煤炭企业创新成本管理模式的探讨

摘要：煤炭企业的成本管理是企业生产经营活动的关键环节，也是企业参与平等竞争的重要前提。本文结合杨村煤矿长期以来在成本管理方面的成功经验和有效做法，分别在创新管理、成本预算管理、内部模拟市场运作、责任成本管理以及搭建成本管理信息平台等五个方面，阐述了煤炭企业成本管理的新模式。

关键词：煤炭企业 成本管理 创新

煤炭企业的成本管理是一项复杂而细致的工作，它同企业各部门、各单位和每个员工都有着密切的联系。煤炭企业只有按照统一领导和分级管理相结合的原则，建立健全成本管理归口分级负责制，全面实施五级成本核算体系，将成本指标逐级分解到生产矿井、区队和班组，细化企业经营目标，落实成本控制责任，实现责、权、利的高度统一。同时运用成本预算管理、定额成本管理、内部模拟市场运作和责任成本管理方法，搭建成本管理信息平台，加强成本管理，创新成本管理模式。

一、创新管理，构建成本管理预控体系

成本管理预控体系是以集团公司为一级成本中心，生产矿井为二级成本中心，业务科室为三级成本中心，区队为四级成本中心，班组作业单元为五级成本中心。根据煤炭生产的特点，以商品煤作为生产矿井成本核算的对象，将井下掘进、回采、运输、通风、排水、供电等过程中发生的费用按照主体控制要素，由单位进行层层分解落实，归口到各责任中心进行管理。

五级成本管理体系的基本内涵是：集团公司与各单位签订资产经营责任书，将成本管理责任落实到二级成本中心；各二级成本中心依据集团公司的成本指标再与所属各业务科室（比如：材料、电费、修理费、租赁费等管理部门）签订资产经营书，将责任落实到三级成本中心；各三级成本中心再与所属各区队签订资产经营书，将责任落实到四级成本中心；四级成本中心进一步将成本指标落实到班组，班组最后将各项指标落实到岗位（如图1所示）。

义马煤业集团杨村煤矿成本管理实行分级归口、预算控制，建立“人人肩上有指标，项项指标有考核，考核结果必兑现”的目标成本分解包保体系。各职能部门和相关单位要切实加强管理，按照管理创新的要求，实行精细化管理，充分发挥全员主观能动性，挖掘潜力，降低支出。

二、成本预算管理是前提

成本预算实行的是“三全”管理，即全员、全过程、全要素的管理，成本预算过程包括成本分解、成本控制和成本分析考核三个阶段。

1.科学分解，规范运作流程

成本预算应按照“两下两上，汇总平衡”的程序进行编制。“两下两上，汇总平衡”是指：

（1）“一下”。预算委员会根据集团公司发展规划和预算期生产接续计划，对基层预算单位下达预算指标。

（2）“一上”。各基层预算单位按照集团公司预算委员会下达的成本预算目标和政策，结合自身特点，提出详细的成本预算方案，上报集团公司预算委员会。

（3）“汇总平衡”。预算委员会对各基层单位上报的成本预算方案进行初步审查，初审内容包括该单位的成本预算与劳动定额、与材料消耗定额的偏离程度，与上年实际成本的对比分析等。初审后将发现的问题与基层单位沟通协调后提出调整意见，并反馈各单位予以修正。

（4）“一上”。财务部门按照各基层单位修正后的成本预算进行汇总，编制出集团公司的成本预算，报成本预算委员会讨论并综合平衡。对于不符合公司发展要求或者成本预算目标的事项，成本预算委员会责成各基层单位进一步修订、调整，在讨论、调整的基础上，财务部门正式编制集团公司年度成本预算草案，提交经理办公会审议批准后报集团公司预算委员会审查。

（5）“一下”。下达执行。“预算调整”如生产接续、业务经营模式、经营范围国家相关政策发生重大变化，每半年对煤炭生产单位调整一次。

杨村煤矿预算计划由预算管理办公室将全矿成本各项指标预算后下达给各职能科室和业务科室。各职能科室和业务科室将预算指标按月分解到各区队（科室），各区队（科室）依据指标，结合本单位次月生产和业务需要，在每月14日前平衡上报本单位成本项目。各职能科室依据矿财务下达的次月成本预算，与16日审批各单位次月预算，并上报财务科审查，财务与18日审查汇总后报全面预算管理预控小组，预控小组与20日前分别根据自己的业务范围，联同财务科长一起审批成本指标预算，上报矿长，矿长22日前审批后，下达全矿执行。

2.完善体系，建立成本控制制度

成本控制是成本预算管理的重点和难点，也是整个成本预算管理体系取得实效的关键。各责任中心确认分解的可控成本后，横向到边、纵向到底将可控成本的所有指标分解落实到下一级责任中心直到班组核算单元的每个人，实行全过程、全成本要素的管理，确保企业整体目标的实现。杨村煤矿建立了各项成本费用预算定额，以各项定额为指标进行预算控制，搭建起全方位、全过程的预算定额体系。各预算管理责任部门按照预算管理项目分工，严格“执法”，对预算指标进行连续、全面的监控。根据分工不同，授予各层管理人员以相应的授权权限，不经授权，任何人不得越权操作；每一项经营业务在执行之前，必须按照该项业务的授权程序，报经授权的人员或部门审批，不经审批不得办理。同时建立了有效的成本预算管理考评制度，严格落实成本预算管理责任制，把预算执行情况与各单位负责人、专职预算员和职工的经济利益挂钩，奖惩分明，使单位负责人、预算办事员和职工与单位形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动负责人和职工的积极性和创造性。

3.科学分析，严格考核

为加强成本管理，企业应建立成本分析例会制度，分析生产经营过程中成本管理存在的问题，并提出有针对性的管理措施和办法。分析内容包括：生产销售商品煤、掘进进尺、煤炭产量、地质构造、生产工艺、政策性变化等因素对成本的影响，对比分析各项成本指标与预算，同期、同行业的升降变化，总结经验，揭露问题，制定下一步工作计划。同时，按照各单位经济指标完成情况，煤质完成情况，安全生产情况、设备利用情况等进行严格考核兑现。