如何在企业集团推行财务集中核算

摘要：财务集中核算能够强化资金管理，监督资金流转的过程，规范会计和财务工作，抑制会计造假和财务舞弊问题，从而使企业的财务管理更加切实有效，为企业发展注入强大的动力。基于此，在企业集团中推行财务集中核算制度具有重要的现实意义。本文阐述了财务集中核算的内涵和重要性，对企业集团推行财务集中核算的运作流程作了说明，并就如何进一步完善做了政策建议上的分析。

关键词：企业集团；财务集中核算；完善

一、财务集中核算概述

所谓财务集中核算，是指在对资金进行集中管理的基础上，通过协调和整合企业的财务、计划、营销、生产运营和人力资源等各项职能，在一定程度上集中行使投资、融资、资金利用和利润分配等权限的财务管理方式。对于企业集团而言，实行财务集中核算具有其必要性，因为它是企业集团进行财务管理职能创新的内容之一，也是集团加强财务控制的有效途径，它有利于资源的合理配置，有利于统筹兼顾，从整体上把握企业的财务问题，从而有效地提升企业绩效，为集团的良性发展、壮大奠定坚实的基础。从具体的应用来看，财务集中核算的优势主要体现在如下方面：

首先，有利于资金调度，提高效率。企业集团可以通过结算中心或者网上银行等形式，将资金集中起来进行管理。这有助于集团统一资金结算，减少资金账户，实施有效管理，还可以解决内部拖欠等问题。通过结算中心，集团可以从整体上把握资金的运转，提高工作效率，也可以有效预防克扣、截留资金等现象，从而真正做到专款专用，发挥出资金最大价值。

其次，抑制财务风险，提高企业绩效。在集中核算的过程中，企业集团可以从整体上进行全面的预算和核算，集中管理资金，进而快速准确地获取下属企业的财务和会计信息，这些信息能够对企业集团的总体发展提供决策依据和参考。财务集中核算有效地降低了会计和财务舞弊风险的威胁，从而能够为企业提供真实有效的信息和数据，确保资金充裕，提高资金管理的水平并最终提高企业绩效。

最后，有助于管理好企业资产，降低成本费用。从生产上来看，企业集团在进行集中核算后，可以统一调配和管理生产资料，从而提高了管理效率，降低成本费用。企业资产进行统一集中管理后，有利于资产的调度，促进低效资产的利用，最终节约相应的资金。除此之外，集中核算管理还可以合理配置各下属企业的资源，降低人工成本等费用，有利于企业的利润实现。

二、企业集团财务集中核算运作流程

财务集中核算并不是简单地等同于资金的集中结算，而是涉及到资金的全方位管理，包括财务预算、资金使用、审核控制、人员稽核以及奖惩的整个过程，其核心是财务核算、资金预算和资金的管理及控制。从运作流程上来看，应该包括如下几个方面。

首先，设立结算中心作为运作平台。结算中心相当于企业集团资金管理的“大脑”，担负着重要的作用。通过财务结算中心，企业集团可以有效地把握集团整体的资金动向，集中管理各个银行账户，从而形成合力，做好集团的资金管理、分配使用以及监督控制等方面的工作。一方面，各下属企业的资金都集中到结算中心，这有利于集中调整和使用资金，“把钱用在刀刃上”，从而解决资金紧缺的难题。由于结算中心能够及时全面地了解资金运转状况，故能适时适地弥补资金缺口，这有力地提升了资金效率。另一方面，财务结算中心拥有相应的权限，可以强化集团对各下属企业的监督，通过调查分析，对成本费用严加控制，从而有效缓解了资金缺漏、截留等现象。结算中心还可以经由银行借款等融资渠道来筹措资金，并在集团内部各企业和部门之间进行调控，这有助于构建起企业集团的整体意识。总的来说，结算中心的设立和运行使资金监督得以动态化，这不仅强化了财务核算的监督和控制职能，提高了成员企业间财务结算的效率，而且可以提交相应的资金信息作为管理层的决策依据，确立了财务管理的主体地位。

其次，推行全面预算管理。对于企业集团而言，推行全面预算管理可以提高管理水平，促进资源的优化配置，而且能够促使集团内部各单位、各层级的责任、权利和义务，为企业集团的战略实现提供有力的保障。目前，企业集团的预算管理还存在一些问题，主要体现在对效益预算的重视不足，忽视资金预算的重要性，为此应该切实扩大预算管理范围，增大预算准确度，注重考察预算执行结果，从而真正实现预算的“硬约束”作用。在全面预算管理中，必须编制控制体系加以规范，应该包涵如下内容：明确预算编制程序和方案，指导各下属企业和部门编制年度预算，对企业集团的整体预算进行汇总，监督和控制预算执行效果，处理预算执行所出现的问题并提出相应意见和建议；审查各下属企业提交的预算调整说明；组织集团各下属企业和部门对预算的执行情况进行年度考核；整理并提交财务考察和评估报告；审核各单位提出的额外支出申请。

再次，整合会计信息，设置相应科目以统一管理。由于集团下属的各企业可能是不同行业、不同性质的，因此在编制会计信息时可能会出现不一致的科目，这使得会计信息不具有可比性，降低了财务会计信息的质量。为了解决这个问题，企业集团应该对财务会计信息进行整合，建立统一的会计基础科目，明确一级科目和具体的明细科目，在这个基础上，下属企业和部门可以从自身实际出发，“量身定制”适合自己的个性化会计科目。由此，企业集团对财务报表进行统一管理和控制，自动生成并有效地汇总各成员单位的报表，从而解决相应的财务核算、资金预算、现金流监控和财务比较分析等问题，以便在整个企业集团的范围内整合各种资源，发挥出集团总部在财务核算中的计划和控制功能。

最后，实施内部审计，加强内部监督。在企业集团的财务管理中，内部审计是非常关键的一个环节，因为它关系着集团能否有效进行内部监督和控制。从业务范围上来看，内部审计可以分为企业年度审计、项目专项审计、高管离任审计、财务专案审计以及内部控制审计。对于下属企业而言，内部审计主要担任着三项职责：财务审计、执法审计和管理审计。财务审计就是对企业的相关会计信息和财务状况进行审计，包括营业成果、预算执行效果、收入、支出、内控制度、资产的安全完整以及其他经济行为是否真实合法。通过财务审计可以及时发现财务问题，保证企业安全运行。执法审计是检查企业是否严格遵守国家财经法律、法规以及公司的各项规章制度，从而构建起防护网，抑制经济犯罪，填补财务漏洞，以保证公司的各项方针政策得以贯彻。管理审计则是对集团整体的组织和控制流程进行审查，通过独立而客观的分析工具，检查各项控制制度和措施是否得到有效的履行。对于存在的控制和管理缺陷，可以合理的整改意见和措施，以帮助各级管理人员掌控企业的各项活动，切实提高管理能力，从而提高企业绩效。

三、如何完善企业集团财务集中核算

在实践中，没有十全十美的管理模式，财务集中核算作为一种新的管理理念和操作模式，不可避免地会存在一些争论，在实务中也会出现一些难题，因而有必要进行深入的探讨。为了完善企业集团的财务集中核算，各单位、各部门的管理层应该统一认识，全面科学地掌握财务集中核算，具体而言应该从以下几个方面入手。

首先，辩证认识集权和分权，合理授权。在实践中人们有一种误区，认为财务集中核算导致权力过度集中，很大程度上削弱了各级管理者手中的权力，难以激发其积极性，因此基层发展缺乏足够的动力。对此我们应该认识到，财务集中核算的目的并不是简单地把控制权和决策权集中到总部，这只是一个手段，其终极目标是提高生产效率和企业效益。所以，这里的集中是相对的，在一定的程度和范围内，应该逐步授予基层相应的权限。在推行财务集中核算的整个过程中，必须自始至终做到集权和授权的统一，以企业整体利益和全部资源出发，抓住大的方面，把应该集中的部分统一起来，与此同时必须考虑到各下属企业和部门人员的积极性，给予相应的机动权限。例如，对于企业日常费用的控制，集团总部应该进行全面预算管理，从而控制总额，而且应该给予基层相应的权限，在额度范围内有调控的空间。又如，对于资本性的支出，企业集团对总体进行控制，而小型的维修项目可以直接交给基层进行管理，只要不超出投资的预算即可。

其次，有效控制预算，完善激励控制制度。一方面，企业集团在进行预算管理时，必须切实掌握各下属企业和部门的财务管理目标，从而系统而具体地制定出企业集团为完成生产运营目标所需资源的财务预算，同时企业应该及时有力地监控预算执行情况，及时掌控各下属单位的财务信息。另一方面，应该建立起激励和控制制度。集团应该明确对下属企业和部门的考核体系，这是进行集中管理的重要内容。为此，应该逐层分解集团的总体目标，按照目标责任制进行考核和控制，以确保实现总体目标。对于管理人员的考核评价应该基于预算标准，而对单位的考核应该基于综合指标（整合企业的财务及非财务指标）。为了使激励更为有效，应该提高各责任人的积极主动性，把人员薪酬和财务集中核算的结果结合起来。

最后，注重财务会计人员素质的提高。从根本上来说，推行一项新制度关键在于有没有合适的实施人员，因此财务会计人员的队伍建设能够保障企业的财务管理工作。为了实行财务集中核算，全面提升企业集团的管理水平，必须有一支业务素质和水平过硬的财务会计队伍。一方面企业集团必须在现有基础上调整、充实财会人员，广泛招纳专业人才，尤其是素质、学历俱佳的人才；另一方面应该加强在职人才的培训，从战略的角度来进行人力资源管理和培训。当前时代是一个信息时代，在网络环境中，只有真正把人才、技术以及管理有效集成起来，才有可能实现财务的集中核算，从而使企业集团的利润最大化。

从时代的发展来说，财务集中核算是顺应企业集团财务管理要求的、有着广泛应用前景的财务管理模式。企业集团应该全力推行，从而盘活资产、优化资源，为企业发展注入活力和动力，最终促进企业集团的可持续发展。

参考文献：

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[2]王宏. 论集团公司对子公司的财务监控[J]. 财会研究, 2007（8）.

[3]郑丽霞. 浅析企业集团财务集中核算管理的优势[J]. 财会研究, 2010（12）.

（作者单位：武汉市水务集团有限公司）