公交调查报告范文

公交调查报告篇1

一、调查的具体目标和方法

具体目标：

1、了解东莞市松山湖区目前的公交文明状况

2、分析影响东莞市松山湖区公交文明的因素

3、针对调查中发现的各种不文明的现象提出可行性的解决方案

调查方法：

1、首先我们小组成员通过搜集意见，集合讨论的形式制定一份关于公交乘车文明的详细问卷，并主要以问卷形式展开调查.

2、我们组12位组员分成4个小组，1组于东莞市松山湖区广东医学院校内，另3组于东莞市大岭山镇以调查问卷访问的形式了解一些关于公交乘车文明的问题.

3、问卷内容主要以公交车上司机和乘客所表现出的自觉性、互助行为、关爱他人、文明礼貌程度、以及文明素质、道德程度等几个方面来调查.

4、问卷调查在东莞市松山湖广东医学院内和大岭山镇附近的居民聚集点进行调查，总共发放问卷120份.

二、调查结果分析

1、公民素质与文明道德规范与公交乘车文明紧密相连

在对问卷的分析中,接近50%的被调查人员在最不愿看到的不文明乘车现象中选择了对老弱病残不让座的行为.给弱势群体让座,不仅是对他们的尊重和关爱,也体现了我们自身的道德素养.在这里,文明的实践对于我们来说,仅仅是一个简单的让座的小动作,而它对社会文明的驱动力却是无限量的.在第5题对不文明现象的相关原因调查中,绝大多数人都认为跟个人素养和社会风气有关.看来培养个人素养,改善社会风气,不仅是社会各界,也是我们公民在生活中必须重视的问题.

2、公交从业人员素质与服务质量影响公交文明

从调查中我们发现，我市的公交车司机素质还较低，公交企业出于经营成本考虑，没有投入资金聘请更多公交车司机，基本上实行一班工作制，司机每天工作时间较长，并且要面对社会上各种各样的人，在工作压力较大的情况下公交车服务质量难免下降，经常出现与乘客争吵、拒载老人、不按规定站点停靠上下乘客，到站不停稳等情况。据问卷调查显示，司机与乘务人员服务质量较差，语言不文明，边开车边吸烟、饮食、打电话等占比例较多。

3、政府与相关部门有必要对规范文明公交采取对应措施

目前，东莞市公交线路基本上都与乡镇联系起来，途经中心城区公交线路的设计过于单一，盲点多，选择性少，群众候车时间过长，对中心城区内的联系起到的作用不大。其候车时间不稳定，没有明确的乘车牌指示，从广东医学院到大岭山镇的86路公交车没有明确停靠站点，候车时间从5分钟到30分钟不定。从广东医学院至东莞市东城区的22路公交车更是极不规范，超载，到站不停车，候车时间过长，停运时间过早的情况屡见不鲜。而对公交文明道德规范问题，政府也有必要设立相应的法律来规范.这一措施也在我们调查的第6题中体现出来,超过数半的被调查群众希望政府对此采取积极有力的措施。

三、调查的对策及建议

1、加大宣传力度，创建文明公交

文明是一种品质，文明是一种修养，文明是一种受人尊敬并被大家广泛推崇的行为。文明离我们只有咫呎之远，我们应该以深入开展文明创建活动为载体，不断提高公交文明服务水平，让小车厢体现大文明。一方面，政府相关部门利用各种形式，加大宣传工作力度，提高市民素质，使乘客自觉爱护车内的公交设施，维护好乘车卫生环境，文明乘车；另一方面，公交公司应加强宣传工作，车厢内减少张贴商业广告，以张贴市民乘车守则、文明公约、公益标语和播放宣传性语音广播为主，如“请为有需要的乘客让座”、“共创良好文明乘车环境，请乘客按站上下车”等等，使小车厢成为宣传文明的大阵地，提高公交服务质量，创造良好的公交环境，同时鼓励市民乘坐公交车上下班，倡导“低碳”出行。

2、强化行业监管，提升服务水平。

公交从业人员的服务态度同样是很重要的部分，建议公交公司对我们的工作人员进行必要的上岗工作培训，尤其需要加大对服务这一方面的相关培训，强化工作人员的服务意识，建议可以开展“每月评比最佳工作之星”活动，增强工作人员的竞争意识，而让总体的服务水平在工作与竞争中得以提升。同时，公交公司也应该适当提升工作人员的福利，多为工作人员着想，让工作人员干得开心，把服务工作当成是一种享受，让服务在潜意识中悄然进行，这样，服务态度好了，自然就可以吸引我们的市民多选择乘公交出行，从而，“低碳”生活也就在悄然进行中啦！

四、结语

通过对调查结果的分析，在被调查区域内，绝大多数人对于“公交乘车应当文明”的态度是积极的。这说明，随着社会文明的不断发展，个人素质得到了较大提升。同时我们也应该清醒地认识到，公交乘车文明依然处于一个未成熟阶段，其中暴露出的一些问题是我们不得不面对并需要努力解决的。如何让现阶段的公交乘车文明更好的达到人们的需求呢？我们认为，不文明乘车现象的产生与个人素质和社会风气有较大关系，因此，我们需要从三方面入手解决问题:

第一， 个人应该提高自身素质修养，知道何为公交文明，并把它付诸实践，不仅自己在生活中坚持文明乘公交还向其他人宣传文明乘公交的好处；

第二， 公交公司应改善公车上的公共设施，使之清洁，有序，并对司机、售票员进行必要的上岗培训，争取为乘客打造一个舒适的乘车环境；

第三， 政府和媒体应多开展有关文明道德的宣传活动，积极关注文明，努力创建文明社会。总而言之，公交文明事关你我他，以小我带动大伙，以部分带动整体，以社会带动个人，让我们努力共创公交文明！

公交乘车文明调查问卷统计结果

问卷调查题目 统计人数 A B C D （1） 不文明的乘车现象有很多，以下哪类你最不愿意看到？ A .不顾其他乘客的感受，大声喧哗，聊天，讲电话。 B随地乱扔垃圾，随地吐痰。 C.对老，弱，病，残及抱婴者视若不见或拒绝让座。 D. 故意逃票，漏票。 128 23.4% 28.9% 43% 4.7% （2） 你坐车时，是否有出现下列情况？多选 A. 司机边开车边打电话 B. 司机对上下车乘客大声吼叫，态度很差 C. 售票员乱收费 D. 售票员对乘客态度很差，比如不理睬或不耐烦等 120 58 64 14 70 （3） 请问你如何看待此现象？ A. 极反感，因为他们没有尽好应尽的责任 B. 有点看不惯，毕竟他们有义务服务好乘客 C. 无所谓，只要不吼我，不乱收我的钱就好了 110 53.6% 40% 6.4%   （4） 当公交车来时，很多人都不再排队，拥挤上车，这时你会？ A． 一起拥挤 B． 依然排队等候 C． 无语此现象，改坐其他交通工具 109 26.6% 53.2% 20.2%   （5） 你认为为什么会出现众多不文明现象？ A. 个人素质 B. 社会风气 C. 公交制度不够完善 117 41% 39.3% 19.7%   （6） 对于乘车中不文明的现象，您的态度是？ A.不能忽视容忍，国家有必要对此设立相应的法律惩罚条文 B.只要不过分，忍忍就过了 C.我只在公交上待很短时间，关我什么事 D.有了这些现象，打发无聊的乘车时间 110 53.6% 39.1% 7.3%   （7） 如果遇到不文明的乘公交现象，你会？ A. 礼貌提醒 B. 不亲自插手，告诉售票员或司机让他们去阻止 C. 多一事不如少一事，保持沉默 123 43.9% 24.4% 31.7%   （8） 你认为秩序良好的公交环境重要吗？ A． 重要，因为安静，有序的公交车厢让人感到舒服 B． 不重要，这于我无关，我没有必要去做 c. 无所谓，反正我只在车上待几十分钟 102 92.7% 1.8% 5.5%   （9） 你认为怎样可以改善这些不文明现象？ A． 公交公司改善公共设施，并对司机、售票员进行必要的上岗培训 B． 个人应该提高自身素质修养 C． 政府要多点开展有关文明道德的活动 125 81 55 65   （10） 你以后会怎么做呢？ A． 坚持文明乘公交，做个好市民 B． 自己要做好并向周围人宣传文明乘公交的好处 C． 知道有序是应该的，但别人做就可以了 92 60% 39.1% 0.9%  

附录：公交乘车文明调查问卷

关于“公交乘车文明”调查问卷

（以下信息以不记名形式填写，只由统计人员统计，不泄露个人信息，请放心填写）

（11）不文明的乘车现象有很多，以下哪类你最不愿意看到？

A .不顾其他乘客的感受，大声喧哗，聊天，讲电话。

B随地乱扔垃圾，随地吐痰。

C.对老，弱，病，残及抱婴者视若不见或拒绝让座。

D. 故意逃票，漏票。

（12）你坐车时，是否有出现下列情况？多选

E. 司机边开车边打电话

F. 司机对上下车乘客大声吼叫，态度很差

G. 售票员乱收费

H. 售票员对乘客态度很差，比如不理睬或不耐烦等

（13）请问你如何看待此现象？

D. 极反感，因为他们没有尽好应尽的责任

E. 有点看不惯，毕竟他们有义务服务好乘客

F. 无所谓，只要不吼我，不乱收我的钱就好了

（14）当公交车来时，很多人都不再排队，拥挤上车，这时你会？

D．一起拥挤

E． 依然排队等候

F． 无语此现象，改坐其他交通工具

（15）你认为为什么会出现众多不文明现象？

D. 个人素质

E. 社会风气

F. 公交制度不够完善

（16）对于乘车中不文明的现象，您的态度是？

A.不能忽视容忍，国家有必要对此设立相应的法律惩罚条文

B.只要不过分，忍忍就过了

C.我只在公交上待很短时间，关我什么事

D.有了这些现象，打发无聊的乘车时间

（17）如果遇到不文明的乘公交现象，你会？

D. 礼貌提醒

E. 不亲自插手，告诉售票员或司机让他们去阻止

F. 多一事不如少一事，保持沉默

（18）你认为秩序良好的公交环境重要吗？

C．重要，因为安静，有序的公交车厢让人感到舒服

D． 不重要，这于我无关，我没有必要去做

E． 无所谓，反正我只在车上待几十分钟

（19）你认为怎样可以改善这些不文明现象？

D．公交公司改善公共设施，并对司机、售票员进行必要的上岗培训

E． 个人应该提高自身素质修养

F． 政府要多点开展有关文明道德的活动

（20）你以后会怎么做呢？

D．坚持文明乘公交，做个好市民

E． 自己要做好并向周围人宣传文明乘公交的好处

公交调查报告篇2

一、城市公交服务质量之现状。

1、服务范围单一。目前城市公交的服务，说到底还主要停留在司乘人员对乘客的服务上，城市公交的管理部门和企业的服务理念还处于服务的初级阶段，只是简单的对司乘人员进行相关培训，殊不知城市公交的服务应该是一种全方位的服务，不仅是司乘对乘客的服务，还有乘客对候车环境、线路运行质量、准点率要求等。

2、服务速度缓慢。城市公交乘客投诉居高不下一直是城市公交面临的一大难题，乘客普遍反映城市公交服务质量问题之后，相关部门和企业还没有及时地对乘客的服务要求加以满足。

3、服务监管不力。城市公交普遍都是按照对运输企业的管理方式对城市公交企业进行管理，但是城市公交有其独特性，许多对运输企业的管理方式可能还不够，需要进一步对城市公交的服务质量进行监管，但是监管的时候没有相应的依据，没有相应的法律法规，也没有相应的授权，导致管理部门在服务质量监管的时候手段单一，不能起到相应的威慑作用。

二、城市公交服务质量之因素。

1、方便性。指线路网布设的合理性、线网密度的高低、换乘系数的大小、发车频率的高低、站点布置的合理性等。

2、快捷性。指乘客在从起点到终点的整个出行过程中的出行时间，包括车内时间和车外时间，车内时间主要由运行速度决定，车外时间则与线网布设及站点布设合理与否等因素有关。此外，发车频率、换乘设置及换乘工具的迅速程度也会对城市公交的快捷性产生影响。

3、安全性。指在城市公交运行过程中保证乘客的生命不受危险，身体和精神不受伤害，以及携带财物不遭受丢失和损坏。

4、经济性。合理、便宜的票价是城市公交吸引乘客的主要因素，票价的制定既要保证城市公交企业的效益，又要考虑到乘客所能接受的票价高低的该地区的经济水平。

5、舒适性。指乘客在接受服务的过程中，在满足了方便性、快捷性、安全性和经济性的情况下，对服务过程的舒适感知晓度，也就是车厢内的设施和服务是否适应和方便乘客的需要。

三、城市公交服务质量之问题。

1、重视不够。企业管理人员的行为对员工起榜样和表率作用，

他们不注重服务质量，只顾眼前的经济效益和生产规模的扩大，不把提高服务质量作为在竞争中取胜的关键，即使企业已经制定了服务质量标准，也不会长期为员工们接受和实施。

2、观念落后。公交企业往往把服务质量放在整体观念上去考虑,认为产生服务质量问题原因是由于作业层工作的不到位，把提高服务质量和服务质量控制认为是由专门的职能部门解决的问题,认为服务质量的评估，处理和沟通应由管理部门来完成。

3、角色模糊。在如何提高服务质量上，如果服务人员与管理人员没有共识，就会导致“角色模糊”，服务人员不了解管理人员的具体要求，在对乘客的面对面的服务过程中就无法依照质量标准做好服务工作，无法满足乘客的需求，“角色模糊”的后果造成了管理与作业相脱节。

公交调查报告篇3

据证监会公开资料显示,2010年至今,共立案调查内幕交易案件31起,已查处了杭萧钢构(600477.SH)、中关村(000931.SZ)、高淳陶瓷(600562.SH)、中山公用(000685.SH)等一批大要案件,原南京经委主任刘宝春、原中山市长等一批政府官员因此落马。

从7月到8月,证监会新立内幕交易案件15起,完成调查案件25起。目前,2008年、2009年移送的40起案件中,有23起公安机关已侦查终结并移送检察机关。除黄光裕案外,上海祖龙案、汪建中案等一批案件,已陆续开庭审理或定罪宣判。

“这次是要动真格了,证监会内部已是风声鹤唳,监控、查处措施将空前严厉。”上述接近监管层的人士对记者表示。

证监会9月17日表示,将采取“集中部署、全力以赴,有效组织、快速查处,执法协作、刑事追责”等多方面措施,有效遏制内幕交易多发势头,一场雷霆行动即将展开。

严密监控

《财经国家周刊》记者了解到,在监管思路确定以后,证监会立即着手部署对接近内幕交易的所有相关人员,进行紧密监控。

首先,证监会要求负责发行、并购的发行部、机构部以及专、兼职发审委员注销所有的个人账户,同时,申报父母、配偶及子女等直系亲属的身份证号和股票账户,建立专门档案。

“我们现在都不太敢用手机与人谈论与股票相关的事了。”一位专职发审委员向《财经国家周刊》记者介绍,目前公安部相关负责办理证券案件的公安部证券犯罪侦查局以及证监会下设的稽查一局和稽查二局等部门,对于上述人员往来电话,抽样进行监听。

同时,各地证监局要求辖区的各家券商投行、具有发行并购业务资质的律师事务所、会计师事务所、券商研究员等,申报自己父母、配偶及子女等直系亲属的身份证号和股票账户,并建立专门档案。

《财经国家周刊》记者获悉,上海证券交易所近期在对上市公司董秘、独董的资格和后续培训中,增强了内幕交易防控专题培训内容;另外,对于上市公司方面如涉及重组并购等事项,交易所要求申报涉及重组并购可能接触到内幕信息的人员名单及身份证。

部分上市公司已经感觉到来自于内幕交易监管的威慑力。日前,《财经国家周刊》记者与山西煤炭运销集团联系采访――该集团因公告拟借壳太工天成(600392.SH)实现整体上市而受到市场关注。集团上市办公室一位负责人在谨慎地确认记者身份后,再三表示,在此期间,别说采访,就是连朋友、同学都不能约见。

此前,2009年8月,太工天成因停牌公告重组进展之前的4个交易日股价大幅上涨,已遭到上交所调查和警告。该负责人告诉记者,目前公司明令要求,如谁将消息提前泄露影响重组,除将受到公司严厉的查处外,并酌情移交司法机关,绝不姑息。

《财经国家周刊》从上海及深圳交易所了解到,交易所监察系统已建立了强大的内幕信息知情人数据库,将上市公司上报的公司董事、监事、高管、主要股东、中介机构知情人员,以及上述人员的关联人等的资料纳入其中,并在此基础上设计了一系列分析模块。

例如,在内幕交易监控上,将上市公司披露的重大信息、内幕信息知情人数据等资料与各类账户的交易记录进行关联比较,一旦信息前股票交易异常,触及了监察系统内幕交易分析模块报警指标阀值,监察系统将自动进行报警,为监控人员及时提供发现涉嫌内幕交易行为的线索。线索明显的将直接上报证监会处理。

整肃“内幕类”信息披露

《财经国家周刊》记者最近到天康生物(002100.SZ)采访,遇到一个“奇怪”的现象,即被要求签订一份不泄露未经披露信息承诺书。

天康生物董事会秘书郭运江告诉记者,从8月份开始,新疆证监局要求辖区各上市公司在接待媒体和券商研究员时,要对方签订类似承诺书,杜绝将未经披露的信息,写入新闻报道和上市公司调研报告当中。“特别是要防范券商研究员。”

中信证券资深研究员杨先生向《财经国家周刊》记者表示,目前券商研究员确实普遍存在将打听、传播上市公司信息,作为吸引买方机构购买调研报告、提高个人在买方机构“威信”的手段。

7月底,证监会《证券研究报告暂行规定》(征求意见稿)》,强调审慎处理影响证券价格的敏感信息,公平对待利益相关者,不得进行内幕交易、操纵证券市场以及传播虚假、不实、误导的信息。

杨先生表示,按上述《证券研究报告暂行规定(征求意见稿)》要求,券商研究员在报告中将不能再出现诸如“公司产品价格可能提价、未来预期会有集团某某资产注入上市公司、存在被并购可能以及公司正在讨论对管理层股权激励方案等等”内幕消息的蛛丝马迹。

事实上,无论媒体记者还是券商研究员,也只能通过种种手段刺探到凤毛麟角的“内幕”。而真正影响股价、让相关人一夜暴富的“内幕”,大多出于上市公司内部人士主动透露给相关利益人。

杨先生表示,他们在调研中多次发现,有个别上市公司往往早和利益中人串通好,事先将“内幕”透露给相关利益人或是炒作机构,之后再故意透露给缺乏经验的研究员或媒体记者,通过研究员的报告或媒体的新闻报道为其造势。

研究员的报告只是传播媒介,而真正最有动力利用内幕信息的,是参与内幕交易的相关投资人,他们才是最大的受益者,也是对市场最大的损害者。杜绝内幕信息,重在监控交易行为。

交易记录的监控

据深交所综合办公室一位人士向《财经国家周刊》记者介绍,目前深交所已经建立了集交易、结算、发行、信息披露等业务信息分析为一体的综合监控分析平台。每个投资者从开户的第一天起,所有的开户、委托、成交、托管等记录,均纳入监察系统的监控范围。

除此之外,他还表示,深交所市场监察部门设置了专门的实时监控小组。该小组借助监察系统的盘中实时报警和分析平台,对市场交易进行实时监控。监控人员不仅对报警事项逐条进行专业分析,还密切监控市场的动态,包括分析师的股评、研究报告、媒体有关评论和报道等信息,并结合交易监控的异常,综合评判。

据记者了解,目前沪、深两交易所都建立了重大事项交易核查机制,在重大事项发生时立即对涉及其间的股票交易情况,进行系统的专项核查。这些情况包括发生并购重组事项、信息披露前股价异动、新闻媒体报道后交易异常、投资者投诉或举报涉嫌内幕交易,以及其他监管部门或机构要求协查的情况。

按证监会要求,新闻媒体和投资者揭露涉嫌内幕交易线索后,上市公司除了自查外,交易所还要及时进行核查。

上述深交所综合办公室人士向记者介绍,并购重组事项交易核查,是重大事项交易核查中尤为重要的一项工作。

交易所监控人员除将根据并购重组方案的具体情况、筹划进程、内幕信息知情人的个人履历等背景资料对交易账户进行深入分析、系统排查外,还要对每一家上市公司并购重组事项披露前一定时间段内的交易进行核查,核查范围不局限于股价异动期间的交易。上述专项核查报告将作为证监会审查并购重组事项的重要参考依据,影响并购重组的进程。

一般的具体处理程序是:

首先,市场监察部门可就异常交易情况向公司监管部门发出电话或书面问询,进一步了解上市公司近期基本面可能发生变化的各项事宜,调取涉及的会议记录等资料;如发现异常,联合约见上市公司、股东、重组方及中介机构相关人员;

其次,为进一步核查,向会员发出协助调查函,调取投资者开户资料和交易的详细记录,必要时进行实地走访和约见谈话,如发现问题随即启动系统内联动监管机制;

最后,经初步调查发现涉嫌内幕交易的,交易所立即形成专项报告上报证监会进行后续稽查,属于立案调查的,证监会将迅速进入行政执法程序,属于非正式调查或案前调查的,由所在地证监局负责处理。

机构监管升级

北京某基金经理向《财经国家周刊》记者透露,日前,与其同属一家基金管理公司管理的基金,上交所要求其提交报告,解释为何在一家亏损类上市公司停牌公告重组前,买入该公司股票的投资依据和内控流程。

据《财经国家周刊》记者了解,8月份以来,已有多只基金被要求补交相关投资报告。这表明,在此次打击内幕交易行动中,以基金为代表的机构投资者,也被重点关注。

上述基金经理介绍,报告的重点内容是该上市公司是否已加入基金公司内部股票池或核心股票池,是否有相应的内部研究报告支持投资行为,如果当天该股票交易量特别巨大是否符合基金契约、公司投研规定,不合规定的交易行为是否经过公司内部投资审批等。

当前,事实上存在的一个潜规则是,一些机构由于重仓持有某上市公司股权,有的上市公司高层往往会迫于压力或为公司股票价格方面考虑,以及实现个人利益等原因,提前向机构通报公司业绩或重组动向。

但随着股价异动核查机制的完善和机构监管的升级,资产重组前股票异动的上市公司,其资产重组进程和结果,将受到不利影响。

5月19日,宏达股份(600331.SH)涨停后,当天晚间重大资产重组及连续停牌公告,并自5月20日起停牌。

当日晚间公开的交易数据显示,当日砸下的大量买单分别来自两个机构交易席位,宏达股份当天成交总额近两成由这两个席位背后的机构提供了支撑。

5月21日,《人民日报》经济版头条报道,质疑宏达股份资产重组的消息可能提前泄露给相关机构。

6月7日,宏达股份公告说,鉴于交易目标资产相关条件不成熟,其他重组工作也无法开展,故决定终止商谈涉及公司的重大资产重组事宜,公司在至少3个月内不筹划重大资产重组、发行股份、股权转让及收购等重大事项。

公交调查报告篇4

—、财务审慎调查的概念及其与审计的区别 

（一）什么是财务审慎调查。财务审博调查，是委托方委托独立的中介机构或者由其自身的专业部门，对某一拟进行并购或其它交易事项的对象的财务、经营活动所进行的调查、分析。 

在市场经济发达的国家和地区，常见的财务审慎调查有以下几种： 

1、为融资目的而进行的财务审慎调查，企业举债往往采取担保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融机构一般要对企业的财务现状、财务前景情况进行充分的了解、论证，以确保款项的收回。在担保方式下，担保方则要求被担保方提供诸多背景资料，以对其投资前景作出理性的判断。 

2、收购、兼并中的财务审慎调查。在并购正式实施之前，往往要求对被并购方进行深入细致的调查。这种调查往往分为三个方面进行：（1）商业调查。即对收购对象的市场现状、市场前景的调查。商业谍查经常涉及到收购价的确定方式，一般由专业的咨询公司来做。（2）法律事务调查。法津事务调查涉及到被并购对象一切可能涉及到法律纠纷的方面，如并购对象的组织结构、正在进行的诉讼事项、潜在的法律隐患等，该项工作一般由律师事务所来进行，（3）财务方面的调查即财务审慎调查。财务审慎调查往往不会涉及到收购价的确定，但是，只要是并购方委托的事项，如了解被并购方的内部控制、或有负债、或有损失、关联交易、财务前景等，都可以成为财务审慎调查的范围。这些调查结果会对并购的进行与否有直接的影响。 

 3、由于出售目的而对自身进行的财务审慎调查。对于一家拟出售的企业，若买主尚不得而知，则为了让潜在的买方感兴趣，卖方一般会请专业机构进行财务审慎调查，以便在对方需要时提供调查结果。 

（二）财务审慎调查与审计的区别。对受托进行财务审慎调查的会计师事务所来说，虽然可能担负着并购对象的常年会计报表审计任务，或者可能在并购交易完成后对并购对象实施审计，但是这种审计很难满足委托人在进行并购交易时对财务信息及其他相关信息的需要，审计与财务审慎调查的主要区别在于： 

1、目标不同。审计是一种鉴证服务，是注册会计师按照独立审计准则，对被审计对象会计报表的编制是否符合《企业会计准则）和国家其他有关财务、会计的规定，会计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。而财务审慎调查则属非鉴证服务，是对委托人所指定的对象的财务及经营活动进行调查、分析。其工作的性质和程度取决于委托人的要求，调查的结果是出具一个财务审慎调查报告（在特殊情况下，财务审慎调查进行当中，如果委托人认为已经达到了目的，也可能不要求出具正式的报告），在该报告中，注册会计师需要从专业角度对调查的情况进行分析，但是不需要也不宜对交易的应否进行提出建议。 

2、委托人的出发点不同，企业之所以进行审计，主要由于有关法律、法规的规定，是一种强制性行为。而之所以进行财务审慎调查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事项，以减少变易风险、最大限度地从交易中获得利益的需要。 

3、工作结果导致的后果不同。审计因其具有鉴证作用，故审计报告一发出，注册会计师便要对审计报告的真实件、合法性负责，对所有可能的报告使用者负责。而财务审慎调查报告只对委托人负责，并且，只对委托人指定的事项的调查、分析结果负责，如果由于调查结果严重失实，则要对由此导致的后果负责。但是，由于财务审慎调查并不对委托人所拟进行的交易应否进行提出明确的建议，故只是恪守独立、客观、公正的原则，做好所委托的事项，一般情况下很少会引起法律纠纷。 

4、报告结果运用的范围不同，审计报告呈送给委托者后，后者要提供给投资者、债权入、税务机关等，公开上市的公司的审计报告还要公之与社会公众，而财务审慎调查报告则严格按照委托人指定的对象范围、只提供那些委托人认为应该了解调查结果的人士阅读。 

二、委托方如何做好财务审慎调查 

目前，在我国大陆的并购实践中，收购方很少在实施并购前对收购对象进行财务审慎调查。失败的并购案例中很多是因为收购方对收购对象的财务情况知之甚少，对其复杂性预计不足。本文以为，拟实施并购的企业（即委托方）应从以下几个方面做好财务审慎调查： 

（一）选择有实力的中介结构，并购方往往并无专门的部门或人员去调有所需了解的财务事项。即使有，也很难保证独立、客观而带有某种倾向性。而会计师事务所（或者其他中介机构）属第三方，独立于交易双方，可最大限度地保证客观、公正，提供不带有倾向性的调查、分析结果。 

在选择会计师事务所时，应注意其专业胜任能力，财务审慎调查必竟不同于审计，它需要有专业经验的、高素质的人员，若受托人不能及时地完成，则有可能使交易贻误有利时机，而如果调查、分析结果与事实有较大的出入，则由此而作出的决策可能会给委托人造成难以挽回的损失。 

（二）明确进行调查的范围、完成时间。在签订委托协议书时，必须明确调查的范围、完成时间，所委托的调查、分析事项，应是委托人尚不明确、但有可能对并购交易产生重大影响的事项，有时，并购方可向其财务顾问或进行财务审慎调查的会计师事务所咨询拟调查的范围。不明确调查范围，受托的会计师事务所无法开展工作；调查范围过小，则可能不足以达到预定的目的，而调查范围过大，则必然意味着调查的工作量和成本的上升，并且可能会导致交易决策不能及时进行。事实上，会计师事务所在调查过程中，可能会不断发现委托人事先未考虑到的事项，根据其反馈意见随时调整财务审慎调查的重点，可能会对正确作出交易决策起到更有效的作用。 

（三）正确运用财务审慎调查的结果，并购方必须将对并购对象财务审慎调查的结果与商业调查、法律审慎调查的结果综合起来考虑，以决定是否进行该项交易，不做调查或仅仅从其中某项调查的结果就作出决定难免有轻率之嫌，难以对股东作出负责任的交代。 

三、会计师事务所如何做好财务审馆调查 

就接受委托的会计师事务所而言，应注意以下几个方面： 

（一）明确委托的条款。在开始工作前，受托的会计师事务所必须与委托方就双方的职责范围达成一致，签订委托协议书。协议书应包括调查范围及委托目的、委托双方的责任与义务、受托方的工作时间和人员安排、收费、财务审慎调查报告的使用责任，协议书的有效期间、约定事项的变更、违约责任等。 

应该说明的是，受托方如一开始就确知己方并无足够的人力或专业能力、或者无法在委托方限定的时间范围内完成委托事项，则不应冒然签署委托协议书。 

（二）选派有专业胜任能力的工作人员。与审计相比，财务审慎调查是一项高收入的业务，这是因为其报告与委托人所拟进行的交易有关。该交易可能导致收购或兼并的对象的所有权或资本结构发生重大变化，而给收购或兼并的一方或双方带来巨大的收益。按照西方惯例，从事财务审慎调查的会计师事务所，除正常收费外，还可收取一定比例的“成功费”。没有相当的专业知识和经验，是决不能胜任调查、分析任务的，所以应注意选择熟悉交易对象的行业特征、专业能力强、业务素质高的工作人员从事这项工作，并应确定至少有一位事务所的高层领导负责该项业务，以保证工作的质量。 

（三）及时、高效地完成委托事项。财务审慎调查一般分为计划、调查与分析，报告阶段。 

1、计划阶段。在计划阶段，财务审慎调查的项目负责人应根据与调查对象的有关负责人的交谈、查阅有关介绍性的资料来制订书面的工作计划，并获得事务所相关负责人的批准。在此阶段，应特别注意要进行项目风险评估。对项目风险的评估一般会影响到工作人员的选派。项目风险越高，则越应派经验丰富的人员。通过项目风险的评估，还可能会建议委托人扩大或修订财务审慎调查的内容，从而涉及到委托协议书的有关条款的变更。 

2、调查、分析阶段。此阶段实际上可细分为如下几个步骤： 

第一、事实调查。是指运用观察、查询等取证方法，来搜集充分、适当的资料。应尽量避免搜集的资料过多或者不完整、不准确，避免遗漏重要的资料。 

第二、分析。会计师事务所在搜集了足够、相关的资料后，应运用专业手段、方法，将其整理成为委托人易于理解的形式。因为财务审慎调查报告的使用者往往并无足够的时间、精力去看会计师所搜集的所有资料。分析的重点应是财务数据、非财务数据，以突出数据之间的关系。如财务数据的分析，应让委托人了解到近期的财务状况、经营成果，资金变动情况。 

第三、解释。如果说分析的目的是将所搜集的大量资料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式，解释则更多的带有会计师的专业意见，以给委托人提供有意义的指引。其目的在于，使委托人对并购对象的业务性质、管理层的经营理念和思路、金融和市场背景、并购中可能会遇到的重大问题等有一个较为清醒的认识，为此，需对拟并购的对象的总体情况发表意见，对拟进行的交易从正、反两方面发表意见（但不应比较正、反两方面说明交易应否进行，这应该由委托人管理层来决定），对交易双方在谈判期间可能会涉及到的问题发表意见；对拟进行的交易完成后可能会发生的问题发表意见。解释工作一般由经验丰富的人员来承担。 

3、报告阶段。会计师事务所应该建立一套全而而灵活的报告制度，既能规范报告的内容，同时也能适应不同客户的需要。在提供报告时，要严格遵照委托协议书所明确的范围，未经委托人书面授权许可，不得向任何第三方发放财务审慎调查报告。在财务审慎调查报告中，要明确委托方和受托方所承担的责任。如果要向委托人提供报告初稿，应注意报告初稿中可能存在尚待更正或修改的地方，为此，要特别提醒委托人注意，以免其产生锗误的认识。对于向委托人提供过的每一份初稿，都应注明起草日期，并保留一份副本存档。 

公交调查报告篇5

社会调查实施方案

二、社会调查实施进度安排

（一）准备阶段

1、召开全班学生大会，动员布置社会调查事宜。

2、指导教师指导学生选题、拟定调查提纲。

（二）调查阶段

1、指导教师审定学生选题及调查提纲。

2、学生根据调查提纲进行调查。

（三）调查报告写作阶段

1、学生撰写社会调查报告初稿。

2、指导教师指导学生修改初稿。

3、学生修改调查报告，定稿。

4、指导教师审定后，学生使用A4纸双面打印调查报告一份,交给指导教师。

5、学生最后交稿日期为

6、交稿方式：

（1）社会调查报告的初稿和修改稿一律以电子邮件的形式寄给指导教师黄江宁。

（2）社会调查报告的审定打印稿除直接交给指导教师外，也可以交给班主任转交指导教师

（四）评审阶段

指导教师完成社会调查报告成绩评定，送学校审核验收。

三、社会调查的学分

社会调查共3学分，不得免修。

四、选题和形式

1、社会调查的内容应限定在本专业实践范围内。学生应根据行政管理专业的特点，结合我国公共管理的实践，以及一些热点问题，有针对性地选题，并实施社会调查。

2、社会调查可采取行政机关实习、实地综合考察、案例分析等形式。

五、成绩评定

（一）关于调查报告：

社会调查的成绩考核以学生提供的社会调查报告为依据。参加行政机关实习、实地综合考察等活动的学生应独立完成调查报告，完整的调查报告内容包括：社会调查题目、调查时间、地点、方式、内容、过程、发现的问题，运用行政管理学理论去解决问题，形成相关结论。社会调查报告字数不得少于3000字。

指导教师以学生参加社会调查活动的情况、效果、撰写文字材料综合运用专业知识的水平，在社会调查过程中的表现以及调查单位的反馈意见等作为评定成绩的依据。

（二）关于案例分析：

包括选择的案例、案例所展示的问题、运用行政管理学理论去解决问题。字数不少于2000字。

（三）社会调查的成绩评定采用百分制

指导教师对学生在选题是否恰当（占10分）、观点是否明确和正确（占35分）、材料是否丰富和翔实（占30分）、逻辑是否严密和结构是否严谨（占15分）、语言文字是否流畅和优美（占10分）等五方面进行综合评定，给出具体分数。90分（含90分）以上者为优秀，80-89分（含80分）为良好，70-79分（含70分）为中等，60-69分（含60分）为及格，60分以下为不及格。

（四）凡字数不足、内容不全的调查报告或案例分析，给予不及格处理；

凡抄袭造假者，取消社会调查成绩。

（五）凡社会调查成绩未达60分或要求重做者，可根据珠海电大实践教学具体安排，在学籍有效期内进行。

（六）社会调查由指导教师给出初评成绩，由电大分校复审，省级电大验收，中央电大抽查、终审。

六、社会调查报告的书写格式要求

文章的结构层次用下列符号表示：

一、（一级标题，宋体、四号，加粗）

（一）、（二级标题，宋体、四号，加粗）

1、（三级标题，宋体、四号，加粗）

文章正文中：

（1）题目---宋体、三号（加粗），居中。

（2）姓名----宋体四号。

（3）正文（宋体、四号）

内容结构包括：基本情况（社会调查题目、调查时间、地点、方式、内容、过程）、发现的问题（分析问题）、解决建议（运用行政管理学理论去解决问题）。

七、社会调查报告范文

范文如下:

XX行政服务大厅现状调查

2006年10月11日至10月30日，本人对XX进行了访谈式调查。

一、XX大厅基本情况

XX大厅是XX各相关职能部门集中对外的一个办事窗口，它的主要目的是让到政府办事的单位或个人，特别是需要跨部门找多家单位的，可以在一个大厅内办完所有的事，实现一条龙服务，从而体现政府办事的高效率、高效能，并实现公平、公正、公开、真正为民办实事这个目标。

XX大厅，由区党政办领导和直接管理，各相关职能部门抽调工作人员派驻，据统计，有劳动和社会保障局、发展计划局、国土资源局、财政局、环保局、民政局、计划生育局、教育局、经济贸易局、农业局等十三个部门。有些部门是固定工作人员到窗口上班，有些部门是几个工作人员轮流到窗口上班。

整个服务大厅的面积为590平方米，布局为敞开型柜台式，以部门分段，共有30个工作岗位，工作人员就位后在柜台上放置有单位名称和个人姓名的工作牌。有一工作室提供传真、复印服务，大厅里有饮水机和沙发，有报刊供阅览。特别的是有区政府和各部门的有关红头文件也陈列出来供大家查阅，通过相关手续并可办理出借。

整个服务大厅，日常工作量最多的是劳动和社会保险局，经常可看见有人排队等候，据劳动和社会保障局的工作人员介绍，他们平均每天要接待35人。

二、存在问题

根据大厅意见箱上的留言和工作人员提供的情况，及本人的观察、了解，行政服务大厅存在以下几个问题：

（一）信息的、传播不到位。

服务大厅2006年5月从金湾区办公中心搬至2公里外的原西湖幼儿园，没有通过媒体广而告之，只在原大厅门口贴了通告，很多办事的人先跑到原地址，才获知情况，转到新办公地点，多走了冤枉路。

（二）新办公地点比较偏僻，交通不方便。

虽然到服务大厅办事，可乘201、207、504、701路等4路公共汽车，但从公共汽车站到服务大厅要走700米的路，稍为远了一点，夏天走得满身大汗，而雨水天便会淋个透，办事人员会感到比较不便。

（三）有些服务没有真正做到家。

现在服务大厅办公地点是地处待开发的金湾区主城区——西湖城区，但目前其周围4公里范围内找不到商业服务场所，例如：服务大厅虽然设有便民复印机，但一张A4纸要收1元，与外面商业服务0.4元相比差距太大，给人觉得有乱收费之嫌。

三、一些建议

首先，要充分利用现代科学技术以及相关设施，建立政府电子网络，让企事业单位或个人可以通过电子网络办理一些日常事务，不用来回奔跑和等候，做到减少人力、物力的浪费，缩短办事时间，提高办事效率，又能实现无纸化办公，减少资源浪费，保护环境。

其次，对一些事务重大或者业务量多的工作，可以提供上门服务。对一些问题要有预见性，防范于未然，发挥政府的各项职能，提前介入，避免事件发生或不良发展。比如，加大劳动法规的宣传，加强劳动用工工资发放等方面的监督，以此可减少或避免工人集体上访、提出行政诉求等行为，减轻政府机关办事压力，又可让工人们感觉到政府对他们的强有力的保护作用。

另外，由于一些事情可能会一时难以解决或很满意解决，有些办事人员可能会因此引起情绪激动等意想不到的突发事件的发生，所以，应该设一个独立空间（比如小会议室），作为双方商谈的场所而不会影响其他人和部门办事。

公交调查报告篇6

俄总检察长调查时神秘死亡

俄《自由媒体》报称，有关苏联黄金被偷运出境的说法一直在俄罗斯流传。按照这一说法，苏联政府曾靠出口大量石油积累了数目可观的美金，随后这些美金被换成黄金。但20世纪80年代末90年代初，这批黄金却被一群在苏联和俄罗斯掌权的不法分子“瓜分”，并被他们私自运往国外。

按照一些俄媒体的解释，这些不法分子在“新俄罗斯”仍有很大影响力，由于他们的阻挠，这起罕有的“窃国大案”很难展开大范围调查。

直至2002年，这事才真正迎来了某种转机。2002年11月，参与该问题调查的俄罗斯国家杜马反腐败委员会的谢尔盖沙舒林在俄杜马全体会议上，介绍了该问题的初步调查成果。

根据沙舒林的报告，苏联解体前后通过非法途径外流的黄金数量达到786吨。沙舒林称：“当时，每年都有大量的这类‘黑金’源源不断地流出国家，其数量是一个天文数字，但政府并未采取有力的措施来堵住这股暗流。”

值得一提的是，沙舒林在那个混乱的年代，曾帮其他官员向海外偷运黄金，之后他曾因此入狱。而在出狱后，他竟还能成为反腐败委员会成员，这也被许多媒体称为一个奇迹。在这份报告中，沙舒林提供了自己当时掌握的一些情况：一批官员曾利用沙舒林名下的一家进出口公司向海外运送黄金，之后，这条渠道慢慢成为黄金外运的成熟管道，大量苏联黄金在沙舒林眼皮底下被输入国外银行。

而在沙舒林列举的另一条黄金外运渠道中，一群官员用两架伊尔-76运输机从西伯利亚和远东的两个机场向国外运送黄金。后来，这两架飞机的驾驶员接受了时任俄总检察长的哈基莫夫的调查，但不久后哈基莫夫就神秘死亡了。更耐人寻味的是，针对哈基莫夫死因的调查在没任何结果的情况下不了了之。

沙舒林“自揭伤疤”式的报告震动了俄罗斯，但并没在杜马议员内部获得支持。沙舒林提议进一步调查该案件，但表示赞同的议员不到半数。结果，沙舒林主持进行的调查宣告流产。

美国公司获150万美元酬金

另外，俄“休克疗法之父”叶戈尔盖达尔也曾试图找到这批黄金。俄罗斯《新报》2002年的调查性报道说，时任俄政府第一副总理的盖达尔曾同美国“克罗尔咨询公司”签订了一份委托合同。根据该合同，“克罗尔咨询公司”将在全球帮俄政府找到流失海外的苏联财产。但遗憾的是，“克罗尔咨询公司”最后提交给俄政府的报告神秘失踪了，此后再也没人提起与美国公司的这笔交易。

“克罗尔咨询公司”是一家知名的侦探公司，其雇员均为美国联邦调查局和中央情报局的前探员。正是看中了该公司所拥有的良好声誉和辉煌“战绩”，俄政府才决定委托它帮助寻找“流失的黄金”。当然，按照俄媒体的解释，这家公司是一家同俄罗斯官僚集团没有关系的公司，这是俄政府最看重的。记者当时甚至搞到了俄政府同“克罗尔咨询公司”签署的委托合同的复印件。

在俄罗斯知名内幕信息网站“KOMPROMAT”上可以找到这份合同的具体内容：合同甲方为俄政府第一副总理叶戈尔盖达尔，乙方为“克罗尔咨询公司”主席克罗尔先生。而合同内容为“克罗尔咨询公司”将从合同签订之日（1992年2月18日）起对流失海外的原属于苏联共产党以及苏联企业和个人的财富以及财富基金进行调查，并向俄政府告知这些财富的下落。双方商定的酬金为150万美元。

根据记者的调查，“克罗尔咨询公司”确实履行了合同，对俄政府所提事项进行了详尽调查，并在后来向俄政府提交了一份调查报告，并获得了俄政府从外汇储备中划给的150万美元。但遗憾的是，这份报告此后如同石沉大海，再无音信。

盖达尔说记不得合同细节

记者曾试图就报告的下落采访相关负责人，但包括当时按常理推断可能阅读过这份报告的官员在内，没有任何人承认曾见过这份报告，其中也包括俄罗斯国家安全局和内务部的一些官员。

更有趣的是，合同的甲方盖达尔在接受记者采访时拒绝承认曾有这样一份报告。盖达尔甚至称，他本人“已不记得与‘克罗尔咨询公司’签署的那份合同的技术细节”。盖达尔是在1999年4月如此表态的。

就这样，这份报告石沉大海。记者只能根据有限的信息得出如下结论：“克罗尔咨询公司”在同俄政府签署合同之后，派出了该公司最优秀的15名调查员对问题展开了调查，并取得了实质性的调查成果，甚至确定了部分财富的具体去向以及其所有者。而沙舒林2002年提交的那份报告则称，大部分流失黄金都被转移到了国外的银行中。

公交调查报告篇7

在把学习教育、调查研究、检视问题、整改落实贯穿始终的基础上，重点按照时间节点做好以下工作：

时间进度

主要活动

具体安排

资料留存

完成情况

指导安排

10月11日前

一、动员部署

1，动员会

（1）签到表

（2）动员讲话

（3）新闻报道

自行开展，资料留存备查

2，主题教育方案

（1）主题教育方案

上报指导组备案

3，成立组织机构

（1）相关文件

上报指导组备案

二、集中学习研讨（1天）

1，学习《新时代中国特色社会主义思想三十讲》

2，学习在庆祝新中国成立70周年大会上讲话

3，党章党规

（1）签到表

（2）学习笔记

（3）新闻报道

自行开展，资料留存备查

三、自主学习

通过学习强国等平台，学习党史、新中国史、国企改革发展史

（1）“学习强国”积分等

自行开展，资料留存备查

四、调查研究

1，明确领导班子调查研究主题

2，明确领导班子调研计划

（1）相关材料

上报指导组备案

10月12日至18日

一、集中学习研讨（2天）

1，学习在中央党校（国家行政学院）中青年干部培训班开班仪式上讲话

2，学习《关于“不忘初心、牢记使命”重要论述选编》

3，学习《关于“不忘初心、牢记使命”论述摘编》

（1）签到表

（2）学习笔记

（3）新闻报道

公司指导组成员参加学习

二、自主学习

通过学习强国等平台，学习党史、新中国史、国企改革发展史

（1）“学习强国”积分

自行开展，资料留存备查

三、调查研究

结合调研主题和“大干120天”行动开展调研

自行开展，资料留存备查

四、班子成员讲党课

结合实际、做到“四个讲清楚”，可结合石油精神、“两弹一星”精神等

（1）支部书记课件

（2）其他委员课件

（3）签到表

（4）新闻报道

公司指导组成员参加

10月19日至25日

一、集中学习研讨（2天）

1，《关于本行业的重要指示批示》汇编

2，关于国有企业改革发展和党建工作重要论述

3，学习《新时代中国特色社会主义思想学习纲要》

4，《梁家河》

（1）签到表

（2）学习笔记

（3）新闻报道

自行开展，资料留存备查

二、公司党员领导讲党课

1，按照联系点，公司党员领导班子成员讲党课

（1）签到表

（2）新闻报道

公司指导组成员参加

三、调查研究

1，撰写调查报告

2，调查报告交流会

 

（1）签到表

（2）新闻报道

（3）形成报告

公司指导组组长参加

四、自主学习

1，通过学习强国等平台，学习党史、新中国史、国企改革发展史

2，结合当地红色资源等，开展现场教学

（1）“学习强国”积分

（2）相关活动资料

自行开展，资料留存备查

10月26日至31日

一、调查研究

修改调研报告

提交报告给公司指导组

二、检视问题

1，通过发放意见表等方式广泛征集职工意见建议

2，梳理通过学习研讨发现的问题

3，梳理调查研究发现的问题

（1）征求意见表

（2）意见汇总

自行开展，资料留存备查

11月1日至8日

一、组织生活会准备

1，班子成员之间相互谈心谈话

2，班子成员与分管部门（项目）负责人之间相互谈心谈话

3，支部书记代表班子撰写材料

4，领导班子成员撰写个人对照检查材料，特别是要按照四个对照要求认真分析自己

5，普通党员按照“三个对照”撰写个人检查材料

（1）谈话记录表

（2）个人对照材料

自行组织，相关材料交给指导组修订。

二、志愿服务

至少1次

（1）新闻报道

（2）资料留存

自行组织，相关材料交给指导组

三、为职工办成实事

至少1件

（1）资料留存

自行组织，相关材料交给指导组

11月9日至15日

一、组织生活会

1，支部书记代表班子对照检查

2，班子成员对照检查

3，批评与自我批评

（1）签到表

（2）会议记录

（3）新闻报道

（4）对照检查材料

公司指导组组长参加

二、民主评议党员

民主测评

测评表

公司指导组组长参加

三、主题教育测评

员工测评

测评表

公司指导组组长主持

11月16日至22日

一、自我总结

撰写总结报告

总结报告

报公司指导组

二、指导组总结

撰写指导报告和主题教育报告

总结报告

公交调查报告篇8

【关键词】互联网财务报告披露调查

一、导言

1993年以来，随着互联网(Internet)商务性应用的急剧高涨，Internet的用户呈几何级数迅速膨胀。1998年初Internet用户突破1亿，1995年5拢澜缟贤耸汛?.7亿多。1999年12月31日，中国上网用户达890万，WWW站点数约15153个……不久前，在法国巴黎召开的《财富》论坛第六届会议将2000年的会议主题聚焦于“网络经济”，与会的500强企业巨子们纷纷表示要把整个企业都搬到网上，有些还拟出了精确的时间表。许多国际企业开始对自己在线和非在线客户有所区别，对前者实行各种优惠倾斜政策。这些制定未来市场游戏规则的巨头们的行动，以及各国政府加速出台的网络化进程计划预示着网络经济的全面启动。使用Internet为工具来交流公司信息正变得越来越普及。Internet的迅速发展对会计也形成前所未有的挑战，其中，最让信息使用者们感受到的影响和变革之一是财务信息披露方式的改变。

在国外，1995年美国证监会(SEC)就要求上市公司用磁盘、光盘或计算机网络接口向SEC的EDGAR系统(电子数据收集、分析与检查系统)提交通用财务报告。EDGAR系统与Internet连接，为进入Internet的用户能便捷地获取信息创造条件。之后许多国家也先后采取措施加快这方面的动作。网上披露财务信息发展很快。一项受国际会计准则委员会(IASC)之托进行的网上财务报告研究，在检验了欧洲、亚太地区、北美和南美22个国家，660个公司在Internet上的企业报告后证实有86%的企业上网，近三分之二的公司在他们的网站上以某种形式其财务报告。为能很好地适应网上报告的发展和实施必要的监管，国际会计准则委员会高度关注这方面的发展动态，它委托有关学术团体专门进行的网上财务报告研究及其的研究报告，被认为是IASC进行网上财务报告准则研究的先导。

在中国，强制要求上市公司进行网上财务披露的工作始于2000年。中国证监会要求所有上市公司在互联网上公开披露其1999年度的财务报告。据报道，上海证券交易所和深圳证券交易所已在2000年4月30日首次成功地实现了959家上市公司1999年报的网上披露……，上网浏览1999年报的投资者达9000万人次，累计下载年报共566万份，平均每家年报下载5000次。2000年6月27日，沪深两地证券交易所又联合通知，要求上市公司中期报告全文上网。这一切标志着中国企业在应用Internet进行财务信息披露方面的工作又向前迈进了一大步。另外，沪深两所网站的访问人次和年报的点击数激增，也反映了信息使用者对网上披露方式的关注和认可。可以预见，通过Internet披露财务信息将会得到更快的发展。

我们所处的是一个变革的时代，经济和技术正发生着巨大的变化。这些变化既影响企业提供信息的能力，也影响用户对企业信息的需求和利用信息的能力。目前，中国企业需要加快发展和进一步完善使用Internet提供信息，以此吸引投资，拓展业务和改进经营；信息使用者急需更及时、便捷地获取企业信息，支持其决策。因而，了解网上财务信息披露现状，查明已发生和即将发生的技术进步可能导致财务报告乃至财务会计发生怎样变化的任务已现实而急迫地摆在我们的面前。

本文的主要目的在于提供我国上市公司网上财务信息披露情况的调查结果，并作分析。我们希望通过网上典型调查，对目前中国企业网上披露财务信息的现实情况有一个基本的了解。同时，希望能够揭示当前网上财务披露存在的问题，也力求能为未来会计的相关研究和财务报告的改革探索提供有益的启示。

二、调查对象、调查问题和数据收集

(一)调查对象

为使调查结果更具有代表性，我们选择在有关上市公司排行和财务信息披露方面较有代表性的上市公司作为调查对象，按网上搜索与观测渠道的不同分为三组：

1.上海证券交易所2000年6月27日公布的上交所36家最佳信息披露公司，以下简称“沪市最佳”。

2.上海证券交易所30指数公司，简称“上证30指”。

3.中国大陆上市公司100强，简称“大陆百强”。

(二)调查问题

本次调查主要涉及六个方面：

1.使用条件与水平。了解调查对象中有多少公司已经具备使用互联网披露财务信息的基本条件及其使用水平。

2.重视程度。了解调查对象对在各自网站中披露财务信息重要性的认识程度。

3.披露财务信息的形式和数量。公司利用各自网站以何种方式、披露哪些财务信息和相关信息。

4.披露财务信息的内容和质量。网上披露财务信息的内容及可理解性、相关性、可靠性。

5.审计信息的披露。了解调查对象如何进行审计信息的披露，财务信息的可信性。

6.信息利用。主要调查利用网上财务信息的便捷程度。

(三)数据收集方法

主要采用网上测试和观察方法进行。

1.分别采用搜索引擎Sohu、YahooChina和《2000年中国上市公司速查手册》提供的网址，对调查对象在线网站进行检测。

2.通过28项指标对上述六方面调查内容进行分项检测，指标设计见文中调查表。

3.本次调查网上测试时间截至2000年7月25日，之后的情况可能发生变化。

三、调查结果及分析

我们将调查结果汇总于“网上财务信息披露情况调查表”，并分析如下：

(一)基本条件

在网络环境下，网址是信息提供者与使用者联接、沟通最基本的前提。所以，我们首先通过“网址”与“进入网站”两项指标的测试，说明公司使用互联网的条件与水平。

1.网址。采用中国证券报《2000年上市公司速查手册》中提供的网址，发现沪市最佳36家信息披露公司中，有同址的公司仅为30家，占83.33%；通过Sohu进入“中国上市公司”网站，发现上证30指网页中有网址公司仅11家，占36.67%；通过YahooChina进入大陆百强网页，有网址公司仅24家，占24%。从总体上说，我国上市公司使用Internet的水平低于西方发达国家前23年的水平。如美国95%(Delletal，1998)、英国92%(Lymer，1997)，除沪市36家最佳信息披露公司外，其他两组调查对象还低于爱尔兰37%(NianihBrennan，1998)。

2.进入网址。根据调查对象网址，测试能否顺利进入各公司网站。结果发现：部分公司有网址，但无法进入；部分公司有网址，却无法找到公司网站(可能网址有错)；能够顺利进入的比例三组分别是：沪市最佳组75%；上证30指组33.33%;大陆百强组20%。

(二)重视程度

我们通过设置“网上信息的主要类型”、“财务信息披露的醒目程度”两类指标，目的是要了解调查对象在自己的网站中主要披露了哪些信息?财务信息居于何地位?以反映公司对在互联网上自愿披露财务信息的认识和重视程度。调查结果显示：

1.各公司网站中提供了多种多样的信息，如公司简介。产品与服务、新闻、股票与投资、电子商务、市场动态、信息反馈、企业文化、人才招聘、网站图、娱乐天地等等。比例最高的是公司背景(或简介)、产品或服务介绍，位居第三或第四位的网上信息即为财务信息。已有半数以上的公司披露了财务信息，具体比例是：沪市最佳组55.56%，上证30指组80%，大陆百强组50%。

2.财务信息披露的醒目程度。网络经济是一种注意力经济，在信息极大丰富甚至泛滥的情况下，注意力成为稀缺资源。因而，醒目程度关系财务信息在“争夺眼球”之战中，能否有效地吸引人们注意力的关键之一。本次调查将在公司网站首页中有独立财务信息链接或经1-2次点击即可发现财务信息标识的列为醒目。结果发现：沪市最佳组为29.63%，上证30指组为30%，大陆百强组为30%。而不易发现或很难查找的多为网页中没有单独体现财务链接，如海尔公司将所提供的有关财务指标放在股票信息栏中，还有的公司包含在投资栏或新闻栏中。

(三)披露财务信息的形式和数量

我们发现三组调查对象中，部分公司按现行会计规范要求全文披露财务报告，全文披露的比例：沪市最佳组7家，占46.67%；上证30指组4家，占50%；大陆百强组5家，占50%。其他公司则大大缩减披露信息的数量，对信息披露形式也进行了重新选择：一部分公司采用文字形式摘要说明财务状况(多为原报载摘要文字部分的拷贝)；有的公司则重新选取部分主要财务指标进行披露，如前述海尔公司仅在股票信息区列出主要财务指标表，报告公司“主营业务收入”、“净利润”、“股东权益”“股本”、“每股收益”、“净资产收益率”。“存货周转率”“应收帐款周转率”。虽以往的研究均说明财务报表的地位十分重要，它是企业财务报告的核心。但本次调查未见有公司单独提供资产负债表，利润表和现金流量表来反映公司财务情况。许多采取摘要披露策略的公司反将报表略去，仅以文字摘要形式披露公司财务信息。这种在无强制要求和监控状况下进行的网上报露，反映了企业披露财务信息的“自然心态”，但大大简化或省略的做法究竟出于避免导致竞争劣势的考虑，或单纯简化或便于下载之目的则有待进一步研究。另外，还有不少公司同时提供中英文两种版本的财务报告。

(四)网上财务信息的内容和质量。对现有网上财务信息的可理解性、相关性、可靠性和可比性，我们主要通过“披露是否充分”、“有否披露审计信息”、“有无信息安全说明”。“是否可比”等指标进行检测。首先，披露信息的充分程度以会计规范要求为准，我们认为，大大简化和省略的财务披露将有可能对用户准确理解和分析利用财务信息形成阻碍，导致理解上的误差，或发生潜在问题。第二，“有否披露审计信息”和“有无信息安全说明”主要针对网上信息的可靠性而言。检测结果，渡蠹菩畔⒌墓驹?3%以上，其中：沪市最佳组11家，占73.33%；上证30指组6家，占75%；大陆百强组8家，占80%。信息安全说明在三组调查对象中均为零。这说明网上财务信息的可信度仍无保障，存在应用财务信息的风险。第三，有些公司提供了往年的财务信息，有的则没有提供。总的看来，前者提供信息的口径基本一致，后者则部分地出于各公司建网时间不一之故，新建网站公司有些没有以前年度信息。

(五)审计信息披露的方式

本项检测旨在了解公司提供审计信息的形式。分“全文披露审计报告”、“简要说明”等指标进行检测。结果发现多数公司采用全文披露审计报告的方式来披露审计信息，其中：沪市最佳组有7家，占63.64%；上证30指组有4家，占66.67%；大陆百强组有7家，占87.5%。其余公司则采用简要说明或提示的方式说明所被露信息已经经过审计。另外，各组均未见有任何提示提请读者关注信息传送安全问题。

(六)利用情况

网上财务信息的有用性可以从多方面进行考察。在此主要从用户能否方便地利用信息的角度考察。我们采用“便于浏览”、“便于分析”、“便于下载”、“便于反馈”等指标进行检测：1.便于浏览。主要观察财务信息有无明显标识、必要的链接、是否能在网上打开浏览等。从实际观测看，三组中有60%-75%的公司所提供的财务信息基本便于浏览，但也还不同程度地存在这样或那样的技术性问题，如无醒目的路标或网站图；许多公司报告中缺乏必要的链接，因而在浏览报表时可能发生不便察看有关报表附注的情况；不能灵活地链接到相关站点；还有一些公司的财务报告须下载后方可打开阅读等。2.便于分析。主要观察信息披露的充分程度、有无在线分析工具、能否下载等。调查结果各组的比例是：沪市最佳组为40%；上证30指组为50%；大陆百强组为50%。那些不完整或经过大量简化的财务信息加上没有提供任何在线分析工具，或不便下载，这样的信息对使用者有多少价值值得探讨。3.方便下载。我们发现调查对象的财务披露一般均能较方便地下载，只是全文披露公司的财务报告文件较大时，若不采用pdf文件，则须花费较长下载时间。4.便于反馈。沪市最佳组为60%，上证30指为62.5%，大陆百强组为90%。

四、总结、启示与建议

本研究提供了中国部分上市公司财务信息网上披露现状的实地研究结果。文中就调查内容所实施的检测揽括了财务信息网上披露的主要影响因素。调查表明：

1.目前许多中国上市公司已经积极、大胆地在自己的网站中自愿披露财务信息。这使财务信息跨越地理限制，在一个更广阔的空间中得以更迅捷、广泛地传播，使公司财务信息真正成为全球范围的公共产品。Internet上的财务披露对改善信息提供者和信息消费者之间的信息流动，加强公司与信息使用者之间的信息交流，改变传统纸质报告仅限于在已要求和被要求收到财务信息各方中流动的状况，进一步拓宽财务信息的披露面，提高信息披露的及时性和大大降低财务信息的传播成本等方面发挥着积极的作用。但是，从调查总体看，我国上市公司使用Internet的比例仍然偏低。

2.互联网的特性导致网上财务报告产生了许多在传统传播媒体(印刷媒体)下不可能产生的问题，如网上财务信息的有用性不仅受所披露会计信息质量本身的影响，还受到发现网址和进入难易、披露信息的数量、信息传送安全，以及使用者能否下载和分析数据等因素的制约。当然，也受信息消费者“网上冲浪”知识与技能水平的影响(此项暂未列入本次调查)。据观察，各调查对象的网站状况、披露策略和披露结果很不一致。鉴于目前尚缺乏网上报告准则，我们应该提醒信息提供者，他们的网上仍应遵守现存的会计准则和制度，以免误导读者或发生潜在问题。同时，在衡量和评判网上报告优劣之时还应结合考虑网上报告的特殊性，对此英国伦敦证券交易所和投资者事务协会的《“最佳互联网年度报告”指南及简要说明》中列示的最佳实务要求值得借鉴。这份最佳实务的要点包括：(1)年度报告要能独立且巧妙地集成于公司网站。(2)提供及时的信息。(3)能发挥电子媒体的杠杆作用，而不仅仅是复制报告的印刷版本。(4)应考虑电脑的屏面效果，而非页面效果。(5)灵活地使用pdf文件，使报告易于下载。(6)规定醒目的标志(路标)和网站图。(7)适当的提示能有效地导航。(8)保存历史记录，增加透明度，便于使用者对财务数据进行纵向对比。(9)具有反馈机制。(10)与其他相关领域相结合，如投资者协会。(11)使用多币种和多语言，增加财务信息的使用价值。(12)提供价格信息，反映当前和过去的趋势。(13)灵活地链接到相关站点。另外，西方发达国家一些公司的网上报告实践也为我们作了较好的示范：英特尔、微软等在网站中留给使用者公司财务部分的清晰的提示；他们的网址中提供各种可下载的格式、采用各种不同语言的报告、反映以不同国家公认会计准则表述的财务报表，并均给予明示；还有丰富的在线分析工具üチ岣卟莆裥畔⑾喙匦缘呐Φ龋庑┚橹档梦颐茄啊O啾戎拢颐堑耐媳ǜ嬖谂都际鹾捅ǜ婺谌莸确矫娑蓟褂写慕?br>3.关于网上财务信息的完整与安全。由于目前网上财务信息的本实施管制者监控，且网址中的内容又可以经常变换。信息提供者似有可能偏离会计准则要求的信息，或增减原按法定要求进行的披露。因而，对信息者应进一步明确其提供信息的责任；使用者应关注所读信息的可靠性；监管者应考虑可能的控制措施，如开展网上审计；建立一个可在监管部门控制下的服务性财务报告网站，这是一个带有强制性质的存档性财务信息网点，以牵制公司网站中的财务披露。我们的目的是要使信息使用者在分享技术进步带来的好处时不致于承担太大的牺牲财务信息可靠性的风险。

4.关于网络会计研究。网上财务报告实践发展很快，已经给我们提出了一系列的问题。看来网络会计的研究和对网上财务披露管理的研究已滞后于实务，现应大力鼓励开展相关研究，以有效地引导和促进实务健康发展。

主要参考文献

1中国互联网信息中心.中国互联网发展状况统计报告.2000年

2《电子发展与决策》第1期第5页

3JFigg.StudyUrgesOnlineReportingStandards,TheInternalAnditor,Feb.2000

4中国证监会.关于做好上市公司1999年年度报告的通告.1999.12.28

5上海证券报.2000.6.29

6上交所/深交所.沪深证券交易所关于做好上市公司2000年中期报告有关工作的通知.2000.6.27