加强中小企业货币资金管理

一、建立健全内部控制制度，保障资金的安全性、完整性和合法性

1.建立严密的授权审批制度。

授权审批制度是指各级工作人员必须经过授权和审批才能对有关的经济业务进行处理。授权审批制度要求规定各级人员的职责范围和业务处理权限，明确审批权限、方式、方法、秩序、责任和相关的具体控制措施，未经授权和审批，任何人员不允许接触和处理这些业务。

2.实行不相容的职务相互分离制度。

不相容的职务相互分离制度也就是岗位分工和职务分离制度，即对于企业内部的不相容职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任，这一控制原则能使有关人员在处理业务时做到职责分明，相互制约。企业必须先理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织结构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。

3.实行货币预算制度，对于完善中小企业货币资金的管理，有着举足轻重的作用。

货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计，也是对企业预算期货币资金收支结果的预算。货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具，它不仅有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段，货币资金的预算制度增加了资金运行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。

编制货币资金预算，首先要根据本企业的事业发展规划、业务规模、生产状况等单位的发展经营计划因素，由专业人员、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要，从企业的最基层开始编制资金预算，逐级上报审查。经过企业内部各有关部门的认真研究、反复协商、综合平衡修订后，会计主管部门审核，最后由企业的最高管理层批准后执行。实行货币资金预算，可以避免货币资金不足和过剩的现象发生，有利于提高企业资金的使用效率，防范金融风险和提高企业适应市场经济的应变能力。

4.完善货币资金的内控制度。

完善货币资金的内部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求，完善单位内部货币资金控制制度，健全监督制约机制。企业的主要负责人要对本企业的内部会计控制的有效实施负总责，并明确各级管理部门和企业内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限，依法制定严格的批准制度，明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度，建立货币资金的预算制度。

5.建立收入和支出环节的内控制度。

企业收入主要靠生产部门、销售部门和财务部门等共同管理，企业要根据行业特点在明确岗位责任权限的基础上，确定收入管理流程，设计确定收入的各种报表，确定收入的若干控制点，形成环形闭合的收入内部控制流程。在支出控制上，严格执行审批制度，按照支付申请――支付审批――支付审核――办理支付的程序处理货币资金支出业务，对于重大事项资金和超限额资金实行集体审批，履行大额资金联签制，严格控制超越审批权限的资金支出。具体措施如下：

一是对货币资金收入的控制。（1）每笔收入支出都要及时开票；（2）要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行；（3）尽可能采用集中收款的方式，分散收款要及时送交企业出纳；（4）不得坐支各项收入；（5）出纳员收妥每笔款项后，应在收款凭证上加盖“收讫”章。二是对货币资金的支出控制。（1）每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核；（2）出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后需在付款凭证上加盖“付讫”章；（3）各项支出都有预算和定额控制执行；（4）要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付；（5）银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

6.强化货币资金的保管和控制。

加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是地报账，不作假账。具体措施如下：

一是货币资金的收付只能由出纳员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金；二是严格执行库存现金限额制度；三是出纳员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目；四是要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度；五是已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账；六是所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用，错写作废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。

二、强化财务管理，充分利用现代信息手段提高资金使用效率

1.优化资金结构，提高资金收益。

在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在的，确定各种形态资金的合理比例和最优结构，可以减少资金在各环节中的浪费，加速资金的周转，促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期计划，实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策，解决货币支出的缺口。

2.制定合理的信用政策，加速资金周转。

企业应根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力，确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收账款机会成本、坏账成本和现金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和现金折扣等信用条件，制定科学的收账政策，减少应收账款，坏账损失，加速资金周转。

3.加强资金使用管理，减少资金浪费。

企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际情况，制定现金合理的消耗定额，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。同时加强对存货的管理，合理控制存货的储备、减少存货的浪费、加强存货的流动性，减少资金的占用，提高资金的利用效果。

4.加强现金流管理，改善财务状况。

企业的经营活动、投资活动和筹资活动的每一个环节都与企业的现金流交织在一起，现金流量管理贯穿于企业的生存和未来的发展。因此企业要严把现金流量的出入关，高度重视企业的支付风险和资产流动风险。如果只重视自然结果的利润，不关注现金流和财务状况，就等于失去了企业发展经营之本，再精妙完善的管理方案也会付之东流。

5.实行统一财务管理，防范资金风险。

要严格执行一个企业只能设置一个财务机构的管理规定，统一管理本企业的全部账簿，全部收入和支出一律纳入本企业的财务总账管理。但本企业银行账户的开设，要按规定的审批程序开设，严格禁止账外账和“小金库”现象。对本企业发生的重大经济活动事项要及时报告，准确、全面反馈本企业的经济信息。要树立风险意识，从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的现象产生，从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。

三、推进财务管理信息化，提高管理效率

财务管理信息化是以提高资金利用率为目的的信息化管理，充分利用现代化手段，通过网络将集团公司之间及公司各部门之间信息连接起来，使财务核算与业务核算相结合，通过信息共享，丰富信息资源，优化资金审批过程，实现资金的实时监管。

四、加大审计力度，强化监督职能

内部审计是加强企业内部控制，规范企业行为的强有力的保障。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可以协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱影响货币资金内部控制的效果。因此，企业内部审计部门应独立于财会部门，企业的货币资金内部控制的设计、运作以及实际操作中存在的问题，要定期由审计人员予以检查，达到进一步完善内部制度和规范企业行为。

五、加强职业培训，提高职员素质

认真执行各项已制定的制度，是提高货币资金管理水平的关键，干部职工应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。首先是管理决策者素质的提高，管理决策者是货币资金内部管理的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部管理执行的效果。其次要加强员工的职业道德和业务素质，尤其是加强对办理货币资金业务人员的业务培训和职业道德教育。所谓“管财先管人，治标先治本”，要想搞好货币资金的管理，必须把会计工作抓好，而会计又是会计工作的核心。在内部控制的每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可能导致某项控制失效。

综上所述，中小企业在货币资金管理和控制应当遵循的原则有：①严格职责分工。即将涉及货币资金不相容的职责由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。②实行交易分开。即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。③实施内部稽核。即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，并及时改进对货币资金的管理控制。④实施定期轮岗制度。即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，及时发现有关人员的舞弊行为并对其进行制止。

（作者单位：江西省稽查征费局南昌分局）