通，又可以保证一定程度的独立性，内部审计工作不会因为从属于哪个部门而受到影响。内部审计部应由独立于各办事处和其它职能机构如财务部、项目部的人员构成，审计部的经理直接向分公司总经理汇报。
（2）职责：内部审计部在总经理的直接领导下，依照中国法律、法规以及AS公司的有关规章制度对有关职能机构、下属各地区办事处的货币资金业务和经济效益进行内部审计监督和评价。
（3）权限：内部审计部的主要权限有：根据审计工作的需要，有权要求被审计部门按时报送计划、预算、执行情况的相关文件、资料等，有权审查凭证、账簿、报表，检查资产和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。
有权参加高层管理者召开的与审计有关的会议，并对涉及审计方面的问题发表意见。有权对涉及审计的有关事项向AS公司内部有关部门和个人进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料。下属办事处提出的增、减备用金的方案，必须得到内部审计部的审核批准。
对正在进行的严重违反财经法规，将会造成损失或浪费的行为，经总经理同意，作出临时制止决定。对阻扰、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，经总经理批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。论文格式有权针对审计中所发现的问题或情况，提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对严重违反财经法规和造成严重损失或浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按有关规定向AS公司审计委员会反映。
3.备用金模式的内部控制系统的调查
这是内部审计的基础性工作。了解的内容包括：两个办事处的组织机构和人员设置，办事处的成本中心，办事处业务状况，2010年6至12月各项费用的金额，财务工作的流程等等。采用的方法是通过查阅办事处的基本资料，从分公司财务部提取数据，从其它相关部门如行政部、人力资源部了解，以及实地观察等方式。
（1）办事处是否严格遵循AS公司对于管理人员的授权签字的金额规定，发生的各项费用是否按照公司有关规定执行，如：1000元以上费用要用支票结算，员工出差的机票必须在公司指定的票务公司购买，出差所附的原始凭证是否合法等等。
（2）办理借款和报销时是否严格遵循了AS公司的有关规定，如：借款必须要有部门经理签字，借款单是否列明了用款的目的、成本中心，报销单是否有其它员工的审核签名，报销时间是否在借款发生日的20天以内等等。
（3）办事处的财务人员是否清楚地了解AS公司的相关财务制度和政策，在实际工作中是否严格遵守财经纪律。
（4）办事处的财务人员是否定期编制银行对账单并调节未达账项，支票和印鉴是否妥善保管，作废的支票是否加盖“作废”戳记作废并妥善保管，办事处的费用帐单是否联系编号和复印，发生现金和银行存款支出是是否及时登记现金日记账和银行存款日记账。
（5）办事处的现金余额是否与现金日记账余额一致，银行存款余额是否与银行存款日记账余额一致，现金、银行存款、员工借款和未报销费用总计是否等于该办事处的备用金定额。
（6）办事处的申请补足备用金的周期是多长，现有的申请周期能否满足业务周转的资金需求。
在调查了解了办事处备用金模式的内部控制的内容以后，可以用适当的方法将内部控制描述出来，供制定审计程序之用，或供日后参考。一般有三种方法即：文字描述法、调查表法和流程图法。笔者采用的是调查表法，是将那些与保证会计记录的正确性和可靠性以及与保证财产物资的完整性有密切关系的事项作调查对象，设计成标准化的调查表，并利用表格形式，通过征询方式来了解备用金模式内部控制系统的强弱程度。
4.备用金模式内部控制系统的测试
（1）备用金内部控制设计测试，通过控制设计测试解决的问题是：对办事处备用金的内部控制系统和程序是否设计合理，能否防止，发现和更正一些重大的错误和失误，比如，AS公司规定：办事处的现金和支票必须由当地财务人员专人保管，并存放在保险柜中。这种控制措施可以防止和极大地减少现金和支票发生遗失的风险。
（2）备用金内部控制执行测试，笔者通过内部控制执行测试所要解决的问题是：办事处的备用金内部控制制度和程序是否实际发挥作用。一项内部控制设计得再好，如果不实际发挥作用，是不能减少风险的。因此在对现金和支票控制设计进行第一步测试，认定该控制设计合理之后，还需要进行第二步测试。笔者发现：两个办事处的财务人员都将现金和支票存放在加过密码的保险柜中，这就说明该项控制措施确实在实际发挥作用。
（二）完善公司货币资金内部控制制度总体设计1.明确出纳员与会计的职责分工
AS公司出纳主要负责：①货币资金的收入、支出和保管。这是出纳员最基本、最重要的职责，也是出纳员名称的由来。②现金日记账和银行存款日记账的登记。⑨有价证券及货币资金收支原始凭证的购置、保管和使用工作。
在货币资金内部控制中，会计员应负责收付款原始凭证的复核，收、付款记账凭证的编制，总分类账的登记，明细分类账的登记，会计账目的稽核，会计档案的保管等记录性的工作，会计员不得以任何方式直接或间接接触公司的货币资金，以防其借机贪污公司的货币资金。
AS公司的实践表明，会计人员出现贪污、挪用公款的问题，大多数是由于会计人员非法接触公司货币资金造成的，如利用出纳人员不在岗的机会出纳业务，直接接触货币资金；利用其会计主管的身份，控制出纳人员收支，间接接触货币资金等。因此，AS公司必须严格坚持钱账分管原则，严格控制会计人员对公司货币资金的接触，严禁会计主管人员，特别是兼任记账工作的会计主管人员独立审批货币资金的收付。
2.明确AS公司董事长及总经理的职责
在货币资金内部控制中董事长职责：公司的股东大会、董事会等权力机构应在董事长的主持下，负责确定货币资金的内部控制制度，审批公司财务预算和决算：审批预算外重大开支，决定财务部门负责人内审部门负责人及公司经营管理负责人等关键管理人员的任免等工作。公司的董事长除了主持权力机构会议之外，还应负责签发权力机构批准的财务预算及财务决算报告，根据权力机构的批准，审批预算外开支及总经理等关键管理人员、权力机构分委员会及监事会的日常开支。在预算执行过程中，组织内部审计人员或监事会人员对预算执行进行日常监督检查。
由董事会聘请的总经理在货币资金内部控制中的职责是，负责公司货币资金内部控制拟订，主持财务预算的制定，向董事会做包括财务管理工作在内的工作报告。根据公司董事会或股东代表大会报告批准的财务预算，全面负责公司资金的筹集、调度、使用、运用一般授权的方式，分解下达预算，授权下级管理人员审批预算内的日常财务收支，控制各部门预算的执行及其效果；运用特殊授权的方式审批公司预算内的重大开支。此外，总经理还应当负责决定财会人员的任免，向董事会或股东代表大会提出财务部门负责人和内审部门负责人的任免建议等工作。
（三）解决AS公司领导或主管人员滥用职权策略为了解决AS公司在以上职责上存在的问题，应该做到：公司预算内的日常开支应由AS公司经营负责人调度和审批。由AS公司权力机构负责人审批公司预算内的日常开支是不适当的。因为这样做不符合两权分离的原则。这不仅剥夺了公司经营管理财务负责人的必要的财务自主权，不利于保证其实现经营目标，模糊其经营管理责任，而且使公司权力机构负责人既执行预算又监督预算执行，丧失了对公司日常开支进行有效监督所需的独立性，弱化了公司权力机构对公司财务收支的监督能力。公司权力机构及其负责人应当通过预算审批、决算审批、预算外支出审批、总经理和财务负责人经费报销审批、组织财务收支审计等，控制和监督公司财务收支，维护所有者权益，不应当通过掌握公司日常开支审批权，干预公司经营管理者的经营自主权。
按照2007年财政部颁布的《内部会计控制—货币资金》的规定，AS公司办理任何财务支出业务，都必须经过以下四个环节：
首先，业务经办部门或人员应提前向审批人提出用款申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，必要时还应附有有效的经济合同或相关证明。其次，审批人应根据其职责、权限和相应程序，对支付申请进行审批。对于不符合国家法律、法规和公司规章、制度及预算的货币资金支出申请，审批人应拒绝审批。为了提高审批的质量和效率，审批人不但要有依法照章审批的品质，而且要熟悉和理解国家法律、法规和公司规章、制度，严格执行公司财务预算，更要带头遵守各项财务制度和内部控制规定。复核人应对经批准的支付申请进行复核。既要复核支付申请的审批方式、权限和程序是否适当，也要复核支付申请的手续及相关单据是否齐全，金额计算是否正确，支付方式和支付单位是否妥当等。如果复核发现审批人审批有申请支出的款项不合法、不合规、超预算等，或有越权审批、违规审批等问题的，复核人员应当提请审批人员纠正；审批人不予纠正的，应向公司负责人报告，请求公司负责人做出如何处理的书面指示。复核无误后，复核人员应据以付款凭证，交出纳员办理支付手续。最后，出纳员应根据经过审批人批准，并经复核人复核无误的支付申请，按批准的金额、结算方式、受款单位等办理支付手续。办妥支付后，要在付款凭证上加盖“付讫”章，然后据以登记日记账，并将有关单据交记账人员登记有关分类账。
明确各级授权批准人员的责任；明确各级财务支出审批人员的相关责任，并对其履行情况进行严格的监督检查和严肃的问责追究，是公司授权批准控制机制有效运行的前提条件和重要保证。
实践证明，授权者只有审批权力，而不负担审批责任，是形成越权审批、违规审批、争相审批、审批过多、过滥等问题的重要原因。AS公司要明确规定与授权审批权力相对等的经济责任，以保证授权批准者能谨慎从事，切实履行对经济业务的控制职责。一般说来，对于个人审批，如果是单层授权，授权审批者应对错误的审批承担主要责任，复核人承担间接责任；如果是多层审批，在中低层审批人员与业务经办人员没有串通舞弊的情况下，应当由最高审批人员承担主要责任，其他审批人员和复核人员承担间接责任；在中低层审批人员与业务经办人员有串通舞弊的情况下，应当由串通舞弊者承担主要责任，其他审批人员和复核人员承担间接责任。对于集体审批，公司及其有关业务或职能部门主要负责人应当承担主要责任，参与集体审批的人员及复核人员应承担间接责任。
加强对公司财务审批“一支笔”的制度。“一支笔”财务审批制度，是指公司的一切财务支出都由公司负责财务审批的领导人员（通常是公司负责人）一个人负责审批。“一支笔”的权力来自于公司权力机构的授权，并要受公司权力机构审批的财务预算的制约。
AS公司实施了该项制度，并没同时设计和认真执行相应的制度，导致这项制度实施后，渐渐出现了一些“一支笔”独断专行，贪污舞弊的问题。要保证“一支笔”财务审批制度充分发挥其应有的作用，有效避免独断专行和贪污腐败的问题产生，首先必须明确，“一支笔”只能由总经理担任，不得由董事长担任。由董事长担任“一支笔”,必然是失控的“一支笔”,是万万要不得的。其次，必须建立和有效实实施。“一支笔”财务审批制度相配套的事前授权控制制度和预算控制制度、事中监督检查制度、事后责任追究制度等。
在授权控制方面，公司权力机构对公司“一支笔”的权力配置应实行一般授权与特殊授权相结合的制度。对于日常开支，公司权力机构应通过严格审批财务预算，对“一支笔”进行一般授权；“一支笔”应严格按照权力机构批准的财务预算进行财务支出审批。
对于公司的重大经济业务，如重大筹资业务、投资业务、资本支出和增资扩股等重大货币资金流动，以及所有预算外的开支，应由公司权力机构根据少数服从多数的原则，做出特别决议后，由“一支笔”据以签字批准。
在事中监督检查方面，首先，公司的监事会或审计委员会应定期聘请注册会计师对“一支笔”进行任期经济责任审计或亲自对“一支笔”的审批情况进行监督。其次，对“一支笔”自己的业务经费，要实行公司权力机构批准的预算控制，实行“定额备用金制”使用，实际报销应由监事会或审计委员会负责人审批。
在事后责任追究方面，公司除了要通过事中监督及时发现。一支笔“的问题外，还应通过严格审查年度财务决算，已发现公司货币资金收支的异常变动。对发现有失职、滨职或贪污、舞弊行为的”一支笔“,公司董事会或监事会（审计委员会）应及时启动罢免程序，对”一支笔“进行严肃查处。
（四）提高财务人员业务水平及素质
要保证出纳与会计的相互制约能够长期有效，根本的措施是要保证他们品德上诚实、业务上胜任和关系上相互独立。
品德上诚实是指出纳和会计要忠于本单位及其所有者，遵纪守法，诚实守信，认真负责。为此，公司要加强对他们的以诚信为主的职业道德教育，全面记录他们的品德表现，即使褒奖他们认真负责的行为，批评或追究他们不诚实、违法乱纪的行为；对不诚实的出纳员和会计员要及时调离[].
业务上的胜任是指出纳和会计要具有与自己的工作相应的专业知识和工作能力。为此公司要加强对他们的招聘和培训工作，不断保持和提高他们的业务素质；要全面、客观地考核他们的工作能力和业绩，并与奖惩和职务晋升相联系；对于不胜任的出纳员和会计员要及时调离。
相互关系上的独立是指出纳和会计之间不能存在血缘上的近亲关系，职权上的制约与被制约关系以及工作上的长期协作关系。为此，公司要按照独立性的要求配备出纳员与会计员，并合理划分他们的职权，实行定期的岗位轮换。
（五）完善资金全面预算控制
由于全面预算控制是借助于全面预算对公司经营管理活动进行的控制，因此，全面预算控制的内容取决于全面预算的内容。全面预算时有一系列预算按其经济内容及相互关系有序组合成的有机体，主要包括经营预算、财务预算和专门决策预算等部分。因此AS公司不仅仅要重视经营预算和财务预算，也要非常重视专门决策预算。
1.成立独立的风险管理机构。AS公司成立的独立的风险管理部门可以是企业的一个职能部门，也可以是具有相当独立程度的由各部门的专业人才组成的风险管理委员会，必要时还应当聘请AS公司外部的有关风险评估和风险管理专家的参与。AS公司的风险管理机构为AS公司的风险管理提供的组织保障。风险管理机构对涉及AS公司经营管理所面临的各方面的风险均应进行管理和监控。
从公司目前的情况来看，公司可以成立由公司财务部门、审计部门、工程投招标管理部门、工程技术部门、公司采购部门的相关人员组成风险管理委员会，由其对公司货币资金上的风险进行分析与评估，定期或不定期地提出风险分析报告。对于公司准备进行工程投标的项目，应当分析工程完工后相关利益流入公司的可能性，对于那种风险较高，即使工程完工后工程结算的现金不能流入AS公司的项目，公司不能盲目投标。同时对于来自AS公司外部的风险，公司可委托专门的风险调查分析评估机构进行分析，提出风险分析报告，供公司决策使用。
2.建立货币资金预警系统。货币资金预警系统的作用在于当AS公司货币资金偏离正常状态时，报告AS公司可能面临的货币资金危机，通过分析造成该种状态的原因，提前采取防范措施。该预警系统在依托现有财务预警系统的基础上，增加对货币资金的监测功能。比如：在现有的风险管理机构内部增设专门或兼职的货币资金的分析管理人员，在会计信息系统或其他内部报告系统中增加反映货币资金方面的信息，加强对货币资金的分析，形成专门的货币资金分析报告等。预警系统一般包括专门的机构或人员、预警指标体系、相关的货币资金信息及传递、指标的分析处理等。
3.风险的定量分析。公司应当建立对货币资金风险的定量分析机制。对货币资金风险的定量分析，应根据财务报告和内部信息系统提供的其他专门货币资金量资料进行。从定量分析所使用的指标来看，定量分析分为单变模式和多变量模型。单变模式就是运用单一的财务指标或财务比率来对风险、危机进行评估。单变模式的分析方法通常采用趋势分析法和横向比较法。通过相关指标与本公司的历史资料对比，反映该指标发展变化的趋势，来判定公司在该方面可能面临的问题为趋势分析法。横向比较法则测重于公司与同行业的其他公司的比较，通常横向的比较分析公司在某一方面的优劣、进而针对公司面临的问题采取措施。
4.对风险的评估。公司的专门业的风险管理人员结合对风险的定量分析和定性分析，提出专门的风险分析报告，对风险作出综合评估，供决策者参考。
经营预算是指与公司日常业务直接相关、具有实际商业性质的基本业务活动的预算，通常与公司损益表的计算有关。主要包括：销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售与管理费用预算等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映公司收入与费用的构成情况。
财务预算是指与公司现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。它主要包括：现金预算、预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表。这些预算是以价值指标总括反映经营预算和资本预算的结果。
专门决策预算主要涉及非流动资产投资即资本性支出，故也称为资本支出预算，是指公司与取得非流动资产相关的资本性支出业务的预算。如公司固定资产的购置、改建、扩建、更新等，都必须在投资项目可行性研究的基础上编制预算，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹措方式等，为控制资本性支出数额，提高非流动资产投资效益提供依据。
结语
管理实践证明：公司的一切管理工作，都是从建立和健全内部控制开始的；公司的一切决策都应统驭在完善的内部控制体系之下；公司的一切活动，都无法游离于内部控制之外。管理实践还证明，得控则强，失控则乱，不控则亡。论文通过对资金内部控制相关理论的梳理，然后对AS公司资金内部控制存在的问题和缺陷进行分析论证。
资金系统控制，指通过资金及其相关的手段与方法，搜集、加工和输出可靠的信息，保证公司财产物资的安全，实现公司各控制岗位之间的信息沟通，保证个控制岗位之间能够相互联系和相互制约。完善AS公司资金系统控制，应该重点做到以下方面：保持收付款原始凭证的完整性，选择结算方式要合理、安全，严禁公司”坐支“业务的发生，保管和稽核制度的完善。
全面预算控制是借助于全面预算对公司经营管理活动进行的控制。因此，全面预算控制的内容取决于全面预算的内容。AS公司不仅要重视经营预算和财务预算，也要非常重视专门决策预算。预算编制的优劣直接决定着它能否得到AS公司权力机构的批准，决定着它的执行得难易，决定着其控制作用的大小与发挥。
大额资金审批制度篇6
摘 要 货币资金包括现金和银行存款。医院现金的特点：一是量大，每天有几十万甚至上百万的现金流入;二是零星，门诊病人单笔现金缴费一般就是几十上百元，挂号室都会有现金流入，每个收费人员都会收到接触到现金。由于货币资金是一种直接的支付手段，流动性极强，往往容易成为一些不法份子偷窥的对象，大多数贪污、受贿、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与之相关。
关键词 资金管理 内部控制 管理制度
当前，一些医院货币资金内部控制设计不合理，给有关人员贪污、挪用公款等提供了可乘之机，为此，必须建立和完善医院货币资金内部控制制度。
一、医院货币资金管理中的潜在风险
1、收费人员收取现金后不及时存入银行，揶用现金。
2、收费人员收款时，不开具相关收据或发票，将所收现金据为已有。
3、会计或其他经办人员利用职务上的便利条件虚构交易，比如虚构住院预交款退费记录等，或者篡改发票、收据金额，套取现金。
4、收费人员利用医院现金内部控制方面管理的漏洞，收款不入帐，不存入单位开户银行，直接将现金据为已有，贪污现金。
5、库存现金限额过大，造成现金被盗或挪用的风险加大。
6、银行预留印鉴由出纳一人保管，出纳私自签发现金支票，不记账，涂改银行对账单，贪污现金，或出纳与其他相关人员联手作案盗取现金。
7、出租出借银行帐户，财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。
8、医院安全保卫措施不严，导致现金被抢被盗等恶性案件。
二、建立健全货币资金内部控制
1、不相容职务分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务一般包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。对于医院货币资金而言，首先应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。医院每项货币资金的收支都要经过两个或两个以上的部门或人员处理，不得由一人办理货币资金业务的全过程；财务人员要定期进行岗位轮换，预防舞弊行为的发生。
2、货币资金授权审批控制。授权审批是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定的授权批准。具体而言，医院应当根据自身规模等实际情况，建立不同额度的审批权限制度，包括财会科长的审批限额、院长的审批限额，对于大额或重要的货币资金支付应当实行医院班子集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策
3、建立健全货币资金支付程序。货币资金支付时必须按照规定的程序办理。
（1）支付申请。用款时应当提交支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有有效经济合同或相关证明及计算依据;
（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准;
（3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核,审核批准范围、权限、程序是否合规;手续及相关单证是否齐备;金额计算是否准确;支付方式、收款单位是否妥当等,经审核无误后签章;
（4）支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,并及时登记现金日记账和银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。
4、建立健全现金管理制度。（1）严格执行《现金管理暂行条例》，按照规定的范围使用现金。（2）核定库存现金限额，超过库存限额的现金应及时存入银行。（3）不准坐支现金。医院现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付医院自身的支出。（4）不准携带现金到异地采购。医院到异地采购药品、材料物资应当通过银行结算，不得携带现金支付。（5）严禁私设“小金库”。医院取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。（6）定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。
5、建立健全银行预留印鉴的管理制度。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章，防止贪污现金。
6、建立健全会计系统控制。会计系统控制主要是通过对与医院货币资金有关的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其主要内容包括：（1）配备会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工；（2）按照规定取得和填制原始凭证;（3）设置良好的凭证格式;（4）对凭证进行连续编号;（5）规定合理的凭证传递顺序;（6）按照《会计法》和国家统一的会计准则和制度的要求编制、报送、保管财务报表。
7、建立健全监督检查制度。内部控制制度即使设计合理，如果未能有效执行，就等于纸上谈兵，不能发挥作用。为了使货币资金内部控制制度得以落实，医院应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。对监督检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
大额资金审批制度篇7
【关键词】 资金；内部控制；环节
资金控制对于保护资金的安全、完整，防止贪污、舞弊的发生，提高资金使用效益，妥善处理各种财务关系，都有十分重要的意义。控制好资金的安全完整和有效使用，有许多工作要做，但笔者认为最重要的是下列十个环节。
第一，要任用更加贤能的人参与资金控制
由于资金具有更高的被盗、被贪污、被挪用、被侵占的风险，企业应当配备较高素质的人员办理资金业务，参与资金控制。企业负责人和财务负责人不但要任用贤能的人办理资金业务，参与资金控制，还要特别留意这些人是否有吸毒、、、过度挥霍等容易侵害企业资金的不良行为。一旦发现这些人有这些行为或情况之一的，应当将其尽早调离货币资金内部控制岗位。
第二，要严格遵循“钱账分管”原则
“钱账分管”原则要求出纳员与会计员应当严格分工，相互制约。
根据“钱账分管”的原则要求，出纳员在资金内部控制中应当负责：资金的收支和保管，现金和银行存款日记账的登记等工作，必要时还可负责资金收支原始凭证的购置、保管、使用或发放以及登记工作等，但不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账及收入、费用、债权、债务等明细分类账的登记工作。出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。确需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督。根据“钱账分管”的原则要求，会计员在资金内部控制中应当负责：原始凭证的复核，收、付款记账凭证的编制，分类账登记，账目稽核，会计档案的临时保管等记录性的工作，但不得以任何方式接触企业的资金。在会计人员较多的情况下，上述工作可作进一步分工，如分别设置复核、制单、记账、稽核等岗位；各种明细分类账的登记也可分工为成本组、材料组、薪酬组、债权债务组等分别负责。负责稽核工作的会计人员最好不兼管账目登记工作，以防掩盖自己的记账错误。会计员与出纳员之间应当相互独立，不能有伦理上的亲密关系、经济上的共同利益、工作上的长期协作等损害相互独立的情形，否则，就应当进行岗位调换。必须严格坚持钱账分管原则，严格控制会计人员通过资金收支等非法接触企业资金。实践证明，会计人员贪污企业资金问题的产生绝大多数都与会计人员非法接触企业资金有关。
第三，要严格遵循“两权分离”原则
“两权分离”要求企业所有权与经营权应当分离，所有者要认真履行重大决策与监督管理层职责，不应当直接从事经营管理活动；经营者应拥有充分的经营管理权限，充分履行经营管理职责，也不得越位行使所有者的职责，进行“内部人控制”。目前，在我国企业资金控制中，严格遵循“两权分离”原则的关键是要正确处理总经理与董事长之间的关系，合理划分并切实履行两者的职权。按照“两权分离”的要求，在资金内部控制中，总经理应负责组织企业资金内部控制的建设，主持财务预算的制定，控制各部门预算的执行及其效果，审批企业预算内的各项资金开支，决定财会人员的任免，向董事会或股东代表大会提出财务部门负责人和内审部门负责人等关键管理人员的任免建议等工作。为了提高预算内资金支出审批质量和效率，总经理可以将预算范围内的日常开支审批授权下属副总经理、总会计师等负责；对预算内的重大开支应实行经理办公会集体审批；预算外的资金开支还应当报董事会审批。
按照“两权分离”的要求，在资金内部控制中，董事会应当负责监督资金内部控制制度的运行，审批企业财务预算和决算及预算外资金开支，决定财务经理、内审经理及总经理等关键管理人员的任免等。董事长除了负责召集和主持董事会会议外，还应负责签发权力机构批准的财务预算报告、财务决算报告以及预算外资金支出批准决议；根据权力机构的授权，审批预算外零星开支及关键管理人员、权力机构分委员会及监事会的日常开支等。
预算内的财务开支审批权是企业经营管理权的重要内容，根据两权分离和现代公司治理的要求，应由董事会通过审批、检查和考核预算方式授权总经理具体行使，以便总经理有完成经营任务所需的充分的财权。董事会应通过审批预算、决算和预算外支出，组织内部审计和聘请外部审计等对总经理行使财务支出审批权的情况应进行监督，而不应当越俎代庖，由董事长具体行使预算内财务支出审批权。董事长行使预算内财务支出审批权不符合两权分离的原则，不仅剥夺了企业经理班子的自主经营所需的财权，不利于保证其实现经营目标，而且模糊经理班子的经营管理责任，弱化了企业治理层对企业财务支出的监督能力。
第四，要加强预算、定额、限额控制
为了提高资金的使用效益，有效实现企业治理层对管理层的控制，企业应当于每年初制订资金支出全面预算，并报经股东会批准；经批准的预算应得到严格的执行；年末应认真考核预算执行情况，据以进行奖惩。
为保证预算得到有效贯彻执行，各项日常支出必须事先制订开支定额，经常性开支可实行定额备用金制度。此外，企业应当严格遵守库存现金限额规定，以保证资金安全和有效利用。
第五，要认真贯彻“限制接触”原则
尽可能减少接触企业资金的人员和时间，是防止贪污舞弊的基本措施。按照限制接触原则的要求，企业资金只能由出纳员和经企业权力机构授权的人保管，未经权力机构授权的任何机构和人员都不得接触企业资金或办理资金业务；应当遵循现金开支范围和现金支付限额规定，尽可能采用转账结算，严格限制现金结算；现金收入要及时送存银行；要尽可能使用集中收付款方式，严格限制分散收款或付款。
企业必须进行的分散收款，应经过企业权力机构批准；一般应当限于小额、临时收款；必须领取统一收据收款；必须要求收款员限期将收取的款项足额送交企业出纳员或结算中心（内部银行）； 出纳员应及时催交逾期未交的分散收款的款项；出纳员收款时须核对收据存根和款项是否相符，确保足额收缴；出纳员收取收款员上交的款项时也必须开具收据，交款人员应妥善保管交款收据，并作备查登记；分散收款业务结束后，出纳员应及时收缴分散收款员的剩余收据和款项，并办理严密的交接手续。
企业的资金支出，规模较小的企业应由企业出纳员集中办理；规模较大的企业应由企业结算中心或内部银行集中办理。
第六，要严格控制“坐支”行为
“坐支”是指以现金收入直接支付现金支出，即不通过开户银行进行结算。坐支极易产生收支混乱，给贪污、舞弊、偷漏税款等提供机会，必须严加控制。为了防止“坐支”问题的发生，企业所有的现金收入都应及时送存开户银行，所有的现金支出都应最初是从开户银行里提取的，确保收支两条线。现金收支两条线，不仅可以清楚地反映现金收支情况，防止各种舞弊发生，而且可以通过企业与开户银行对账，强化资金控制。如果因特殊情况需要坐支的，应事先报经企业权力机构和开户银行批准，要在批准的额度和范围内坐支，每日编制坐支详细情况表，并向开户银行报送一份，以确保企业与银行的对账能顺利进行。
第七，要严格支出的授权审批控制
企业发生的各项支出，包括借出款项等，必须执行严格的批准审核程序，严禁擅自挪用、借出资金。资金支出授权审批控制的关键是要正确处理一般授权与特殊授权、集体授权与个人授权、授权与担责等的关系。
（一）一般授权与特殊授权关系的处理
一般授权是指以书面文件的形式，长期性授予有关管理人员办理常规经济业务的权限、条件及相关责任的授权方式。特殊授权则是指以上级领导特批的形式临时性授予有关管理人员办理特殊经济业务的权限、条件及其相关责任的授权方式。企业各级管理层的一般授权与特殊授权的范围应以书面文件的形式加以明确而合理地规定。要防止一般授权过大，使授权批准控制失效；也要防止特殊授权过大，降低企业经营管理效率，弱化下级管理人员工作的责任心和积极性，使领导忙于审批，降低审批质量。
（二）个人授权与集体授权关系的处理
个人授权是指企业负责财务支出审批的人员，根据自己拥有的审批权限，独立地对有关财务支出进行审批的授权制度。个人授权具有效率较高、责任明确的优点。但是，如果相关制衡措施不到位，个人授权就会变成个人专断，极易产生贪污舞弊等行为。集体授权是指有权参加财务支出审批的人员，通过召开会议，按照少数服从多数的原则形成会议决议，对重大财务支出进行审批的授权制度。集体授权具有质量较高，权威性较大的优点。但是，集体授权的成本较高，不利于明确审批责任。企业应以书面文件的方式明确规定个人授权审批的依据、业务范围、金额限额，接受监督检查的方式和途径，应承担的审批责任和失责应受到的追究等；明确规定各类支出集体审批的参与人员范围、议事程序和决议方式等。在处理个人授权与集体授权关系上，既要防止“一支笔”独裁问题的出现，也要防止“人人拥有否决权”的“共同审批”，还要防止将财务支出切块进行“分块审批”的财务“割据”问题。财务支出“一支笔”独裁极易导致；“共同审批”极易导致议而不决，影响工作效率问题；“分块审批”极易导致争预算，扩大支出，损失浪费等问题，而且容易形成变相的“一支笔”独裁。
（三）授权与担责关系的处理
首先授权审批要有规范的程序：所有开支，都应当由支出发生部门负责人和财务负责人审批；预算内的重大开支和预算外开支，还应得到总经理或主管财务工作的经理的审批；预算外开支和关键管理人员开支及重大投融资决策还要得到董事会等类似的企业权力机构的审批。应当按照下列原则承担审批责任：谁在最后审批，谁就应当对审批的合理性、合法性和有效性承担第一责任。集体审批由会议召集人承担第一责任。
第八，要严格按规定程序开支款项
企业应当按照下列控制程序发生支出：
（一）支付申请
有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附上有效的经济合同协议、原始单据或相关证明文件。
（二）支付审批
审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不合规的资金支付申请，审批人应当拒绝批准；性质或金额重大的要集体审批。
（三）支付复核
批准后的支付申请应交会计人员进行复核。复核内容包括：批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，应据以填制付款凭证，交由出纳人员办理支付手续。对复核发现审批有问题的支付申请，应要求申请人补办审批手续或提请审批人纠正审批意见。如遭审批人拒绝，应向企业最高领导人报告，请求作出如何处理的书面指示，同时有义务向国家有关机关报告。
（四）办理支付
出纳员应根据经过批准并复核无误的支付申请和会计人员编制的付款凭证，按批准的金额、支付方式、受款单位等办理支付手续，并在付款凭证上加盖“付讫”章，同时登记现金或银行存款日记账，最后再将有关凭证转交会计人员登记分类账。
第九，要加强资金的稽核与审计控制
分工控制原则要求，任何经济业务的办理都必须经过授权批准、业务执行、书面记录、稽核检查四个环节，才能保证其真实、合理、合法。资金业务也是如此，必须加强稽核检查控制，做好会计稽核和审计监督检查工作。为了加强资金业务控制，企业的稽核员应当经常核对库存现金余额与现金日记账余额，银行存款日记账与开户银行对账单，日记账与分类账，及时查明和处理不相符情况。内部审计人员应负责库存现金的突击盘点，银行账户的开立及使用情况的定期检查、清理，银行账的独立核对，财务收支的审计，发现问题，应及时查明原因，作出处理，还应当负责内部控制运行的日常检查和评价等核查性的工作；但内部审计人员不得负责资金管理与核算的任何工作，不得负责资金内部控制的建立和修改，也不得有罚款和盘点库存现金时收缴保险柜钥匙等接触企业资金的行为。
第十，要切实做好财务印章与票据控制
支出的授权审批控制通常是通过使用企业财务印章来进行的。为此，企业财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员专人保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用章必须履行相关的审批手续并印章使用登记簿进行登记。资金收支票据是证明资金收支业务发生或完成情况，明确有关人员经济责任的书面证明，也是控制贪污、挪用、侵占资金等舞弊行为的有效手段。为此，企业必须加强资金收支票据控制。
（一）企业应当加强与资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用
（二）企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销
（三）企业应当设立专门的账簿对各类票据的增减变动进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票；企业应尽可能使用电子票据，手工填写票据应确保一次复写
（四）各类票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效；领用票据应有经批准的领用申请，并要求领用人在票据保管员登记的票据登记簿中签字；有关分散收付款的业务结束时，应及时收缴剩余票据，妥善办理收回票据的核销手续
（五）支票的保管使用与财务印章的保管使用须实行分工负责，空白支票不得事先签名盖章
（六）对于自制收据的控制，应由票据保管员和企业财务印章保管员分工负责
票据保管员负责印制或编号、保管、发放或使用，以及登记自制量、发放或使用量；印章保管员负责盖章和登记盖章数量。双方要经常核对自制数量，确保数量相符，严格控制自制收据数量。
（七）定期对各类票据的保管、使用和入账情况进行审查，其审查的一般步骤如下
1.到票据销售机关调查收据购买数量及起止号码；向企业财务印章保管人员查询自制收据自制数量及起止号码；
2.与票据保管员在票据登记簿中的记录进行核对，确定登记簿的记录是否真实；
3.对保管和使用的票据进行抽查检验，查明是否有与购买或自制票据的编号不相符或相重复的票据，确定企业保管和使用的票据是否真实；
4.全面监盘各类票据，确定其实存与登记簿结存数量是否相符；
5.鉴定填错并留存票据的数量和收回已领用票据的数量；
6.根据期初结存票据的数量加本期购置的数量减期末监盘数量和认定的填错数量，确定本期应入账数量，核对入账数额的正确性。
【参考文献】
[1] 2008年财政部颁布的《企业内部控制基本规范》.
[2] 2008年财政部的《企业内部控制应用指南――资金》（征求意见稿）.
[3] 吴秋生.强化企业货币资金内部控制的探讨[J].财政研究，1999，（12）.
大额资金审批制度篇8
资金监管
（一）筹资,当企业拟实施下列筹资行为时，应分别报特派员、监管机构同意或备案：
1、采取吸收合并等筹资方式，导致改变企业股本结构肘，事前须经监管部门同意，然后提交股东大会批准。
2、接受非货币资金投资，须由资产评估机构进行评估，并经监管部门会同同级国资部门确认。
3、用资产抵押方式向外举债筹资，全资企业无论数额大小，应报监管部门同意；上市公司绝对额超过净资产5%，非上市公司超过净资产2%的，在提交股东大会批准之前，先征得监管部门批复同意；上市公司在净资产5％以下，非上市公司在净资产2%以下的资产抵押贷款，由企业董事会决定，并报监管部门备案。
（二）资本金,未经企业股东大会批准，企业不得随意变更股本结构。企业资本金的增减变动，筹资及法定重估中资本公积金的增减变动，弥补亏损引起盈余公积金的变动等。经监管部门同意后，提交股东大会批准。
（三）消费资金,控股企业各项消费资金的使用，应编制项目预算和开支计划，由董事会审批并报监管部门备案；全资企业项目预算和开支计划，应报监管部门审批。
（四）运营资金,各企业要按照生产经营、固定资产投资、对外投资、生活福利等，分类按季编制资金运营预算，企业重大资金使用计划，应报监管部门备案。
（五）其他,监管机构在对企业财务行为进行监管时，为确保出资人和企业的利益，为个业发展创造良好的环境，任何部门和单位对企业的收费、罚款和摊派，必须经特派员复核、签批，凡无合法依据、标准的收费、罚款和摊派，企业一律不得支付；为确保企业资金的安全，对无效合同，无合法凭证、无合规手续的会计事项，有权要求企业不能对外支付现金（包括支票、汇票等）。
资产监督
（一）损失的核销、坏账准备金的提取比例、存货计价办法、固定资产折旧方法、年限等重要会计政策。
企业损失的核销方法、外帐准备金的提取比例、存货计价办法、固定资产折旧方法、年限等重要会计政策须经特派员审批；财务管理制度的变更，必须在年度终止前提出变更申清，说明变更的原因和理由，经监管部门同意，报本级政府批准。
（二）担保,企业一般不得对外提供借贷款担保，确需提供担保的，应根据《担保法》要求相关企业提供反担保。对外担保金额，全资企业无论数额大小，应报监管机构批准；上市公司担保额超过净资产5％时，非上市公司超过净资产2％时，在提交股东大会批准之前，应先征得监管机构同意；上市公司在净资产5％以下，非上市公司在净资产2％以下时，由企业董事会决定并报监管机构备案。
（三）对外投资,全资企业所有对外投资和项目投资，应报监管机构批准；上市公司绝对额超过净资产5％，非上市公司绝对额超过净资产2％的对外投资和项目投资，应在召开股东大会之前，征得监管机构同意；上市公司在净资产5％以下，非上市公司在净资产2％以下对外投资和项目投资，由企业董事会决定并报监管机构备案。控股企业非生产性固定资产单项投资超过100万元的必须事先征得监管机构同意。
各企业对外投资必须按年度分项目编制投资损益明细表，反映企业各项对外投资取得的收益或发生的损失。
（四）损失及固定资产处理,企业生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废等净损失，应区别不同情况依据盘存记录、技术单位的品质鉴定或社会中介机构审计报告，经部门负责人审核、财务部门审查提出意见，报企业法定代表人和特派员审批处理，计入当期损益；全资企业还需由主管财政机关在决算批复时一并审批。
成本费用的监管
（一）业务招待费,监督企业建立业务招待费预决算制度和财务审核制度，在财务制度规定的控制比例内据实列支。企业制定的有关业务招待费开支办法和标准应报监管机构备案。
（二）递延资产,监督企业按国家规定的项目列示递延资产，分期处理。对确需转入递延资产的有关费用支出，必须将新增项目的名称、金额、摊销计划报市监管机构同意，全资企业还需报主管财政机关审批，否则，不得列入递延资产。
（三）固定资产竣工入账,监督企业及时办理固定资产竣工决算手续。已经交付使用但没有办理竣工验收的已完工项目，应按暂估伙计入固定资产价值，并按规定提取折旧。已经整体交付使用的固定资产，无论是否办理竣工决算手续，一律按生产经营用固定资产管理核算，其借款利息和汇兑损益，必须按规定计入财务费用，不得计入在建工程成本，也不得列入待摊费用和递延资产。
（四）待摊和预提费用,企业根据具体情况确定的预提费用项目及标准，需报特派员审批，并报监管部门备案。预提数额与实际数额发生差异时，应及时调整提取标准，多提数额应在年终冲减成本费用，需要保留余额的应在年度财务报告中予以说明。
收入、利润及其分配的监管被监管企业应严格按《公司法》、《企业财务通则》、企业章程和其他有关规定合理界定收入，准确核算利润，按规定程序实施利润分配。
监管机构对企业收入、利润实现的真实性和税后利润分配的合理性进行监督管理。
财务报告的监管
企业应按月、季和年度向监管机构报送财务决算报表和有关财务报告，年度财务决算报表还应同时报送注册会计师的审计报告。
监管机构对企业法定代表人实行离任审计制度。企业法人代表离任，须由监管部门委托社会中介机构进行离任审计。