税费征收管理办法范文
时间：2023-11-27 23:11:04
税费征收管理办法篇1
为进一步加强我县房地产税费征管，堵塞税费流失漏洞，提高税费征管效率,更好地服务于社会公众，根据现行房地产业涉及的有关政策、法律、法规、规章的规定，结合我县实际，现就加强我县房地产业税费征管工作有关事项通知如下：
一、房地产业税费征收范围及有关规定
凡在安远县行政区划内征用土地，发生土地、房屋权属转移，从事建筑安装工程业务等行为，应分别按下列不同情形缴纳税费。
（一）境内征用、占用耕地用于建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，应按规定的税额一次性缴纳耕地占用税。
（二）境内转移土地、房屋权属（包括土地使用权出让、转让、房屋买卖、赠与、交换、抵债、作价投资、入股），承受土地使用权，房屋所有权的单位和个人，应当缴纳契税。
（三）境内转让土地使用权、销售不动产（指建筑物或构筑物、其他土地附着物）的单位和个人，应缴纳营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税、企业所得税（转让方为企业）和个人所得税（转让方为个人）。
（四）境内从事建筑、安装、修缮、装饰及其它工程作业的单位和个人，应缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、企业所得税（企业）和个人所得税（个人）。
（五）县城、镇（含乡、工矿区）范围内公民、法人和其他组织拥有土地使用权，将土地使用权再转移的行为，划拨土地使用权转让的，应按规定缴纳土地出让金和土地登记费，出让土地使用权的应按规定缴纳土地登记费，改变土地用途或容积率的还应按规定缴纳土地出让金。
（六）划拨土地使用权转让，应补办出让手续，补交土地出让金，出让方要按规定补缴契税。
（七）县城、镇（含乡、村、工矿区）范围内公民，法人和其他组织将拥有产权的房屋买卖、租赁、抵押、典当和其他有偿转让的，应当缴纳营业税、契税和房产交易的相关费用。
二、房地产业计征税费的标准
(一)属地税部门征收的
1、建筑业
按下列税目和标准缴纳税款：
（1）营业税（建筑业）：按工程造价的3％申报缴纳；
（2）所得税：经主管地税机关审核，符合查帐征收条件的，一律实行查帐征收，不符合查帐征收条件的，按工程造价的3％（装饰工程4％）申报纳税；
（3）城建税；工程项目在县城、建制镇的，按应纳营业税税额的5％申报纳税；在乡的，按应纳营业税税额的1％申报纳税；
（4）教育费附加：按应纳营业税税额的3％申报纳税；
（5）印花税：按合同金额的万分之三申报缴纳；
（6）县外建筑公司除按上述规定向我县主管地税机关申报缴纳营业税（建筑业）、城建税、印花税及教育费附加外，应按下列规定缴纳所得税:在工程开工前持《外出经营税收管理证明》（简称《外经证》）向我县主管地税机关申报报验登记的纳税人，必须按季提供所在地主管税务机关按完工进度或完成的工作量等据以计算缴纳所得税的完税证明并经县地税局审批同意后，才可按规定在其机构所在地缴纳所得税，对未按规定持《外经证》向我县主管地税机关申请报验登记，或未按时提供所得税完税证明的，以及虽提供《外经证》,在我县经营累计超过180天,但不能同时符合下列三项条件的：①合法取得《外出经营活动税收管理证明》；②按国家规定建立健全财务帐簿且在经营地属非独立核算单位；③未实行承包或挂靠经营,每月按工程完工进度或完成的工作量的3%缴纳所得税，由我县主管地税机关负责征收。
2、销售不动产（含房屋转让）
按下列税目和标准缴纳税款：
（1）营业税（销售不动产）：按不动产销售额（或差额）的5%申报缴纳；
（2）所得税：经主管地税机关审核，符合查帐征收条件的，一律实行查帐征收，不符合查帐征收条件的，按不动产销售额的4.95%申报缴纳(个人转让住房的按1.5%征收)。
（3）土地增值税：销售普通标准住宅的，按销售额的1%预征；销售非普通标准住宅及别墅、度假村的，按销售额的3%预征，其中店面按销售额的5%预征。
（4）城建税：不动产在县城、建制镇的，按应纳营业税税额的5%申报缴纳，在乡的，按应纳营业税税额的1%申报缴纳；
（5）印花税：按不动产销售额的万分之五申报缴纳。
（6）教育费附加：按应纳营业税税额的3%申报缴纳。
3、转让土地使用权
按如下税目和标准缴纳税款：
（1）营业税（转让无形资产）：按转让额（或差额）的5%申报缴纳；
（2）所得税：2002年1月1日前设立的企业，经主管地税机关审核，符合查帐征收条件的，一律实行查帐征收；不符合查帐征收条件的企业和个人，按转让额的4.95%申报纳税；
（3）土地增值税：单纯转让土地使用权的，按土地增值税有关规定据实征收；
（4）城建税：转让的土地在县城，建制镇的，按应纳营业税税额的5%申报纳税；在乡的，按应纳营业税税额的1%申报缴纳；
（5）教育费附加：按应纳营业税税额的3%申报缴纳。
（6）印花税：按转让额的万分之五申报缴纳；
单位和个人销售不动产或转让土地使用权中涉及到按差额征税或减免税的，按规定予以减免，但纳税人必须提供合法有效凭证（上次办证或购买时的税收完税证、发票或国土、房管部门开具的财政收费收据的原件等有效证明），经主管地税分局审核后按规定计征税款。不能提供合法有效凭证的，或交易价格明显偏低的，按主管地税分局依法核定的收入计税。
4、凡有新的税收政策规定的，适用新的税收政策规定。
（二）属财政部门征收的
1、征（占）用耕地（含水田、旱地）、果园、菜地、苗地、花圃、茶园、鱼塘、桑园和其他种植经济林木的土地用于非农建设。
耕地占用税：按欣山镇5元/平方米，塘村乡、双芜乡3.6元/平方米，其他乡镇4.3元/平方米标准纳税，由征用地的建设单位和个人申报缴纳。农民在本村内占用耕地建自用房的，减半征收。
2、销售不动产（含房屋转让）
契税：由受让人按不动产销售额的4%申报缴纳，个人购买容积率在1.0以上，面积在144平方以下的普通住宅享受减半征收的优惠政策。对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格中超过补偿款的，对超过部分征收契税。
3、转让土地使用权
契税：由受让人按实际成交额的4%申报缴纳。以划拨方式取得土地使用权经批准转让的，转让方先按该土地转让价的4%补缴划拨土地契税后，再由受让方按该房地产总体转让价的4%缴纳房地产交易契税。
（三）属国税部门征收的
1、企业所得税
（1）纳税人：凡2002年1月1日后按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门新设立（开业）登记的企业，在我县境内取得土地使用权的土地上进行基础设施建设、房屋建设并转让房地产开发项目或者销售、出租商品房的房地产开发企业（不含个人独资企业和合伙企业），均需向国税机关申报缴纳企业所得税。
（2）征收标准：能准确核算经营成果，实行查帐征收的，按应纳税所得法定税率征收企业所得税。不能准确核算经营成果的，实行核定应税所得率征收方式。
（3）外来房地产企业的管理：对外来房地产企业来本县开发房地产的，如属于国税部门征管的企业，应加强对企业的管理，对不能出示企业主管国税机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，企业经营所得应就地缴纳企业所得税。如果外来房地产企业在本县开发房地产，在连续的12个月内经营时间累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，同时向经营所在地国税机关申报办理税务登记，当地国税机关核发临时税务登记证及副本，加强控管。
2、建筑安装工程用材料的税收管理
一项建筑安装工程完工之后，建筑安装耗用材料单位和个人必须在工程决算编制完成之日起5日内，及时、完整报送有关纳税资料（建筑安装耗用材料明细表、转让建筑材料纳税申报表、工程决算书以及外购建筑安装耗用材料发票等资料，以下统称纳税资料）。凡未按规定报送纳税资料或拒不提供纳税资料以及提供的纳税资料不完整、不合理的，国税机关可按相关标准核定其耗用材料金额，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定处理。
（四）属国土、房管部门征收
1、土地出让金：原划拨土地使用权转让，按不低于标定地价的40%征收；出让土地转让时改变土地用途或改变土地容积率的，按规定缴纳土地出让金。
2、土地使用权登记费、房屋所有权登记费按件收取，具体标准按国务院有关部门标准执行。
三、房地产业计征税费价格的确定
(一)据实征收。房地产市场交易计税价格为实际成交价格，含支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益。
（二）核定征收。根据土地、房屋地理位置、基础设施及级差收益状况，县城土地、房屋划分为五类区域（具体标准见附件1）；对未建账或账务不实的房地产交易行为或成交价格偏低且无正当理由的，由主管财税部门，根据有关房地产政策，实行计税依据下限管理。（具体标准见附件2）。
(三)建筑安装营业税最低计税价格标准。对未建帐或帐务不实建筑工程按最低计税价格标准征收。建筑最低计税价格：框架结构400--430元/平方米，砖混结构300--330元/平方米。
（四）建立房地产计税价格定期调整机制。鉴于房地产交易价格变化较大，为适应市场价格变化，建立依市场价格调整变化机制，每年年初由各主管部门对房地产交易价格开展调查，然后报县政府办公室备案，通过媒体进行公告后执行。
四、房地产业税收的发票管理
（一）房地产税收纳税人在收取款项时，必须按规定开具地税发票，凭地税发票收取转让款或销售款。
（二）建筑业纳税人预付工程款时，必须开具地税统一印制的建筑业预付工程款专用收据，待工程完工后统一结算，开具正式地税发票。预收购房款必须开具地税统一印制的预收款专用收据，待所有款项付齐后，分户开具正式地税发票。
五、房地产业税收征管流程
（一）县财政局、地税局、国税局指派专人驻县办证服务（收费）大厅，负责房地产税费征管台帐登记监管、办证前完税情况的审核等税收监管有关工作，并及时将财政、地税、国税征管部门征税情况与国土、建设、房管部门办证情况进行比对。
（二）对从事房地产开发的单位和个人，由建设单位和个人携带有关资料先到财政、地税、国税派驻县办证服务（收费）大厅工作人员处进行申报登记（合伙（联合）开发的必须注明每个合伙人名称，以作为今后税收管理的依据），然后凭财政、地税、国税管理机关公章和经办人签字齐全的《房地产开发项目税收管理登记表》到国土、房管、建设部门办理用地许可证、开发许可证和规划许可证，无《登记表》的，国土、建设、房管等部门不予受理。
（三）对单位和个人转让土地、房屋权属的，纳税人须携带相关资料先到财政、地税派驻县办证服务（收费）大厅工作人员处审核，审查人员根据审核情况分别做出征税、减免税、不予征税决定。凡属征税的,凭《应缴税款通知单》，到财政、地税办税服务厅缴纳税款，然后凭《房地产完税证明通知单》、契税完税证，由县办证服务（收费）大厅财政、地税人员录入办证系统，国土、房管部门据此办理房地产权证；经审核属于减免税的，凭《办理房地产免税证明通知单》，由办证大厅地税、财政人员录入办证系统，国土、房管部门据此办理房地产权证；经审核不属征税范围的，凭《房地产不予征税证明通知单》，办证大厅地税、财政人员录入办证系统，国土、房管部门据此办理房地产权证。
六、强化部门协作，健全协税护税网络，严格税费征管责任
（一）在县办证服务（收费）大厅设立房地产交易税费征收及办证窗口，实行财政、地税、国税、国土、建设、房管等部门专职办证（办税）人员集中办公，实行一条龙服务，统一办理有关证照和收取有关税费，国土、建设、房管部门不得手工制证和在县办证服务（收费）大厅以外地方办证。
（二）严格实行“先税后证、以证控税”管理制度。1、对单位和个人转让土地、房屋权属的，国土、房管部门要凭财政、地税机关出具的完税证明（或销售不动产、转让无形资产税务发票，免税审批表）相应给予办理和发放《土地使用证》和《房屋所有权证》；2、实行联合审核制度。办理规划许可证、《土地使用证》、《房产证》必须由建设、国土、房管、财政、地税等部门联合审核。3、联合审核中发现应税未税或应补税的，财政、税务机关应当向纳税人依法履行一次性告知，下达相关法律催缴文书，告知纳税人在法定期限内缴清税款。4、对从事房地产开发的，实行登记制度，在国土、房管、建设办理用地许可证、开发许可证和规划许可证之前，要求建设单位和个人先到财政、地税、国税机关登记，凭财政、地税、国税机关出具的审核证明材料给予办理；5、建立健全税源台帐管理。在县办证服务（收费）大厅房地产办证（办税）窗口建立规范和统一的房地产税费征收台帐，国土、房管、建设、财政、国税、地税在同一本台帐上进行序时登记，互相审核、监督。
（三）县国土、房管、建设等部门要积极配合和协助财政、地税、国税等部门的征管工作，要严格执行“先税后证”制度办理证照，对财政、地税、国税机关要求提供的资料，不得以任何借口拒绝提供，也不得提供虚假资料，经检查发现“未税办证”行为导致国家税款流失的，将严厉追究发证单位和经办人的责任，并责成其10日内追回流失税款，对逾期无法追回的，由县财政直接从发证单位经费（含责任人工资）或预算外资金扣缴税款，直至扣足为止。对于以上单位直接的税款，县财政另给予手续费。
（四）县财政、地税、国税、国土、建设、房管等部门要各司其职、相互配合，加强房地产税费征收管理法律法规政策宣传，落实便民利民措施，依法征收税费，严禁“吃、拿、卡、要、拖”。在税费征管办证工作中，造成恶劣影响的，将严厉追究相关人员责任。
（五）县财政、地税、国税机关要加强对房地产税收的稽查工作，严格按税法规定征收税款，要完善好有关代扣代缴手续，加强税款的跟踪管理，严格内部监督，每月10日前联合组织一次对办证和完税情况的审核，杜绝“人情税”和“关系税”，对征管员擅自减免税的，要严肃查处，对在房地产税收征管和稽查中发现的各部门和工作人员的违法违规行为，要及时汇报，不得隐瞒。
（六）县监察、审计部门要加强对房地产税费的监管，严厉查处国家工作人员在房地产税费征收中出现的违法乱纪、、不征或少征税费行为；*部门要积极配合，指定专人协助地税、财政部门，严厉查处和打击房地产开发交易中的偷、逃、抗税行为，维护税收征管秩序；公证部门也要积极支持税收征管工作，如实提供房地产的交易和公证信息。
（七）国家机关、企事业单位职工（含离退休人员）属房地产纳税义务人或代扣代缴义务人未按规定履行义务的，按税法规定处罚，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
(八)县房管部门要加强房地产交易合同管理,杜绝虚假合同。工商部门严格依法查处出具、订立虚假房地产交易合同行为。
税费征收管理办法篇2
论文摘要：教育行业税收政策的复杂性以及税收政策宣传不到位问题的存在，造成税务机关对该行业的税收管理出现了盲区。必须采取有效措施，切实加强各类学校、幼儿园、培训机构的税务登记管理工作，进一步加强税法宣传，加强财政税务票据管理，不断提高教育行业的税收管理工作质量和效率。
教育行业的公益性质无形中造成了人们的“税不进校”观念根深蒂固。教育行业税收政策的复杂性以及税收政策宣传不到位问题的存在，客观上造成税务机关对该行业的税收管理出现了盲区。如何加强教育行业的税收管理工作，切实堵塞税收漏洞，应当成为税务人员认真思考的问题。最近，笔者对教育行业税收政策及相关问题进行了学习和思考，现对有关问题作出粗浅的分析，以期对教育行业的税收管理工作有所启示和帮助。
一、教育行业税收征管工作现状
教育机构种类较多，按组织形式划分，主要包括事业单位、社会团体、民办学校等非企业组织和各类企业组织。据统计，目前在虞城县范围内，登记注册且正常运营的教育培训机构共有557所，其中从事学历教育的551所，非学历教育的6所。在从事学历教育的551所教育机构中，从事幼儿教育的有76所，从事小学教育的有438所，从事中学教育的有37所。在此范围之外，还存在提供教育培训服务的个体工商户、大量的未登记注册的无照培训机构和为数众多的家教执业者个人。
目前虞城县教育培训行业提供的主要有学历教育、学前教育、专业技能培训、职业技能培训等多种多样的教育培训服务，适应了不同的社会需求。根据有关规定，学校主要提供学历教育，其收费项目和标准较为明确，其他单位及个人则提供除学历教育以外的诸多培训，其收费项目和标准基本按照市场供需状况确定，存在一定自由度和伸缩性。
教育培训行业取得的收入涉及免税项目和应税项目。免税项目是，对从事学历教育的学校(含政府办和民办)提供教育劳务取得的收入，免征营业税；对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税．应税项目主要涉及税费有营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、企业所得税等。除税法规定的减免税项目收入外，教育培训收入均应依法缴纳营业税、企业所得税、个人所得税等税收，其中应纳营业税主要涉及营业税文化体育业税目，按照3％的税率缴纳。
数据统计显示，目前虞城县的学校均未缴纳营业税、企业所得税等税款，缴纳的主要为个人所得税；其他教育机构有的虽然缴纳了营业税等，但与实际经营情况严重不符，税款流失严重；无照教育机构及个人未缴纳任何税费。
二、教育行业税收征管存在的问题
近年来，教育体制改革不断深化，办学体制日趋多元化，各类教育机构如雨后春笋般涌现，公办教育、民办教育、公私合办教育等多种办学形式并存，使得教育行业税收成为社会和公众关注的热点。国家也相继出台了有关教育劳务的税收管理规定，明确了对教育超标准收费或接受捐赠、赞助行为等征税的规定。尽管如此，教育行业的税收征管工作依然存在着以下几方面的问题。
不按规定办理税务登记，导致教育行业税收征管的基础工作不够扎实。税务部门不能参与各类教育机构的设立、考核、验收等各个环节，很难掌握详细税源情况和各类教育机构有关资产、资金、分配等方面的具体信息。各级教育部门在对待教育劳务税收问题上存在本位思想，不积极配合，不及时提供相关数据和资料，税务部门很难从源头上进行控管。据调查，目前大部分学校、培训机构等都没有办理税务登记，纳入正常税收征管的就更少了。另外，还有部分小型民办教育以培训班、辅导班形式出现，没有自有资产，办学设施全部是租用的，教师全部是聘用的，学制也不固定，有的全天授课，有的只是利用假期、节假日或晚上授课，流动性大，隐蔽性强，三证(办学许可证、非企业单位登记证、收费许可证)不全或根本没有，对这类教育劳务税收税务部门就更难控管了。
税务管理人员对教育行业的有关政策不理解，制约了教育行业税收征管质量和效率的提高。教育行业的公益性质，使人们“税不进校”的观念根深蒂固。加之教育行业有关政策的复杂性，客观上造成税务机关在该行业税收管理方面存在盲区。具体表现一是对教育行业的划分及登记管理有关规定不了解，直接造成了部门协作不畅、信息交流不通等，无法掌握教育行业的税源情况；二是对教育行业税收政策不了解，如对营业税、企业所得税等税收政策及有关的优惠政策不理解，直接影响了税收政策的贯彻执行，造成了对教育行业税收征管的缺位。教育机构不按规定使用发票，加大了教育行业税收征管的难度。多年以来，教育机构的收费一直是使用财政部门印制的行政事业性收费收据，造成了大部分教育机构在收取国家规定规费以外的费用过程中，不按规定使用税务部门监制的发票，有的使用白条，有的采用自制收据，有的使用行政事业性收费收据，使税务部门对其收入情况不易掌握，这就加大了教育行业税收征管工作的难度。
从业者纳税意识淡薄。学校提供学历教育，享受一定的税收减免无可厚非，问题主要出在其他培训服务当中。各类机构提供了种类繁多的培训服务，取得的收入并不低，但所缴纳的税款少之又少，原因是多数培训者没有纳税常识，未按规定设置账簿或虽设置账簿但账目混乱、资料残缺不全，无法正确计算收入额和应纳税所得额。更有办班人受利益驱使，只为赚钱，对有关税收政策置若罔闻，不但不积极主动纳税，反而有意逃避纳税，纳税意识十分淡薄。
三、进一步加强教育行业税收管理的措施
为了加强对教育行业的税收管理工作，进一步堵塞税收征管工作中的漏洞，消除教育行业税收征管工作的盲区，各级税务机关在教育行业税收管理工作中应注意把握并处理好以下几个方面的问题。
(一)加强教育行业的税务登记管理
熟悉教育行业的划分标准。按照国家统计局公布的标准，目前教育行业可分为六大类，一是学前教育，包括各类幼儿园、托儿所、学前班、幼儿班、保育院等；二是初等教育，主要指各类小学；三是中等教育，包括各类初级中学、高级中学、中等专业学校、职业中学教育、技工学校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校办的函授部、夜大、成人脱产班、进修班)；五是其他教育，包括职业技能培训(职业培训学校、就业培训中心、外语培训、电脑培训、汽车驾驶员培训、厨师培训、缝纫培训、武术培训等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括党校、行政学院、中小学课外辅导班。为了表述的方便，笔者在此将“学前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和课外辅导班”分别简称为“幼儿园”“学校”“培训机构”。
明确相关登记管理部门。根据《教育法》的有关规定，县级以上教育行政部门主管本行政区域内的教育工作，其他有关部门在各自的职责范围内负责有关的教育工作。其他有关的部门，主要包括教育、劳动和社会保障(现为人力资源和社会保障)、机构编制、民政、发展改革(物价)、财政、税务等部门。《事业单位登记管理暂行条例》规定，各类公办学校、公办幼儿园属于事业单位；根据《教育类民办非企业单位登记审查与管理暂行办法》规定，各类民办学校(学历教育范围)、民办幼儿园属于民办非企业单位；根据《职业培训类民办非企业单位登记办法(试行)》规定，各类民办职业培训机构(非学历教育范围)也属于民办非企业单位。按照有关法规规定，各类公办学校应当到县级以上机构编制管理机关所属的登记管理部门办理《事业单位法人证书》；各类民办学校(学历教育范围)、民办幼儿园应当到县级以上教育行政部门办理《办学许可证》，到同级民政部门办理《民办非企业单位登记证》；各类民办职业培训机构(非学历教育范围)应当到县级以上劳动和社会保障部门办理《办学许可证》，到同级民政部门办理《民办非企业单位登记证》。另外各类学校、幼儿园、培训机构还应当到物价部门办理《收费许可证》等。加强税务登记管理。《税务登记管理办法》第2条规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。”《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》规定，事业单位、社会团体、民办非企业单位，均应按照《税收征收管理法》及其实施细则、《税务登记管理办法》的有关规定，依法办理税务登记。上述各项规定均明确要求各类学校、幼儿园、培训机构到主管税务机关依法办理税务登记。目前，部分学校、幼儿园、培训机构办理了税务登记，但仍有部分学校、幼儿园、培训机构没有办理税务登记，游离于税务管理之外，这应当引起各级税务机关的高度重视，采取有效措施切实加强各类学校、幼儿园、培训机构的税务登记管理工作。
(二)进一步加强税法宣传
开展教育行业税收征管工作的主要依据是财政部、国家税务总局《关于教育税收政策的通知》(财税[2004]39号)，该文件从四个方面规定了教育行业的税收优惠政策。为了解决教育行业税收政策在实际执行中存在的问题，财政部、国家税务总局下发的《关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》(财税[2006]3号)又对教育劳务征收营业税有关问题作了进一步的明确。但由于《教育法》《义务教育法》《高等教育法》《职业教育法》《民办教育促进法》等法律法规关于税收的规定十分笼统，征纳双方对教育行业的纳税问题均存在不少模糊认识。大部分学校对“教职工缴纳工资薪金个人所得税”比较认可，而认为学校本身享受国家规定的税收优惠政策，不应纳税。据调查了解，持“税不进校”观点的还大有人在，甚至部分税务人员也认为幼儿园、学校不用纳税。可见，对教育行业现行税收政策的宣传确实存在不少问题。
针对上述存在的问题，税务管理部门应进一步提升服务质量，比如在各学校及培训机构开展专项宣传，把有关的税收政策送进校门，送进课堂，使老师学生都能知税法、守税法；应定期召开学校及培训机构的法人代表、财务人员座谈会，对税法的严肃性做明确的说明。总之，各级税务机关应切实加强对教育行业税收政策的宣传工作，要深入到教育行业的有关主管部门、学校等单位，深入细致地讲解有关税收政策，切实提高各类教育机构相关人员的纳税意识和税法遵从度，以确保教育行业税收政策得到贯彻执行。
(三)加强教育行业税收优惠管理工作，认真落实各项税收优惠政策
各级税务机关要严格执行教育行业的税收优惠政策，切实加强对教育行业减免税的管理工作。严格执行教育劳务免征营业税的范围、收费标准、会计核算、纳税申报和减免税报批手续，严格界定征税收入和免税收入的范围。一是必须符合税收政策规定的减免税范围。各级税务机关要严格区分学历教育和非学历教育，正确把握教育行业的税收优惠政策，严格控制教育行业的减免税范围。二是收费必须经有关部门(一般为财政、物价部门)审核批准且不能超过规定的收费标准。超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，均不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。三是必须单独核算免税项目。各类学校均应单独核算免税项目的营业额，未单独核算的一律照章征税。四是各类学校必须按规定办理减免税报批手续，否则一律照章征收相关税收。
(四)进一步加强财政税务票据童理
《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》第16条规定，有应纳税收入的事业单位、社会团体、民办非企业单位对涉及征税的收入项目，应统一使用税务发票，按规定可使用财政收据的除外。《河南省教育厅、河南省发展和改革委员会、河南省财政厅关于进一步规范普通高校收费管理的通知》(豫教财[2007]74号)规定，各普通高校收取学费、住宿费和考试费等行政事业性收费，应使用河南省财政厅统一印制的行政事业性收费专用票据。各普通高校在收取服务性收费时使用税务发票，收取代收费用时向学生开具省财政厅统一印制的财务收款收据。财政部、国家税务总局《关于调整行政事业性收费(基金)营业税政策的通知》(财税字[1997]005号)规定，国家机关、事业单位和社会团体，凡涉及征税的收费项目均应纳入税务管理，进行税务登记、纳税申报并使用税务发票。对不征税的收费、基金项目，应使用省级以上财政部门统一印制或监制的收费、基金票据。
税费征收管理办法篇3
为进一步强化地方税收征管，优化地方税收结构，按照“抓大、控中、协小”的税收征管思路和“重点税源精细化、一般税源规范化、零散税源社会化”的税源管理理念，区人民政府决定在全区构建“政府主导、地税牵头、部门配合、街乡参与、司法保障、综合治税”的地方税费征收保障和协税护税工作领导小组，由区人民政府分管副区长任组长，区地税局、国税局、财政局行政主要负责人任副组长，各相关单位负责人为成员;二是成立各街乡协税护税办公室，各街乡行政主要负责人任主任，分管财税工作的负责人任副主任，地税税务所、国税税务所、财政所、工商所、派出所、土管所、城管所、房管所、社会居委会等单位负责人为成员;三是以社会居委会为依托，成立各街乡税务服务站，各街乡分管负责人任站长，政府部门和社区居委会工作人员、外聘协税人员和国地税税收管理员等为成员。各街乡要在8月25日前成立协税护税办公室和税务服务站，并报区领导小组办公室备案。各有关部门要明确一名分管负责人具体负责此项工作，并于8月25日前将负责人姓名、职务、联系方式报区领导小组办公室。
二、明确职责、齐抓共管，全面开展地方税费征收保障和协税护税工作
为了提高执行力，增强有效性，区人民政府决定将地方税费征收保障工作和地方零散税收协税护税工作合二为一，整体推进，综合治税。
(一)地方税费征收保障工作职责和内容
地方税费征收保障工作主要由有关部门配合区地税局完成，基本内容是协助地税机关办理税务登记、实现涉税(费)信息按时报送、(代扣)有关地方税收、实施零散税收源泉控管、加强税务司法保障等;基本目标是实现信息共享，以信息管税。
区地税局：负责主动争取其他相关部门的配合与支持，牵头搞好地方税费征收保障和协税护税工作网络和机制建设，并根据相关部门提供的涉税信息，有效开展登记认定、税收分析、纳税评估和税款征收等工作。
区国税局：负责按月互换税务登记设立、变更、停(歇)业、非正常认定、注销、迁出、外出经营信息;按季报送个体“双定”户定税营业额信息;按季互换企业所有税税种认定信息;按季报送重点税源户增值税、消费税征收入库信息;协助征收或委托临时经营户在国税局代开普通增值税发票时应缴纳的增值税、消费税环节的城建税、教育费附加。积极推进国税、地税联合宣传、联合定税、联合检查，努力建立国税、地税税收征管信息交换平台，保障国税、地税征收管理信息的实时交换和比对。
区财政局：负责按月报送国有资产出租、出售信息;每半年报送一次国有企业改组、改制、处置、清产核资等信息;协助地税机关管理应税行政事业收费单位收据;按季报送分单位、分项目的应税行政事业单位收费情况;负责核定地方税费保障和协税护税工作经费;协助区地税局共同做好地方税源和费源的调研工作。在编制、调制地方税费收入预算草案时，应当充分听取区地税局的意见，使之与本行政区域的本级次税源和费源相适应，从而保证地方税费收入与地方经济和社会发展状况协调同步。
区编办：负责每半年报送一次新成立的行政、事业单位登记信息。
区发改委：负责在年初报送重大项目建设计划，按季报送重大项目建设进度;按季报送投资建设项目立项和基本建设投资计划等信息;按年报送国民经济和社会发展计划等宏观经济资料。
区经信局：负责按季报送技术开发项目立项计划、技术改造备案项目主要经济指标情况和破产兼并企业、改组改制企业信息资料;按年报送资源综合利用企业(项目、产品)名单及年检情况。
区审计局：负责按件报送被审计单位审计中发现的涉税信息、税收违法行为单位的涉税数据资料及其相关的审计结论。
区统计局：负责按季报送各项经济指标统计报表信息资料。
辖区金融机构：负责按照法律规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登记税务登记号码，在税务登记证件中登录纳税人的账户账号。在地方税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人的开立账户情况、实行税收保全及采取税收强制执行措施时，应当给予协助，不得推诿和拖延。外汇指定银行在办理非贸易及资本项目售付汇时，应当严格审核完税证明和税票或免税文件。
工商分局：负责与区地税局建立工商登记信息交换与共享制度，按季度报送工商登记信息(开业、变更、停〈歇〉业、注销、吊销);按年报送工商登记年审信息;按月报送股权变更登记信息;负责工商、国税、地税联合办证关口把关。
质监分局：负责按季报送《组织机构代码证》发放、检验等信息情况。
规划国土分局：负责按季报送采矿许可证发放和资源开采、土地回收、土地交易、土地划拨、土地转让等信息资料以及核发土地使用证书和土地征用、出让、出租、交易等情况;协助征收或委托土地收储、整理、回购、转让、委托交易等环节契税、耕地占用税、印花税、营业税、土地税值税等。配合区地税局实施房地产税收一体化管理，充分分挥税收杠杆对土地资源利用的调节作用;配合区地税局依法实施税收保全、税收强制执行措施。
区建设局：负责按季报送已办理《预售许可证》的房地产开发公司名称、住宅总面积和门面、写字楼等非住宅总面积等信息和房地产开发公司售房统计表(预售房、现房、抵押房面积及销售价格、销售额)等信息资料;负责按季报送建筑施工许可证发放情况和外来施工队伍信息以及工程项目招投标情况;负责按季报送建筑工程平方米造价信息;协助区地税局征收建筑业营业税。
区房管局：负责按季报送房产交易(含二手房)信息和办理房屋所有权初始、转移、变更、注销等登记与交易情况;协助征收或委托房地产交易契税、营业税和印花税。配合区地税局实施房地产税收一体化管理，切实做到先缴税后发证;配合区地税局依法实施税收保全、税收强制执行措施。
区交通局：负责按季度报送公路建设工程招标项目信息;每半年报送交通运输企业及个体营运车辆的名单、地址、联系电话、车辆数量;按年报送当年公路建设投资计划;协助征收或委托个体营运车辆营业税。
区民政局：负责每半年报送基金会、民办非企业单位、社会团体、福利企业的登记、变更、注销信息;按年度报送福利企业的名称、地址、联系方式等信息资料。
区文体局：负责适时报送商业性文化演出、体育赛事信息。
区教育局：负责每半年报送民办教育培训机构登记信息。
区卫生局：负责每半年报送营利性医疗机构登记信息。
区科技局：负责每半年报送高新技术企业认定、高新技术企业复审、技术合同审核和认定情况。
区人力资源局：负责统一社会保险费参保单位的社会保险登记号码，及时向区地税局提供缴费人社会保险登记、变更、注销及社会保险费核定情况，并联合区财政局和区地税局定期开展缴费人的户籍、欠费清理工作，实行分类管理。每半年报送一次下岗失业人员《再就业优惠证》名单;按年报送年审合格的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证》的企业名单;按月传递各项规费核定信息。
区商务局：负责按季报送进驻企业相关信息。
区环保局：负责与区地税局共同建立排污费征收核定数据交换共享平台和系统，按月传递排污费核定数据;定期与区地税局共同研究分析排污费征收管理工作中存在的问题，理顺环保部门、地税部门、企业三者之间排污费核定、征收、缴纳的关系。
公安分局：负责按季报送所管辖车辆的登记、年审、转移、报送等数据信息;按季报送外来人口承租房屋等信息。协助区地税局依法实施部收保全、税收强制执行措施。与区地税局建立长效工作协调机制，加大打击伪造、变造、贩卖假发票及利用假发票进行犯罪的力度，依法查处、逃税、抗税等违法犯罪行为，维护正常的税收秩序。
区司法局：负责每半年报送一次办理鉴证、公证的情况;负责宣传普及税收法律、法规。
区安监局：负责按季报送各街乡涉税矿产计量数据及与生产经营有关的涉税信息(如关、停、并、转及自然灾害等)。
区综治办：负责按季报送“实有人口，实有房屋”信息;协助征收或委托私房出租营业税、房产税、个人所得税。
区残联：负责与区地税局建立残疾人就业保障金审核数据交换共享平台和系统，及时向区地税局传递《残疾人就业保障金审核汇总表》和《市残疾人就业保障金征收行政决定书》;负责每半年报送一次《残疾证》发放等信息。
区总工会：负责与区地税局建立工会经费协调机制，及时研究解决工会经费征收管理工作中存在的问题。
其他有关部门应当加强与区地税局沟通，建立健全涉地方税费信息共享制度。每半年以书面或电子的形式通报下列资料：外籍人员出入境、就业和流动情况;个人出版作品、向境外汇出工资、劳务费等情况;企业进出口贸易等情况;其他涉地方税费信息。
(二)地方税收协税护税工作职责和内容
地方零散税收协税护税工作主要由各街乡协助区地税局完成，基本内容是对个体等零散税收开展“四催”和税款，“四催”具体为：“催办”，催促无证户纳税人办理税务登记;“催报”，催促纳税人到地税征收大厅或税务服务站申报税款;“催存”，催存纳税人预存刷卡税金;“催缴”，催税纳税人及时缴纳税款。
各街乡协税护税组织的职责：协助税务机关开展税法宣传、纳税人应纳税款的催报催缴、协助地税机关核定应纳税定额(包括定额核定及调整)、漏征漏管户的清查、停歇业的管理、非正常户认定的管理、注销户的跟踪管理、协助税务机关落实对纳税人的行政处罚、税收保全、税收强制执行等措施。
各街乡协税护税组织协助区地税局征收的地方零散税收包括：个体户税收、市场税收、私人房屋出租税收、通过协税护税组织清查出的企业类漏征漏管户(含房屋出租经营户)在纳入正常户管前查补的税收、其他无证从事临时经营的纳税人应纳的地方税收。
三、高度重视，多措并举，确保地方税费征收保障和协税护税工作取得实效
(一)高度重视，密切配合。各级各部门要高度重视，加强领导，各成员单位要密切配合区地税局行使税收征收管理职能。区地税局在征管力量薄弱的情况下，可以依法委托有关单位税款，各受托单位要打破行政界限、克服一切困难、发挥自身优势，创造性地完成好委托税款工作。区财政局要会同区地税局研究制定地方税费征收保障和地方零散税收协税护税奖惩措施，从而充分调动三级协税护税组织的积极性、主动性和创造性。
(二)依法行政，规范操作。全民开展地方税费征收保障和地方零散税收协税护税工作是一项全新的工作，全区三级协税护税组织、成员单位、委托单位既要依法行政，规范操作，又要大胆探索，先行先试。区领导小组办公室要建立健全各项规章制度，制定具体实施意见、操作规程、管理办法，边开展、边总结、边推广、边完善。
税费征收管理办法篇4
一、指导思想
以《省地方税费征收保障办法》为指导，以社会协同治税为目标，以加强税源监控为核心，以建立信息共享机制和规范委托制度为主要内容。明确政府、政府部门、有关单位和个人在税收保障、协税护税方面的义务和责任，加强地方税费征收管理，保障地方税费收入，维护纳税人、缴费人的合法权益，促进经济和社会发展。提高征管效率、降低征管成本，营造法治、公平、有序的税收环境，实现税收收入与经济发展协调增长。在县政府的领导、组织和协调下，建立“政府领导、地税主管、部门配合、司法保障、社会参与”为主要内容的社会综合治税体系，推动政府各部门和社会各界积极参与协税护税。
二、组织领导
为加强对全县地方税费征缴工作的领导、协调和保障工作，县政府决定成立“竹溪县地方税费保障协调领导小组”。组成人员如下：
组长：
副组长：
成员：
领导小组下设办公室，办公地点设在县地税局，付良根同志兼任办公室主任，负责地方税费征缴保障日常工作，督导各相关部门和单位依照《省地方税费征收保障办法》的规定履行职责；每半年组织召开一次协调会议，听取各相关部门和单位的意见和建议，落实《省地方税费征收保障办法》的有关要求，解决《省地方税费征收保障办法》实施过程中存在的问题，营造良好的税费征收管理秩序和环境。
三、工作职责
（一）县、乡（镇）人民政府及相关部门、单位应当大力支持地方税务机关依法履行职责、依照法定税率计征税额、依法开展税费征收，不得越权制定涉及地方税费的文件，不得干预地方税务机关依法征收税费。在制定规范性文件时涉及地方税费内容的，应当征求同级财政部门和地方税务机关的意见，并按规定备案。
（二）县人民政府应当不断完善电子政务平台，积极支持地方税务系统信息化建设，尽快实现涉税费信息采集的社会化和信息化。
（三）发改、财政、统计、工商、质量技术监督、公安、国税、建设、国土资源、劳动保障、房管、交通、水务、环保、人民银行、保险、残联等有关部门和单位应当加快与地方税务机关的网络互通，为地方税费源库提供数据接口，实现相关涉税费信息实时共享。地方税务机关向上述有关部门和单位索取纳税人、缴费人的涉税费信息，各有关部门和单位应当积极配合、无偿提供，不得推诿。地方税务机关应当定期向各有关部门和单位通报所提供的涉税费信息利用情况。
（四）县地税局应当按照委托有关收费、基金等政府非税收入的规定，及时将政府非税收入上缴财政，不得违规设立政府非税收入过渡户，不得擅自减免和违反规定就地分解，以保证政府非税收入代缴及时足额征收，并将保证代缴政府非税收入的情况纳入县地税局年度目标责任制考核内容。
（五）财政部门应当加强与地方税务机关的联系，共同做好地方税源和费源的调研工作。在编制、调整地方税费收入预算草案时，应当充分听取地方税务机关的意见，使之与本行政区域的本级次税源和费源相适应，从而保证地方税费收入与地方经济和社会发展状况协调与同步，并按照现行财政体制的规定和省人民政府有关地方税费征收经费政策的要求，将地方税费征收经费纳入财政预算。
（六）公安机关应当与地方税务机关建立长效工作协调机制，加大打击伪造、变造、贩卖假发票及利用假发票进行犯罪的力度，依法查处偷税、逃税、抗税等违法犯罪行为，维护正常的税收秩序。对地方税务机关在查处涉税违法行为中移送的涉嫌犯罪案件，应当及时立案侦查。
（七）工商行政管理机关应当与地方税务机关建立登记信息交换与共享制度，及时向地方税务机关通报办理设立(开业)、变更、注销(歇业)登记以及吊销营业执照的情况，确保地方税务机关及时准确获得纳税人的工商登记信息。
（八）国家税务机关与地方税务机关对同一纳税人的税务登记必须采用同一税务登记代码，定期交换纳税人户籍数据、双方收入数据以及其他税收数据等，积极推进国税、地税联合宣传、联合登记、联合定税、联合检查，努力建立国税、地税税收征管信息交换平台，保障国税、地税征收管理信息的实时交换和比对。
（九）国土资源和房管部门应当及时将发放、变更、注销土地使用证书以及土地征用、出让、出租、交易等情况和办理房屋所有权初始、转移、变更、注销等登记与交易情况提供给地方税务机关，加强与土地、房产相关税源控管，切实做到先缴税后发证，配合地方税务机关实施房地产税收一体化管理，充分发挥税收杠杆对土地资源利用的调节作用。
（十）银行和其他金融机构应当按照法律规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登记税务登记证件号码，在税务登记证件中登录纳税人的账户账号。在地方税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户情况、实行税收保全及采取税收强制执行措施时，应当给予协助，不得推诿和拖延。外汇指定银行在办理非贸易及资本项目售付汇时，应当严格审核完税证明和税票或免税文件。
（十一）劳动保障部门应当统一社会保险费参保单位的社会保险登记号码，及时向地方税务机关提供缴费人社会保险登记、变更登记、注销登记及社会保险费核定情况，并联合财政部门和地方税务机关定期开展缴费人的户籍、欠费清理，实行分类管理。经地方税务机关检查发现用人单位少报、漏报社会保险费额的，应及时反馈劳动保障部门，由劳动保障部门依法查处，重新核定。
（十二）环保部门应当加强与地方税务机关的联系，共同建立排污费征收核定数据交换共享平台和系统，及时传递排污费核定数据，定期与地方税务机关共同分析研究排污费征收管理工作中存在的问题，理顺环保、地税、企业三者之间核定、征收、缴纳关系。
（十三）其他有关部门、单位应当与地方税务机关加强沟通，建立健全涉税费信息共享制度。有关部门、单位应当定期将下列情况以书面或电子信息的形式通报给地方税务机关：
1、发放、变更、注销生产经营许可证的情况；
2、社会团体、福利企业和高新企业认定、残疾人证件管理情况；
3、组织机构代码登记、变更、注销等情况；
4、车船年检登记、运营管理情况；
5、办理签证、公证情况；
6、烟叶收购计划、收购数量、收购品种和收购金额等情况；
7、企业境外投资有关情况；
8、外籍人员出入境、就业和流动情况；
9、省劳动者就业失业登记证发放情况；
10、体育、福利中出单注奖金超过万元大奖情况；
11、个人出版作品、向境外汇出工资、劳务费等情况；
12、企业进出口贸易等情况；
13、重大建设项目立项、计划投资等情况；
14、文艺演出、体育赛事举办情况；
15、各类应税矿产储量、计划开采量及实际开采量等情况；
16、其他涉税费信息。
（十四）地方税务机关按照有利于税收控管和方便纳税的原则，根据国家有关规定，可以对下列零星分散和异地缴纳的税收实行委托，有关部门、单位应当给予支持和协助：
1、从事客运的纳税人应当缴纳的税收，可以委托交通部门；
2、出让、转让土地使用权的单位和个人应当缴纳的税收，可以委托国土资源部门；
3、进行房产交易的单位和个人应当缴纳的税收，可以委托房产管理部门；
4从事销售及兑奖、营业性演出或者商业性体育比赛的单位和个人应当缴纳的税收，可以分别委托民政、文体等部门；
5、房屋出租及提供家庭装修劳务的单位和个人应当缴纳的税收，可以委托房产管理部门、居民委员会、村民委员会或相关物业管理单位；
6、在本地提供建筑业劳务的外地纳税人应当就地缴纳的税收，可以委托建设部门。
（十五）地方税务机关应当按照规定与受托税款的单位签订委托协议，进行委托登记，发放委托证书。
受托税款的单位应当按照协议规定税款，不得擅自扩大、缩小范围或者不征、少征应征税款。
（十六）受托税款的单位税款时，应当出示委托证书并开具税收完税票证。不出示委托证书或者不开具税收完税票证的，纳税人有权拒绝缴纳税款。
受托税款的单位按照规定税款。纳税人拒绝的，受托税款的单位应当及时向地方税务机关报告。
（十七）受托税款的单位应当按照规定领取、保管、使用、结报税收票证，单独设立税款帐簿，并在规定的期限内依法解缴的税款，不得挤占、挪用或者延迟解缴的税款。
（十八）各有关部门应当配合地方税务机关依法加强发票管理，有计划地推广应用税控装置。
（十九）凡属于发票管理范围的收费性票据，都应当依法纳入发票监管范围，有关单位应当积极支持、配合地方税务机关加强发票的管理。发现不按规定使用发票的，应当及时向地方税务机关通报。
（二十）各部门、企事业单位应当严格财务制度，对报账时的原始发票进行认真审核。凡不符合规定的票据，不得作为报销凭证。
（二十一）对非法干预、阻挠地方税务机关依法履行职责的、不依法履行法定职责对地方税费征缴工作造成严重影响的以及损害纳税人、缴费人合法权益的，应当依法查处。
四、考核措施
税费征收管理办法篇5
关键词：社会保险费 税式征管 必要性 可行性
一、社会保险费税式征管的必要性和可行性
1、社会保险费税式征管的必要性
社会保险费征收税式管理是社保费筹资制度发展的必然这既是扩大参保覆盖面、提高统筹层次、增强基金抗风险能力的需要，同时也是有效控制参保单位和职工在参保和缴费问题上的逆向选择、防止参保缴费上的道德风险的需要，除此之外还有如下两点。
(1)税式征管是进一步明确社会保险各主体之间法律责任的需要。目前，社会保险费征缴环节中的核定制度带来的突出问题是：申报主体、核定主体和征缴主体三方之间的法律责任不明确。参保单位都不同程度的存在少报、漏报社保费现象，还有一些社会保险机构(包括行业垂直管理系统的代办机构)将归集的社保费不按期如实向核定机关和征收机关申报解缴，而是占压(有的跨月份短期占压，有的跨年度长期占压)，有的甚至挪用于炒股；有的把社保费作为收入当工资发放等现象。检查机关发现这些问题时，因法律责任难以界定而无法处罚。因为缴费人在缴纳社会保险费之前需由社会保险经办机构对参保人数和缴费基数进核定，核定确认的缴费数是征收机关依法征缴的依据，企业未申报的，但又确实是那些代办机构归集的社保费。面对参保人利益受到损害和社保费隐性流失等情况，检查机关无处罚的法律依据，只好不了了之。执法部门在划分上述三者之间的法律责任时，感到有些无奈，即缴费人本应承担的如实申报的责任转嫁给了核定机关和征收机关，核定机关没有足额核定，应核定尽核；征收机关没有足额征收，应收尽收。如果对缴费人不如实申报事实进行处罚也不妥，因为参保单位和个人申报的缴费数是经过社会保险经办机构核定盖章认可的，这种认可具有法律效率。如要缴费人承担不如实申报的法律责任，则法律依据不足，因为征收机关以核定机关的核定数为征收依据，企业申报不实，核定机关有责任。实行税式征管后，建立参保单位和缴费个人自行申报制度，征收机关将参保单位和个人申报数作为征收依据。如果参保缴费单位不如实申报，一旦发现，就可以追究申报主体的法律责任。所以，实行税式征管，建立自行申报制度，自核自缴，既有利于明确社会保险费征纳双方的法律责任，又能提高全社会参保缴费的法律责任和意识，还能强化府保险费足额征收，使地税部门和社保部门真正做到各负其责，相互协调。
(2)税式征管是完善社会保险制度，实施规范管理，进一步提高社保基金征缴率的需要。目前社会保险缴费制度安排导致企业申报核定的工资总额与企业的实际工资总额不相符。以湖北省省直统筹为例，社会保险费申报不足核定不足情况普遍存在。没有做到应核尽核，应征尽征，30％费源流失(见表1)。国家政策规定了申报缴费的下限和上限，即参保人申报缴费工资基数按参保的上年度职工平均工资的60％至300％进行保底和封项。社保费实施地税全责征收后，通过实行“双基数”申报，能解决社保费旧征缴办法中基数核定欠规范的问题，并能按企业的实际用工情况和实际工资水平确定企业应缴社保费数额，确保所产生的原始应征数据真实可靠，从而有效抑制目前社保费申报和征缴中出现的费源流失问题。
2、社会保险费税式管理的可行性
(1)现行社会保险制度已具备“准税收”的属性。国家是社会保险费的唯一管理主体，有比较完备而且具备一定立法层次的政策制度体系，确定了专门的管理机构，征收管理具有一定的强制性、固定性和规范性。从养老保险制度改为统账分离，统筹账户要向个人账户划拨的问题得到破解。社保费实行税式管理，税务机关可以根据企业工资总额据实征收，有效调节平衡参保人员利益分配，发挥社会统筹与个人账户的优势。现有养老保险制度为社会保险费税式管理创造了有利的条件。
(2)税务机关征收的实践为实行社保费税式管理奠定了工作基础。全国已有20个省、市、区实行由税务机关征收社会保险费，税务机关充分利用税收征收管理资源、优势和经验，对社会保险费实行费式管理，建立费源台账，实行源泉控制；建立了社会保险费费源管理制度，开展征缴稽查，清收各类欠费；开发了征缴软件，对社会保险费实行了科学化和精细化管理。实行税务征收省市较之以前普遍征缴率和收入总量都大幅提高，即社保基金征缴率相比由社会保险经办机构征收的省份，其征缴率要高出10％以上，每年征缴率均高达95％以上。税务机关是专业化的、社会化的征收组织，基础设施好，管理规范，特别是“金税工程”的实施，大大提高了科技化、精细化管理的水平，全国形成了统一的征管信息网络。税务机关可以借用税收征管平台实现信息共享，税务机构遍布全国，拥有经验丰富的税务人员、严格的管理机制和完善的征管手段，便于规模化、集约化管理，降低税费征收成本。
(3)国内一些省份率先推行地税机关全责征收社保费的实践为全面推行税式征管提出了可能性。如广东省于2005年就在全省范围内实行地税机关全责征收社保费，劳动社保部门将不再负责社保费的申报、核定、追缴工作，建立起了地税部门负责社保费申报、核定、征收、追欠、查处、统计和化解，社保部门负责社保费登记、计账、待遇审批和基金发放管理的新模式。这种模式真正实现了社保费“收支两条线”。广东省还建立“缴费人自行申报缴纳，地税机关重点稽查、以查促管”的社会保险费征缴模式，明确企业应按有关缴费政策规定和要求自行计算、如实申报缴纳社会保险费的法律责任，强化了缴费人自觉申报缴费意识，明确征缴双方法律责任，理顺征缴双方关系。
(4)国际经验也证明了社保费税式征管在实践上的可行性。世界上已经建立了社会保障制度的170多个国家和地区中，有132个国家和地区是由税务部门征收社保税或费。许多国家社保基金筹资形式的主要部分是“费”而非“税”，但征管体制则归属于税务部门。如英国上议院决定于1999年4月1日将原社会保障部的社会保障缴款征收机构及其征收职能并入税务署，国家养老保险的社会保障缴款政策由税务署制定。俄罗斯也实行了社会保险“费改税”的改革。2000年8月5日普京签署新《税法典》，将社会保险费的社会付费部分改为统一的社会税，养老保险费由改革前的缴费形式变为以统一社会税形式缴纳，其征收机关由原来的社会保障部门改为税务部门。国外的经验为我国改革社保费筹资方式、实行社会保险费税式征管提供了可行性参考。
二、推行社会保险费税式征管的建议
1、理顺和完善社会保险费的征缴体制
首先，要从国家决策层上统一认识，尽快改变目前在征管上的“双轨制”，在全国明确税务机关征收社保费的主体地位。其次，赋予税务机关全责征收的职能。按照谋其事、负其责、授其权的原则，实行事、责、权的高度统一，明确授予税务部门社会保险费参保登记、申报缴费和计费工资基数核定以及检查、处罚等征收管理各个环节完整的管辖权，以利于税务部门充分发挥征收管理优势，强化社保费的征收管理。
税费征收管理办法篇6
综合社会保险基金由税务征收的主要理由，一是税务征收的力度大，能够有效提高基金的征收率；其次就是能够减轻经办机构的业务工作量，使业务经办机构能够集中精力抓基础管理工作。从养老保险开展情况分析，欠缴社会保险费现象比较严重的主要原因有两个，一是个别单位经济效益较差，确实无力缴纳社会保险费；二是社会保险经办机构人员少，立法不完善，对逃避缴纳社会保险费的行为缺乏强有力的制约手段。当前，在养老保险观念深入人心、法制逐渐健全的情况下，参保单位和个人对于缴纳养老保险费都形成了比较正确的认识，他们也愿意缴纳，但钱是硬道理，没钱什么也谈不上。一个连职工基本生活费都无法保障的单位，无论是什么机构征收，征收率也不可能有大的提高。税务部门在征收时，也是把税收任务放在优先地位，只有在税款已经征收的情况下，再征收养老保险费，目前许多单位尚欠缴大量的税款，税务部门尚无力征收，何况还是的养老保险费呢？效果可想而知。在实行税务的情况下，提高征收率的出发点没有达到，还存在很多弊端，归纳起来有以下三方面问题：
一、关于税务征收部门协调问题
关于税务征收部门协调问题，税务征收地区的社会保险经办机构对此反映强烈。究其原因，一是由于部门所处的立场不同，认识问题的方法不同；二是各地税务征收程序不规范，三是税务征收办法设计缺陷的问题。从表面上看是部门之间协调不一致，实质上掩盖了部门之间经济利益上的矛盾。
目前不协调方面的问题主要表现在对账难、记账晚、差错高。养老保险费实行税务部门征收涉及地税、社会保障、银行、国库、财政五个部门，资金周转环节多，人为地增加了对账的工作量和难度。由于各地税务征收业务管理流程不同，使用的票据不统一，甚至税务征收的地区取消了社会保险经办机构收入户，社会保险经办机构用于基金核算的原始票据有可能被税票或财政收据取代，而税务财政票据不能准确、全面地反映征收方面的有关信息，如在总的征收额中，个人、单位分别应是多少？经办机构核定的应支付的离退休人员养老金怎么反映？这些都加大了经办机构的会计核算难度。而在反馈征收情况的时间上，各部门也不统一，经办机构属于最后一环，使养老保险费核算的时间严重滞后，满足不了经办机构会计核算、编制报表的需要。由于部门的核算口径、时间不一致，必然造成部门之间对账难，社会保险经办机构记账困难，差错率较高，征缴信息反馈滞后。社会保障体制缺乏统一的设计和协调，社会保障工作的领导、管理、征收、服务和监督比较分散，形成了多头分散管理的格局。这种条块分割的管理体制难免造成部门间的职能交叉、分工不清和工作脱节。多头管理，职责交叉，就会影响工作效率。
二、关于税务征收制度设计方面问题
从实行税务征收地区社会保险费征收制度设计来看，由于社会保险经办机构不熟悉《征管法》以及税务征管业务流程，不熟悉现行财政管理方式，致使在社会保险费税务征收制度设计时没有及时提出有利于社会保险经办机构的意见而处于被动。这方面的问题主要有：
税务征收票据不利于社会保险费征收。目前税务征收地区使用的票据有两种，一种是全国税务机关统一使用的税票，即《税务通用缴款书》；另一种是当地专为征收社会保险费设计的《社会保险费专用缴费凭证》。在税务、银行、国库等部门征收的具体实践工作中，普遍存在着重税票轻费票的倾向，也就是先收“税”后收“费”，使社会保险费的征收总处于先税后费的不利境地。
征收环节时限要求不利于社会保险经办机构。按照1999年劳动和社会保障部令第2号制定的《社会保险费申报缴纳管理暂行办法》的规定，缴费单位应于当月5日前向社保机构申报缴费，而税务征收办法规定缴费单位应于当月3日前向社保机构申报缴费，比《社会保险费申报缴纳管理暂行办法》提前了两天。原本时间就很紧张，人为地减少了两天后，再加上还有可能遇到的双休日，就造成社保经办机构在基数申报核定环节工作时间严重不足，将对数据的准确性带来了很大的负面影响，也是造成单位不能按期申报的重要原因。反观税务部门给社保经办机构反馈当月票据信息的时间却大大推后到次月十日至十五日，造成社保经办机构不能按期汇总上报有关征缴信息，给征缴工作造成被动。
三、关于税务征收后对现行社会保险制度冲击的问题。
税务征收后对现行社会保险制度以及管理体制冲击是多方面的，而对整个社会保障体系的长远影响，目前无法做出准确的判断。有可能影响比较突出的有：
一是社会保险经办机构可能失去核定基数权、计划制定权。实行税务征收主要出发点是想借助于税务机关强力手段，增加基金收入，提高征缴率，并寄予较高的希望。长期以来劳动保障部门和社会保险经办机构超负荷工作，一手抓征缴，一手抓发放，压力很大，加上经费紧张，人员少，统一政策迟迟不能出台，社会阻力较大，在思想上出现厌战情绪。在这些压力下一方面也想借助于税务的力量提高征缴率，另一方面减轻自身在工作量方面的压力，使人力、物力的投入上能相对减少一些，缓解在经费上的紧张状况。但是税务、财政部门在参与制定征收方案时，尚未形成社会保险基金管理改革和费改税的思路。因此，也没有在税务征收方案上提出新的设想，基本上都是仅将征收环节移交税务，但税务部门对养老保险费的有关政策并不熟悉，很多的细节把握不准。
目前社保经办机构拥有核定基数权、计划制定权，使税务部门完成征收任务受制于社会保险机构。在实行税务征收的地区当地政府为增加基金收入、提高征收率均做出了收缴率达到一定水平或一定绝对数额时由政府给予一定奖励，超额部分追加奖励的规定。从这个角度来看，争取到核定基数权、计划制定权对于税务机关是十分重要的。税务部门一方面要求改变部门职责分工，将核定基数权、计划制定权划归税务部门，另一方面要求在社会保险机构具体征收计划和核定基数时将效益很差的单位从计划和应缴数中剔除，于是就产生了经济效益好的单位争着收，经济效益差的单位无人过问的情形。而社保经办机构征收的难度也就在效益差的单位，效益好的单位不管是谁征收，都没有问题。
二是社会保险经办机构将逐渐丧失基金管理主体地位。
由于劳动部、财政部1999年6月制定的《社会保险基金财务制度》第十六条明确规定“实行税务征收社会保险费的地区，不设收入户”，使1999年6月以后实行税务征收的地区的社会保险经办机构的收入户被逐步撤销。由于社保经办机构不设收入户，无法体现基金收入的核算主体地位，无法有效地对养老保险基金收入行使管理权。这将进一步使社会保险经办机构丧失基金管理权，特别是近几年财政部门已经将社会保障基金具体管理作为其工作职责，也就是说财政部门从过去的基金运行监督者，成为基金管理者、经办者。基金的存储、增值都由财政全权办理，在这一环节社保经办机构只是作为一个旁观者出现。如果再将征收环节交由税务部门来办理，于理、于法上都解释不通，既在法规上找不到相关依据又超过了其本身的职能范围。
税费征收管理办法篇7
一、明确政府非税收入管理范围
政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分。政府非税收入管理范围包括：政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、国有资源(资产)有偿使用收入、国有资本经营收入、罚没收入、其他收入等。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。
二、落实政府非税收入征管职责
各级财政部门是政府非税收入征收主管机关，其主要职责是：贯彻执行政府非税收入管理法律、法规、规章，制定并落实政府非税收入征收管理工作考核、经费保障及奖惩等具体管理办法；按照法定程序和权限确定政府非税收入范围、项目和标准，编制政府非税收入年度征收计划；管理政府非税收入票据；组织征收或者委托有关单位征收政府非税收入；拟定并执行政府非税收入统筹方案；负责非税收入减免审核和申报事项；依法查处违反政府非税收入管理法律法规的行为。
执收单位的主要职责是：按照有关规定向社会公布本单位负责征收或者收取的政府非税收入项目及其依据、范围、标准；向财政部门及其政府非税收入管理机构及时报送本单位政府非税收入年度计划、报告本单位非税收入收缴情况；严格按照国家规定的收费项目、标准、范围收取政府非税收入，确保依法征收，应收尽收；建立健全内部监督制约机制，严格执行“收支两条线”规定，不得隐瞒、截留、挪用、坐支政府非税收入；严格执行票据管理有关规定。
法定执收单位根据规定委托其他单位征收的，要将委托协议报送财政部门备案，并对受委托单位的征收或收取行为实施监督管理，承担该征收行为的法律责任；受委托单位在委托范围内，以委托单位的名义征收政府非税收入。
审计、物价、监察等部门按照各自职责做好政府非税收入征管的监督工作。
对城市市政公用基础设施配套费，区建设局负责征收标准、应征金额核定，区财政部门负责征收审核和具体资金征缴工作。开发区范围内的城市市政公用基础设施配套费统一由区建设、财政部门征收，留成财力补助办法不变。
三、强化政府非税收入目标考核
要严格依照中央、省批准的收费项目、范围、标准规范征收，不得乱收费、乱摊派。要严格执行行政事业性收费管理审批制度，严禁越权审批收费项目、扩大征收范围、提高征收标准或者擅自转移收费职能。要严格财政票据的保管、领购、审验、核销和监督管理，切实做到以票控收，防止财政性资金游离于政府监管体系。要将非税收入任务纳入机关作风建设工作考核目标，对超额完成年度征收任务的，按超收部分的30%专项用于事业发展，完不成收入任务的，相应扣减当年支出预算或抵顶下年支出预算。
四、规范政府非税收入减免程序
切实加强政府非税收入减免管理，建立健全规范的减征、免征审批程序。各执收单位要严格责任，强化内部管理，不得越权擅自办理减免。
(一)符合下列政策规定的非税收入项目可以实行减免：
国家法律、法规明确减免的；省委、省政府文件明确减免的；省财政厅与省物价局等有权部门联合发文明确减免的；市委、市政府文件明确减免的。
对城市市政公用基础设施配套费，下列建设项目可以免缴：
1.在军事用地营区范围内，直接用于军事目的指挥中心(所)、营房、训练场、试验场、军用仓库、军用通讯、侦察、导航、观测台站等国防设施；
2.符合国家发展改革委员会规定面积的党政机关办公用房；
3.财政全额拨款的社会福利设施；
4.市政道路(桥梁)、城市雨污水泵站、公交场站、环卫、路灯等市政公用基础设施及配套的业务用房；
5.经济适用住房和廉租住房；
6.部队安置离退休干部的住房。
下列建设项目可以按照应缴额的50%缴纳：
1.非民办大中专院校、中学(含职业中学)、技校、小学、幼儿园的教学用房；
2.全额拨款事业单位的业务用房；
3.部队安置普通干部的住房。
政策规定范围内的非税收入减免，由执收单位按政策规定的程序严格把关，并填写“非税收入减免意见书”，附单位减免申请报告和减免依据，经主管部门主要负责人签署意见后办理减免手续，并定期将“非税收入减免意见书”及相关资料装订存档备查。
(二)非政策规定范围内的非税收入减免，实行逐级申报的办法。
先由执收单位向主管部门递交减免申请报告，附受益单位减免申请，主管部门严格把关后统一提请区长办公会议研究批准。主管部门根据同意减免的区长办公会议纪要，开具“非税收入减免通知书”，送达申请单位和执收单位，并报财政部门备案。同时应定期将“非税收入减免通知书”及相关资料装订存档备查。
对工业项目城市市政公用基础设施配套费，在*经济开发区、红山精细化工园、中山科技园及各街镇工业集中区内企业新建、扩建、改建的生产用厂房可以免缴；办公及生活服务等配套设施免缴50%；在街镇工业集中区外企业新建、扩建、改建生产用厂房等原则上不得减免，确需减免的需经区长办公会批准同意。房地产开发企业、在街镇工业集中区外企业办公及生活服务设施建设应缴城市市政公用基础设施配套费一律不得减、免、缓。
人防建设经费的征收按《区政府关于印发〈*区人民防空建设经费筹集实施办法〉的通知》(六政发［2007］149号)文件规定执行。
五、严格政府非税收入监督检查
税费征收管理办法篇8
他们坚持经济税收观和“跳出税务看税务，立足全局抓税务”的治税理念，取得了骄人的业绩。税费收入保持了快速增长的势头，实现了跨越式增长。仅2010年一年实现的税费收入就超过了“十五”时期五年的税费收入总额（117.8亿元）。“十一五”税收平均增速比全市同期生产总值平均增速快12.7个百分点。2010年，全市地税系统税费收入占到全区地税系统收入的13%。
税费基础征管有效夯实。全系统按照科学化、专业化、精细化管理的总体要求和部署，进一步强化征管措施，税收征管质量和效率得到有效提高。一是完善税务登记管理。全面落实属地原则，建立了“集中登记，全面受理”和国地税联合办理税务登记工作机制。二是推进专业化管理。实现了按行业、按项目流程划的专业化管理模式，征管水平得到有效提高；深入实施了房地产税收一体化管理工作，全面落实“一窗式”征收管理。三是强化税源管理。进一步规范了对重点税源由市局和基层征管局监控的两级网络体系，建立税源与征管监控分析一体化工作制度，实行了重点建设项目税收跟踪反馈制度，开展了对重点税源的纳税评估工作；四是加强税种管理。进一步完善房地产、建筑业税收管理办法，强化了这两个行业企业所得税和个人所得税的管理；加强了12万元以上个人所得税自行申报及代扣代缴情况的管理；推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作。五是推进发票管理。全系统稳步推进发票改革，积极构建“以票管税”的机制；大力推行有奖定额发票工作；深入开展发票专项检查和规范发票（税票）管理专项检查工作，加大对制售和使用假发票违法犯罪行为的打击力度，发票管理水平有效提升。
依法治税水平进一步提高。全系统始终坚持“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，全面落实税收执法责任制，规范税收执法行为，建立健全科学、严密的执法考核监督机制，防范执法风险。加强重大案件审理，提高审理质量和效率。认真开展税收执法检查，加强了税务行政复议和行政诉讼工作。
税收服务质量进一步提升。全系统大力促进纳税服务工作的不断改进，努力实现“管理型”向“服务型”的转变。一是规范和完善纳税服务厅建设。积极创造条件新建或改造办税服务厅，设置了网报机、服务咨询台、电子显示屏、自助查询机等服务设施，开辟了纳税人休息区、自助服务区，营造了良好的办税环境，积极推进一站式服务。二是实行政务信息公开。通过新闻媒体、网络、办税服务厅宣传栏、电子触摸屏、12366语音服务热线等多种形式和载体搭建了广泛的公开平台，全面实施阳光办税。三是丰富税法宣传形式。通过发放宣传资料、举办税收知识有奖问答、开通“手机短信传税情”、电台现场播出“呼市地税系统征管局长谈税收”专题节目、举办“八千里路税收宣传纵深行”等多种形式，对税法进行了深入广泛的宣传。四是改进服务方式。进一步优化办税流程，精简统一纳税人报表资料，开展了送发票上门，上门帮助企业办理税务登记等新型服务。
信息化建设扎实推进。一是加强税收征管与纳税服务水平的信息化应用。全系统进行了网络升级改造，所有税务所全部通过光纤连接入内网；大力推广应用多元化申报系统，全面开展了外网申报和财税库银联网系统的应用工作，联网总户数达到3万户，覆盖率近50%；稳步推进纳税评估、税收管理员平台、微机定税系统、短信服务平台、大企业采集分析平台等软件应用；建成并启用了全市存量房交易课税基准价评估项目系统，解决了二手房交易的计税依据问题；推广使用了通用机打发票、建筑业、销售不动产统一发票、货物运输自开票等系统软件，发票管理水平得到进一步提升；更新完善了地税网站，构建完成了呼市地税局城域网，并同当地市政府等10家单位实现了横向联网。二是谋划构建社保费征缴的信息化应用。全系统吸取借鉴先进地区经验，建成了全市城乡自然人社会保险信息化征缴系统，构建了税务所与金谷农村银行、农村信用社网点相结合的全市126个社保费征缴点，全部脱离了手工作业，形成了网上传递核定信息、计算机开票、POS机刷卡入库、自助查询等现管模式，开创了全区自然人社会保险费征缴的新局面；组织开发了社保费财税费库银联网信息传输系统，实现了社保费入库信息在地税、社保、财政、国库间的即时传递。三是提升政务管理信息化应用。改版升级了政务事务系统，实现了移动办公，全面联通了覆盖各分局及基层税务所的视频监控系统，建成了联通到各税务所的会议系统，政务管理水平得到有效提升。
社保费征缴机制进一步畅通。全系统始终把社保费征缴这一事关全市经济社会和谐稳定发展大局，事关全市百万群众生存大计的重要工作作为重点来抓，在市委、市政府及自治区地税局的大力支持下，率先在全区地税系统理顺了社保费征缴体制，谋划构建实行了“3155”的征缴模式。与财政、劳动社保等部门积极配合，狠抓社保费核定及组织收入工作，进一步提高社会保险费征管的质量和效率，使社保费收入实现了历史性的突破。在此基础上，深入贯彻全区新农保工作征缴方针，采用多种形式广泛对新农保开展宣传培训，营造了良好的缴费氛围。扎实工作，强化管理，确保了新农保征缴工作的顺利开展。
领导班子和干部队伍建设进一步加强。全系统以提高领导水平和执政能力为重点，不断提高执政能力建设。在巩固深入学习实践科学发展观活动的基础上，全系统扎实推进学习型领导班子和学习型党组织建设，完善党组议事规则和决策程序，坚持民主集中制原则，强化中心组学习，加强作风建设，大力倡导深入基层、深入一线、多做少说的良好风气，注重提高班子的凝聚力和战斗力，增进各级地税组织的班子团结。大力开展全员素质教育，开展形式多样、内容丰富的读书交流活动，增强了干部学习的自觉性，提高了干部的知识素养。加大人力和财力倾斜力度，坚持开展多层次、宽领域的学习培训，重视培养岗位能手和业务骨干，促进了干部业务技能素质的提高。先后组织干部职工到革命圣地延安、西北坡、井冈山进行革命传统教育，进一步凝聚了人心，弘扬了革命精神。经常性的举办各类文艺汇演、职工运动会等一系列文体活动，提高组织文化建设水平，不断丰富干部职工文化生活。