提升中小企业资金管理的方法探讨

【摘要】目前有规模优势的大型企业集团公司采用集中管理、财务公司、收支两条线等模式统一管理资金收支业务，这要有强大的财务管理信息化系统支撑，中小企业因实力问题无法引入使用，即使有实力，成本也过高，有悖于成本效益原则。本文针对中小企业资金管理特点，结合案例，从细节实务上规划、设计、提高中小企业资金管理水平，以期对中小企业的管理者和财务工作者有所帮助。

【关键词】中小企业；资金管理；资金计划

根据2011年权威数据显示，目前我国登记的个人独资企业约有1100万家，个体户约3600万家，两者将近5000万家，且近两年我国中小企业数量连续扩张，保持7%-8%的增长率，因此截止目前保守估计也要有5600万家左右。中小企业在我国经济社会发展中发挥着巨大作用，数量上占全国企业总量的98%以上，新增就业贡献约85%，新产品贡献约75%，发明专利贡献约65%，GDP贡献约60%，税收贡献约50%；同时有些地区中小企业由于受国际国内经济大环境影响和自己发展战略失败导致资金链断裂，方兴未艾便走向破产，实在令人对那些曾经满怀理想刚刚起航便被商海吞没的创业者感到惋惜。

中小企业普遍具有规模小、资金实力弱、财务信息化程度低的特点，特别是现阶段面对国际国内经济下行的压力，融资困难也严重影响了其资金周转。因此，加强中小企业资金管理，提升资金使用效率，以最低成本获取资金的最大效益十分必要。现笔者根据自己近10年的资金管理工作经验，结合案例，阐述自身关于提升中小企业资金管理水平能力的体会，以期对中小企业的管理者和财务工作者有所帮助。

一、借助资金全面预算手段，实行资金年、月甚至周度资金计划管理

中小企业要想真正发展壮大，就离不开预算管理手段支持。中小企业在年度开始前就应要求各业务部门结合年度生产经营目标，上报本部门经主管领导审批的年度用款计划，财务部门将企业所有收入和支出全部汇总纳入资金管理预算，同时要对年度资金计划进行分解，管理资源和财务基础好一点的企业，可以进行周计划分解。现以甲公司为例进行阐述：

甲公司是一家中型民营生产企业，主要生产道路沥青，设计生产能力10万吨，下设销售部、采购工程部、综合办公劳资部、财务部和生产车间。20*3年11月，开始组织上报20*4年度预算和资金计划。销售部预计全年销售10万吨沥青，负责编报销售费用相关预算及年度资金计划；采购技术工程部负责编报原料油等物资的采购，包括电、煤等和固定资产投资支出预算及年度资金计划；各部门上报给财务部门经主管领导签字的年度资金计划（如下图表所示）：

各部门上报年度资金计划表（以销售部和采购技术工程部为例）：

经过这样一个环节，甲公司20*4年度资金使用计划就已成型，在公司决策层批准后，预算年度里各个部门必须严格执行此资金计划，没有计划和超额计划的资金支出不予付款，特殊情况确需调整追加计划的，要按预算调整程序逐级审批进行。

年度计划下达后，在20*3年的12月25号左右，财务部门要求各业务部门上报20*4年一月份资金计划，汇总形成公司月度资金收支计划，方法同年度计划。如果甲公司管理基础好，还可要求各部门将资金收支计划分解到每个自然周，在月资金计划实际执行的月份每周四，将下一周资金收支计划报送给财务部门汇总成周资金收入和支出两张计划表，4周资金支出计划合计控制在1个月的总资金计划内。以后月份类推，全年12个月的支出计划数额合计控制在年度资金支出计划内。这有利于甲公司管理层和财务部门及时掌握企业资金链情况，为公司融资、投资、运营决策提供重要的依据。

二、制定适当资金业绩评价办法、落实资金计划管理的目标

资金计划管理体系建立后，要想使之有效运转，发挥出应有的管理成效，必须制订与之配套的考核评价机制，以维护资金计划的严肃性和其成为决策依据的可靠性。

仍以甲公司为例，甲公司制定了《公司资金管理考核办法》，对资金计划执行评价方面规定如下：公司管理层授权财务部门，按月对业务部门当月上报的资金计划执行情况进行量化排名，排名第一的当月奖励500元，年度终了另行奖励年度排名第一部门；月排名倒数第一的，给予通报批评，连续两月排名倒数第一，扣罚该部门年终奖励500元，连续3个月排名倒数第一，扣罚加倍，以此类推。销售部考核评价为资金收入和支出执行情况及日常资金管理情况；其他业务部门只考核资金支出执行和日常资金管理情况，如下图表：

评价具体标准如下：

（1）销售部门支出计划执行情况考核，满分为60分，最低得分为0分。计算公式为：该项目得分=权值（60分）×（1-当月实际付款金额与月计划支出上报数之差的绝对值/月计划支出上报数）

收入计划执行情况考核满分为20分，最低得分为0分。计算公式为：该项目得分=权值（20分）×（1-当月实际收款金额与月收入计划上报数之差的绝对值/月收入计划上报数）

（2）其他业务部门支出计划执行情况考核，满分为80分，最低得分为0分。计算公式为：该项目得分=权值（80分）×（1-当月实际付款金额与月计划支出上报数之差的绝对值/月计划支出上报数）

（3）资金日常管理工作综合考评分值为20分，由财务部从各部门在资金管理资金计划上报及时性，付款手续履行的完整性，付款信息的正确性等多方面综合打分。

（4）超计划用款实行扣分制，不占权数。发生超计划用款的部门，单笔5万元以下扣1分，单笔5万～10万元扣2分，单笔10万元以上的扣3分。

三、中小企业对内要关注分析资金占用和资金成本的变化情况，同时对外要选择性价比高的商业银行为自己服务

资金是有成本的，如何用最小的资金占用和最低的资金成本去实现资金的最大的使用效益，是集团型大企业关注的财务管理核心问题之一，中小企业为了以后逐步的发展壮大，至少每季度要对资金的占用情况和资金成本的变化情况，进行分析，减少资金沉淀和资金成本，强化现金流管理，积累管理经验。

20*4年4月初，甲公司管理层责成财务部门对第一季度资金运行情况进行专项分析。财务部门围绕财务费用的变化，分资金占用和利率两个因素，分析本年实际数值与去年同期数值及与预算指标的差异。结合资产负债表各个项目，重点关注资金占用的影响变化，如存货周转情况，应收、预付账款的平均占用情况，应付、预收账款等筹资浮游量利用情况，非流动资产增加占用情况，盈利状况导致自有资金变化情等，进而准确把握资金成本变化的关键因素，同时总结一季度资金计划完成情况，为下一季度资金管理工作奠定基础。

中小企业要保持清醒的头脑，不要盲目听信商业银行找你开户拉业务时的承诺，避免多银行开立账户或同一银行开立多个结算账户，分散企业资金管理的精力，影响与银行建立长期互惠的伙伴关系，如确因办理结算的需要，就开立两个账户，一个主要负责收款业务，一个负责付款业务。最好是选择一家服务好、网点多、交通便利、打算长期与之合作的商业银行，有利于日后融资时取得更低的资金成本，或企业壮大后，形成采用更高端的资金管理模式的合作伙伴。

总之，无论是“资金血液”论、还是“现金为王”论，中小企业只有建立适合自身需要的资金管理方法，综合运用资金计划管理并落实评价考核机制，善于分析资金占用和成本变化，并根据企业具体发展进程不断完善调整，同时有战略地选择合作银行，才能将资金做到动态平衡、有序高效、分而不散、聚而不死，使其切实成为中小企业发展的内驱力及原动力，促使企业资金管理水平和企业效益的提升。

参考文献：

[1]李秀敏.加强中小企业营运资金的管理[J].中国外资，2003（11）：99

[2]黄丽新.资金控制模式的选择与应用[J].现代营销（学苑版），2013（5）：35-36