小企业财务报销制度范文

小企业财务报销制度篇1

（永城煤电集团聚龙物流贸易有限公司，河南 永城 476600）

摘 要：财务报销管理作为我国企业财务管理的重要组成部分，它不仅可以提高企业经济业务内容的透明度，还可以加强企业财务数据的准确性和可靠性，因此，财务报销管理的科学与合理性也成为研究和探讨的重点。本文主要针对我国企业财务报销管理中所存在的问题与对策进行了详细的解析。

关键词 ：企业；财务报销；管理；问题；对策

中图分类号：F275.3 文献标志码：A 文章编号：1000-8772-（2015）05-0061-01

收稿日期：2015-02-05

作者简介：吴超（1989-），男，河南商丘人，本科，费用报销会计。研究方向：财务审核。

财务报销管理作为我国现代化企业经济管理的重要组成部分，也是我国企业会计核算的原始环节和提供会计信息的关键性来源。然而，在实际的工作中，财务报销的管理工作存在着许多不足之处，比如报销手续不完备，经费支出项目与实际消费项目不相吻合等，这些现象都会给我国企业带来直接的经济损失。因此，为了保障企业财务管理的科学性与企业的可持续经营，我们有必要对现代化企业的财务报销管理工作进行一定程度上的研究。

一、我国企业财务报销管理中所存在的问题

（一）财务报销工作存在的问题

1．报销票据填写不合格

其中主要表现在：票据上的内容填写不完整或者空白；票据上没用盖发票专用章或财务专用章或印章模糊不清；票据上的数字填写不分大小写或者书写不规范；票据上的文字有随意涂改现象等。

2．报销票据内容不真实

即报销票据上的内容与实际所发生的业务内容不相吻合，也会发生有些工作人员趁职务之便，将私人的消费项目篡改为企业的合法报销项目，比如，餐费报销中混有茶馆等高消费服务，个人的话费、车费等列支为“出差经费”；住宿费超标等。

3．报销票据内容不完整

票据上缺少相关领导和单位的签字确认，以及签订的相关合同或协议，有时还会缺少提供票据所涉及到的经济业务的相关证明材料等。

4．报销票据内容不合法

在实际的报销过程中，有些企业有时会出现假票据、过期票据，或不可以充当报销凭证的收据和白条等现象。

（二）财务报销管理工作中存在的问题

1．管理机制不健全

在我国大多数现代化企业的管理制度中，许多领导和员工都一致认为企业所有的财务工作都应由财务部门来完成，从而忽视了企业会计行为实际上是企业内的所有人共同进行的经济行为这一事实，并且企业的每个员工都有着财务监督的责任。但由于会计人员只做企业账面的报销核对与凭证核对，缺乏对企业实际经济业务的了解，从而逐渐地使财务报销监管失去了一定的真实性；另外，在企业财务报销的管理过程中，会计人员也有着不可推卸的责任，总之，管理机制的不健全严重影响着企业财务工作的正常秩序。

2．审核机制不完善

在我国现行的企业财务报销制度中，严格的报销审核流程是先由相关领导或者负责人审核签字，再经过相关的会计人员对其进行审批、付账和记账等。但是在实际的操作过程中，最先审批的领导或者负责人由于不是特别熟悉财务规章制度，不能够正确地判断原始票据是否准确，因此，不论是有意的还是无意的，如若票据审核出现错误环节，则会造成企业内财务工作的正常运营；而且，相关的会计人员在进行票据报销审核时，如若没有严格按照企业内的规章制度就对经办人提供的票据直接报销，这将会给企业造成严重的损失。

3．工作者的业务水平不高

在我国大部分的企业内，财务报销工作者的业务素质参差不齐，也缺乏一定的工作热情和积极性。通常来讲，财务内容广泛，涵盖领域颇多，但报销工作者除了对财务的理论知识相对狭隘，对报销工作流程的相关业务处理技能也很薄弱，这都说明财务报销工作者的综合能力不足；另外，财务报销的工作者的工作量与自身利益不挂钩，导致财务报销人员的工作积极性得不到提高，从而容易养成散漫等不良习惯。

二、解决我国企业财务报销管理问题的对策

（一）建立科学合理的财务报销管理机制

企业结合实际情况，建立企业内部财务信息责任保障系统，可以确保企业财务管理体系的逐步健全，而且企业内的领导和员工都应该明确自己的责任，严格把关财务报销的各个环节，不断强化财务报销的管理力度。而且随着企业内管理机制的建立，财务报销人员将会按照明确的规章制度有序、高效、科学的为企业内会计信息和报表等的真实性作以保障，从而不断促进企业财务工作的规范运行。

（二）完善财务报销的审核机制

针对企业内的财务报销，我们应严格采取“先审核后报销”的报销流程，并对在报销过程中的每一个环节与手续认真审批与把关，其中对额度比较大或者技术性比较强的业务，我们应组织相关的领导和专家进行研究探讨再进行集体审批，以此来保证财务信息的真实与准确性。

（三）提高财务报销人员的业务水平

随着知识经济以及信息化时代的加快，我国企业的财务报销人员应顺应国家发展的时势需求，全面优化自身的理论知识，把握过硬的业务实操技能，并不断地进行自身深化，来不断地提高财务人员的综合素质和业务判断水平，从而保证财务工作的质量、真实与完整性能；另外，企业内部还应建立激励机制，通过全面考虑财务工作的内容、职责以及业绩考核指标等，来对财务人员进行不同形式的奖励，并给予鼓励和关怀，从而创造良好的工作氛围，

参考文献:

[1]徐莉芹.浅谈财务报销过程中存在的问题、原因及对策[J].商场现代化,2007(8).

[2]马丽娟.对企业财务分析相关问题的思考[J].经济技术协作信息,2011(36).

小企业财务报销制度篇2

一、中小企业财务管理概述

1.中小企业财务管理的特征

（1）广泛性。财务管理始终贯穿在中小企业的生产、经营、销售等各个环节，任何一项活动均与财务管理有着或多或少的联系，因此从这个意义上来说，财务管理具有广泛性。企业的运营需要计算成本、收益，而财务管理制度即发挥了重大作用，主要体现在企业的会计表格中，如资产负债表、利润变、股东权益变动表等。制作财务表格需要充分了解企业各个环节的运作状态，明确各个环节的成本、利润等，才能对相关数据进行客观计算，从而反映公司的运营状况，以便制定未来战略。因此，财务管理的广泛性亦反映了财务管理对企业运营的重要意义。

（2）灵敏性。如上所述，财务管理制度主要体现在资产负债表、利润表等会计表格中，其能灵敏地反映出企业的生产运营情况，反映企业的财务信息，且随着企业的发展情况而不断调整，因而财务管理具有很强的敏感性。财务报表会及时地反映经营决策的效果，而财务管理部门的负责人依据财务报表，向企业的管理者汇报财务情况，可以协助管理者依据当下外部环境和内部资源，调整企业的发展战略及具体方案，调整企业的经营活动。

（3）综合性。财务管理的综合性主要体现在财务报表的数据能综合反映出企业近期的生产、销售等各个环节的运营情况、盈利与否。资产负债表中的负责、资产，利润表中的收益、利润、成本等价值指标，均能全面、系统的反映出企业财产的结构、变动及周转情况，反映企业人力与物资的消耗。可见，财务管理具有综合性的特点，其对于管理者合理制定企业发展战略具有重要作用。

2.中小企业财务管理的现状

（1）机构设置。企业财务管理机构，作为企业的只能部门之一，主要负责企业资金的统筹、管理，提高财务管理的质量。我国目前中小企业采取财务、会计合二为一的组织形式，实行一体化管理。此种一体化管理形式简单，管理方便，但由于财务管理职能和会计核算职能未能明确区分，导致职能混合、权责不明确，因而此种机构设置可以说是当前中小企业财务管理的诟病。

（2）岗位设置。由于大多数中小企业采取家族式的管理组织形式，导致财务管理的岗位设置产生交叉现象。现实中个别中小企业尚未将财务管理作为企业管理机制的一部分，甚至以家庭财务管理代替企业财务管理，混淆了企业财务管理和家庭财务管理的功能，未赋予企业财务管理岗位应有的地位，从而导致中小企业运营战略失效。

（3）管理地位。当下我国中小企业的财务管理一直未得到企业的重视，忽视其在企业生产运营中的重要作用。企业开展财务活动、处理其与生产、运营等各方面关系作为企业财务管理的核心内容，企业理应重视。然而实践中，有些中小企业片面追求生产经营的盈利亏损情况，并未关注企业财务的管理组织工作，导致企业始终停滞不前，无法获得更高收益。可见，中小企业的财务管理对于企业的发展发挥着关键作用，企业应给予足够的重视，提升企业财务管理在企业运营中的重要地位。

二、中小企业财务管理存在的问题

1.资产管理不当，财务控制薄弱

（1）存货管理混乱。存货作为企业生产经营中的重要资产，能够促进生产经营的持续性，保证企业生产活动的顺利进行。然而，实践中国内大多数中小企业疏于存货管理，只注重企业表面的盈利，忽视企业的长远发展。很多企业由于疏于管理，导致存货积压，缺少流动资金，破坏企业的正常经营，制约着企业的发展。

（2）应收账款过多。目前，很多中小企业为了实现更大利润而纷纷采用信用销售的营销手段。在市场竞争日益激烈的大背景下，中小企业为了获得竞争优势，大多采取商业信用促销。然而，由于大多企业对于应收账款并未制定严格的条件及相关政策，使得中小企业面临坏账风险，造成巨大损失。

（3）现金管理不规范。当前大多数中小企业对于现金疏于管理，具有较大随意性，导致陷入财务困境。很多中小企业并未制定具体的财务收支计划，而大量购买不动产，致使面临危机时缺少现金支撑，造成企业破产。

2.财务监控系统缺失

中小企业财务监管系统缺失，也是影响企业发展的重要原因之一。在企业内部，中小企业缺乏财务监管能力，内部监控措施和监控人员严重缺失，导致企业财务管理分工混乱，缺少较强的自我监管能力。以中小企业的资金监管为例，很多中小企业的资金利用率明显偏低，且未能有效控制企业的资金监管，导致企业出现大量坏账、呆账，甚至瓦解企业的资金链，这对于企业而言，意味着死亡。在企业外部，我国的税务机关往往将大型企业作为重点监督对象，忽视对中小企业的监管，且我国尚未出台对中小企业监管的相关法律法规，导致对中小企业的财务监管不足。此外，很多中小企业存在制作假账等违法行为，而财务监管系统的缺失将助长企业的不良风气，破坏社会经济的正常发展。因此，中小企业建立严格的财务监管系统迫在眉睫。

3.财务管理制度混乱

目前，中小企业的财务管理制度出现越发混乱的趋势，依然处于简单粗放的管理方式之中。一方面，有些中小企业根本未建立相应的财务管理制度，使得财务管理人员缺乏制度约束，无可遵循的制度，极易导致企业出现管理漏洞，影响企业的生产经营活动。另一方面，很多中小企业虽然指定了财务管理制度，但管理制度缺乏具体性和可操作性，加之许多中小管理制与财务管理人员有一定的关系，导致财务管理制度形同虚设，实质上并未规范企业的财务管理活动。此外，长期以来我国中小企业未能真正实现所有权与经营权的分离，使得很多中小企业的管理者缺少权利的约束，超越职权、控制财务管理活动，造成财务管理活动混乱。

4.财务管理人员素质不高

据统计，我国中小企业员工的学历水平普遍偏低。文化素质与企业的发展紧密相连，高素质的财务管理人员将会提升企业财务分析的质量，促进企业的发展。然而现实中，中小企业财务管理人员素质普遍偏低，导致企业的财务分析水平低下，财务账面设置与管理亦缺乏科学性，从长远发展来看，过低的文化素质将导致企业的衰败。另一方面，企业缺乏培训与开发计划的制定，对于企业中的财务管理人员未进行财务培训与指导，提升人员素质，这也是导致如今中小企业财务管理人员素质低下的后天原因之一。财务管理人员的综合素质和业务能力如若不能满足现代胡按企业管理的要求，将会导致企业财务管理的混乱不堪、为企业的亏损埋下隐患，从而破坏企业的生产运营。

三、完善中小企业财务管理的规范化措施

1.强化资金管理

资金管理是中小企业财务管理的关键，大多数中小企业还处于成长期，资金规模与人员规模有限，企业生产经营产生的现金流基本是企业的全部流动资产。因此，中小企业应强化资金管理。对于中小企业的资金管理，具体包括以下几个方面：

（1）资金管理模式。当前，企业的资金管理模式主要包括两种，资金集中管理模式及分散模式。所谓资金集中管理模式是指企业对于资金进行集中控制和统一支配。此种模式也包括一些负面影响，如减弱企业子公司或分公司的积极性，且此种模式使得子公司或分公司的业务活动与总公司紧密相连，资金活动须依赖总公司的管理，因此极易导致资金无法快速周转，影响子公司或分公司对市场的应变能力。所谓分散式管理模式指赋予分公司或子公司的资金管理权，各自调配资金。此种模式的优点为充分调动了分公司或子公司的积极性，但弊端也显而易见，使得资金分散、使用率低、造成资金沉淀、资金使用成本高等。中小企业大多还处于初创阶段，企业重点强调创新与研发，因此建议中小企业实行资金集中管理模式，避免财务风险。

（2）资金管理活动的追踪。有些中小企业目前的报销主要采用人工报销，然而，由于工作量繁杂，报销往往拖沓、影响企业效率。因此建议中小企业引进网上报销系统，采用无纸化管理对资金管理活动进行追踪，并对报销资金规定期限，对于财务管理人员的报销工作时间予以必要的限制，并规定惩罚措施。

（3）存货与应收账款的管理。中小企业应尽量减少存货积压，避免资金的闲置，确保存货资金的最佳结构。一方面，企业应完善存货的管理，包括采购制度和盘点制度。另一方面，建议采取灵活销售手段，从而降低库存。中小企业应根据市场状况，制定多种销售计划，如降低销售价、赊销等，加速资金回笼。目前，海尔等大型公司相当于达到了零库存的标准，中小企业亦应该以此为目标，减少存货累计，加快现金流动，提升财务管理质量。此外，为了避免应收账款的坏账、呆账，中小企业应随时评定赊销客户的信用，勘察其生产经营情况及盈利情况，定期核对应收账款的数额，严格控制赊账。对于坏账、呆账应再取得确切证据后，进行恰当的财务处理。

2.完善企业的内控机制

如上所述，当前中小企业财务监控系统缺失，缺少自我约束机制，因此，中小企业应当加强对财务管理的监督与控制，以保证财务活动的正常、顺利进行。具体而言，中小企业应展开以下几项工作：

（1）企业遵循分权制衡原则，建立监督制约机制。企业在进行财务管理活动时，在部门内部应当保证参与人员有两人以上，且相互之前没有血缘、亲缘、地缘等紧密联系。在部门外部应当有其他部门的人员对财务管理活动进行监督与制约，促进财务活动的公正、客观开展，尽量避免财务管理工作中的漏洞。

（2）企业应明确内控机制的价值取向。对于生产性的企业来说，其能获得竞争优势的关键为提升企业产品的质量，塑造产品的差异性，唯有如此，才能产生差异性的特质，提升企业的业绩水平。

（3）强化内控制度的人事管理。中小企业的财务管理人员面临资金循环的三种职能时，通常会出现管理绩效低下的情形，其主要源于信息的不对称及理性的有限性。为了提升财务管理质量，企业应竭力避免主观因素插入财务管理工作而导致的信息不对称问题。据此，中小企业应当注重财务管理人员的开发与定期培训，提升财务管理人员的专业技能，从而避免信息不对称的问题。其中在对财务管理人员的激励制度设计方面，应当针对财务职位的特点制定合理的绩效考核办法，从而调动财务管理人员的积极性，促进企业的良好发展。

（4）完善内控效果评价体系。由于内部控制的根本目的已日益呈现出目标和价值取向的二元性，因而对于内控机制效果的评价亦应采用二元性的标准体系。对于企业目的的测定，可以通过计算企业的资金使用效益进行评定，而对于生产质量和产品质量的好坏程度，则可通过运用部门调研和市场调研相结合的方式获得。

3.建立健全企业财务管理制度

大多数中小企业在实践中并未重视企业财务管理制度的建设，因而无法避免会出现财务危机。为了降低中小企业财务管理的风险，建议中小企业加快建立健全企业财务管理制度，且应做到以下几点：

（1）严格遵循国家《中小企业会计准则》，该准则为中小企业的良好健康发展起到了有益的规范作用。中小企业应结合企业的战略目标及内部资源，依照国家相关法律法规及政策，建立健全企业的财务管理制度，并在此基础上逐步完善，为财务管理提供效率指南。

（2）细化中小企业内部的各项财务管理活动，明确各财务管理人员的职责、权利，强调分工合作与精干高效。

（3）明确财务管理的工作流程，加强企业对财务管理的事前监督、过程监督及事后监督，有效预防财务危机，促进企业健康发展。

（4）树立现代化的财务管理理念，提升财务管理的质量。企业财务管理制度得到有效执行的前提是管理者具有现代化的财务管理理念。这就要求中小企业的管理者加强对企业财务管理的重视，明确财务管理部门的重要地位，积极发挥财务管理对企业发展的预测、监控、决策、考核和监督等方面的重要作用，提升企业的竞争地位。

4.提升财务管理人员的素质

为了规范企业的财务管理，中小企业应注重财务管理人才的引进和培训，重视人力资源开发，树立正确的人才观念，实现从“狭隘的人才观”到“全面的人才观”。对此，中小企业为吸引人才应该创造以下条件：

（1）建立绩效评估体系。中小企业应对财务管理人员进行客观、公正的评价，并配之健全的薪酬制度与升迁制度，以激发员工的工作热情，增强员工的归属感与责任心；

（2）人力资源教育。企业对财务管理人员应该进行必要的人力资源教育，包括职前培训、继续教育以及入职培训，使财务管理员工接受现代化的管理理念，强化财务管理知识，提升财务管理的质量；

（3）创造企业文化。良好的企业文化可以激发员工的工作热情，企业的管理者应对财务管理人员进行理念灌输，贯彻企业的经营理念及战略目标，令财务管理员工具有实现企业目标的欲望，齐心协力为实现企业的战略目标而努力奋斗；

（4）加强成就工资激励。成就工资作为管理学概念中直接薪酬的一种，主要包括股权和红利。中小企业以股权、红利作为奖励，可以令员工的个人利益与企业的集体利益统一起来，建立“利益共同体”，使财务管理员工更加有使命感，激发其创造性与积极性；

（5）完善企业的人力资源系统。人力资源在企业资源中发挥着重要作用，我国中小企业应加大力度，借鉴国外的先进经验，并结合中国国情与中小企业的自身特点，形成一套具有中国特色的人力资源系统。当然，在借鉴国外经验时，应具有一定的创新，从而吸引更多的财务管理人才，提升企业的财务管理质量。

四、结语

小企业财务报销制度篇3

金融企业呆账核销管理办法

第一章 总则

第一条 为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。

第二条 在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业(统称金融企业)适用本办法。证券公司、小额贷款公司参照本办法执行。

第二章 呆账核销条件

第四条 金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》(附1)所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。

第五条 金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》(附z)所列认定标准之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账。

第六条 金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》(附3)所列认定标准之一的助学贷款(含无担保国家助学贷款)可认定为呆账。

第三章 呆账核销程序

第七条呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。

第八条 金融企业申报核销呆账，应提供以下材料:

(一)借款人(持卡人)或被投资企业呆账核销申报材料及审核审批材料。呆账核销申报材料内容应包括债权、股权发生明细情况，借款人(持卡人)、担保人或抵质押物情况，对借款人(持卡人)和担保人的追索情况及结果，被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。符合条件的银行卡小额贷款呆账核销除外，可采取清单方式进行核销。

(二)经办行(公司)的调查报告，包括呆账形成原因，采取的补救措施及其结果，对借款人(持卡人)和担保人的具体追收过程及其证明，抵押物(质押物)处置情况，核销理由，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。

(三)附1至附3要求的其他相关材料。

不能提供确凿证据证明的呆账，不得核销。

第九条 金融企业核销呆账，应提供财产清偿证明、追偿证明等内外部证据。无法取得法院或政府有关部门出具的财产清偿证明等相关文件的，金融企业可凭财产追偿证明、清收报告、法律意见书等内部证据进行核销。内部证据必须经相关人员签章确认。

财产追偿证明或清收报告应包括债务人和担保人的基本情况、形成呆账的原因、采取的补救措施、债务追收过程、对责任认定和追究的初步意见等。

法律意见书应由金融企业内部法律事务部门出具，就被核销债权进行的法律诉讼情况进行说明，包括诉讼过程、结果等;未涉及法律诉讼的，应说明未诉讼理由。

第十条 债务人在同一金融企业的多笔贷款，若担保人和担保条件相同，只要其中一笔贷款经过该金融企业诉讼并取得无财产执行的法院终结或者终止(中止)裁定，或虽有财产但难以或无法执行的法院终结或者终止(中止)裁定，该债务人的其余各笔贷款可以依据法院的裁定、清收报告及法律意见书核销。

第十一条 债务人在不同金融企业的多笔贷款，若担保人和担保条件相同，只要其中一个金融企业经过诉讼并取得无财产执行的法院终结或者终止(中止)裁定，或者虽有财产但难以或者无法执行的法院终结或者终止(中止)裁定，其他金融企业可以依据法院的裁定、清收报告及法律意见书核销该债务人的有关债权。

第十二条 金融企业发生的呆账，必须提供确凿证据，经审查符合规定条件的应随时上报、随时审核审批，及时从计提的资产减值准备中核销。金融企业不得隐瞒不报、长期挂账或掩盖不良资产。

第十三条 金融企业核销呆账，必须严格履行审核审批手续，并提供呆账核销申报材料。上级行(公司)接到下级行(公司)的申报材料，应当组织有关部门进行严格审查并签署意见。

第十四条 除法律法规和本办法的规定外，其他任何机构和个人(包括债务人)不得干预、参与金融企业呆账核销运作。

第十五条下列债权、股权不得作为呆账核销:

(一)除符合本办法第四条、第五条、第六条规定的内容外，借款人或者担保人有经济偿还能力，金融企业未按规定履行必要措施和实施必要程序追偿的债权;

(二)违反法律、法规的规定，以各种形式逃废或悬空的金融企业债权;

(三)因行政干预造成逃废或悬空的金融企业债权;

(四)金融企业未向借款人、担保人追偿的债权;

(五)其他不应核销的金融企业债权、股权。

第四章 管理与监督

第十六条 金融企业要完善呆账核销授权机制，明确股东大会、董事会和经营管理层职责，按呆账核销政策要求，健全内部管理制度，规范审核程序，及时核销呆账，并有效防范虚假核销等各类风险。

第十七条 金融企业应建立呆账责任认定和追究制度。每核销一笔呆账，应查明呆账形成的原因，对确系主观原因形成损失的，应在呆账核销后1年内完成责任认定和对责任人的追究(包括处理)工作，明确相应的责任人，包括经办人、部门负责人和单位负责人。对呆账负有责任的人员，视金额大小和性质轻重进行处理。涉嫌犯罪的及时移交司法机关依法处置。

金融企业总行(总公司)应按照呆账发生、核销审批的情况建立呆账责任人名单汇总数据库，加强呆账核销的管理。

第十八条 金融企业应建立呆账核销责任追究制度。对呆账没有确凿证据，或弄虚作假向审核审批单位申报核销的，应追究当事人的责任，视金额大小和性质轻重进行处理。虚假核销造成损失的，对责任人给予降级或撤职及以上级别的处分，并严肃处理有责任的经办人员。涉嫌犯罪的及时移交司法机关依法处置。

对应核销的呆账，由于有关经办人、部门负责人和单位负责人的原因而不核销、隐瞒不报、长期挂账的，应对有关责任人严肃进行处理、处罚。

第十九条 金融企业应建立责任追究工作报告制度，及时向监管部门报告责任追究工作。对违纪违规行为，应在认定责任人后1个月内处理完毕，并将处理结果在1个月内书面报告监管部门。

第二十条 对已被金融企业处理的责任人，金融企业应视情节轻重，限制任用;对责任人继续任职或录用责任人的金融机构，监管部门将予以重点检查，以防范风险。

第二十一条 金融企业对呆账认定、核销过程中发现的各类违纪违规违法行为，不追查、不处理或隐瞒不报的，一经发现，监管部门将依照有关法规给予处罚。

第二十二条 金融企业应建立呆账核销保密制度，按规定核销呆账，应在内部进行运作，并做好保密工作。

除下列法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况外，已核销的呆账作账销案存处理，应建立呆账核销台账并进行表外登记，单独设立账户核算和管理，同时按档案管理的有关规定加强呆账核销的档案管理，相关情况不得对借款人、担保人披露。

法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况包括:

1.列入国家兼并破产计划核销的贷款;

2.经国务院专案批准核销的债权;

3.法院判决终结执行或者法院裁定免除责任，并且了结全部债权债务关系的债权;

4.法院裁定通过重整协议或者和解协议，根据重整协议或者和解协议核销的债权，在重整协议或者和解协议执行完毕后;

5.自法院裁定破产案件终结之日起已超过2年的债权;

6.金融企业按规定采取打包出售、公开拍卖、转让、债务减免等市场手段处置债权或者股权，受让方或者债务人按照转让协议或者债务减免协议履行相关义务完毕后，其处置回收资金与债权或股权余额的差额;

7.被法院驳回起诉或者裁定免除(或部分免除)债务人责任，或者丧失诉讼时效，并经2年以上补救未果的债权。

未经国务院批准，任何单位和个人不得对外披露金融企业呆账核销安排和实际核销详细情况，监管部门及其工作人员应保守金融企业的商业秘密。金融企业实际核销呆账金额按国家规定披露。

第二十三条 金融企业应比照表内不良贷款的管理方式，建立呆账核销后的资产保全和追收制度，加强对已核销呆账的清收处置，最大限度减少损失，维护资产安全。除法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况外，金融企业对已核销的呆账继续保留追偿的权利，并对已核销的呆账、贷款表外应收利息以及核销后应计利息等继续催收。

第二十四条 金融企业应对核销后的呆账以及应核销而未核销的呆账进行检查，审查规章制度执行情况，发现问题及时纠正，并按规定进行处理和处罚，同时汲取经验教训，提出改进措施，提高呆账核销工作质量，有效保全资产。

第二十五条 各级财政部门和银行业监督管理部门负责对同级金融企业呆账核销的事后监督和管理。财政部驻各地财政监察专员办事处负责对当地中央直属金融企业分支机构呆账核销的监督管理。每年累计检查覆盖面原则上不低于金融企业当年核销呆账金额的20%。

金融企业应在每个会计年度终了后1个月内向同级财政部门报送上年度呆账核销情况，包括核销金额、分项目核销情况等。其中，中央金融企业将核销情况报送财政部，中央金融企业在各地分支机构报送财政部驻当地财政监察专员办事处，地方金融企业报送同级财政部门。

各级财政部门和银行业监督管理部门应加强事后监督检查，加大对违规违法行为的责任追究和处罚工作力度，对不符合规定条件、没有确凿证据证明和弄虚作假核销呆账，应核销而不核销、隐瞒不报、长期挂账、责任认定和追究不到位以及呆账核销后疏于资产保全和追收等不符合规定的行为，应及时督促金融企业纠正，除按规定进行处理、处罚外，还要责成金融企业严肃处理相关责任人，并将有关情况在一定范围内予以通报。

第五章 附则

第二十六条 金融企业可以根据本办法制定实施细则，报主管财政部门备案后实施。

小企业财务报销制度篇4

关键词：电力企业；零现金；报销

一、电力企业推行零现金报销的意义

财务报销是会计核算的基本内容之一。电力企业规模大、员工多，报销业务多，日均资金吞吐量大，每日应付大批量现金报销使得财务人员倍感压力，出纳人员则深深陷入传统的取现金、报现金、盘现金的泥潭中难以解脱。随着现代社会信息网络化的发展，一种新型的报销方式应运而生——零现金报销，它指的是企业员工利用银行卡或个人现金办理企业业务，支付相关费用后，履行相关审批流程并将正式发票送交财务部门后，财务人员通过先进的网上银行系统将报销金额汇入员工指定银行卡账户的财务报销方式。

笔者所在的海山风能公司在公司成立建账之初，就率先在区域系统内部大胆尝试零现金报销，从一开始就不发生任何现金业务，所有收支业务均采取网上银行转账方式，深受全体员工的欢迎和支持，收效良好。

电力企业推行零现金报销，其意义深远：

1.和谐了财务人员和报销人员的关系

实行了零现金报销后，报销人不再需要排队等待领取现金，大大缩短了报销时间；也不再需要怀揣大把现金前往银行排队存钱，减少了在途资金风险。每日的报销额度不再受银行头寸限制，只要手续齐全，即到即办。业务部门和报销人对财务部工作的满意度明显提高，工作关系趋于和谐。

2.提高了财务人员工作效率

实行了零现金报销后，能彻底把出纳人员从取现金、付现金、盘现金的繁琐工作中解放出来，大大减轻了出纳人员工作量。让他们有充足的时间去完成其他更高层次、更有价值的资金管理工作，使资金管理工作做得更精细，更能满足管理层决策的需要，财务人员工作效率得以提高，维护窗口服务形象。

3.规避了现金管理风险

实行了零现金报销后，可消除现金流转过程中的各种在途风险，包括现金搬运风险和财务人员人身安全风险，避免了现金存放保管的风险，也不再有清点钞票错误、纸币真假难辨等情况发生，资金安全系数得以提高。

4.顺应了财务报销网络化的发展趋势

实行了零现金报销后，最大限度利用了先进的网络资源。在电子信息技术日新月异的今天，网上银行系统功能已十分强大，如果用足用活各项业务功能，可大大节省人力物力，真正实现从报销经办人填制报销审批单到最终收到银行存款整个过程的财务管控全面网络化。让网络技术充分运用于财务日常工作中，实现报销人员和财务人员双赢。

二、电力企业财务报销中的问题和风险

现金报销模式不但费时费力，而且极易出错。随着近些年电子科技的迅猛发展，传统的现金报销已不能适应现代电力企业降本增效务实求发展的要求，主要表现为：

1.员工对财务部门服务满意度不高

电力企业员工众多（尤其是老电厂），报销业务费用类别繁多，涉及差旅费、培训费、业务招待费、医药费、会议费、福利费等等。每天穿梭于机关部室办理各类报销、借款还款业务的员工络绎不绝，报账排队与长时间等待领取现金易造成员工情绪烦躁不安，财务人员被指工作效率低下，极易引发矛盾和不满，给财务部门形象造成不良影响。

2.财务人员工作量太大

面对庞大的日均现金流量，出纳不得不每天重复着取现金、付现金、盘现金的低层次劳动，工作琐碎不堪重负，难免出现各类风险，比如清点钞票错误、纸币真假难辨、现金保管不力，去银行提现存现人身安全和现金安全没有保障，现金支票填写易出错且费时等，下班前例行盘点现金也挤占了出纳紧凑的工作时间。而现代企业财务对出纳的职责要求远远超出了掌管“库存现金”的范畴，它赋予了出纳参与资金管理、筹划资金往来及运作等高层次工作的权利。

3.提取现金受银行头寸制约

企业现金需求量大，银行纸币供应紧张，时常难以满足企业需求，即便提前几天预约，银行也未必有足量的纸币提供。不同面值纸币的具体提取数量难以预估，时常碰到出纳向报销人支付现金时无小面额纸币用于找零的尴尬局面。

4.网上银行普及，员工对电子转款呼声很高

近年来网上银行推广得很快，不论是企业网银还是个人网银系统，它们的支付功能越来越强大，安全性也较有保障。不少银行电子系统的对公账户都已开发零星报销“单笔代扣”和“批量代扣”功能，完全能满足企业日常报销转款需要，不加以应用即是网络资源浪费。办理个人网上银行和银行卡的员工数量逐年激增近乎普及，不少员工纷纷提出了财务报销采取刷卡转账的建议。

三、电力企业实行零现金报销的措施

1.以制度作保障，防范资金使用风险

依据集团公司资金安全管理办法的相关规定，出台符合本企业实际的资金管理制度和网上银行管理办法。使用网上银行系统时，必须严格执行该系统操作的相关规定，指定专人负责网上银行系统的操作工作，实行“专人使用、专人保管、专人负责、操作授权分离”的原则。根据需要适当增加网银操作复核级次，依据报销金额大小分级授权付款。同时，要保证设备的安全和维护，对于专业软件要派专人定期杀毒维护。加强网上银行的安全证书（USBKEY）的操作管理。加强与银行信息中心沟通，遇到问题，立即向其反映和及时解决。

2.大力宣传零现金财务报销的优点

通过企业网站、宣传栏、座谈会等多种形式，大力宣扬企业零现金财务报销的优点，告知员工该种新报销模式的工作流程，全力做好广大员工的思想工作，逐步消除思想保守的员工和退休老员工的疑虑——他们认为现金攒在手中才是“钱”，打在账上“摸不着”，心里不踏实。这种思想因循守旧，注定短时间内难以接受网上银行、银行卡之类的新鲜事物。通过宣传帮助他们转变旧观念，尽情享受现代电子信息技术给人们日常生活带来的便利。使他们逐渐接受这种新模式，为全面推行零现金报销扫清道路。

3.提高财务人员综合素质，加强网银操作培训

财务部门必须加强会计和出纳的岗位责任和职业道德及相关法律法规教育，恪守职业道德，强化会计人员的继续教育。要求会计与出纳全面掌握网上银行功能，特别是“零星报销”业务的操作和“批量报销”业务的电子表格的制作和数据导入技能，熟练操作POS机。发挥网银及时对账和适时核对作用，确保数据的准确性。

4.置备相关电子结算设备及软件

联系企业基本户所在银行，协助员工集体办理银行卡，建议员工开通个人网上银行和银行手机短信服务，收集全体员工银行卡账号，在财务部门备案并导入网银系统中。协调银行方面在员工生产生活密集处增设若干台 ATM机，方便员工随时随地存取款。财务人员在已安装好网银系统的计算机中，开通企业网上银行系统的“报销”功能，还可根据企业需要外接与基本账户账号捆绑的POS刷卡机，用于直接刷卡转账收付款。

5.报销转款方式灵活多样，方便员工选择

报销转款的具体方式包括：

（1）网银转款。事先将员工的姓名、账号等相关信息输入网银支付系统中，员工只需办理好相关报销单审批流程后，即可离开。付款时出纳则对照记账凭证和付款单上相关信息，在网银系统中点击报销人姓名，并输入金额后，再经复核人授权，款项即可到达报销人账户中。若是批量报销，则按照网银系统规定的格式，由财务人员编制电子表格，将报销人姓名、账号、金额、用途等信息输入其中，导入网银中的“批量”模块中，即可完成批量报销动作，把所报销款项转入员工银行账户中，方便快捷。

（2）POS机转款。该设备具有资金转入转出双重功能，操作简易。首先财务人员需办理一张企业银行卡，出纳根据某时间段的报销业务量和现金流量的大小需要，预先从捆绑的基本户资金中转入适量资金至企业银行卡中备用。员工报销时只需携带银行卡并交由出纳进行系统读卡，再将企业银行卡中资金通过POS机转入个人银行卡中即可。期末出纳人员将企业银行卡内余款转回基本户作为资金归集。

6.规避对公以现金方式的交款风险

除财务报销支付资金外，在日常业务中还存在个人对公账户交款、还款的情况。为避免出纳人员收到现金，规避现金风险，可建议经办人直接将现金交由银行柜台转入基本户中，或通过个人网银将款项转入基本户中，也可通过POS机刷卡转款，然后再持银行回单到财务部门领取收据，出纳通过网银系统确认款项已收到后，方可开具收据。

电力企业零现金报销的推行，可以最大限度地减少现金收付结算和解放劳动力，规避现金风险，对提升财务工作精细化管理水平和电力企业降本增效将产生积极影响。

参考文献：

[1]李秋萍：浅谈无现金化报销管理在企业中的应用[J].现代商业，2011年23期.

[2]黄丽娟：浅谈无现金报销制度[J].现代商业，2011年36期.

小企业财务报销制度篇5

一、中小企业的概念及其内部控制现状

( 一) 中小企业的概念

中小企业是一个相对概念，不同的国家及地区因经济发展的差异而有所不同，我国对中小企业的界定也随着国家经济时期的发展而有所不同，通常是指与本行业大企业相比生产规模较小的企业，往往是从质和量两方面来界定。一般来说，质的指标主要有组织形式、行业地位及其在行业中的市场定位等;量的指标是利用企业的资本总额、年销售总额、职工人数等指标中的一个或几个作为划分大、中、小企业的标准;一般是指资产总额在一定范围之内，销售总额没达到一定的额度，职工人数没有达到相应标准的企业。

( 二) 中小企业内部控制现状

随着经济的日益发展，我国中小企业在国民经济中的地位日益突出，中小企业发展的同时也不断完善自身内部控制管理体系。但我国经济市场还不够完善，中小企业的内部控制体系相对比较薄弱，主要表现：企业管理能力不强、管理模式不完善、内部控制制度欠缺等，这些问题如果长期得不到解决，不但会影响民营企业的持续、健康发展，更会影响到国家经济秩序的稳定。中小企业应根据自身特点，优化内部控制环境，明确内部控制目标，完善内部控制系统，提高内部控制管理水平。

二、雨昕公司及财务管理系统简介

( 一) 雨昕公司简介

北京雨昕阳光太阳能工业有限公司是一家集生产、科研、销售于一体的高新技术加工企业，成立于2000 年，目前拥有28 个省级办事处，5000 多家销售中心或销售商，已形成独特的规模优势、质量优势、价格优势、信誉优势、品牌优势，公司产品行销全国，并积极参与国际化竞争。

( 二) 雨昕公司财务管理系统简介

雨昕公司在2012 年根据自身业务管理要求研发了一套业务管理模块，此模块包括订单管理、客户管理、供应商管理、存货管理、结算管理、销售报表统计等功能。其中财务结算管理包括收银管理、发票管理、收款确认、付款确认、报表统计等多种功能，该管理模块与财务总账系统对接，实现凭证自动生成，大大提高了凭证填制的及时性、准确性，加强了内控管理。业务管理系统具有销售、库存管理、结算、统计、分析等功能，可以实现客户、供应商、原材料、库存商品的统一管理，业务数据和财务数据的总体监控和备案，达到战略目标一体化、企业品牌一体化、业务运作一体化。该业务管理系统在生产加工行业具有一定的先进性，它可以提高财务管理的监控效果，提高日常核算的准确性，减少甚至杜绝手工帐，紧跟业务管理和经营变化，及时满足与财务对接的需要。

三、内部控制的定义、目的

( 一) 内部控制的定义，不同的人站在不同的角度，其定义有所差别，但就其内涵来看，大致相同。本文从静态和动态两个方面来定义内部控制。静态是指企业为了合理保证相关信息真实可靠、资产安全和完整、经营效率提高，以及相关规章制度有效执行制定的各种控制措施和方法。动态是指各种控制措施、方法有效执行以及实现信息真实可靠、资产安全完整、提高经营效率的过程。

( 二) 内部控制的总体目标。内部控制的总体目标和财务管理的目标是一致的都是保证企业价值最大化，并保证企业可持续性发展。企业所有的生产经营与管理活动，都是保证企业生存、发展、盈利。其中，生存是最基本保证，发展不仅是生存的延续，更是量的积累和质的飞越，是企业从小变成大，从弱变成强的过程。盈利是企业最根本的目标，如果一个企业不能盈利，那么生存和发展都是毫无意义的。具体可分为以下四个方面：

1. 制定企业战略

有效的企业发展战略是企业内部控制有效实施的机制保障。

2. 提高经营的效率和效果

高效的经营管理是内部控制的营运目标。现代企业是多个部门、多种管理层次、多个经营环节所组成的经济团体，在这种组织形式中互协调和相互沟通非常重要，只有合理的内部控制才能使沟通和协调更有效率和效果。

3. 保证财务会计报告及管理信息真实可靠

信息真实可靠是内部控制的报告目标。企业要做到财务报告真实可靠，必须做到以下要求：第一，保证所有的业务都能在准确的会计期间内及时入账;第二，保证会计报表编制符合企业会计制度;第三，保证资产账实相符;第四，保证内部审核的完整性。

4. 保证资产安全完整

资产安全完整主要是指在内部控制实行过程中，不相容岗位相分离，执行人员和记账人员、会计人员与出纳人员等必须分开，形成内部牵制关系，预防各种错误舞弊行为的发生，保证资产安全。

四、雨昕公司目前内控管理现状及存在的风险

雨昕阳光在2012 年为了提高业务效率和安全防范设置了一套业务与财务对接的管理系统，此模块更大的作用是为了提高业务效率，但业务之外的监控及防范措施等内控管理相对还是很薄弱的，主要表现为：

( 一) 资金活动管理不到位

资金活动是企业资金的流入与流出。作为一个生产加工企业，为了适应市场的需求，需要贮存一定量的存货，在日常经营活动中，为了保证业务的正常进行，需要留存适当的资金。企业应当加强资金运营管理，统筹协调好各部门的资金需求，切实做好资金在采购、生产，销售各环节的综合平衡，全面提升资金运营效率。企业资金管理的目的是保持其流动的基础上收益率最大化，这是财务管理的一项重要内容。然而在实际工作中，雨昕阳光却忽视资金管理，财务管理系统的资金模块的最大作用只是起到了资金流量的监管，而对资金的闲置或不足，没有做到合理的安排，使企业错失很多投资机会，无法发挥资金的最大功效，无形中加大了企业的成本，资金使用的随机性太强，审批过于随意，不便于资金的内部监管。

( 二) 资产管理不健全

生产加工企业中的资产是指企业所拥有或控制的存货、固定资产、无形资产及其他周转性物质。资产管理是企业的命脉。对资产进行管理，就是尽力在各种资产成本与效益之间进行权衡，使公司利润最大化。财务业务模块中库存模块使用是根据客户订单安排了库存量，但对库存量的分析在业务系统里没有做到很好的分析，也就是说，在保证企业连续经营的同时，尽可能减少经营资金，以提高资金的使用效率，便于利用闲置资金进行其他投资行为。然而，在雨昕却忽视了对资产的管理，在其管理过程中存在储多漏洞。例如，不能正确分析市场行情，而仅靠订单贮备库存量，造成仓库中存货不足或者生产了一批过时产品，占用了大量资金或增加了采购成本。过分依赖系统而对库房监管不到位，存货管理不善造成丢失盗窃或腐烂变质，对相关责任人没有追究。固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、资产价值贬损导致固定资产价值失真。由于技术人员业务水平相对薄弱，创新价值低下，没有自己的核心专利技术。

( 三) 应收账款管理不到位

在商业竞争激烈的市场经济中，企业为了提高市场占有率，以各种销售模式来增加销售。特别是中小企业更是为了占有市场，采用各种促销方式。但如果销售政策不当、市场变化预算不准确，销售渠道管理不当就有可能导致：销售不畅、库存积压或对客户信用政策过宽或结算方式选择不当造成账款回收不到位。企业能否有效地控制和管理应收账款，不仅决定于流动资金的周转水平和最终经营利润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此，应收账款管理的好坏，直接关系着企业运转是否流畅。应收账款的好坏，依赖于企业的信用政策，然而雨昕的现状却是销售状况很好，但没有足够的现金流，这其中的主要原因就是应收账款的管理不合理不到位。公司虽然在管理系统中有专门的结算模块，但由于内部控制不严格、制定的信用标准过宽、催帐力度不够、对回收情况监督不严、对坏账损失盲目乐观等因素造成了应收账款周转过慢甚至资金无法收回的后果，年年资金不到位，只能靠大量贷款来弥补资金的短缺。

( 四) 会计信息质量不高

会计信息是指企业准确完整地收集整理与其经营管理有关信息的控制活动，目标是为了保证会计信息以恰当的方式在各个层级之间进行及时传递与沟通，可靠及时的会计信息能有效的支持企业经营管理决策和对营运活动进行监控。同时，保证对外披露的信息报告的真实性、完整性，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。而在雨昕公司，由于公司对内部控制的认识还停留在表面，致使内控制度不完善，使得会计信息质量低下、预算只流于形式。其后果只会一方面造成经营运作无长远的目标，另一方面对利益相关者也产生一定的误导，造成极大的经济损失。

随着公司的发展，雨昕公司也逐步意识到内部控制的重要性，但很多方面还是流于形式，虽然这两年启动预算工作，但仅仅是做到预算，对于预算的可行性和监控性却有失于真实性，很多预算只是流于形式，只做预算不监控，预算没有真正发挥其作用。

通过上述对雨昕公司内部控制管理的分析，可以看出公司管理的着眼点更多的还是侧重于业务方面，这样更加增加了内部控制的难度，致使公司在内部控制的质量与水平方面存在很大的财务风险：第一、由于公司在存货、应收款项制度上过度放宽，增加了财务资金安全性风险，这两年由于行业特点，公司每年大量运用银行贷款来弥补公司日常资金短缺，如果公司没有意识到此类风险的严重性，一旦资金链中断，轻者公司背付巨额贷款，重者公司有可能倒闭;第二、公司在管理层业务水平较为薄弱的情况下过度运用财务杠杆进行资本运作，这种资本运作存在着很大的安全隐患，一旦公司决策失误，或者市场信息不对称，公司多年的辛苦经营有可能付之东流。第三、内部监控意识不强，在很大程度上增加了财务管控风险。

五、加强雨昕公司内部控制管理与风险防范的建议

通过上述对雨昕内控管理现状的分析，可以看到完善的业务管理系统可以作为财务管理的辅助工具，使财务提供的数据、报表等信息更好地达到企业会计准则对会计信息质量的要求，但我们不能仅仅限于流程中的便捷，而忽视了内部控制管理的真正意义。随着市场和公司经营方针的变化，利润分成方式将变得多元化。业务管理系统的发展完善、与时俱进，将推动公司经营的发展深化，监督管理力度的加强，为公司最高管理层经营决策提供参考依据;公司更应加强信息技术团队的建设，培养既熟悉太阳能业务，又懂财务专业知识的研发人员，使之研发的业务管理系统更好地满足业务、财务、公司管理者的需求。

( 一) 加强制度建设，提高内部控制环境的管理水平

良好的制度是企业进行内部管理控制的基础。企业正常业务活动既需要依靠管理人员的管理，更需要完善、健全的制度体系支撑。只有完善的制度体系建立和执行才能各个方面的业务活动正常运营，进而降低企业整体的运营和管理风险。

1. 完善会计制度

内部控制失控往往是因为管理者对制度的认识不足及监管不到位。其本质上就是会计制度的不完善。完善的会计制度体系应从内部权责的分工及有效的约束( 内部审批流程加强) 来进行管理，不相容岗位相分离，执行人员和记账人员、会计人员与出纳人员等必须分开，形成内部牵制关系，预防各种错误舞弊行为的发生，进而达到控制风险的目的。

2. 加强内部审计管理制度

内部审计是内部控制外部评价的重要形式之一，具有直接对企业的财务账目和财务活动进行审计的职权，是发现财务问题、控制财务风险的有效方式之一。因此内部审计制度的完善程度会直接决定财务风险的预警质量。因此企业应该加强内部审计的管理，对审计时间、审计人员的专业水平、各部门对审计的态度都要有一个明确有规定，为企业控制财务风险，纠正财务管理失误提供依据，达到有效的控制财务风险的目的。

3. 提高制度执行力

制度是对企业对管理流程及规则的描述，其执行力才是真正把管理规则转化为结果的必要要素。在企业内部管理控制的过程中，强有力的执行力度才能使企业的管理制度得到切实有效的执行。因此要想加强内部管理控制制度，必须提高管理制度的执行力，这是决定管理制度的发挥实效的关键，也是控制财务风险的有效保障。

4. 加强内部监督制度

财务风险的管理和控制不仅是审计部门的责任，也是企业每一个部门的共同职责和责任。因此建立完善的企业监督体系是有效达到规范内部管理的必要手段。监督制度不完善，就会出现某些财务行为监督不到位的现象，这些现象可能短期内不会对财务风险产生根本的影响，但是长期下去，必然会造成财务管理漏洞，进而形成财务风险，对公司存在一定的安全隐患。因此应当加强几个内部监督制度，降低财务风险，减少公司安全隐患。

( 二) 提高人、财、物质量管理能力，加强风险管理意识

1. 努力提高资金的使用效率，使资金库存量达到最佳持有水平。企业应加强资金运营过程的管理，统筹好内部各机构的资金需求，健全财务预算体系，切实做好资金在筹资、投资、运营等环节的综合平衡，全面提升资金使用效率。严格按预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金占用合理。对于预算外支出必须严格审查，做到有理有据。

2. 企业资产库存量要保持在一个合理的范围之内。资产积压或短缺，都可能导致流动资金占用过量、存货价值贬值或生产中断;企业应当根据公司实际情况，综合考虑企业生产经营计划、市场供求关系等因素，充分利用信息系统，合理安排资产采购计划，确保存货处于最佳库存状态;企业应当建立完善的资产盘点制度，定期核查资产状态，及时发现资产减值迹象。对于盘点中出现的盘盈、盘亏、毁损、闲置及需要报废的资产，应当查明原因，落实责任，按照规定权限批准后处置。

3. 加强、完善销售管理制度。企业不能为了扩大销售，提高市场占有率而盲目赊销，使公司应收账款大量增加，而资金回笼迟迟不能到位。应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售增加企业利润而进行的投资，任何投资都要承担风险，这就需要管理人员在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策所产生的成本之间做出权衡。只有当应收账款所增加的利润超过所增加的成本时，当实施赊销。应收账款的账期，主要依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣。企业只有充分利用好这三个政策，才能使应收账款达到一个合理的尺度。

做为一个良性发展的公司，存货、应收账款应保持一个合理的销售周转比率，应收账款周转率和存货周转率之间的关系会受到企业所处的市场环境和营销策略的影响。若应收账款周转率与存货周转率同步上升，表明企业的市场环境优越，前景看好;若应收账款周转率上升，而存货周转率下降，可能表明企业因预期市场看好而扩大产销规模或信用政策，或两者兼而有之;若存货周转率上升，而应收账款周转率下降，可能表明企业放宽了信用政策，扩大了赊销规模，这种情况可能隐含着企业对市场前景的预期不容乐观，应予以警觉。一般来说，应收账款和存货之间大致是此消彼长的关系。所以企业应搭建好存货、应收账款、销售政策这三座桥梁，确保公司正常运营且保持持续增长状态。

4. 加强企业队伍建设，提高员工的管理素质，增强员工稳定性

具体要求：

(1) 公司各部门要根据自身规模合理搭建组织机构，各岗位职权分离，企业管理者真正起到引领公司发展的作用;

(2) 财务人员要有管理者的意识，要从单纯的会计角色转变为驱动业务的决策支持者和战略引领者，真正了解企业各岗位职责，将财务管理从事后算账转变为事前算赢，大多数企业的财务管理都是事后算账，对企业运营过程中已经发生的成本和费用进行核算。在这种模式下，即使财务将数据核算的非常准确，充其量也只能是将数据完整的记录下来，企业的绩效也不会因此而提高。如果将财务管理系统变为事前算赢，将财务从后台转向前台，从核算者变为业务合作伙伴，让财务管理者真正从幕后走到台前，使财务人员具备前瞻性的思维，不是分析已经发生的数据，而是应该洞察市场下个月甚至一年的潜在机会。

(3) 企业员工经常进行职业道德、业务水平的教育，要不断更新知识，全面了解行业情报信息，只有这样才能为公司做出更为准确的管理信息;

(4) 把好用人关，确保企业人员的稳定性。加强用人制度，做到岗位职责分明，以绩效考核来激励员工，让他们树立公司是我家的职业道德信念，减少人才流失。

5. 建立健全内部控制措施，完善财务报表分析体系。常见的内部控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。公司建立和实施一套符合公司体制的内部控制措施，有助于提升内部管理水平，提高风险防范能力，促进企业进入国际市场、参与国际竞争。通过内部控制制度的建设使企业有效保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率，促进实现发展战略。企业应当按照国家统一的会计准则制度登记会计记录和其他有关资料，编制财务报告，做到内容完整、真实，计算准确，不得漏报或随意进行取舍;定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况及存在的问题，不断提高经营管理水平。

随着经济的高速发展，市场环境存在着很多不确定因素，我国企业尤其是中小企业在内部控制管理中仍然存在很多漏洞，公司在管理方面仍面临着诸多风险。因此，雨昕要在管理方面做好工作，尽可能降低经营管理中的风险。在观念方面，加强企业财务管理风险意识;在战略方面，制定和完善内部控制管理;在管理方面，加强成本管理、资产管理，加强企业内部控制;在制度方面，健全财务管理风险控制;在用人方面，提升从业人员的整体素质水平，让公司整个运营模式形成一个闭环。

小企业财务报销制度篇6

一、差旅费报销基本流程

随着电网企业信息化建设工作的不断深入，差旅费报销业务已实现线上处理，业务部门员工通过在员工报销系统中填写报销信息，包括出差事由、天数、地点、收款人等要素，系统根据有关补助标准自动计算伙食费和公杂费补助金额并生成待报销单据。同时，还需要上传报销发票影像，并与报销单据完成挂接后生成正式报销单据，单据经主管领导线上审批后在ERP 系统中生成预制凭证，经财务人员审核后生成记账凭证。业务人员通过查询单据流转信息了解审批状态，确认审批通过后到财务部门办理报销收款。

二、管理中存在的主要问题

电网企业是资产资金密集型企业，计量装置涉及千家万户，供电线路跨越河流山川，资产分布广泛分散，供电营业所一般在各乡镇均有设立。为不断增供扩销，提高优质服务质量，并确保企业安全生产，上级单位和本级企业每年均会安排各类营销检查、施工监理、线路巡视及业务培训等工作。这种生产经营特点，特别决定了电网企业差旅费报销具有发生频次高、报销人员广、单次报销金额低，但年度费用发生总额高的特点。以线路巡视工作为例，安全管理部门按月制定巡线计划，巡视工人每月均会按计划开展线路巡视，做好鸟害防范、设备缺陷记录等工作。而供电线路短则几十公里，长则上百公里，完成一次巡视工作需要几天甚至一周才能完成，导致此类差旅费发生十分频繁。特别是检修公司，年发生差旅费报销单据上千笔，总金额一般占可控费用的比例会超过20%。对财务部门而言，差旅费报销占用了日常成本管理较多工作量，审核难度大，工作效率不高。在预算及成本管理方面，电网企业一般按照差旅费定额核定业务预算，根据单位定编人数，区分管理人员和一般人员比例，按照每人每年费用定额标准，计算确定差旅费年度预算。受物价水平和实际出差频次变动影响，科学合理的年度定额标准很难制定，如制定过高则不利于费用控制，存在费用套取空间，不利于风险防范;如制定过低又不能保证企业生产经营实际业务需求，挤占其他可控费用空间。在员工报销系统上线应用以前，差旅费出差频次、各类人员人均实际年发生金额难以计算，制定费用定额标准只能依靠大致估算，缺乏历史数据支持。

三、差旅费数据分析基础

差旅费报销业务实现信息化处理后，为深入开展数据分析提供了可能，分析数据主要来源于四个方面。一是员工报销系统基础数据。对于出差事由、地点及报销人等报销业务具体信息字段，可通过员工报销系统单据查询整理;二是差旅费账务数据。因报销会计凭证在ERP 系统财务模块生成，可通过查询差旅费明细账和记账凭证获取报销账务处理信息;三是员工岗位信息基础数据。ERP 系统上线后，人资模块实现对各单位全覆盖，人员岗位分类中的大类、中类和小类基本信息可通过人资模块获得;四是原始凭证影像信息。在办理报销业务时，业务人员扫描了有关发票影像并按报销单据号进行挂接，可通过对会计凭证的穿透查询进一步查看报销发票影像信息。

四、差旅费数据分析内容

综合员工报销系统基本业务信息及ERP 系统人资模块和财务模块有关信息，可对电网企业差旅费报销开展多维度分析。一是费用构成分析。差旅费报销从内容上可划分为住宿费、交通费、公杂费及伙食补助四类。实际工作中，电网企业对不同级别人员住宿费报销标准有明确规定，对伙食费及公杂费补助按照供电区域内、省会城市及省外城市制定不同补助标准。简而言之，按照差旅费管理标准，四类报销项目之间以及单项报销项目与报销总额之间存在一定比例关系，如比例关系异常，则差旅业务报销的合规性及管理的规范性应予以重点关注。特别是对于没有住宿费及交通费报销发票，仅通过填写单据报销公杂费及伙食补助的业务，存在报销管控不严，滥发补助的可能性;二是组织机构分析。在ERP 系统财务模块，电网企业一般按照本部管理部门、二级管理单位及不同班组划分成本中心，系统对差旅费报销记账凭证数据自动按成本中心归集。通过分析成本中心报销数据，并比对历史报销发生数据情况，可确定差旅费管理的重点机构、部门及班组。确定费用发生重点成本中心后，可进一步通过追踪员工报销系统报销单据，分析报销数据发生的合理性和规范性;三是岗位构成分析。按照电网企业员工岗位分类标准，员工岗位划分为经营类、管理类、技术类、技能类及服务类五类，并在ERP 系统人资模块集成。通过导出员工报销系统报销单据，应用Excel 有关函数以报销人为关键字段，与人资模块员工岗位分类信息进行匹配，可统计分析出电网企业每类员工差旅费发生实际情况，为进一步细化完善差旅费定额提供了数据基础;四是时间进度分析。电网企业生产作业和气候季节因素密切相关，并有较强的计划性。对东北地区，检修业务一般以春检、秋检的方式安排，而培训业务一般在冬季开展，招标业务按照年初规定批次进行。差旅费报销费用的发生，应与企业生产经营实际情况相吻合，如在年底出现费用集中报销，则存在突击花钱的可能性，应重点给予关注和审核;五是业务综合分析。对于通过费用构成、组织机构、岗位分类及时间进度分析，初步确定存在报销风险的业务，可通过系统远程追踪查看报销原始发票影像，进一步分析业务发生的真实性，必要时针对这些业务开展现场检查和审计。

五、有关启示与建议

一是提升完善系统功能。从目前财务信息化建设和应用实际情况看，现有信息系统功能还不能有效支撑差旅费数据分析需求，实际分析工作更多依赖人工导出基础数据后，应用Excel 有关函数及数据透视表功能实现，工作效率有待进一步提高。未来应通过系统开发，集成人资模块岗位设置、人员分类等信息，包括集成财务稽核模块在内的有关数据，通过系统功能完善开发，自动开展差旅费分析。

二是完善细化定额管理。目前电网企业差旅费定额按照管理人员和一般人员两类人员制定，未按照供电企业岗位分类标准进一步细分。从分析结果看，输电运维及信息通信等小类人员年差旅费发生金额高于管理人员，与实际定额水平差距较大。未来应通过差旅费分析计算，参照历史费用实际发生水平，进一步完善细化定额管理，按岗位大类或中类甚至小类制定定额标准，提高差旅费定额管理的科学性。

小企业财务报销制度篇7

以财务共享为标配的路径搭建，成为企业流程再造与智慧财务转型所必须的一场及时雨般的组织变量。上到千亿级的500强集团，下到50亿元以上的中小型企业，常以传统套装软件为食材，专门为跨国公司及大型集团企业做成的这桌共享“大餐”，似乎正逐渐通过外延式应用云平台的创新，让更多的国内中小型企业有了尝鲜“工作餐”的机会。

浙江大华技术股份有限公司（下文简称：“大华股份”）主张的生态链共享模式在业界引起较大反响，借助第三方轻型化的移动互联网费用管理云平台，致力于全链条无纸化的员工报销作业，在提高企业消费能见度、提升财务处理效率的同时，也大大降低了企业的管理成本，使员工和财务在费用报销环节达到了极致体验与和谐。在大华股份CFO魏美钟看来，共享与企业规模没有直接关系，共享是财务集中与信息化高度结合的“自然美餐”。大华“工作餐”式的共享服务应用落地，不管是大企业还是小企业都可以使用，看上去更“接地气”。一场平民与贵族融合的管理平台时代正逼近我们。

360度打通生态共享链条

大华股份是领先的监控产品供应商和解决方案服务商，面向全球提供领先的视频存储、前端、显示控制和智能交通等系列化产品。公司自2002年推出业内首台自主研发8路嵌入式DVR以来，一直持续加大研发投入和不断致力于技术创新。每年近10%的销售收入投入研发，现拥有5千余人的研发技术团队，创造众多行业和世界第一，并立志打造高品质、高性价比的精品，持续为客户创造最大价值。

大华股份营销与服务网络覆盖海内外，其解决方案与产品广泛应用于三峡水电、六国峰会、奥运场馆、上海世博、广州亚运、陕西世界园艺博览会、英国伦敦地铁、亚信峰会、里约奥运会、G20峰会等重大工程项目。大华股份作为部级高新技术企业，2008年5月成功在A股上市（股票代码002236），公司拥有部级博士后科研工作站、国家认定企业技术中心，连续12年荣获中国安防十大品牌，连续8年入选《A&S》“全球安防50强”（2015年位列第五位），安防视频监控市场全球排名第二，2015年营业收入突破百亿元。

“共享概念没有规模性门槛，大华并没有从财务部门单独拆剥出一个独立的共享服务中心，所有的财务职能都集中在总部，全球各地的子公司、分公司全部由总部提供财务、HR、IT共享服务。”一个善于将信息化成果显现出来，过往丰富的任职经历都给予了魏美钟超出CFO的常规思维和灵感，在搭建共享平台这件事上也是如此。

好的信息化应该比企业实际运营要“快半拍”，魏美钟对于大华股份在信息化方面建设可谓深入至极。从初到大华的信息化建设，到整个系统两次信息化的大转换，再到如今共享模式的应用，都在做着大胆的尝试，结果也是行之有效的。

在大华股份的财务共享模式体系中，全面共享+区域业务财务、远程管控+远程服务、私有云+公有云的体系成为核心。而“内部共享+全面共享”，也成为魏美钟在大华股份推行的“集团内部财务共享模式”最显著的两个特点。

内部共享，即在集团总部建立财务共享中心，为集团内各分支机构提供财务服务；全面共享，财务共享中心提供了应付、费用、应收、成本、税务、项目核算、总账、资金等传统财务模块服务，也提供信用管控、预算分析与考核、内部控制及流程优化、投资管理、三大财经体系（产品线财经、供应链财经、区域财经）这些管理会计模块，为集团各成员企业、业务单元（区域维度、产品线维度、行业线维度）提供全方位立体式的财经服务。

在魏美钟看来，传统的共享模式需要财务共享服务中心作为独立实体运行，需有一套完整的信息系统作为支撑，除了企业运营必备的信息系统外，还要额外增加其他套装软件及设备投入，包括共享运营平台软件、文档影像软件、凭证扫描设备、电子报账软件、供应商对账软件、开票软件、电子支付软件等。就拿影像扫描为例，对于费用发票信息采集，这个过程就需要实物发票的接收和影像系统的扫描，以达到远程可视（其核心原因是共享中心的费用凭证发票留在当地）；对于生产制造原材料的采购，应付发票同样需要扫描。而在不同规模的企业共享平台中，对于这一环节采用两种扫描模式，一类是分散式扫描，即每个分支机构配备扫描仪及扫描岗位；另一类是集中高速扫描，在档案中心集中归档扫描。“企业上一套这样传统费用共享模式，软件加设备及咨询等一次性投入，代价少则300万多则几千万不等，依企业规模及咨询机构等级而定，此外，额外增加的扫描岗、报销人增加的凭证粘贴及报销单打印工作量，则是长期存在的额外投入，这些一次性和经常性投入，随着电子发票时代的到来，都将成为沉淀成本和冗余。而大华的费用共享模式，无论用谁的ERP或其他管理系统都能自然打通，不需要额外配置其他软硬件投入，更不需要额外配备扫描岗，相反，报销人和财务都能体验免票报销的极致体验。”魏美钟直言，共享应该是开放的，在费用管控环节必须打通银行、第三方消费平台、税务系统、企业内部系统，这样才能真正实现360度打通生态共享链条。

大华报销流程与当前主流共享模式不同之处在于：国内分支机构通过集中邮寄的方式，原始凭证的快递至财务中心，节约了员工打印和粘贴发票的工作量同时，省去了大量的A4纸张消耗，经济环保；海外分支机构通过对原始凭证的手机拍照，财务基于拍照影像来进行处理；未来随着电子发票的推广，该模式可直接过渡至电子发票模式，没有任何沉淀成本，这是传统共享模式无法比拟的。

魏美钟用了一组数字诠释了其提出的共享理念带给企业的直接效果。“每笔业务的处理成本仅3.01元，财务中心费用占集团总费用0.68%。”

在人员管理和财务效率层面，“公司财务人数控制在员工总人数的1%以内，凭证全面实现自动化、成本及财务报告提速3天。财务核算效率大幅上升，让财务有更多精力从事精益管理。”通过信息系统建设，财务共享模式在大华的全面应用，推动了业务和财务规范化、标准化、自动化水平升级。财务团队也由传统钱账税功能转化为拥有会计税务、国际财务、资金管理、信用管理、计划分析、内控与成本、投资七大职能模块。

费用报销：共享的直接落地

财务专业出身的魏美钟，曾同时分管财务、IT、人力资源等多个部门，对企业的成本核算非常敏感。对于大华共享模式最直接的落地，费用报销环节就是这种模式的典型代表。

现在很多费用报销系统，都是PC时代的旧系统，传统的部署方式，从单据填写到审批，再到员工拿到钱，依旧是繁琐的流程，即便优化也只是把线下人工处理转到了线上。在魏美钟为大华搭建的共享平台中，目的就是实现报销系统管理平台与银行信用卡系统、电子银行支付系统、第三方消费平台、企业内部系统平台的有效集成，彻底实现费用报销管理全程的自动化。

“通过第三方消费平台加商务卡模式，员工在商家的消费数据就不用手动录入了，消费的金额、消费商家、消费的时间等数据直接上传，实现消费电子数据与指定商务卡数据的双单合一，加上餐饮菜单数据，真正实现电子化的三单合一，哪怕最严格的外企报销，也自动满足。”魏美钟指出，例如消费平台和银行每天将大华员工的消费数据和商务卡信息推送给报销系统，员工报销审批完成当日，出纳会直接将报销款打回到员工的银行工资卡中，资金流和信息流的循环就此结束。“这个商务卡绑定工资卡由员工个人承债，公司是免责的。”

而从实施的最终效果来看，消费流水是大华员工报销的基础数据。通过第三方消费平台的接入，既为员工提供公务消费便利、实现了消费透明度，提升费用内控水平，更可以实现企业统一开票，大幅降低企业发票数量和发票处理成本。

以滴滴出行接入为例，“员工在滴滴出行上因公用车无需发票，只需凭电子数据报销，报销之后财务中心统一向滴滴出行通过每刻系统接口开具汇总发票，不仅打车成本降低20%，每月的打车票下降了三分之二，费用会计审核报销单的效率也大幅提升。”

报销平台已打通第三方消费平台、银行商务卡、电子发票平台及企业内部系统，实现了从消费申请、费用支出、费用报销、报销打款、费用入账的业务闭环。从实际效果上来看，以2015年统计为例，大华股份减少差旅借款4500多万元，节约利息270万元；机票折扣率下降0.18、酒店折扣率下降0.15，节约差旅成本730万元；费用处理效率提升234%，节省大量人工成本。

99%的企业对报销环节都会感到“不爽”，原因就在于缺乏合理的控制。在魏美钟看来，“大华的这种模式对企业管理行之有效，报账很快，给员工提供行云流水般的体验，提高了员工对财务报销的认可度。从效率上来说，票据流、信息流、资金流都得到了优化，便利性以及效率可以提升70%。此外，第三方消费平台带来的大数据应用体验，也是意义深远。”以携程机票数据为例，机票折扣数据分析，足以警告折扣差的部门或员工下个月不再出现在落后名单中。同样，在回程机票数据上，将在上午乘机在50%分位以上的员工，与晚上乘机在50%分位以上的员工，两者之间的业绩水平进行对比分析，查找员工勤奋度与业绩间的关系规律，也是很有意义的大数据应用尝试。

值得一提的是，国外的交易数据，电子发票只是一串有标准的电子数据，但中国电子发票除了一组电子数据之外，还有一个版式文件。随着国务院允许电子发票作报销凭证的实现，大华股份的“云报销”也将与电子发票平台打通，实现电子发票报销，通过凭电子数据技术更新及业务模式优化，大规模消灭纸票。

“SaaS所见即所得”

“传统费用报销系统都是套装软件，没有打通生态链，系统是封闭的，不可复制的。”魏美钟坦言，十年内，ERP系统一定会被“云化”，甚至ERP也将被“云化”，基于SaaS云平台将取代传统的套装软件。

那么，这轮移动互联网的潮流对中国企业的财务管控体系到底会造成多大的迭代影响？“SaaS云平台在快速反应、创新性、开放性、易用性及安全性上都有显著的优势。基于SaaS云平台的财务系统能够360度打通企业上下游内外生态链，许多欧美企业都已经做到了这点。”魏美钟认为，利用SaaS云平台能够打破企业边界的特点，为企业财务管理带入移动办公时代，让公司对私对公的业务全部打通。并且还有专门为SaaS云平台提供云加密的厂商提供给企业更加安全的第三方加密服务，无论是手机端、PC端，还是服务器端都能够完全加密，提高安全防护等级。

在财务共享中心，魏美钟将SaaS应用做到了完美诠释。其核心抓住了企业报销领域的一个“卡点”，即全链条无纸化报销。通过银行、消费平台、消费电子数据，电子发票以及打通企业财务系统API的方式，既帮助企业提升了报销效率，节约了差旅成本，还省去了大量员工保管及粘贴发票的时间。而这一点，正是魏美钟所在意的。

“大华原有的系统，一张单据一笔消费的处理成本为1.7元，引入每刻报销之后，一笔消费有望降到0.7元钱。同时凭证量也将压缩50%以上，加上抽审率60%，节省了财务人员在审票上所花费的时间成本。同样，免票报销让报销人也节省大量报销时间。”在魏美钟看来，SaaS最大的优点就是“所见即所得”，“买套装软件是毛坯期房，只能看样板间，最后成交可能会与实际有出入，而SaaS云平台是精装现房。用SaaS云平台实施非常简单，不用再额外购买软硬件，套装软件对于企业人员的使用技巧太高，投入也太大。”

传统套装软件以自我为中心，是封闭的，而SaaS以客户为中心，既追求企业内部管理，还追求用户体验。“所有用户的优秀管理基因会积淀到SaaS云平台，半个月就能升级一次，可是传统的套装软件就做不到，迭代太慢。”对于未来最大的变化，魏美钟认为将是打通内生态链，建立一个很好的生态系统。“共享的意义是从上到下，从左到右，企业内部共享走向生态共享，是双向的共享。未来，随着SaaS平台的普及，企业之间日常管理水平的差距会越来越小，企业竞争走向战略布局的竞争，而标准化的管理变成平民与贵族都可融合的共享平台模式。”

大华股份除了上线每刻云平台外，还大量上线了许多其他SaaS云平台，如全时视频会议云平台、Salesforce、CBS、电子商票云平台、电子银承票据池云平台、在线保理云平台、发票电子数据云平台、电子印鉴云平台等。目前正在实施及调研的云平台还有不少。“大华未来的IT布局理念是什么？能租云平台的不买，能买的不自行开发，能买的前提是软件架构符合自主二次开发要求，但不影响未来升级。”魏美钟如是说。同时，他还提出忠告“扫描模式共享已经落后，不环保经济！现在的资源及技术已经不需要扫描！电子发票出来后，更不需要扫描！不要做无谓的投入。”

CFO小传>>大华股份CFO魏美钟

2005年1月――至今 浙江大华技术股份有限公司 副总裁兼财务总监

2004年1月――2004年12月 浙大网新集团下属浙江大学快威科技集团有限公司 财务总监

2002年4月――2003年12月 浙江浙大网新快威科技有限公司所属子公司杭州网新超图地理信息技术有限公司 副总经理、财务总监

1998年4月――2001年5月 欧格登亚太能源有限公司 财务总监

1996年1月――1998年3月 万象集团 成本及财务分析主管

小企业财务报销制度篇8

[关键词]营销状况　对策　财务制度　会计

引言：我国中小企业在促进经济繁荣，满足社会需求，增加就业等方面发挥着重要的作用。今年来市场竞争环境发生了重大的变化，但我国中小企业仍处于低水平上的过度竞争。这种局面的形成与我国中小企业营销战略的缺乏有重要的关系。我国中小城市企业要在市场竞争中生存和发展，就必须认真分析自身的优劣势，制定相应的营销战略。在我国，中小企业在促进国民经济发展，活跃市场，解决劳动力就业，改善人民生活，增加地方财政收入，进行创新探索等方面，发挥着重要的作用。但是，随着经济改革的不断深入和完善，在发展中也暴露出不少问题，财务会计管理不到位就是其中一个不可忽视的问题，应当引起企业和管理当局的高度重视

一　我国中小企业营销现状分析

1　我国中小企业的优劣势分析

我国中小企业与大企业相比较，在资金、技术、人才和管理等方面都存在明显的劣势。具体在表现为：①生产规模小，无法取得规模效益，导致在产品成本上无法取得成本优势，缺乏价格竞争力。②品种单一，产品技术含量低。③由于资金、管理等方面能力不足，无法建立自己的分销渠道。④由于资金限制，无法承担高额的促销费用，很难建立自己的品牌，扩大经营的区域范围。

2　市场竞争环境分析

随着经济全球化的发展，国内市场竞争更加复杂和激烈，竞争环境出现新的特点。①竞争主体的多元化。参与国内市场竞争的主体不仅有国内企业，还有国外企业。②顾客需求的多样化、个性化。随着生活水平的提高，人们不断产生新的、个性化的需求。③市场竞争白热化。，整个市场出现供大于求的状况，必然导致企业之间的竞争进一步加剧。④竞争趋于合作化。为了应对激烈的市场竞争，突出企业的核心竞争力，企业开始注重走合作营销之路，以谋取更大的竞争优势。

二　我国中小企业营销战略制定的基本原则和战略选择

1　集中原则

由于我国中小企业在规模、资源等方面所固有的一些特点，它们无法与大企业在大的市场范围内竞争。我国中小企业集中和资源更好地服务于一种特定的细分市场，发挥其经营灵活、组织高效的特点，能够提供比大企业更有效和效率更高的服务，获得竞争优势。

2　补缺原则

我国中小企业在市场细分的基础上，积极寻求市场的空白领域，一方面避免与大企业的直接竞争，另一方面凭借快捷、灵活的优势，针对顾客需要，为其提供有价值和特色的专业化的产品，以此形成竞争优势。

3　合作原则

中小城市企业之间结成战略联盟，整合企业资源，培育和发挥核心竞争力，创造出单个企业无法具有的竞争优势。

4　采取填补战略，扬长避短

在竞争日益激化的行业中，在这些细小的市场上通过专业化经营获得最大限度的收益。在制定营销战略时，我国中小企业应避免与大企业发生正面的竞争，避开大企业的主要市场。

5　寻求未被开拓和未被完全开发的市场

如果我国中小企业能够开发出有效的产品满足市场的潜在需求，就能够将潜在需求转变为现实需求，引导需求偏好的变化。我国中小企业充分利用进出市场的灵活性，生产出大企业愿意生产的产品项目，就能够为企业的生存和发展寻找到适当的空间。

6　采取联合竞争战略，创造竞争优势

联合战略通过我国中小企业之间的联合扩大生产规模，降低成本，巩固企业的市场地位，提高企业竞争优势，增强企业实力。企业可以有效地实现规模经济，快速获得互补性的资源和能力。此外，通过联合的方式，企业可以有效地建立与客户之间的固定关系，遏制竞争对手的扩张意图，维持自身的竞争地位和竞争优势。我国中小企业通过联合最大限度地利用外部资源，使其在激烈的市场竞争中处于相对有利的市场地位。

7　采用依附战略，谋取长远发展

依附战略就是我国中小企业可以依附下游产业，成为下游大的制造商或大的中间商的“生产车间”。在大企业的指导下，通过市场交易企业内部化缩短供应链的管理，降低交易成本，以获得供应链的整体利益最大化。突出自己的专业化特色，为增强自身的实力打下基础。

总之，我国中小企业应探究自身的发展规律，分析自身的优势、劣势，扬长避短，更新观念。

三、我国中小企业财务会计管理中存在的主要问题及原因分析

(一)主要问题

1　会计监督机制不健全，监督乏力

无论是内部监督还是外部监督均名不符实。由于企业内部会计监督是由企业聘任的作为本企业员工的会计人员及内部审计人员负责，而人事、工薪等关系个人切身利益的权利掌握在企业管理者手中，致使会计内部监督程序形式化。企业财务会计的外部监督执行者主要是注册会计师，我国注册会计师队伍虽然经过了业务理论考试，但其综合素质、尤其是法制观念和职业道德仍与从事该工作的要求有较大差距。此外，注册会计师行业的恶性竞争和社会上的腐败现象，共同促成了被人们视为最公正的注册会计师所进行的对企业财务会计报表审计的形式化。

2　财会管理人才缺乏，财务会计工作质量差

目前，中小企业的财务会计工作人才严重短缺，各企业具体情况有所不同，其中：有的空岗缺员，无法实现内部牵制；有的在岗财会人员素质低、能力差，无法做好其本职工作；有的财会人员是低薪聘用的兼职人员，主要是单纯完成记账、报账任务，应付税检部门了事。如此等，很难保证企业财务会计工作的质量，也根本做不到对财务活动进行科学的预测、决策、计划、控制、监督、检查和分析评价等方面的管理。在这些企业中，财务管理是盲目的管理，会计核算往往是搞形式、走过场、应付对外报表的，没有发挥财务会计管理工作应有的作用。

3　会计造假、违法违规现象严重

由于中小企业财务会计管理力量薄弱，内部财务会计管理机制不健全，加之外部监督不力，致使企业财会违法、违规现象严重。有些企业无视国家的法规、原则和制度。乱搞非法筹资和非法投资；乱挤乱摊成本费用、乱调账目；乱发工资奖金、乱分配红利；为了偷税漏税或其他非法目的而在会计凭证、账目上故意弄虚作假，使会计信息严重失真者。这不仅严重干扰了我国正常的社会经济秩序，造成会计秩序混乱，而且也影响了中小企业的健康发展及其在国民经济中的重要作用。

(二)原因分析

第一是社会因素。由于财务会计管理体制不完善，对中小企业财务会计工作缺乏及时的指导与严格的监督检查，企业财务会

计工作放任自流，使违法、违规行为有机可乘。

第二是企业内部因素。由于管理人才短缺而制约了企业财务会计管理工作水平和质量，没有懂得现代企业财务会计科学管理知识和一定组织能力的管理人才，是难以把企业财务会计管理工作做好的。

财务会计管理体制和企业的财务会计管理人才缺乏，是制约中小企业财务会计管理工作质量的两个重要因素，比较而言，前者又对后者具有重要的影响作用。即：完善的财务会计管理体制必然会引导、促使企业重视财务会计管理工作，企业也必然会自觉吸纳和充实高水平的财会管理人才。由此可见，优化企业财务会计管理体制，加强财务会计管理是当前我国的企业、尤其是中小企业财务会计管理工作改革的重要任务。

四　我国中小企业财务会计管理的对策

1　成立会计监督局作为国家实施会计监督的最高权力机构

为了从源头上遏制会计造假，加强企业外部会计监督，国家可以组建会计监督局作为专门负责对国民经济中各经济单位的财务会计工作进行监督、检查和指导的常设组织机构，作为国家实施会计监督的最高执行机构。其主要任务是履行对注册会计师所做的审计报告的公允性和正确性进行巡回式再审计；对各企业的财务活动和会计工作的合法合规性进行不定期的检查；对企业的财务会计管理工作的科学性进行必要的指导。

2　建立“管理型”的企业财务会计工作模式

在“管理型”财务会计工作模式下，企业财务会计工作的重点是放在富有成效的科学管理上。就是要采用现代先进的财务会计管理方法对企业的财务活动和会计工作的全过程进行严格地管理，以提高企业经营决策的经济可行性、经济活动的效益性和会计信息的真实性。

3　建立严格的企业内部财务控制制度

企业内部财务控制制度，是按照企业财务预算指标的要求制定的旨在控制和规范企业日常财务收支、物料及人工消耗、费用成本开支等一系列具体的定额、标准、措施和办法。它是落实企业财务预算指标的重要手段，并且对于会计法规在企业的贯彻执行和企业理财目标的实现具有重要意义。

4　构建企业会计信息质量的保证系统

真实可靠、系统全面的财务会计信息是企业管理人员、投资者、债权人等各方了解企业财务状况与经营成果，并据以进行决策的重要依据。及时提供真实正确、系统全面的财务会计信息，是企业财务会计管理工作的基本任务。科学的内部财务会计管理机制可以确保企业快捷、及时、系统、全面地向各有关方面提供准确、可靠的会计信息，满足本企业及企业外部各方利益关系集团决策的需要。

5　财会人员参与企业重大经营决策要制度化

为了充分发挥财务会计工作和财会人员在企业经营管理中的重要作用，在企业的有关管理制度中，为财务会计管理人员参与企业经营决策奠定组织保证。

实践证明，经济可行性是对一切重大经营决策方案可行性评价的重要依据，企业进行重大经营决策必须由财会人员对备选方案进行经济可行性分析，将分析结果作为决策的重要依据，这就可以大大提高决策的正确性，减少盲目性。

五　总结

当前我国经济体制还处于转轨时期，针对中小企业的营销状况需做出理性的分析和判断，通过以上措施来控制企业营销费用，以此来减少不必要的费用开支，合理分配开支，以获得更好的市场效果。通过建立严格的财会制度来，并深入执行，来保障企业的财务制度的科学合理化，更好地促进企业的稳定快速发展，在新经济形势下立于不败之地。

参考文献

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[4]郭国庆，王雪莲.企业市场营销[M].企业管理出版社，2005.