中小企业内部财务审计问题及对策分析

摘要：当前要顺应市场经济的发展,就应该做好企业的内部财务审计。作为新能源风电行业，在未来的市场发展之中有着较好的发展前景，所以做好风电企业内部财务审计是当前发展的趋势。

关键词：风电企业；内部控制审计；策略

中图分类号：C29 文献标识码： A

引言

改革开放之后，我国中小企业发展较快，作为洁净能源的风电行业，在当前以及未来的发展之中具有较大的潜力。可以变为推动我国国民经济发展的重要电量。我国诸多的中小企业则是参照家庭企业管理模式演化发展而来的，那么就缺少科学的内控管理体系，在内部监督机制上不够健全。在经济全球化深入发展之下，企业经营风险变得逐渐加大，那么就需要可以充分发挥出内部审计在企业内部控制之中的作用。然而，当前中小企业在内部审计之中还存在很多的问题，它的作用没有办法得到充分的发挥。

1、企业内部财务审计工作的必要性和重要性

企业内部财务审计主要指的是在企业内部审计机构、审计人员依照国家相关的法律法规、企业的管理制度来对企业及所属单位的财务管理以及会计核算的合法、合规、相关内控制度的健全、有效，财务信息的真实、正确进行审查以及评价的独立的经济监督、评价活动。其主要的目的在于是通过对公司资产、负债、损益的真实性、合法性以及效益性进行审计，可以不断促进企业加强并提高经营管理情况，不断建立健全内部控制以及自我约束机制。我国大多数风电行业的企业因为规模的限制，其经营范围相对较小，在日渐趋于激烈的市场竞争之中，任何时候都会经受着来自市场无穷变数的考验，那么就要求中小企业必须提高内部管理，不断强化作为企业核心的财务审计工作，约束不规范行为。可以通过内部财务审计，依靠专业的技术以及方法，经过事前、事中以及事后的审计，督促企业可以遵守国家财经法规以及企业规章制度，站在财务角度预测经营风险和可能造成的损失，不断提高中小企业在风险的识别以及应对上的能力，把企业运作之中风险及时控制在可接受范围之内，确保企业生产经营活动可以持续、健康、稳定地发展。

2、对内部控制及其审计制度的建议

从国内最近几年资本经济市场的发展来看，中小企业已慢慢的建立起完善的内部控制体系，发展的同时，也择机在中小板和创业板上市公司里推广开来。可以看出，中小企业在内部控制管理和审计工作上还有很大的发展空间，还有很长的路去探索。因此，中小企业应该借鉴大企业的发展经历，吸取有效的经验，避免走弯路，尽快完善和规范内部控制体系。

2.1、转变态度，重视内部财务审计工作

中小企业内部财务审计的工作效果如何？在很大程度上取决于企业管理当局。企业的主要负责人应高度重视内部财务审计工作，提高对内部财务审计工作的认识，努力为内部财务审计工作创造良好的环境，树立内部财务审计的独立性和权威性，充分发挥好内部财务审计的检查、鉴证、评价等职能作用，建立健全企业内部控制制度和内部审计制度。

要确保企业内部审计工作切实、有效地完成，并通过此项工作加强对企业内部控制的监督和管理，使其适应市场经济环境的大变化，就必须合理配置内部审计机构，明确该机构内各项职权、责任、工作范围等，才能获得良好的效果。中小企业内部审计机构直接向公司最高权力机构（或董事会）报告，业务上接受上级监察审计部门的指导。实行双重负责的组织形式，确保内部审计工作的正常开展。中小企业首先就要从思想上提高对内部财务审计重要性的认识，并加强内部财务审计机构的设置，保证其独立性和权威性；其次，要将内部财务审计工作纳入企业规范化和制度化的轨道；第三，要加强内部审计队伍建设，提高内部财务审计人员的职业道德水平和审计业务素质。

2.2、健全内部审计方面的法律法规

我国现行有关内部审计制度的法律规范通常只是原则性的条款规定，较为概括，其可操作性不够。相关部门应该依照《中华人民共和国审计法》以及《内部审计准则》等法律法规，结合本企业实际，制定较为具体的操作指南以及业务规范，切实增强内部审计工作的可操作性。科学、严谨、具体的内部审计执行标准以及准则，是内部审计客观、公正以及有序进行的有力保障，也是建立我国内部审计监督体系的要求。

2.3、合理确定内部审计的职能

近些年来，我国现代企业制度不断建立以及企业经营管理水平逐渐提高，中小企业内部审计不只是停留在对企业日常经营活动、内部费用等项目的监督以及评价之上，还应该注重发挥内部审计在促进企业改善经营管理以及提高盈利水平上的作用。一是应加强审计职能之中的管理职能，不断提高审计质量以及水平。审计人员应该以完成当年的效益标准作为审计评价的依据，真正发挥好内部审计的功能，使内部审计实现高层次的综合性再监督。还应充分利用网络以及电子计算机技术，提高审计工作质量；二是要不断拓展审计工作的领域，明确各年度工作重点，确保内部审计机构以及工作人员参与到企业经济活动的日常工作之中，如此，可以将对企业经济活动的事后监督推向事中监督，乃至事前监督，站在企业最高决策层的角度，也突显了财务收支审计、经济效益审计、内部控制体系审计以及经济责任审计所发挥出的重要作用。

2.4、扩大内部审计的职能，提高财务人员素质

中小企业财务审计人员不能局限于财务领域的审查，而是要扩展到企业经营管理的各个方面，将工作重心从传统的查错防弊转移到企业的内部管理和决策上来。财务审计人员应转换岗位角色，从以前的监督、检查工作角色向协助和服务企业的角色转变，拓宽职能空间，促进企业内部职能工作的相互协调配合，以保证审计工作的顺利开展。同时，中小企业的财务审计人员还应加强职业道德、业务技能学习，增强法制观念，自觉抵制社会不良风气。

2.5、评价职责分开

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，内部会计控制应当保证企业经济业务处理过程中，将不同岗位员工之间的权限划分清楚，不把相对立的工作分配到一个员工身上，这样就降低了人为主观错报的机率。相对来讲，中小企业的员工人数少，局限了员工职权的分开，内部审计人员应该在审计过程中，尽早的区分出因职责无法完全分开而存在的问题，减少不必要的隐患。同时，内部审计人员审计评价职能的强化,并不意味着监督职能被放弃,监督职能是评价职能的基础和前提,评价职能是实现提高企业管理水平和工作效率的必然要求｡两者相互联系､相互依存,在企业的管理､决策､服务等方面发挥不同的作用｡

2.6、信息技术控制审计

公司的IT环境很复杂，IT环境各部门间相对落差比较大，同时IT行业在国民经济市场中有一个非常重要的位置，这就造成了很多中小企业因为在企业内部控制审计上的不当策略而使得企业无法继续发展甚至是倒闭。当前的国内市场的小企业们普遍的内部控制审计工作上采用的标准体系适用于大中型企业的，而不是完全很好的适用于中小企业的完美体系，所以，内部审计人员在对本企业的内部控制进行审计时，应首先分析其特别之处，这样能更好地促进中小企业提高内部控制审计工作的实效程度。

3、结语

为了能使中小企业走得更远，其管理者要在充分了解内部审计的条件下，重视内部审计，充分发挥内部审计的职能，运用现在企业制度让内部审计更好地发挥作用。做好内部审计，人员是关键，要切实地通过机构设置提高内部审计人员地位，加强内部审计人员的胜任能力。同时，内部审计要向风险基础审计转变，提高企业的抗风险意识和能电。最后，通过国家相关法律政策方面的支持能使得中小企业的内部审计得到长足发展，充分发挥内部审计的服务职能，使中小企业的发展更进一步。

参考文献：

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