供电企业财务稽核探讨

[摘 要]财务稽核制度是内部控制制度的重要组成部分，是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。通过财务稽核，可以及时纠正日常会计核算工作中出现的疏忽、错误，提高会计核算工作的质量，进而有效规范会计行为、提高企业会计资料的质量。

[关键词]财务稽核 风险 内控

中图分类号：F407.22 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）28-0117-01

财务稽核是公司内部财务稽核机构和人员以国家法律法规、企业会计准则、企业内部控制相关规范以及公司规章制度等为依据，对本单位及所属单位财务收支的合法性和合规性、财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果、内部控制的合理性和有效性等实施的财务监督和检查。

一、电力企业财务稽核重点

财务稽核工作是防范经营风险、规范理财行为、加强内部控制、确保经济安全的重要手段之一。电力企业财务稽核管理是按照国家电网公司“集团化运作、集约化发展、精细化管理、标准化建设”工作思路，利用信息化管理手段加强财务稽核管理，推进财务集约化进程的一项重要举措，该工作的目标是适应新形式下财务管理的需要，按照稽核规则，定期线上自动对本单位及下级单位的财务数据进行分析，及时发现财务管理中的问题并整改，以期达到服务于公司发展、服务于公司预算管理、资金管理水平等方面的提高，促进企业依法理财，切实提升公司管理水平，保障公司经营战略的目的。

账务稽核：重点对会计信息质量开展稽核。围绕企业经营工作目标，确定年度稽核工作计划，有针对性地在工程项目、电费收入、成本管理等方面开展财务稽核。有无违反国家有关财经政策与法规的情况。

业绩稽核：重点对各单位有关财务指标的完成情况是否真实。是否按规定进行年度预算编制及调整工作，预算执行情况如何，有无预算外资金。有无违反国家电网公司和省公司有关财务制度、办法，人为调控指标的情况。

风险稽核：针对当前市（县）公司的管理现状推行个性化稽核，主要在稽核中分析对资金管理等经营活动存在的风险。企业的经营效益、资产运营等经营情况，是否存在重大亏损或资产流失情况。

流程稽核：重点放在经济活动涉及的业务流程是否合理、规范，流转速度是否高效、有序，内部控制是否严密等。

制度稽核：主要稽核制度是否健全完善、是否可操作、是否执行到位，并对制度的执行结果做出总体评价。所属各单位财务稽核管理办法等内部财务监督约束机制是否建立健全，财务监督职能是否得到全面、切实履行。

岗位稽核：主要稽核岗位设置是否符合内控制度的要求，是否合理、高效、科学;职责履行是否到位等。如：是否制定会计人员岗位责任制，岗位分工和职责是否明确。会计工作岗位是否符合内部牵制制度的要求，出纳人员是否兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;出纳以外的会计人员是否经管现金、有价证券和票据;会计主管人员是否兼任出纳工作。任用会计人员是否实行回避制度。

二、当前供电企业财务稽核工作存在的不足

2.1 在线稽核规则需要进一步完善

供电企业在线稽核目前存在稽核规则设计不合理，稽核规则无法满足实际需要，稽核结果有误等问题，需要对稽核规则进行更新维护。

2.2 业务稽核的深度和广度需要进一步扩展

随着供电企业财融合工作的逐步推进，物资、工程、电价等前端业务的规范性对财务的规范性起到关键的决定作用，需要重点关注物资采购计划编制是否准确、合理;是否存在物资积压，是否及时盘活利库;工程预算编制是否准确，验收决算转资是否及时;营财数据是否一致等高风险环节。

2.3 财务稽核的预警功能需要进一步加强

供电企业财务稽核目前主要体现在事后查错纠弊，对库存物资居高不下、项目超预算仍继续发生支出、工程项目未按时间节点投运、转资、关闭等重要经济业务及关键环节未能及时提示报错，实现预警监控。

2.4 财务稽核成果的应用需要进一步深化

当前供电企业财务稽核发现问题的整改很大程度还存在整改问题，未能系统的对出现问题的该类业务从源头进行规范，并做到举一反三，未能充分体现财务稽核成果的应用对健全内部监督机制，防范和化解经营风险的作用。

三、财务稽核的实现途径

（一）进一步加强对供电企业财务稽核重要性的认识

西方的企I财务稽核机构是在市场经济条件下，企业管理制度的自我完善的产物，而我国国有企业的内审机构是行政推动的结果，也就是说，企业自身并不存在建立财务稽核制度的动力，而是在政府的推动下被动建立的。这是因为我国国企的所有者是国家，供电企业也不例外。但是，随着社会主义市场经济的建立和发展，供电企业更多地面向市场，开展竞争，有了加强内部管理，强化内部约束的主动性。同时，财务稽核也可以有效帮助供电企业减少经营风险，增强市场竞争力，树立良好的品牌形象。因此，供电企业的管理者应该进一步加强对财务稽核工作重要性的认识，这是供电企业自觉建立和完善财务稽核的前提和思想基础。

（二）丰富财务稽核方式和手段

供电企业业务部门繁多，工作内容庞杂，必须丰富财务稽核的方式和手段，才能保质保量地完成财务管控，财务风险预警和风险管理预案等职能。一是由事后稽核和事中稽核延伸，拓展稽核的监控范围，向营销、交易、调度等各项经营业务延伸。二是稽核软件的开发与完善。这样做的目的是使财务稽核模块化、程度化、标准化和实时化。实现财务稽核的实时监控，实现对业务的全天候扫描和风险的智能报警。三是常态化的稽核与重点项目的稽核相互补充。在规定动作之外，选择部分重点业务和关键流程滚动开展实时在线监控，采取在线稽核和在线查阅的方式远程检查各单位财务及相关业务的规范性，逐渐提高事前、事中防范能力。

（三）加强对财务稽核人员培训和配备

在新的市场经济条件下，供电企业的经营环境不断地发生变化，新的企业管理模式和方法也不断地产生，比如电子信息技术的发展，使企业财务稽核的工作方法产生了革命性的更新，这些都对财务稽核人员工作提出了新挑鸷托乱求。必须不断加强对财务稽核人员专业知识学习和业务培训，不断提高知识水平和业务能力。并经常进行道德和法制教育，使之思想道德水平也不断地进步，以适应新形势下财务稽核工作开展的需要，打开思路，推进财务稽核方法创新、手段创新。通过“稽核人才库”建设，逐步培养专家型财务稽核人员，如电费收入管理、成本控制、工程管理、固定资产管理等。对所属单位财务稽核人员统一调配，平时分散于各自岗位，战时集中优势兵力，稽核专家现场稽核，实战培训，加速提高专业技能，逐步提升财务稽核工作的专业化水平，以解决复合型财务稽核人才不足的痼疾。

（四）进一步加强财务稽核制度建设

供电企业财务稽核工作还处于起步阶段，尽管从被财务稽核单位的各职能管理部门，直至每一个操作岗位，都已经有了较为完备的规章制度和操作规程，但与西方发达国家的企业比起来，仍然有着很大的差距，这种差距是客观形成的，也只有在实践中不断地加以完善和改进，因此，供电企业应该是注重总结企业财务稽核中的好的经验作法，在实践中不断地探索与创新，完善财务稽核制度。

总之，财务稽核在电力企业发展中具有重要作用，在实际管理中，企业高层领导要重视企业财务稽核工作，赋予财务稽核权威性，稽核人员要不断加强专业素质和职业道德，保证稽核工作质量，而且企业的其他部门要配合稽核人员的工作，促进电力企业财务稽核职业价值的实现。

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