工程审计范本范文

工程审计范本篇1

文/王金玉

工程项目内部审计是指施工企业审计部门和审计人员，根据审计计划、上级审计机关或企业主管领导的指示，依据国家有关规定和企业内部管理规章制度，对被审计项目部各项经营管理活动的真实性、合法性、合规性和效益性进行的审查、监督、评价和鉴证活动。根据审计的特点，它具有“独立性”和，“权威性”两个基本特征。

项目内部审计的内容梳理

施工企业项目内部审计的内容，按照现行规定一般分为项目财务收支合规审计、项目完工效益审计、项目部主要负责人离任经济责任审计、专项审计、审计调查等方式。

目前施工企业项目内部审计，一是较多侧重于财务收支合规审计，或对某一专业的审计（如分包结算审计），往往对项目系统管理，特别是基础管理的审计重视不够，难以充分利用审计职能达到从根本上纠正管理偏差的目的：二是往往侧重于对项目管理与核算中已发生的不规范现象进行监督与评价，针对被审计项目存在的管理与效益风险，应采取的前瞻性控制措施或审计建议较少，具有针对性的后续审计工作相对薄弱。

因此，工程项目内部审计应从项目经营管理各项经济活动的规范性与效益性入手，根据具体情况对工程项目的各项基础管理，如项目组织、经营预算、工程管理、物资供应、财务核算等方面进行全面或重点审核，为项目经营管理把准脉、开对药。

项目基础工作的审计。项目管理基础工作是指项目部在生产经营活动中，为实现项目管理的职能和目标而提供的基本手段和前提条件。它一般包括项目组织、共同准则、标准化工作、计量工作、信息传递、数据处理，以及资料的归集、使用与归档等工作。此项审计，主要审查被审计项目部在该审计期间的机构设置、人员配备与各项管理制度的制定与执行等情况；审查上级业务主管部门对该项目各项经济技术指标，包括目标成本、管理费上缴、项目暂设以及产值、利润、质量、安全等指标的核定、执行与完成情况：项目部相关业务部门各类管理台账是否建立健全，基础台账的登录是否符合及时性、准确性与规范性原则，以及是否达到对项目实行动态管理的要求。

据了解，不少施工企业在项目管理基础工作中，不同程度地存在以下问题。

人员配备方面。业务骨干普遍缺乏，如有的大中型项目经营预算管理涉及建筑、安装、仪表和电气等多个专业，从事工程造价专业3年以上的预算人员只有一名业务负责人，其余鲜有胜任的相应业务骨干，这是造成项目管理被动的主要原因。

规章制度方面。往往侧重于强调本部门或本专业相关人员的职责，未具体界定部门内部或部门之间的工作流程与责任，制度落实措施欠明确，可操作性不强。

基础管理台账方面。各业务部门之间归集的基础资料核算范围不统一、欠明晰，特别是在同一项目部有多个单项工程在建的情况下，难以实现项目的规范管理与成本控制，容易导致项目潜亏与经营风险。

基础资料的归集方面。一是有的项目分包工程验收单无日期、无页码、无图号，有的仅填写汇总工程量，无分项工程量，有的仅有工程内容，无具体工程量，导致验收范围不具体，验收标准欠明确等：二是有的项目分包工程结算将不同专业工程内容合并为一本结算书，有的结算将同 单元相同专业的工程分拆为若干份结算书，有的结算书封面未规范填写工程项目名称、单项工程名称、单位工程及专业名称，造成核算范围不清；三是有的项目将对业主结算的“工程联络单”复印件装订于结算书之后，必须装订的“工程量验收单”却未附于结算书后面，难以确认该工程量是否为分包商施工，还有的结算资料出现多种装订格式，如装订条、线装、横装、竖装等。

要解决这一问题，一是强化项目组织与策划，项目运作成功的关键在于用人和制度，制度的关键在于流程清晰、职责明确、奖惩分明、落实到位：二是及时规范归集各类基础资料，通过建立健全相关专业基础台账，对项目管理施行动态控制；三是规范办理工程验收与结算，验收单的内容与结算资料的编制均要符合财务核算与费用控制的要求，工程合同、技术资料与结算资料之间要有明晰的钩稽关系。

合同预算管理审计。审查工程承包合同的签订情况。包括工程地点与范围、合同与实际开竣工时间、甲乙方责任、设备材料供应方式、工程变更与验收、结算方式与违约责任等，以便于与分包价格水平对比、预测结算风险和衡量项目管理水平。

审查工程分包合同签订的手续和程序是否齐全与规范，是否存在分包合同签订不规范和滞后现象；审查分包工程招投标情况，包括参加投标的分包商家数、资格预审情况、招标文件的编制与发放、开标、评标与中标情况等资料的完整性与规范性，实际采用分包商家数与分包合同价格水平，合同条款是否符合“合法性、合规性与效益性原则”。

审查总、分包工程预计结算值及自开工累计列报产值情况，总包工程结算管理和分包工程进度款审批情况，收入与成本的匹配列账是否符合及时性与规范性原则。施工企业合同预算管理中常见的问题如下。

工程分包欠规范。在工程分包招投标中议标往往多于招标，不利于充分引入竞争机制，容易给工程管理造成系统风险。

分包合同条款欠规范。分包工程合同范围不具体、欠明确，如有的工程范围仅界定“某单元或某块区部分工艺管道、钢结构或电仪工程”，有的直接表述为“一级管网部分建筑、安装工程”等，容易造成分包商之间及分包与自行之间工程范围互相交叉，不利于分包工程管理和成本的控制；分包合同材料供应范围欠具体，如，有的合同表述为“工程主要材料由甲方供应，其他材料由分包方供应”，未明确具体的材料类别和名称，容易造成分包工程最终结算时产生歧义。

承包合同履行不严格。当工程施工过程中发生业主变更材料供应范围、设备材料供应或设计图纸提供滞后，以及延期支付工程款等影响费用与工期的情况时，施工企业未及时以书面形式按承包合同通用条款规定程序报告甲方，而是在项目竣工结算或出现严重亏损时，才被动地向甲方提出费用补偿要求，往往难以达到预期目的。

施工图预算编制滞后。有的项目工程进度已经过半，施工图预算尚未编制，影响工程管理，不利于成本控制，且容易造成结算被动等。

要解决这些问题，一是要严格依照分包工程招投标管理相关规定对工程进行分包，通过竞争性招投标达到项目控制的目的，规避项目经营风险；二是及时签订分包合同，合同条款应充分体现规范性、效益性和风险控制原则；三是以合同条款的形式规范各类合同的变更与履行；四是通过编制结算资料及时发现费用与成本控制的问题，动态管理与控制项目费用和成本。

工程技术管理审计。主要审查项目技术部门是否按工程项目，分单项工程或承包合同建立工程管理月报制度，其内容包括项目概况、工程进度、分包管理、人力资源、大型机具、费用管理与成本控制、质量与HSE管理、下月工作重点与存在问题等，各管理环节是否明晰、可控。相关基础资料管理是否规范，包括施工图纸、设计变更、材料代用、现场签证、会议纪要、材料预算、工程验收和工程交工资料等管理台账是否建立健全；技术管理工作在满足工程施工的同时，是否满足工程结算与成本控制的要求。

对于现场施工技术管理来说，往往侧重于工程进度、质量与安全管理，忽视基础工作与项目核算管理，就项目管理而言二者不可偏废。目前由于诸多原因，工程技术管理审计仍是企业内部审计的薄弱环节。

物资供应管理审计。从物资供应管理基础台账入手，审查各类材料采购、调拨、验收、入库、领用、保管、发放、盘点、现场余废料处理等环节管理的合规性、规范性与效益性。重点检查以下方面。

供应部门对于主要材料是否按单项工程、依据材料计划分供应方式与材料类别，建立材料供应综合平衡台账作为一级台账；根据材料出入库情况分领料单位建立材料明细账作为二级台账。

对于辅助材料是否依据材料预算或采购计划，按单项工程、分材料类别建立采购供应一级台账，依据出入库原始凭证分领料单位建立材料供应明细账。

近年来审计中发现，项目供应管理工作主要存在以下问题：有的项目基础管理台账不健全、欠规范，各类材料出入库未严格按单项工程建账管理，有的各级材料供应管理台账之间缺乏明晰的钩稽关系，材料明细账登录不及时，有的原始凭证未按单项工程分材料类别编制顺序号和按月装订等，造成数据失真，给成本核算与材料核销带来困难。

因此，项目物资供应部门应按项目精细化管理的要求，分单项工程或承包合同，按供应方式与材料类别、分领料单位，通过建立健全各级管理台账对物资供应管理实行动态控制，使物资供应管理在满足施工生产需要的同时，满足成本核算、材料核销和工程结算的要求。

加强项目管理内部审计的建议

突出领导支持作用。内部审计作用的有效发挥，离不开企业主要领导的高度重视与大力支持。从人员配备、办公条件到审计工作计划的制定，企业主管领导亲自过问和审核，对审计事项、审计结果、后续审计和执行决定，给予亲自批示和关注，是审计职能有效发挥和审计成果得以充分利用的重要保证。

加强审计队伍管理。建设一支精干高效和具有高度职业素养与相应执业能力的审计队伍，是及时完成审计任务充分发挥审计作用的关键。俗话说： “打铁还需自身硬。”审计部门的人员配备要符合精干高效的原则。对审计人员素质的基本要求应是：政治素质高、业务能力强、好学敬业、克己奉公；对审计人员的管理要职责明确、目标具体、规范考核。

对特殊项目进行全面审计。为有效利用审计资源，对一般项目重点审计，特殊项目全面审计。为促进项目规范管理，保证审计覆盖面，对一般项目进行正常审计时可以将财务收支、经营预算、材料供应管理的规范性与效益性检查作为主要审计方向，重点对结算收入与成本控制的措施与效果进行审计；对项目管理问题较多或经营与效益风险较大的项目，在开展项目专项审计时，应对项目组织和相关管理活动的全过程实施全面系统的调查与分析，在依据翔实的数据和客观情况得出审计结论的基础上提出建议；对风险较大或管理薄弱的项目应尽可能进行前瞻性审计，及时提示风险、制定措施。

将整改工作落到实处。加强与规范后续审计，项目审计要讲求实效，整改措施要落到实处。审计不但要通报发现的问题，还应表彰先进和推广经验，这就要求审计发现的问题不仅准确还要切中项目管理的要害，达到以点带面的效果；问题整改应限定时限、责任到人，并将整改情况归入审计档案。

施工企业在工程项目管理中，一是要高度重视人才选拔机制的建设，二是要建立健全内部管理控制制度，而监督和促进企业管理规章制度的落实和不断完善，是审计部门的重要职责。因此施工企业在内部审计中，强化项目管理系统审计，切实发挥工程审计的监督和评价职能，是施工企业不断强化内部控制管理，规避经营风险，提高管理水平，在建筑市场激烈的竞争中立于不败之地的重要一环，而基础管理审计与前瞻性审计应成为施工企业内部审计的侧重点。

工程审计范本篇2

一、积极争取领导对内审工作的支持。审计部成立以来，通过积极争取，总公司从人力、财力、物力上全力支持内审工作，为审计部配备了2名工程审计骨干和2名财审人员，3名专职清欠人员，并且为每人配置了1台计算机。公司主要领导定期听取审计部的审计工作汇报，公司领导班子集体研究审计决定，对有关审计决定由公司党委直接批示办公室下达，从而确保了审计部门的独立性、权威性和严肃性。近年来，总公司的审计决定落实率始终为100％。

二、大力推进计算机辅助审计。针对城农网工程项目多、工程量大、不同预算员编制的结算出入较大的实际，指导审计人员根据0.4千伏、10千伏城农网工程各自的特点，先后自主开发了2个“低压改造工程验收及结算专用程序软件”，从而实行了农网工程的结算编制和审核一体化，既规范统一了结算编制，又极大地提高了结算和审核的效率，同时大大降低了差错率，较之以前人工计算、审核和验收提高工作效率15倍以上。20*年以来，先后利用计算机辅助审计对1015个0.4千伏以下的农网改造工程进行了审核，送审总额7683.53万元，审减额达1000多万元。

三、加大了工程结算审计力度。着眼于规范工程项目管理，防范高估冒算和损失浪费等问题，我们从各项工程计划入手，对工程实行严格的全过程控制管理，对无计划的工程不予审计和提交报告，较好规范了工程项目管理。20*年，先后对二热电工程、工业园工程及城网一期高、低压工程结算和20*、20*年度的大修更改结算情况进行了审计。共审结工程结算120余份，送审总额6700万元，审减工程造价644万元。

四、规范内部审计程序。为了加强公司的内部审计和风险控制，规范总公司的审计工作，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，我们根据《审计署关于内部审计工作的规定》和总公司的有关规定，制定了《XX市电业总公司审计工作管理办法》，对内部审计的主要职责、工作程序、工作质量及考核管理等做出了具体的规定，特别是通过实行审计计划管理、审前调查、审中签证、审后监督等制度，不仅规范了内审工作程序，而且还有效地规避了审计风险，多年来，我们完成的所有审计项目没有发生一起审计复议案件。

五、提升内部审计质量。审计质量的好坏很大程度上取决于审计人员的业务素质，为此我们高度重视内审人员的学习培训，积极参加各级内审协会举办的各类培训。公司目前已有5名内审人员持有内审资格证书。我们还购置了内部审计人员继续教育学习卡，专门抽出时间学习国家审计机关有关《审计项目管理质量控制办法》等一系列培训教材，大大提高了内审人员的业务素质，为提高审计质量打下了坚实的基础。今年以来，按照20*年全国审计工作会议的精神，在公司深入开展了“严谨细致，提高质量”审计年活动，在制定审计计划、编制审计方案、审计取证、撰写审计报告和审计成果运用5个方面做到严谨细致，大大提高了审计监督质量和服务水平。

六、严格实行物资招投标采购工作。在我们内审科的提议下，总公司先后出台了《XX市电业总公司招标投标管理制度》和《XX市电业总公司招投标实施标准》，并成立了招投标管理办公室，设在审计部，我们的具体做法是：所有物资供应厂商必须具备一定的资质，必须通过提前考察筛选确定，招标前必须合理拟定招投标计划、商务标书、技术标书及各项评分标准，组织评标小组，确保招投标各个环节公正、合理，杜绝人情采购和关系采购现象；对常用物资实行招标定价，分期分批采购，最大限度减少资金占用；对价格波动较大的物资，根据市场行情，每半年或每季度招标一次，最大限度地降低成本。近三年来，通过招投标采购，共可节约采购成本1000多万元。

七、做好财务收支和经济责任审计相结合的文章。着眼于进一步规范企业的财务管理，摸清各单位资产负债状况，为领导决策提供一手资料，从20*年起，我们每季度对下属单位进行一次财务收支审计，并且每季度一小结，实行动态管理，同时为以后的经济责任审计积累资料。20*年，采取这种方式，先后对21个单位的主要负责人进行了任期经济责任审计，查出有关单位12个方面财务管理不规范方面问题，提出合理化建议70多条，总公司党委采纳50多条；对2个单位的财务管理经验加以总结并在系统内推广；对被审计单位主要负责人和责任人处理处罚40多人（次），处罚金额5万多元。

八、强化内部控制审计。近年来，总公司高度重视内控制度建设，为了加大各项制度的落实力度，我们一是加强内控制度审计。近年来，通过对有关职能部门内控管理情况审计，先后提出了20多条改善内控管理的意见和建议。20*年在对公司一职能部门内控管理制度的审计中，建议对其工作标准管理制度进行修改，并按ISO9000认证管理进行规范，较好地理顺了物资存放、工作流程、传递手续，进一步规范了管理程序。二是加大往来款项和陈欠款项的清理、回收力度。针对审计中发现的下属单位往来款和陈欠款较多的实际，20*年成立了清欠办公室，20*年1－9月份，清缴往来款及陈欠款1350多万元。

九、加强成本核算审计。为了进一步规范企业的成本核算管理，杜绝成本核算不规范，利润不实等问题，我们自20*年开始，加大了对基层单位成本核算的审查力度。在对某下属单位审计中，通过对其各部门基本情况和车间生产程序进行调查了解，发现该单位累计有40余万元的成本费用未入帐或未结转，对此我们下达了审计意见书，对主要责任人进行了处理和经济处罚。

工程审计范本篇3

随着高校基本建设项目审计监督的不断深入，其面临的审计风险也在逐步扩大。如何识别、预测、防范和控制基本建设工程项目跟踪审计风险，探索一条合理、合法、有效地规避风险的对策，已是当务之急。

一、高等学校基本建设项目跟踪审计风险的成因

（一）缺乏健全有效的内审质量控制体系和控制标准。完整、有效的审计质量控制体系对规范审计行为、增强审计人员的质量意识和责任意识，降低和规避基本建设工程审计风险具有重要的保障作用。由于高校基本建设跟踪审计起步较晚，开展得也不普遍，成熟的经验也很少，健全有效的具有可操作性的工程项目跟踪审计质量控制体系，尚在探索之中。

（二）高校现有的审计力量难以适应基本建设项目跟踪审计的需要。近几年，高等学校内部审计工作有了长足的发展，各学校都相应地增配了部分审计人员，但工程项目跟踪审计是个点多面广、工作时间长的新业务，审计力量不足，难以保证审计工作质量的提高。

（三）高校部分内审人员对审计风险的认知程度。以往高校内审工作的重点是学校内部的财务审计，审计人员所面对的是学校内部的人和事，虽有风险意识，但现实风险的表现并不明显，因此高校内审人员对审计风险的认识很不到位。而高等学校基本建设项目跟踪审计风险是客观存在的，审计人员除了要面对复杂的工程技术，还要直接与施工方、监理方、材料供应商等打交道，对审计人员的风险意识提出了更高的要求。

（四）高校内审人员的素质难以适应跟踪审计的需要。审计人员只有具备相当的专业知识、丰富的实践经验和较强的职业判断能力，才能从复杂的审计对象中收集到充分、适当的审计证据，做出正确的审计结论。但审计人员的经验和能力总是有限的，这种有限性导致了审计风险的形成。

（五）高等学校基本建设项目跟踪审计业务复杂，技术难度高。跟踪审计从工程项目立项开始直至工程完工财务决算完成为止，涉及的环节很多，任何一个关键控制点的审计行为不规范，都有产生审计风险的可能。整个审计过程涉及的专业知识也很多，除了规划设计、施工管理、招投标、财务、审计，甚至还可能涉及到法律诉讼等，审计人员对任何一方面知识的欠缺，都有可能给审计工作带来一定的风险。

（六）委托的社会中介机构的资信及执业能力的影响。现在社会上具有造价咨询资质的中介机构很多，他们的社会信誉、作业质量良莠不齐，高校内审机构为了弥补自身审计力量的不足，可能委托部分中介机构对基建工程项目进行跟踪审计。如果所选择的中介机构信誉差、审计质量低，无疑会给高校基建工程跟踪审计带来审计风险。

二、高等学校基本建设项目跟踪审计风险的防范和控制

（一）建立健全内审机构、配备适当的审计人员和开展工程审计所必需的设备。相对独立的审计机构和充足的审计人员是开展基建工程项目跟踪审计的基础。高等学校基本建设项目跟踪审计涉及到工程项目的方方面面，业务量大，技术难度高，施工现场占用的时间长，一般应配备具有较高理论水平和实践经验的财会、工程技术、审计、法律等方面的人员。

（二）建立健全高校内审机构的内部控制制度，并监督其有效执行。必须建立一套完善的并且行之有效的内部审计制度和操作规程作为审计人员的行为规范，审计人员在开展工作时要严格按照规章制度和操作规范来运作，及时发现和解决审计过程中存在的问题，以保证审计计划的顺利实施，降低审计风险。

（三）建立健全质量考核评价体系和风险责任制度，树立审计风险和自我保护意识。审计风险贯穿于审计工作的全过程，审计人员要在思想上引起高度重视，这样才能在实施审计时及时发现风险、预测风险、把审计风险降到最低程度。

（四）加强审计队伍建设，提高审计人员素质。高质量的审计，来自于高素质的审计队伍，审计人员优良的政治素质和娴熟的业务能力是降低审计风险的根本保证，也是降低审计风险行之有效的措施之一。高等学校基本建设项目跟踪审计是一项业务量大、专业性非常强的工作，客观上要求我们必须努力建设一支政治过硬、业务精通、道德高尚、作风优良、纪律严明、有奉献精神，高素质的审计干部队伍，这样才能在审计中有效地防范审计风险。

（五）在审计业务实施过程中加强审计质量控制。审计人员要依法严格按照规定的程序进行审计，在制定审计计划时突出重点，把握工程项目的风险高发环节，把住立项决策关、工程设计关、招投标关、合同审查关、施工过程控制关、隐蔽工程验收关、设计变更签证关、竣工决算审查关等重要关口，尽量将审计“关口”前移。抓好关键控制点，掌握审计介入的时机，每一个环节的审计都要有法规依据。在审计过程中要依法收集和认定审计证据，如有关施工合同、协议，施工竣工图，完工验收工作记录，工程项目、设备项目等变更签证，隐蔽工程签证等与工程预决算报告有关的资料，最大限度保证审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性。编制高质量的审计工作底稿，审计结论必须与建设方、施工方充分沟通，交换意见，达成共识。审计人员要有明确分工，实行审计责任追究制度。

（六）抓好审计复核工作，防范审计风险。审计复核是审计部门规避审计风险所采取的最有效的措施之一。基本建设工程结算审计涉及到工程量的计算、定额的套用、综合项目的拆分、数据的核算等，稍有不慎就有可能出现差错。通过复核，对查出的问题做到定性准确、法规运用适当。建立对审计工作底稿的多级复核制度，有利于降低审计风险，保证审计工作的质量。

（七）采用计算机辅助审计技术，提高审计质量和效率，降低审计技术风险。市面上已经出现的工程量计算软件很多，审计部门在选择软件时一定选择那些经国家相关部门认可、在社会上广泛使用、质量可靠、运行稳定、应用方便的软件。通过计算机辅助审计技术的运用，来减轻审计人员的重复劳动和手工计算的误差，正确套用定额，降低审计风险，提高审计效率，确保审计工作的质量。

（八）委托社会审计作为高校内部审计力量的补充。由于高校内部审计力量所限，难以对所有工程项目进行全面审计，委托社会审计力量参与对工程项目的全过程跟踪审计，是规避审计风险的手段之一。对所委托的社会中介机构应通过公开招投标方式，选择资质高、信誉好、业务质量强的事务所，而且要对事务所的审计结果进行必要的复审。

工程审计范本篇4

本文首先介绍了工程造价审计风险的含义和工程造价审计风险的种类，然后分析了工程造价审计风险的成因，最后探究了工程造价审计风险防范对策。

【关键词】工程造价；审计风险；防范对策

中图分类号：TU723文献标识码： A

【引言】

工程造价审计风险贯穿于项目决策、设计、施工、竣工验收和投资运营的全过程。在工程的各个阶段都不可避免地存在审计风险，如何正确地对待工程审计风险，找到防范风险和化解风险的对策，是每一个工程造价审计人员面临的课题。

1、工程造价审计风险的含义

1.1、工程造价的含义

从投资者(业主)的角度而言，工程造价是指建设一项工程预期开支或实际开支的全部固定资产投资费用。从市场交易的角度而言，工程造价是指为建成一项工程，预计或实际在工程发承包交易活动中所形成的建筑安装工程价格或建设工程总价格。

1.2、工程造价审计风险的含义

1.2.1.工程造价审计

工程造价的审计是独立的审计机构相关人员依据国家法规和法律，对建设项目以上各阶段中因各种费用构成的全部成本的真实性、合法性进行必要的监督、审核和评价。工程造价审计的主要目标包括检查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性、合法性以及检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等。

1.2.2.审计风险

国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号――内部控制与审计风险》则将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”

2、工程造价审计风险的种类

同审计的基本特征相比，工程项目的特点决定了工程计价具有单件性、多次性、组合性、多样性和复杂性等特征，使得工程造价审计具有专业技术要求较高、外部影响较为敏感、审计环境较为复杂、沟通技巧要求较高、较为注重专业判断等业务特点，因而其审计风险也较大和独特。

工程造价审计风险是客观存在的，是由工程项目和审计业务特点所决定的，具体说来，审计风险主要有以下几种：

2.1、建设方与施工方利益冲突的风险

出于维护自身利益的原因，建设方要求较低的建设成本，施工方则要求较高的施工利润，对情况介绍带有片面性，对合同及有关签证理解不一，导风致审计方对问题做出错误判断和计算，若有一方不服，审计方必然要承担由此产生的责任。

2.2、建设方与施工方利益一致的风险

双方有关人员相互串通，，采取多签证、乱签证、隐瞒施工情况等手段，利用审计方的信誉与权威，为其作保护伞，使其非法行为合法化。一旦事情败露，审计方则受牵连，成了替罪羊。

2.3、外部协调的风险

外部协调包括行业主管部门、行业之间关系的协调以及有关业务单位、业务主管部门之间关系的协调。目前的造价咨询单位大都挂靠在某个主管部门，各自都有自己的权力范围，互不买账，而有些建设单位看准这一点，多头委托造价审计，甚至以造价最低为认可条件，而承接审计任务的一方由于得到的资料不一，业务水平不一等原因，造成审计结果不一， 而影响自身的形象和威信。

2.4、内部协调的风险

内部协调包括审计口径是否一致，审计程序是否统一，审计方法是否适当，审计制度是否健全等。如果工程 A 采用一个标准，工程B又采用一个标准，必然导致建设双方非议；若经办人员一时工作疏忽，或受上级干扰、收受贿赂等原因，导致某一工程计价错误， 其结果也会影响整个单位的声誉。

2.5、内控制度不健全导致的审计风险

被审计单位造价项目一般不多，因而造价项目的内控制度不健全甚至没有。有些单位即使制定了完整的工程项目内部控制制度，也未必有效执行。有的因管理人员敷衍塞责而失效；有的因建设单位与施工单位相互勾结而失效；有的因建设环境或项目规模的改变而削弱或失效；有的内控制度纯粹就是为了应付外部检查，根本未执行等。这些都会给工程造价审计带来风险。

2.6、政策及技术水平的风险

工程造价审计中，若审计人员对政策理解不透，对技术业务不熟，该算的不算，不该算的又重复计算，则导致审计工作处处被动，被对方牵着鼻子走。此外，在审计过程中，如果遇到各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有准确、合理的判断，这些缺乏专业胜任能力的表现都会产生审计风险。同时，由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题视而不见或是知情不报，也给工程造价审计带来风险。

3、工程造价审计风险的成因分析

工程造价审计风险是客观存在的，其产生的原因是多方面的，具体如下：

3.1、建设项目的复杂性

大规模投资过程的可变性、由于专业范围广而引起的审计结论的争议性和确定性和因为建设项目的长期性而导致的建设成本估计的困难性，这些都会导致审计风险。

3.2、施工过程的多变性

多变性不仅来自项目实施过程程序复杂性、财务环节的多样性和人为因素和自然条件制约，还来自建筑材料价格的起落政策、法规的废止、调整和起用等，显然这给审计人员的审计工作提出了更高的要求。

3.3、建设方和施工方利益的不一致性

由于建设方和施工方利益不一致，就会失去对建设情况的介绍失去客观性，这给审计工作带来风险。还有因为建设方造价施工方收取的管理费，还有双方相关人员的相互串通和，都会使审计工作存在风险。

3.4、审计人员的素质缺陷

尤其是基层审计机构，常常是一个人充当多面手，边干边学，遇到各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有准确、合理的判断，这些缺乏专业胜任能力的表现都会产生审计风险。此外，由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题视而不见或是知情不报，也给工程造价审计带来风险。

3.5、介入审计的滞后性

实践证明，审计单位对工程造价审计的介入大都是滞后的，虽然财务收支实施审计相对容易，但如果要对某一具体项目进行现场考察和分析的困难程度增大。

3.6、社会人力与技术资源的参与

审计机构限于工程技术力量，常常将工程造价审计交给所聘请的专业技术人员或委托社会中介机构完成，由于社会人力与技术资源情况不明，导致了审计风险。

4、工程造价审计风险防范对策

由于我国工程造价审计工作起步较晚，加之工程建设项目的复杂性和特殊性，以及我国经济、科技、技术水平的制约，我国的工程造价审计发展水平还不是很高，同时工程造价审计风险大量存在。近年来，工程造价审计在我国逐渐受到重视，且我国在工程造价审计方面也积累了一些经验，但目前我国在工程造价审计方面仍存在许多风险。要想做好工程造价审计工作必须要加强工程造价审计风险的防范，主要从以下几个方面着手：

4.1、建设高素质工程造价审计人员队伍

通过对政冶理论的学习提高审计人员政治素质；通过专业选拔、定期培训、绩效考核等方式提高审计人员的业务素质；通过学习先进人物光辉事迹和先进思想提高审计人员的道德素质。

4.2、采用先进科学的审计方法

这是做好审计工作的关键。为此我们应吸收和引进国内外先进的审计方法，以适应新出现的工程造价审计风险；采用合理的审计方法，防范具有特殊特征的审计风险；不断改进审计方法，适应变化了的新情况。

4.3、采用先进的审计手段

这是提高审计效率、降低审计风险的必备条件。采用工程全程审计手段，是做好审计工作的必备基础；实行主动控制，可以能动地影响投资决策、设计、施工等过程，是防范审计风险的内因；利用现代科学技术，提高审计方法的科技含量，能够提高审计效率，降低审计风险。

4.4、加强行业规范化建设

完善的行业规范和相关的法律制度的健全，可以降低工程建设中存在的不确定因素，约束工程建设的不合理行为。首先，完善工程建设行业规范。明确的、合理的、有效的工程建设行业规范，可以使得工程建设的各项工作有章可循，有章必循，不但有利于企业内部的监督和企业之间的监督，同时更加有利于审计部门对工程建设企业的审计监督；其次，完善相应的法律法规。完善的法律法规是对工程建设的最大外在约束力，能够确保企业在工程建设方面做到有法可依、有法必依，对于降低审计风险具有巨大的促进作用。

4.5、完善审计主体内部运行机制

它能够保证审计主体的各项工作有序、合理、科学地进行，更加有利于不断修正审计主体自身存在的不合理状况。完善此机制要从以下两个方面入手：首先，不断完善现有的审计制度。根据外部环境的变化，不断改进和完善现有的审计规章制度，建设科学的、合理的新的审计制度，才能在新情况、新问题出现的时候

找到合理的依据；其次，做好审计质量检查工作。

4.6、规范审计报告的完整性

审计报告是审计工作终止的书面说明，能够指出审计过程中发现的不合理工程造价问题。但一般的审计报告只是单纯注重报告审计结果，而不标明所采用的审计方法、审计建议和审计过程中发现的审计工作自身存在的问题，导致对于其他审计工作的借鉴意义不大，更加不利于改正审计工作自身存在的不足。因此必须首先完善审计报告书写制度。审计报告书写制度能够规范审计报告的结构和内容，对于其他审计工作有借鉴意义；其次，把切实有用的信息纳入审计报告中来，这样不但可以帮助防范审计风险，还可以促进其他各项工作的不断完善。

【结语】

工程造价审计是实施工程造价控制的一种重要途径，它是一个复杂、综合的过程，它构成了我国审计监督体系的主要组成部分。加强工程造价审计风险防范是做好工程造价审计工作的重要前提，在工程造价审计实际工作过程中，必须要注意相关风险的防范。审计工作人员要切实履行审计监督职能，坚持公正、公平、公开的原则，及时了解有关的新法规、新工艺，努力学习先进施工管理办法，掌握相关的政策与业务知识，经常深入现场，获取原始工程资料，不断丰富自己的审计经验，从而及时发现并加以防范各种潜在的工程造价审计风险，提高我国工程造价审计工作质量。

【参考文献】

[1]张文武.浅谈工程造价审计风险[J].财会研究，2008，(03)：70- 71.

[2]曾爱民.浅谈高等学校基建工程造价审计风险及规避对策[J ].建筑经济，2011，

(04)：20- 21.

[3]张玲，柯贤辉，周庆丰.工程造价审计风险与对策[J ].山西建筑，2008，34(16)：

[4]何玲红.工程造价审计的探析[J ].今日科苑，2010，(04)：92- 92.

工程审计范本篇5

一、认真履行审计职责和行使权限

认真学习国家审计政策、法令，熟悉审计轨制;积极钻研审计业务，精通专业知识，掌握审计技术要领;热爱本职事情，忠于职守，耿介奉公，严守职业道德;严守法纪，坚持原则，认真完成各项审计工作。

二、做好局本部财务收支审计工作

为进一步规范企业的财务管理，掌握公司资产运行状况，为领导决策提供一手资料，今年我每季度对局本部财务收支情况进行一次财务收支审计，每次审计我都要编制审计方案，确定审计重点内容及应关注的事项，并且做出审计小结，实行动态管理，不仅为领导提供了公司资产、财政的第一手资料，还为以后的经济责任审计积累资料。

三、做好经济责任的审计

经济责任的审计在于加强干部管理、促进廉政建设，加强企业管理、提高经济效益等方面发挥了一定的作用。通过审计对离任干部经济责任作出客观公正的评价，为考核和任用干部提供了重要依据；2014年5月份我对农电公司负责人的离任进行了经济责任审计审计并写了离任审计报告，通过审计查出财务管理不规范等方面问题，及时向公司进行了汇报。

四、加大对工程结算审计力度

着眼于规范工程项目管理，防范高估冒算和损失浪费等问题，我从各项工程计划入手，对工程实行严格的全过程控制管理，对无计划的工程不予审计和提交报告，较好规范了工程项目管理。2014年我对本单位的大修、技改工程很多个工程进行了审计，并出具了审计签证，有效地对项目进行了规范管理。

五、提升内部审计质量

审计质量的好坏很大程度上取决于审计人员的业务素质，为此我高度重视自身的学习培训，积极参加各级内审组织举办的各类培训，采取集中学习和自学的方式，不断地提高自身的业务水平，经过努力不仅在能熟练掌握审计的各项工作，而且我还取得了内审资格证书。大大提高了我的业务素质，为提高审计质量打下了坚实的基础。

工程审计范本篇6

【关键词】高等院校 基本建设 跟踪审计

一、引言

随着我国高等教育事业的蓬勃发展,高校出于自身发展的需要,在注重内涵建设的同时,纷纷择地重建新校区,扩大外延建设。在这种情况下,如何确保巨额建设资金收支管理的真实性、合法性和有效性,提高建设资金的社会效益和经济效益,成了各级教育行政主管部门、高校领导层以及广大教职工关注的重点,而全过程跟踪审计的实践,被证明是一种行之有效的审计监督管理模式。

二、全过程跟踪审计的内涵

审计工作是国家的经济卫士,对于高校来说,内部审计就是强化高校行政管理、提高教育投资效益、防范经济腐败的重要工具,是高校经济活动的“免疫系统”,而全过程跟踪审计就是高校新校区建设的一个“免疫子系统”。

全过程跟踪审计就是审计部门和审计人员依法对新校区建设项目进行事前、事中和事后的全过程审计监督,实施包括从项目前期决策、立项规划、招议标、项目实施造价控制、变更签证、材料认质认价、项目后期结算审核、决算审计以及评估的全过程的审计活动。其具体涵义包括以下几个方面。

1、全过程跟踪审计是工程审计由竣工结算审核向过程控制的转变

高校工程审计,过去仅仅是局限于竣工结算审计,但是对于这种静态的工程造价审核,只能是就事论事,即使发现了管理上的漏洞(如签证失误),或者被施工单位的投标策略钻了空子(如不平衡报价),由于缺乏必要的事前预防和事中控制,对工程造成的损失难以补救。而全过程跟踪审计能够从源头上加以控制,过程中加以监督,事后加以审核,所以在新校区建设这样相对工期长、资金大、管理复杂的工作中,对保证工程建设经济性、效率性和效果性有着重要的意义。

2、全过程跟踪审计是财务审计由基建财务收支审计向绩效审计的延伸

长期以来,由于种种原因,高校审计部门往往从核减额角度注重工程结算审计的眼前利益,而忽视了从效益角度对工程财务决算审计及评价的长远利益。基建财务决算审计作为全过程跟踪审计的一个重要组成部分,其对项目建设资金的来源、使用状况的真实、合法、合规性评价显得愈加重要,特别是对其后续的绩效评价,某种程度上比单纯的基建财务收支审计更加重要。当前绩效审计是审计工作重点推行的领域,全过程跟踪审计可以在这一领域加强尝试,以真正实现教育投资资金的经济性、效率性和效果性。

3、全过程跟踪审计是工程预决算审计和财务审计的有效融合

全过程跟踪审计工作包括工程预决算审计和基建财务审计,二者的有效融合解决了过去纯粹的结算审计和财务审计信息不对称的问题,通过两类审计人员的共同参与和互相协作,可以使这两项工作交叉开展并相互借鉴。例如在项目可研报告的审查队段,财务审计人员可以为工程审计人员提供建设资金运行的成本分析;在财务决算报告的审核阶段,工程审计人员可以为财务审计人员提供特定建筑单位建筑面积的土建和安装成本分析;在项目后续评价阶段,工程审计人员可以为财务审计人员提供全过程跟踪审计过程中形成的显性经济效益(如工程核减额)和隐性经济效益(如材料的认质认价效益和招标人费用项目综合价格认定效益),财务审计人员可以分析工程进度款支付的时间价值和相关的社会效益(如招生规模的扩大、为地方经济服务的的效益等)等,二者共同配合,相得益彰。

三、全过程跟踪审计的职能

教育部《关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》明确指出:“建设工程全过程审计应以促进控制工程造价和规范工程管理为重点,将技术经济审查、审计控制和审计评价相结合,将事前审计、事中审计和事后审计相结合。”本文认为,全过程跟踪审计的职能主要就体现在控制造价和规范管理两个方面。

1、控制造价

控制造价是全过程跟踪审计的出发点和着眼点,是审计工作的主线。控制造价有两方面的含义:一是根据国家的定额及相关规章制度,公平公正公开地进行审计,将造价控制在法律法规所界定的标准之内;二是根据高校自身的实际的办学经费的限制,将造价控制在自身所能承受的范围之内。全过程跟踪审计,就是要按照科学的程序,实施必要的审计,在事前、事中、事后几个环节对工程造价进行审核和评价,从而达到控制造价的目的。

(1)事前控制。这个阶段的审计工作主要是对立项、规划设计和招投标的控制。立项阶段,通过审查项目立项建议书、可行性研究报告等相关文件,促使建设单位按规定进行论证,对项目建成后将要产生的经济效益和社会效益进行测算,完备立项手续,以减少决策失误发生的机率。规划设计阶段,通过审计其总体规划方案和初步设计方案及相关的概预算,促使建设单位对项目的可行性、技术性、科学性和经济性进行评估;通过对高校自身经济实力和偿债能力的评估,促使设计单位量力而行的推行限额设计,控制设计标准,防止严重超预算现象发生;通过对项目建设的开工前审计,对资金的到位和落实情况进行严格把关,防止将预算内的事业维持费挤占或挪用到基本建设上来;通过招投标阶段的审计参与,可以促进有关方面科学规范地进行招投标活动。审计部门的作用还体现在对施工合同中质量控制、付款方式、索赔等的重点关注方面。

(2)事中控制。在项目实施过程中的造价控制主要体现在以下几个方面:材料认质认价、招标人费用项目控制、变更签证控制、付款控制。对于材料认质认价工作,审计部门通过协同有关方面对特种材料、装饰材料的市场考察、调查、询价、论证,有利于将质优价廉的材料被用到工程建设项目中。对于清单编制的工程预算,由于市场不确定因素的存在,会有一部分由招标人即建设方控制的的费用项目存在,如外墙涂料、铝合金、幕墙等,审计部门应在实施的过程中对这些项目的定价提供依据和参考。图纸变更是当前一些工程建设领域出现问题的重要手段,工程出现超预算、诉讼问题甚至于出现一些腐败问题很多都源于图纸变更这个环节,全过程跟踪审计的参与会引起工程管理部门足够的重视。对于付款控制,审计部门也是全过程参与,在按形象进度付款的工程中,如果能坚持先审计后付款的原则,可以很好地控制造价,并有利于后期的结算审计。

(3)事后控制。这个阶段的控制造价主要是在结算资料审核、竣工决算审计、后续评价等方面。结算审计是全过程跟踪审计的主要工作,审计过程中要认真核对工程量、图纸、变更签证资料及相关甲方认质认价材料签证、招投标文件,认真套用工程量清单计价软件或有关定额,防止施工单位高估冒算,维护学校的利益。竣工决算审计是对建设单位项目基建财务决算报告的审计,主要是对决算编制依据、工程项目建设的批复及预决算的金额、项目建设资金的循环过程、库存物资、债权债务、办理交付固定资产等事项的真实性、合法性、合规性进行审计。后续评价主要是在基建财务收支审计的基础上对项目收支的真实性、效率性和效果性进行评价,以总结经验、揭露问题,从经济效益和社会效益两个角度以评价项目投资。

2、规范管理

全过程跟踪审计要通过技术经济审查、审计控制和审计评价的具体审查,将事前审计、事中审计和事后审计有机结合,从而在促进建设单位加强工程管理、财务管理和审计管理方面发挥作用。

(1)规范工程管理。高校新校区建设的核心问题是工程管理,工程项目管理的重点是质量、进度和投资控制三大环节。全过程跟踪审计的重点是造价控制和规范管理,三者都有一个共同点即造价控制,而造价控制又是工程管理的重要内容之一,所以跟踪审计可以从一个侧面来规范和促进工程管理。例如在工程管理质量控制中,跟踪审计人员可以跟踪对进场材料进行抽检、对施工方案进行评估;在工程管理进度控制中,可以根据合同约定,核定付款进度的要求,及时掌握工程的总体进度计划、分解的月进度计划和周进度计划;在工程管理投资控制中,可以直接进行工程计量,核定会商有关工程索赔事宜,提供有关签证依据和造价咨询,为工程管理部门更好地履行职责而服务。

(2)利于财务管理。首先,全过程跟踪审计能促进基建财务部门科学编制预决算。当前建筑市场的不规范和基建财务制度的不健全,加上调研不充分,概预算编制粗糙,造成了很多基建项目的预算管理工作薄弱,甚至有的项目变成了“三超”,即概算超计划、预算超概算、决算超预算,在很大程度上给领导决策和基建财务的正常运行带来了麻烦。全过程跟踪审计一定程度上可以为财务部门提供基本准确的预算框架,帮助大多数不懂工程预决算的财会人员理清项目建设资金的真实需求情况,从而更好地依据学校的财务状况及资本运作情况,编制年度基建资金计划,并作出投资合理化建议和安排建设资金并适时地追加或减少投资预算,从而调整付款计划;此外,跟踪审计人员通过结算资料审核,便于财务人员正确的核算投资成本,提高预算编制的准确性和科学性。其次是促进基建财务部门加强会计核算工作。全过程跟踪审计通过对基建项目竣工决算报表、会计凭证、原如凭证的审计,可以审查其核算过程中是否存在科目设置不完善、成本开支不合理、原始凭证不真实、固定资产入库不及时、材料核算不准确甚至是有无存在巧立名目挤占工程建设资金、等现象,从而形成威慑作用,促进会计核算工作的规范化、合法化。

(3)促进审计管理。高等学校审计属于内部审计的范畴,由于高校内部审计资源的稀缺,如何有效的利用并提高质量,全过程跟踪审计提供了许多可以采取的经验。首先,可以灵活的采用招投标的办法,从市场上招聘具有良好资质的社会中介机构参与到高校工程建设审计工作中来,从而解决内部审计资源不足的问题。同时,高校可以通过制定相关的审计质量控制办法跟踪审计单位的服务质量,比如可以利用收费杠杆、激励措施、监督机制,促使跟踪审计服务机构尽心尽职履行合同约定的义务。当然,通过社会审计机构在高校内部审计工作的合理渗透,也有助于高校内审部门学习掌握先进的审计方法,提高抵御审计风险的能力,从而全面提高审计管理水平,提高教育投资收益。

【参考文献】

[1] 支海坤:高校基本建设中全过程跟踪审计的新思路[J].审计与经济研究,2006(4).

工程审计范本篇7

随着改革开放的深化和法制建设的加强，我国的经济环境和法治环境发生了很大的变化。但审计风险仍是在所难免。由于审计机关要对其作出的审计结果及审计处理意见的客观性、公正性负责，所以，如果审计机关作出的审计结论有失公允，就必然要求承担相应的审计风险。因此，防范审计风险是每个审计工作者必须重视的一项工作。

一、营造良好的工作环境，是防范审计风险的基本前提所谓工作环境，是指影响审计工作开展和对其产生作用的外部条件，它是与审计实施程序、审计方法、审计步骤以及审计法规法律不同的因素。要科学地处理好这些因素，应注意把握以下几点：

（一）充分了解被审计单位的基本情况审计人员在实施审计之前，要客观、全面地掌握被审计单位的基本情况。不仅要了解该单位财务状况，而且要了解业务流程、管理制度，甚至了解人事管理、人员配备的情况；同时，要特别注意了解该单位以前的法律诉讼情况和原因，从而对该单位有个比较完整的认识，以便准确确定适用的行业制度、法律法规，研究减少审计风险的办法和措施，使审计工作做到有备无患。

（二）科学借鉴审计人员的审计结果无论是政府审计还是社会审计，其审计的业务、方法是相似的。所以，科学借鉴以前审计人员的审计文书，从中分析审计问题的内容和问题产生的原因，为实施审计工作界定范围、判断重点，同时，也为合理配备审计人员和合理分布审计力量做好准备，以减少不必要的工作量和避免审计风险。

（三）实施“承诺书”制度，划分会计责任和审计责任会计和审计工作是性质不同的两项工作，因此，会计人员和审计人员各自所负的责任也不尽相同。会计人员应对其报告的财务信息负责。审计人员负责审查财务信息的处理和报告是否符合既定准则，是否真实地反映了被审计单位与财务相关的各种情况，而对财务报表中存在的错报不负责任。因此，为避免审计风险，在审计组正式审计前，应由被审计单位对其提供的会计资料的真实性、合法性、完整性做出承诺。对是否存在“未决诉讼”和是否为别的单位进行供款担保等情况做出说明，并加盖被审计单位公章、法人代表章、财务负责人章，填制“承诺书”，以明确划分会计责任和审计责任，防范审计风险。（四）保证审计工作的独立性，避免来自方方面面的干预“独立性”是审计的基本特征之一，是保证审计工作客观、公正的基础，也是避免审计风险的根本前提。如果审计的各项工作从一开始就无法保证其独立性，受到来自各方面的影响，有的让“关照”，有的让“照顾”，那么可想而知，最后的审计结论只能是“大事化小、小事化了”。另外，要严格执行审计回避制度，也可以最大限度的避免审计风险。在做好以上重点工作的同时，还要注意把握两点：一是对陷入财务困境的被审计单位要特别注意；二是要与熟悉审计人员法律责任的律师建立长久的关系，经常交流经验，以避免审计风险和法律责任。

二、严格审计程序，依法实施审计工作，是防范审计风险的关键审计工作有一套严格、完善的工作程序和工作步骤，不能按主观臆断去随意操作和评价。这就要求审计人员认真按照《中华人民共和国审计法》《、中华人民共和国审计法实施条例》和三十八个审计工作规范去执行，做到有章可循、有法可依。具体来说应搞好以下几方面工作：快速发表论文

（一）周密制定审计方案，严格执行审计程序在拟定审计方案时，除按照审计方案编制的一般方法将此项目应当审计的主要内容写进去外，还必须将审计风险的控制点找出来。这要充分引用内部控制制度的测试结果去做。要认真执行审计程序，特别是注意执行审计文书的送达、审计报告当面征求被审计单位意见和审计处罚听证等程序。

（二）依法实施审计、准确恰当定位在实施审计过程中，要尽量掌握完整的财务资料，同时也应当在全面审计的基础上有重点地审查和核实，要注重对审计风险控制点的审查和分析。对每个审计事项从实际出发、选用适当的审计依据，做出科学的判断，从而对审计发现的问题做出准确的定性。定性依据要特别注意依据适用的范围、时效、内容，以免造成不必要的审计风险。

（三）评价客观公正、处理处罚适用审计评价要在内容、方式、标准和用词方面的准确规范，防止主观臆断、任意褒贬，隔离客观事实。评价要有合法、充分的依据，对涉及的具体事项如果证据不足，法规依据或业务标准不明确，不要轻易作出评价。在评价的基础上，处理处罚要客观公正，事实要清楚明确。另外，在审计报告出具前，要求被审计单位拿出审计中提出的问题和建议进行整改与纠正的书面承诺，避免审计报告发出后长期不能落实或不落实无从追究的现象，以减少审计风险。

三、提高审计人员素质、制定职责明确的管理制度是防范审计风险的重要手段要最大限度地避免审计风险，必须以提高审计人员的素质作为根本点，并配合必要的职责分工，提高大家的风险意识，才能有效地防范审计风险。主要应加强以下几点工作：

（一）提高审计人员素质、增强防范审计风险意识提高审计人员的素质是防范审计风险的首要手段，这就要求逐步提高审计人员的政治素质、业务素质和职业道德水平。因为所有的审计程序、审计方法以及审计法规都要靠审计人员去执行、去落实。因此，提高审计人员的素质，增强审计人员的防范审计风险意识，可以增加审计人员的事业心和责任心，有利于审计人员自觉执行审计操作规范，准确选用审计依据，更加适当地进行审计处理和审计处罚。同时，审计人员要廉洁自律，严格遵守审计署制定的“八不准”审计纪律，这些对防范审计风险都有着不可低估的作用。

（二）健全审计工作责任制，明确划分审计人员职责要坚持审计组长负责制，审计组长要对审计方案制定的重点内容，编制的审计工作底稿、审计证据形成的审计报告等审计资料负责；复核人要对提供的一切审计资料、依据的法规制度以及审计报告的表述等负责；要确定审计报告审理制度、集思广义，准确界定问题的性质，掌握好处理处罚的尺度，从而形成审计工作“三级复核制”，以避免职责不明。快速发表论文

工程审计范本篇8

一、信息化建设成为内部审计工作制度化、规范化、标准化发展的载体

近年来，内部审计坚持以科学发展观为指导，为进一步提高审计监督和审计管理工作的水平，促进审计理念和观念、审计体制和机制、审计手段和方法的革命，加快实现审计工作的制度化、规范化、信息化、标准化。

借鉴国内外企业成功的管理经验，通过建立标准化制度体系和制度信息化系统，追求和实践管理的“合理化”，推进“管理制度化、制度表单化、表单电脑化”。首先通过制度信息化建设，完善制度体系、规范制度管理；其次通过标准化建设研究制定标准化制度模板；最后通过信息化建设将制度的关键流程和主要控制点通过计算机可以识别的标准化手段植入信息系统之中，实现制度的标准化、信息化．提高制度的执行力。通过制度化、标准化、信息化的协同，做到规范审计作业，有效提高审汁业务效率、管理水平，防范审计风险。

要做到信息化建设与审计制度化、标准化的协同必须审慎的做好制度和信息系统两个方面的梳理工作。

首先推进内部审计制度化建设。长远规划内部审计工作，探讨和提炼现代内部审计理念和工作实践经验，制定系统的、切合实践的内部审计工作制度，保障在更高层次上达到现代企业管理的标准，为进一步改善内部审计环境、规范内部审汁工作良好的提供制度保证。

其次制定统一“制度数字化”的业务流程和编码规则的规范。寻找管理制度与信息系统的结合点，分解制度要索，设置标准化字段录入信息系统。梳理现行制度，统一设计制度表单，把制度的实施对象、解决问题、推行步骤、评价标准等要素逐项分解纳入表单，分类分级编号，实现电算化。

最后通过信息化建设进一步促进对规章制度进行优化、修订，规范制度运行。通过梳理工作清晰地发现制度建设落后于审计实践的现象。制度建设的完善是标准化建设的前提，标准化建设的实践会促进制度建设的完善提高。

二、审计信息化建设进程中标准化的表现和作用

审计信息化建设中的标准化，是指通过制度标准化、流程标准化、文书标准化、模板标准化、审计方法标准化、权限管理标准化等手段规范审汁计划、审计作业、项目管理、信息披露和成果应用等，整合审计资源，提高审计效率，规避审计风险，提高审计质量，更好地发挥审计的监督服务、增加企业价值职能，起到建设性作用。

制度规范的标准化要求将制度各要素经过分解植入到审计管理系统，规范审计人员的业务行为：业务流程的标准化要求分析各类审计项目类型，制定适合的审计项目业务流程，并固化在管理系统中，建立一一对应关系，用以规范审计过程，防范漏审风险；审计文本、模板的标准化要求根据不同的审计项目，制定不同的模板，将其生命周期中涉及到的文本，如审计通知书、审计底稿、审计报告等根据审计规范形成标准化文档固化在管理系统中，示范审计过程中各文档的形成；审计方法的标准化要求通过审计作业流程的标准化和审计文本的标准化，把以个人审计经验为基础的审计行为提炼凝结成标准的审计方法，做到审计经验共享、审计过程固化、取证模型明确、审理思路清晰，保证审计行为、审计过程的可复制性；审计成果应用的标准化是指求通过标准化建设，借助计算机技术增强审计成果分析利用的广度和深度，透过表现现象发现潜在的普遍性的、趋势性的问题。

三、审计信息化建设需要标准化的内外部环境

审计信息化建设发展到集成应用阶段，对标准化的需求越来越强烈。要求利用现代信息技术统筹发挥审计主体作用、整合审计客体资源，理顺审计查证业务流程，规范审计管理工作秩序、规范审计文书模板，纳人计算机信息系统标准化实施，实现E化管理。

(一)计算机辅助审计系统的建设要求标准规范的外部环境。

“计算机辅助审计，是指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计的工具，对被审计单位财政、财务收支及其计算机应用系统实施的审计”。计算机辅助审计系统的建设依赖于财务等领域的电算化水平，审计数据采集工作要求有统一标准的业务数据源。

中国石化审计信息化建设本着统一规划、统一标准、统一设计、统一投资、统一建设、统一管理的原则，要求审计对象如财务成本核算、采购、销售、工程管理等应用系统的实现方式、载体的一致性。辅助查证系统、AIS等计算机辅助审计工具的成功开发建设与应用分别得益于中国石化财务管理信息系统和中国石化ERP系统的统一模板化开发建设，保证了数据源的标准化。

实践中一方面要求计算机辅助审计系统的开发统一设计需求，分析不同企业业务信息化建设差异，甄别个性与共性，在实现理念上“逐步提高、抽象”，保证辅助审计系统的适应性；另一方面通过辅助审计系统的推广及深化应用，发现企业业务系统中与推广模板冲突的领域，督促其修正，最终达到信息系统应用的规范化、统一化。

(二)审计集成信息管理系统的开发建设要求标准规范的内部运作模式。

．

对决策层要求：以审计计划管理和审计项目管理为核心，强化审计信息分析，为管理层制定审计计划、选择审计对象、调整审计重点提供决策支持。

对管理层要求：规范审计业务、固化审计流程、防范审计风险，帮助审计人员实现审计项目的全过程管理和监督，从而提升管理水平。

对操作层要求：标准化审计文书模板，自动化审计业务流程，提升审计业务质量，提高审计人员的协作能力和工作效率，并实现跨系统、跨部门的协同。

在标准化方面，集中体现有如下要求：

1　计划合理化。按照“围绕中心、服务大局、突出重点”要求，建立审计计划编制、上报、下发、调整等的有效支撑平台，强化审计计划分析，达到对审计项目的科学管理和指导，为管理层制定选择审计对象、调整审计重点提供决策支持。

2　流程标准化。标准化审计业务流程，实现审计方案、底稿、报告、决定、统计报表等环节的在线集成；掌握项目动态；实现对审计项目全流程、各环节的管理和监控，促进审计工作质量和水平的提升。

3　文书模板化。制定标准化的模板体系，主要审计文书均设计统一标准化模板。按需要进行添加和修改生成定稿，减少手工录入工作量和错弊发生。

4　依据规范化。建立标准的审计法规制度库、审计

问题性质字典，实现问题性质与引用法规条款的自动关联，使问题定性准确，引用法规条款便捷、恰当，提高审计业务和审理工作的效率和质量。

5　数据集成化。建立标准数据接口，实现个业务环节数据的自然流动，支持审计成果的分析利用和报表统计。

四、审计信息化建设实践中需要标准化的内容

标准化的内容包括文档的标准化以及方法的标准化。文本的标准化指审计工作各个环节的中间产品、交付件，体现的是结果；方法的标准化指审计技术应用的标准化，规范审计作业行为，要求审计行为的可复制性。

1　为将管理控制嵌入信息系统和便于授权管理，审计项目流程需要标准化。

一类是标准流程。要求涵盖审计项目的全过程，包括确定组长和主审、审前调查方案、审计项目实施方案、审计通知书、审计日记、审计工作底稿、审计报告、审计决定书、跟踪落实整改情况、审计项目归档等，适用于常规审计项目。

另一类是非标准流程。根据审计项目具体情况自主选定标准环节中的若干个进行组合应用。

2　审计资源集中统一标准化管理。规范化归集审计业务涉及到的审计主体、客体多方面的信息，包括审计人员信息、组织机构信息、被审计单位信息、备审投资项目信息等。

3　创建文档模板，统一接口，实现信息智能关联。梳理、形成审计标准文本模板库并规范各种审计文档的常用内容。文档模板包括：审计计划、审前调查方案、审计方案、审计通知书、审计日记、审计工作底稿、审计报告、审计报告征求意见函、审理意见书、审计项目评分明细表、审计决定书、审计问题移交函、审理督导通知书、审计项目档案资料清单等。

4　标准化业务字典、知识库等。用于审计实务中方规范录人全局信息关键值或对知识库进行全文检索。

法律法规制度库：按照制度名称、时间、单位、法规级别、法规类别等维护，根据使用频率高低进行标识，智能化辅助法律条文的选用。

业务字典：用于模块间数据传递和标准化信息口径。主要包括：项目分类字典、立项依据字典、问题性质字典、问题认定依据字典、评价内容字典、整改处理字典、单位字典、学历字典、专业字典、职称字典等。

标准项目案例库：审计手段先进、方法科学、效果突出的审计项目，在审计项目管理过程中转入项目案例库，以期发挥示范作用，带动标准化发展。

综上所述，标准化的理念贯穿审计信息化建设的数据采集、项目计划管理、项目运行管理、审计资源管理、信息统计等每一个环节。只有通过审计信息化建设推动审计制度化、规范化、标准化进程，通过信息系统组织利用审计资源，合理规划审计计划，规范审计数据源，标准化作业流程，强化审计成果利用，规避审计风险，提高审计工作效率与质量，才能真正实现审计服务与监督、增加企业价值职能，真正起到免疫和建设性作用。